重課税となる
1. 国際的二重課税の発生理由と態様 3 税を行っていますが 諸外国においても 一般に 我が国の場合と同様に 国だけでなく地方公共団体も独自に課税権を有していますので 国の段階と地方公共団体の段階とで重複して 国際的二重課税 が生ずることとなっています 国際的二重課税 とは 基本的には このように捉
... もちろん、我が国においても、この点は、同様です。 本書は、我が国の法人の「所得」に対する「国際的二重課税」の排 除のために我が国の法人税法等に設けられた制度について解説と検討 を行うことを主たるテーマとするものですが、その解釈と検討の前に、 序において、法人の「所得」に対する「国際的二重課税」が何故発生 ...
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外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 203 外国子会社配当の益金不算入制度は何のためにあるか 増井良啓 はじめに Ⅰ 国際的二重課税の排除 Ⅱ 国際的二重課税を排除する とはどういうことか Ⅲ 日本の課税ルールは相手国の税制をどこまで意識すべきかおわりに はじめに平成 21 年度税制改
... は，本稿のような広い定義を十分に許容する。 最判平成２１・ ７ ・１０民集６３巻 ６ 号１０９２頁［南九州コカコーラ・ボトリング株 式会社事件］では，内国法人間の配当について，配当を受け取った側の法人の 法人税額の計算上，源泉所得税額を税額控除できるかが問題とされた。 最高裁は，法人税法６８条 １ 項の趣旨を，次のように判示する。すなわち， 「内国法人が支払を受ける利子及び配当等に対し法人税を賦課した場合，当該 ...
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1. 租税協定の機能 日本と香港との間では これまで租税協定は存在しなかったため 本協定により 日本と香港において課税できる範囲が明確に限定 制限され 両者間の二重課税が減少すると考えます そのため 本協定の締結は 日本又は香港での経済 投資活動について課税に対する安定性を与えるものと考えられます
... 限定・制限され、両者間の二重課税が減少すると考えます。そのため、本協定の締結は、日本又は香港での経済・投資活動について 課税に対する安定性を与えるものと考えられます。ここでは、両者にまたがる活動についての主な二重課税の問題と本協定に ...
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RIETI - 国際課税と通商・投資関係条約の接点
... 「1923 年 7 月 2 日，国際連盟経済委員会は一連の勧告（a series of recommendations） につき理事会（the Council）の承認を得，これを国際連盟加盟国に伝えた．この勧告の 目的は，国際連盟規約（the Covenant）23 条（産業の公平待遇）の適用を確実なものに することである．とりわけ，この規定は外国法人・外国人の課税上の待遇（the fiscal ...
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相続税と所得税の二重課税容認へ？
... 株式会社大和総研 丸の内オフィス 〒100-6756 東京都千代田区丸の内一丁目 9 番 1 号 グラントウキョウ ノースタワー このレポートは、投資の参考となる情報提供を目的としたもので、投資勧誘を意図するものではありません。投資の決定はご自身の判断と責任でなされますようお願い申し上げます。 ...
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1 平成 30 年 11 月 7 日 日本人 ( 個人 ) と トランプ税制における移行税 ( 強制みなし配当課税 ) 税理士法人山田 & パートナーズ税のシンクタンク事業部天木雪絵 目次 Ⅰ. はじめに... 2 Ⅱ. 移行税の概要... 4 (1) 移行税の対象となる課税所得... 4 (2)
... すなわち、グリーンカード保持者は、米国法人以外の株式（例えば日本法人、中国法人、ベトナム法人等の 株式）を 10％以上所有している場合、そのすべてについて移行税の対象となるか否かの確認が必要となる。 もっともグリーンカードを有する日本人が「特定外国会社(SFC)」の「米国株主」に該当するため、移行税 ...
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年金型生命保険の二重課税問題についての論点整理
... ３．今後の相続税・所得税の課税における論点（年金型生命保険の受給権に関して） ○7 月 6 日の最高裁判決は、あくまで個別の係争事例に対する課税上の扱いについて裁決を下したものであるか ら、これをもって直ちに他の年金型生命保険に対する課税上の扱いが変わるということにはならない。しかし ...
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移転価格課税の現状と調査への対応について
... があり、少なくとも、日本企業の主力となっている海外子会社については、移転価格の問題が 現状取引にあるかどうかの 現状把握は重要 であり、把握期間はそれほど長くはかからない。 ③ 移転価格課税を受けると、納税して終了とする対応以外には、日本国内だけにとどまらない 国を跨いだ 二重課税を解消する努力が長期間にわたって必要 となる。 ...
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法人受取配当課税強化の解説と問題点
... 図表 8 は、株式保有割合による会社法上の権利・権限と法案（大綱）における区分案を比較 したものである。 法案では、株式保有割合による権利・権限等の強さを 4 段階に区分することとしている。 （負 債利子を控除するとしても）100％の益金不算入を認めるべきとしたのは、1/3 超の株式を保有 している場合とし、5％以下の株式保有割合については支配目的が認められないとして「非支配 ...
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外国法人課税とAOAの適用開始④
... 合主義を採っており、国内源泉所得のみがその 課税対象とされていたため、国内源泉所得以外 の所得（いわゆる国外源泉所得）は課税対象と はならないため、たとえ外国法人税（その国外 源泉所得に係るもの）を納付していたとしても 我が国の法人税との二重課税は生じず、した がって外国税額控除は定められていなかった。 ...
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3. 同意要件との関係宿泊税について 不同意要件に該当する事由があるかどうか検討する (1) 国税又は他の地方税と課税標準を同じくし かつ 住民の負担が著しく過重となること 1 課税標準宿泊行為に関連して課税される既存の税目としては 消費税及び地方消費税がある 宿泊税は宿泊者の担税力に着目して宿泊数
... ② 住民の負担 宿 泊 行 為 １ 回 に つ き 100 円 、 200 円 又 は 300 円 は 宿 泊 料 金 の １ ％ 程 度 で あ り 、 負 担 が 著 し く 過 重 と は 言 え な い 。 （２）地方団体間における物の流通に重大な障害を与えること。 ...
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(2) 固定資産課税台帳市町村は 固定資産の状況と課税標準である価格を明らかにするため 固定資産課税台帳 ( 土地課税台帳 土地補充課税台帳 家屋課税台帳 家屋補充課税台帳 償却資産課税台帳の総称 ) を備えなければならない ( 地方税法 380 条 ) 不動産登記簿に登記されている土地については土
... 近年、不動産登記簿による所有者情報の把握に限界があることが認識される中、空家等対策や農地台 帳の整備等において、固定資産課税台帳に記載された所有者情報が重視され、その利用が法的にも位置 付けられている（空家等対策の推進に関する特別措置法 10 条、農地法 51 条の 2・同法施行規則 102 条）。 固定資産課税台帳の利用は、こうした法的根拠がある場合に限られ（地方税法 22 条）、公示制度として ...
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Mathesonのレンタル価値と課税評価
... れた。 Matheson は、工場を評価する場合、継続企業を前提にここで述べるレ ンタル価値算定を薦めている。レンタル価値評価は通常利子率を用いる。 それは資本利子（interest on capital）である。これら利子率を決定する場 合に付随的条件も考慮することを指摘する。また、リース価値においても、 レンタルの基準で計算できるとしている。ここでは長期になるので、減債 ...
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会計上の当期利益 + 加算調整項目 - 減算調整項目 = 税法上の課税所得 加算調整項目 : 税法上の課税所得の方が大きくなるため, 会計上の利益に加算する項目 減算調整項目 : 税法上の課税所得の方が小さくなるため, 会計上の利益に減算する項目 < 申告調整項目 > 1 益金算入 会計上は収益とし
... 資産負債法とは，企業会計上の資産及び負債の金額と課税所得計算上の資産及び負債の金額との差異を 一時差異とし，この一時差異に対して，差異が消滅する時点の税率を用いて税効果を認識する方法である。 資産負債法は繰延法に比較して正確な計算が行われるが，税率の変更を加味する分計算は複雑になる。 ...
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納税者番号制度の導入と金融所得課税
... わずらわしさや、納税申告書に納税者番号を記入するなどの負担も生じる。 (3)プライバシー侵害の危険性 プライバシーの侵害の可能性は、納税者番号制度導入の最大の障害といわれている。 第一に、税務署員等が個人情報を不正に漏出する可能性がある。この点については、 平成 12 年の政府税調中期答申｢わが国の税制の現状と課題―21 世紀に向けた国民の参 ...
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所得課税における控除の実態と再分配効果
... 16 給与所得控除と公的年金等控除では収入の種類によって、配偶者控除や扶養控除は世 帯類型によって対象となる世帯が異なる。これらの控除が社会全体にどのような影響を 与えているのかを明らかにすることは重要だが、多くの控除は全世帯を対象としている のではなく特定の世帯を対象としているので、社会全体への影響だけでなく、対象世帯 ...
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目次 不動産を購入したときの税金... 5 契約をするとき... 6 契約書に貼る印紙税... 6 印紙税額の一覧表... 6 消費税... 7 消費税が課税となるもの 非課税となるもの... 7 消費税が非課税となるもの... 7 契約をした後... 8 登録免許税... 8 登録免許税の税率..
... ① 施行区域の面積が 30ha 以上（重点供給地区内の場合は 15ha 以上）であること。 ② 居住用財産・事業用資産の買換えや交換の特例、大規模な住宅地等造成事業の施行 区域内にある土地等の造成のための交換等の場合の譲渡所得の課税の特例、認定事 業用地適正化計画の事業用地の区域内にある土地等の交換等の場合の譲渡所得の課 税の特例、土地の長期譲渡所得の 1000 万円特別控除の適用を受けた場合は、この ...
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法人課税の現状と課題
... また、平成 25 年度税制改正で導入された所得拡大促進税制については、適用要件が厳 しく利用が低迷していることなどから、企業にとってより使いやすいものとなるよう見直 しが行われる。具体的には、企業が雇用者給与等支給額を平成 24 年度と比べ５％以上増や した場合に、増加額の 10％の税額控除を認めるとした現行制度について、平成 25 年度・ 26 年度を２％以上、27 ...
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諸外国の課税単位と基礎的な人的控除
... （以下、｢所得税｣ とする。） に給付付き税額控除を導入する国が 増え、日本においても、その効果や制度導入の ための課題がすでに紹介されている （2） 。そのよ うな中で、給付付き税額控除そのものの詳細な 議論に踏み込む前に、そもそも諸外国における 所得税の仕組み―特に、課税単位や世帯の人員 構成に係る負担調整の仕組み―がどのようなも のかを確認しておくことは、重要なことである ...
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