112 添付資料
12.2 添付資料Ⅱ：源泉徴収税率表
内容 課税標準 非居住者
企業(*)(%)
非居住者個人 (***)(%)
居住者企業 (**)(%)
居住者個人 (***)(%) 技術 / 専門ｻｰﾋﾞｽ
•
一般請求総額
20 20 n a 20
1年以上継続する
建設工事 出来高払いの
請求
3 3 3 3
給与
•
トルコの給与 巣額（社会 保険料控除後）
- 15 - 35 n a 15 - 35
賃料/ﾛｲﾔﾙﾃｨ 総額
20 20 n.a 20
ﾌｧｲﾅﾝｽ・ﾘｰｽ 総額1 n.a n.a n.a.
配当 総額
15 (****) 15 n.a 15
支店利益 法人税控除後
純利益
15 n a n a 20
貸付金利息 総額
0 (*****) / 1/5/10 - -
-売却代金：•
著作権及び特許•
権 その他無形財産 権総額
20
20
20
-n a n a
17
-*
法人税法第30条では、非居住企業に対する特定の支払いに適用される源泉徴収税率は15％と定めら れている。一方、大臣諮問委員会は、この源泉徴収税率を0％に引き下げる、または30％に引き上げる 権限を持つ。**
法人税法第15条では、居住企業に対する特定の支払いに適用される源泉徴収税率は15％と定められ ている。一方、大臣諮問委員会は、この源泉徴収税率を0％に引き下げる、または20％に引き上げる権 限を持つ。***
居住者及び非居住者である個人に適用される源泉徴収税率は、大臣諮問委員会法令第2013/4552 号、2012/3141号第2011/1854号、第2009/14593-4号、第2006/11449号、第2006/10731 号、及び第2003/6577号に基づく****
固定の事業場所または恒久的代理人経由で配当を受け取る場合を除く。*****
外国人の貸し手（銀行及び金融機関）のステータスにより、０％の源泉徴収税率が適用可能。1％の源泉徴収税率は、トルコ銀行法に準拠した補完資本の条項の対象となるトルコの銀行に対する劣後ロー ン枠に関する利息及びキャッシュフロー、または資産ポートフォリオに基づく証券化により、銀行及びそ の他の会社が受け取った海外からのローンの利息に利用される。5％の源泉徴収税率は、分割払いま たは信用取引による輸入品の購入に関する利息に適用される。10％の源泉徴収税率は、上記のローン に該当しないその他のローンや取引に適用される。
© 2014 Akis Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik A.Ş., a Turkish corporation and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved.
法人税は最も簡単な例としては、以下のように計算される。
説明 計算
課税所得
100
法人税（税率20％）
20
配当可能金額
80
以下の税額計算が多くの場合に当てはまると考えられる。
営業利益
500
居住者である会社からの配当
250
会計上の利益
750
損金算入不可能な費用
100
“配当を行わない方針”を前提とすると、法人税は以下のように計算される。
会計上の利益
750
損金算入不可能な費用
100
税金調整利益
850
非課税所得
250
•
配当250
課税所得
600
法人税課税標準
600
法人税（税率20%）
120
税金総額
120
配当可能利益
630
トルコ投資ガイド 113
配当の分配及び法定準備金の要請
トルコ企業による他のトルコ企業への配当の分配は（追加要件なしで）源泉徴収税の 対象外である。トルコ持ち株会社が他のトルコ子会社から受領した配当は法人税法 上、（追加要件なしで）非課税所得となる。トルコ企業によるトルコ居住者である個人 または非居住者である株主（個人、企業とも）に対する配当は、15％の源泉徴収対象 である。トルコとの租税条約締結国に居住している非居住者株主には、租税条約で定 める軽減税率が適用される可能性がある。社内留保利益は、株主に配当還元されな い限り、源泉徴収税の対象外である。
下記例においては、100,000TLの資本金及び全額配当方針を前提とする。
説明 計算
課税所得
100,000
法人税（税率20％）
20,000
配当可能金額
80,000
第１法定準備金（利益の5％を資本金の20％に達するまで
積立必要）
4,000
第１段階総配当（資本金の5％）
5,000
第２配当可能額
71,000
第２法定準備金（第２配当可能額の１／１１）
6,455
第２段階総配当
64,545
総配当（第１及び第２配当）
69,545
配当源泉税（15％）
10,432
純配当額
59,113
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Country Dividends (%) Branch Profit (%) Interest (%) Royalty (%)
Austria 5/15 5 10/15 10
Ireland 5/10/15 5 10/15 10
South Korea 15/20 - 10/15 10
Jordan 10/15 - 10 12
Tunisia 12/15 - 10 10
Romania 15 15 10 10
Netherlands 15/20 7.5 10/15 10
Pakistan 10/15 10/15 10 10
United Kingdom 15/20 15 15 10
Finland 5/15 5/15 5/10/15 10
T.R.N.Cyprus 15/20 15 15 10
France 15/20 7.5 15 10
Sweden 15/20 15 15 10
Belgium 15/20 15 15 10
Denmark 15/20 7.5 15 10
Italy 15 15 15 10
Japan 10/15 10/15 10/15 10
U. Arab Emirates 5/10/12 5/10/12 10 10
Hungary 10/15 10 10 10
Kazakhstan 10 10 10 10
Macedonia 5/10 5 10 10
Albania 5/15 5 10 10
Algeria 12 12 10 10
Mongolia 10 10 10 10
China 10 10 10 10
India 15 15 10/15 15
Malaysia 10/15 10 15 10
Egypt 5/15 5 10 10
Poland 10/15 15 10 10
Turkmenistan 10 10 10 10
Azerbaijan 12 12 10 10
Bulgaria 10/15 10 10 10
Uzbekistan 10 10 10 10
United States 15/20 15 15/10 10/5
Ukraine 10/15 10 10 10
Israel 10 10 10 10
Belarus 10/15 15 10 10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
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17
18
19
20
21
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29
30
31
32
33
34
35
36
37
トルコ投資ガイド 115
Country Dividends (%) Branch Profit (%) Interest (%) Royalty (%)
Indonesia 10/15 10/15 10 10
Lithuania 10 10 10 10/5
Croatia 10 10 10 10
Moldova 10/15 10/15 10 10
Singapore 10/15 10 7.5/10 10
Kyrgyzstan 10 10 10 10
Tajikistan 10 10 10 10
Sudan 10 10 10 10
Czech Republic 10 10 10 10
Bangladesh 10 10 10 10
Latvia 10 10 10 5/10
Spain 5/15 5/15 10/15 10
Slovenia 10 10 10 10
Greece 15 15 12 10
Syria 10 10 10 15/10
Estonia 10 10 10 10/5
Thailand 10/15 10/15 10/15 15
Luxembourg 5/10/20 10 10/15 10
Iran 15/20 15 10 10
Saudi Arabia 5/10 5/10 10 10
Lebanon 10/15 10 10 10
Morocco 7/10 7 10 10
Rep. of South Africa 10/15 10 10 10
Portugal 5/15 5 10/15 10
Serbia Montenegro 5/15 5 10 10
Ethiopia 10 10 10 10
Bahrain 10/15 15 10 10
Qatar 10/15 10/15 10 10
Bosnia Herzegovina 5/15 5/15 10 10
Canada 15/20 15/20 15 10
New Zealand 5/15 5/15 10/15 10
Norway 5/15 5 5/10/15 10
Oman 10/15 10 10 10
Georgia 10 10 10 10
Yemen 10 10 10 10
Germany 5/15 - 10 10
Switzerland 5/15 5/15 5/10 10
Brazil 10/15 10 15 10/15
Australia 5/15 5/15 10 10
Malta 10/15 10 10 10
41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80
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