内部監査部門が業務監査を実施しており

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8. 内部監査部門を設置し 当社グループのコンプライアンスの状況 業務の適正性に関する内部監査を実施する 内部監査部門はその結果を 適宜 監査等委員会及び代表取締役社長に報告するものとする 9. 当社グループの財務報告の適正性の確保に向けた内部統制体制を整備 構築する 10. 取締役及び執行役員は

8. 内部監査部門を設置し 当社グループのコンプライアンスの状況 業務の適正性に関する内部監査を実施する 内部監査部門はその結果を 適宜 監査等委員会及び代表取締役社長に報告するものとする 9. 当社グループの財務報告の適正性の確保に向けた内部統制体制を整備 構築する 10. 取締役及び執行役員は

3.当社グループの取締役、執行役員及び従業員等の職務の執行法令及び定款に適合す ること確保するため、リスクマネジメントコミッティにおいて、当社グループ全体 のコンプライアンス活動の推進行い、コンプライアンス推進に関する重要課題審 議する。また、コンプライアンス担当部門により、定期的に教育・研修活動行うと ともに、当社グループ全体のコンプライアンス体制の構築・推進行う。
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ERM的な視点を取り入れた内部監査の手法

ERM的な視点を取り入れた内部監査の手法

内部統制報告制度では、財務報告という特定分野における内部統制の整備・運用状況の有効性評価するために、監査法人による定期 的なモニタリング(内部統制監査要求されいる。(なお、「実施基準」の中に内部監査部門果たす役割について明記された ため、内部監査部門の活動に大きな影響与えいる。) ・また、国際規格であるISO14001(環境マネジメントシステム)、ISO9001(品質マネジメントシステム)、ISO27 001(情報セキュリティマネジメントシステム)、ISO22000(食品安全マネジメントシステム)や、Pマーク(個人情報保 護)も特定の分野での内部統制の枠組であり、そのPDCAサイクル回すために、定期的なモニタリング(監査要求されい る。これらの規格は法律ではないものの、取引先や消費者その企業の製品やサービス購入する際の、入札条件や目安になること も多いため、企業として導入せざる得ない場合もある。
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2016 年 基準 改訂公開草案 改訂案の内容 内部監査人協会の国際内部監査基準審議会 (IIASB) は 内部監査の専門職的実施の国際基準 ( 以下 基準 という ) の改訂に関する公開草案を発表致しました この意見募集サイトには すべての改訂箇所が記載されています すべての設問への記入にはおよそ

2016 年 基準 改訂公開草案 改訂案の内容 内部監査人協会の国際内部監査基準審議会 (IIASB) は 内部監査の専門職的実施の国際基準 ( 以下 基準 という ) の改訂に関する公開草案を発表致しました この意見募集サイトには すべての改訂箇所が記載されています すべての設問への記入にはおよそ

活動について連携た場合、内部監査部門内部監査以外のアシュアランス業務や コンサルティング・サービスの提供者の仕事に依拠することとなるかもしれない。 その仕事に関する信頼性の根拠として一貫たプロセス構築されるべきであり、 内部監査部門長はそのアシュアランス業務やコンサルティング・サービスの提供者 の能力、客観性、専門職としての正当な注意について検討すべきである。また内部 監査部門長は、アシュアランス業務やコンサルティング・サービスの提供者によっ なされた仕事の範囲、客観性、結果について明瞭に理解するべきである。他の者 の仕事に依拠する場合であっも、内部監査部門長は内部監査部門として出す結論 や意見に十分な根拠確保することに説明責任も含め責任ある。
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(1) 経営管理等に関する事項イ経営管理に係る基本理念ロ経営陣の責務ハ法令遵守体制の整備 ( イ ) 法令遵守を監督するための内部管理部門 ( ロ ) 営業部門から独立した内部監査部門 ( ハ ) 法令 社内規則等の周知徹底のための教育研修部門 ( ニ ) 重大な問題が発生した場合の対応に係る社内体

(1) 経営管理等に関する事項イ経営管理に係る基本理念ロ経営陣の責務ハ法令遵守体制の整備 ( イ ) 法令遵守を監督するための内部管理部門 ( ロ ) 営業部門から独立した内部監査部門 ( ハ ) 法令 社内規則等の周知徹底のための教育研修部門 ( ニ ) 重大な問題が発生した場合の対応に係る社内体

2 前項に掲げる調査は、自社における営業部門、債権管理部門等苦情の原因となった関係部署に対し、あ らかじめ社内規則等で定める方法により実施するとともに、当該苦情の再発防止に努めることとする。 (苦情処理に係る記録の保存) 第67条 会員は、第60条から前条に定める苦情処理に関する事項(第60条の原因究明の結果、会員 利用者又は購入者等の申出の原因となっいる会員の法令又は本規則に抵触する行為及び加盟店の法令に 抵触する行為の存否判断することできない場合にあっは、当該申出の処理に関する事項含む。)に つい記録、あらかじめ社内規則等により定める期間保存することとする。
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基準 は 属性基準 ( Attribute Standards) と 実施基準 ( Performance Standards) の2つの部分から成る 属性基準 は 内部監査を実施する組織や個人の属性に関するものである 実施基準 は 内部監査の業務の内容を明らかにするとともに 内部監査業務の実施状況

基準 は 属性基準 ( Attribute Standards) と 実施基準 ( Performance Standards) の2つの部分から成る 属性基準 は 内部監査を実施する組織や個人の属性に関するものである 実施基準 は 内部監査の業務の内容を明らかにするとともに 内部監査業務の実施状況

1120 ─ 個人の客観性 内部監査人は、公正不偏の態度保持、利害の衝突避けなくはならない。 解釈指針: 利害の衝突とは、信頼される地位にある内部監査人の専門職としての利害と個人としての利害 競合する状況のことである。このような競合する利害によって、内部監査人の職務公正に完遂さ せること困難になることある。利害の衝突は、非倫理的または不適切な行動に結びつかない場 合でも存在する。利害の衝突は、内部監査人、内部監査部門、および内部監査という専門職それぞ れに対する信頼損ないかねない不適切な外観作り出す可能性ある。利害の衝突は、内部監査 人個人その義務と職責客観的に遂行する能力侵害することもある。
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< 組織改正 > 平成 29 年 3 月 27 日付をもって 次のとおり組織を改正します 1. 内部監査部門の再編 経営戦略の変化に機動的に対応し より実効性の高い内部監査体制の実現に向けて 内部監査 企画部 と 内部監査部 を統合します 現行 内部監査企画部 改正後 内部監査部 統合 内部監査部

< 組織改正 > 平成 29 年 3 月 27 日付をもって 次のとおり組織を改正します 1. 内部監査部門の再編 経営戦略の変化に機動的に対応し より実効性の高い内部監査体制の実現に向けて 内部監査 企画部 と 内部監査部 を統合します 現行 内部監査企画部 改正後 内部監査部 統合 内部監査部

経営戦略の変化に機動的に対応、より実効性の高い内部監査体制の実現に向け、 「内部監査 企画部」と「内部監査部」統合ます。 2.営業職員教育に関する機能の再編 現行では、 「教育部」策定た販売関連教育の基本方針に基づき、 「教育研修所」教育・研修等 実施います、組織の効率化および教育体制の充実図るため、「教育部」と「教育研修所」 統合、 「営業教育部」に営業職員教育に関する機能集約ます。
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内部監査基準

内部監査基準

1 〔 ま え き 〕 この内部監査基準は、内部監査、組織体においてどのような性格持つ機能である のか、そして、その担い手である内部監査人は、いかなる資質と独立性と有し、かつ、 組織体内の各部門等に対してどのようなあり方とるのか、また、内部監査部門は、自 らの業務の質どのように高めいくのか、さらに、組織体に対する他の監査とどのよ うな関係にあるのか明らかに内部監査監査実施にあたって遵守すべき事項、 および実施すること望ましい事項示したものである。
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内部監査における重要な検討事項

内部監査における重要な検討事項

• グローバルな人事管理 企業かつてないほどグローバル化、スキ ルギャップへの対応としてモバイルワーカー活用するようになっ いる現在、人事管理もまたグローバル化不可欠になっいます。異 なる人事管理プロセスの混在によるリスクは、従業員の移動増える ほど高まります。標準的なプロセスと統制は、組織人材効率的に 移動させる上で役立ちます。これは、他の従業員の場合も同様です。 人事めぐる最新のリスクトピックには、従来型の給与処理(および刻々 と変化する規制要件)、データプライバシー、インセンティブ報酬に関連 する調整リスクと価値創造挙げられます。前述のとおり、人事管理主 導で一体化されたアプローチとることでこれらのリスク管理ます 内部監査は付加価値もたらす監査実施することで、組織支え る重要なパートナーになり得ます。
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監査役会は 監査役の権限強化を図るため上限を 5 名とし 会社法第 335 条第 3 項の定めに基づきその半数以上が社外監査役で構成されております また 監査役は内部監査部門 会計監査人と連携し 三様監査が各々有効となるように努め業務全般に対する監査の充実を図っております 監査役候補の指名は 代表取

監査役会は 監査役の権限強化を図るため上限を 5 名とし 会社法第 335 条第 3 項の定めに基づきその半数以上が社外監査役で構成されております また 監査役は内部監査部門 会計監査人と連携し 三様監査が各々有効となるように努め業務全般に対する監査の充実を図っております 監査役候補の指名は 代表取

同氏はこれまでの当社の重要な事業子会社で ある株式会社サッポロドラッグストアー及び他 社における社外監査役としての実績踏まえ、 コンサルティング業における経営者として企業 経営に対する十分な見識もとに、当社の監査 体制に活かしいただき、当社の取締役の職 務の執行の監査及び経営全般の監視に有効 な助言いただくため、当社の社外監査役と 選任おります。同氏は当社の重要な事業 子会社である株式会社サッポロドラッグスト アーの主要な取引先である株式会社北海道銀 行退職後、18年以上経過おり、同行に関 与する立場にはなく、同行と特別な関係にはご ざいません。当社及び重要な事業子会社であ る株式会社サッポロドラッグストアーは、複数の 金融機関と継続的に取引行っおり、同行か らの借入金は当社及び当該事業会社の借入 金合計額の23.0%、また、同行保有する当社 株式の持株比率は約4.0%であり、当社及び重 要な事業子会社は同行に依存いるもので はなく、同行の意向著しく当社及び重要な事 業子会社の意思決定に影響及ぼすことはあ りません。加え、同氏は平成28年8月まで当 社の重要な事業子会社の社外監査役として、 中立かつ公正な立場で意見の提言されお り、経営監視機能の客観性、ならびに経営の健 全性、透明性確保するに相応であり、東京証 券取引所定める一般株主の皆さまとの間に 利益相反の生じる恐れあるとされる事項に 該当ない立場にあると判断た上で、独立役 員として指定おります。
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2017 年度監査懇話会 監査セミナー 内部通報制度の実務と監査役の役割 ~ コーポレートガバナンス コードを踏まえた最新動向について ~ 2018 年 2 月 9 日 国広総合法律事務所 弁護士五味祐子 1 はじめに ~ 内部通報制度の位置づけ 企業がリスク情報を早期把握し 自浄作用を果たすための

2017 年度監査懇話会 監査セミナー 内部通報制度の実務と監査役の役割 ~ コーポレートガバナンス コードを踏まえた最新動向について ~ 2018 年 2 月 9 日 国広総合法律事務所 弁護士五味祐子 1 はじめに ~ 内部通報制度の位置づけ 企業がリスク情報を早期把握し 自浄作用を果たすための

・ (内部告発受けたと言われる)SESCの調査による会計不正問題の発覚 ・社内調査委員会→第三者委員会 ・会計処理問題からウェスティングハウス社の損失問題へ (2)B社製造方法偽装事件

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内部監査品質向上への挑戦

内部監査品質向上への挑戦

指標モニタリング ・営業、保険金サービス全拠点の業務指標モニタリング。 ・業務指標の推移や傾向水平的にレビュー、リスク予兆把握に努める。 ・監査計画へのタイムリーな反映や、本社施策推進部署への提言につなげる。 ・指標モニタリング専任担当者配置、データ分析の高度化への取組み強化。 ・本社部門の施策推進状況(定性面)と、業務指標(定量面)の双方継続的にモニタリング。
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当社は 持続的な成長と中長期的な企業価値向上の実現に貢献するための資質があり 専門的知識を有する人物を 幅広く候補者として人選し 取締役は取締役会において決定しており 監査役は監査役会において決定しております (5) 取締役会が上記 (4) を踏まえて経営陣幹部の選解任と取締役 監査役候補者の指名を

当社は 持続的な成長と中長期的な企業価値向上の実現に貢献するための資質があり 専門的知識を有する人物を 幅広く候補者として人選し 取締役は取締役会において決定しており 監査役は監査役会において決定しております (5) 取締役会が上記 (4) を踏まえて経営陣幹部の選解任と取締役 監査役候補者の指名を

 当社は、独立社外取締役の独立性の基準については「独立社外役員判断基準」定め、当該基準基に慎重に確認と検討行っおります。 当該基準は「コーポレートガバナンスに関する報告書(その他独立役員に関する事項)」に記載、当社ホームページにおいて開示おります。 【原則4-11-1】(取締役会全体としての知識・経験・能力のバランス、多様性及び規模に関する考え方)  当社の取締役は、定款により10名以内と定めおり、取締役会全体における知識・経験・能力のバランスや多様性考慮候補者選任い ます。現在は社外取締役2名含む5名選任おり(うち一人女性で比率20%)、規模・構成とも妥当なものと考えおります。今後も経営の質 のさらなる向上念頭に、ジェンダーや国際性の面含む多様性の確保に配慮、様々な選択肢検討まいります。
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財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準- 公開草案-

財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準- 公開草案-

ニタリングの強化等、組織全体対象とする内部統制整備、運用対応する こと必要となる。 b.過去に存在たことのあるリスクと未経験のリスク リスクには、既に過去に存在たことのあるリスクと、未経験のリスクとある。 過去に存在たことのあるリスクについては、リスクの影響推定できる、未経 験のリスクについては、どういう影響生じるかということについて不透明である こと多いと考えられることから、その影響について、より慎重に検討する必要 ある。なお、過去に存在たことのあるリスクであっも、時の経過とともに、状 況等変化、影響の度合い変化いる可能性あることに留意する必要あ る。
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Contents 資料 1 I. 公認会計士監査 ( 会計監査人の監査 ) とは II. 監査導入をきっかけとした業務改善の例 III. 監査スケジュール イメージ ( 例 ) IV. 非営利法人の特性に合わせた監査を実施するために V. 監事 税務顧問である公認会計士に監査を依頼する際の留意点 V

Contents 資料 1 I. 公認会計士監査 ( 会計監査人の監査 ) とは II. 監査導入をきっかけとした業務改善の例 III. 監査スケジュール イメージ ( 例 ) IV. 非営利法人の特性に合わせた監査を実施するために V. 監事 税務顧問である公認会計士に監査を依頼する際の留意点 V

5 予算管理の充実  予算実績差異についての会計監査人からの質問への対応、継続的に実施されることで、予算管理の重要性 浸透 ⇒前年度踏襲型予算からの脱却図られることあります。 6 専門的分野の理解 の促進・効率化  新しい会計処理規定た事務連絡通知や会計基準の改正等 ⇒定期的に訪問する会計監査人から、内容 咀嚼解説受け、対応すべき事項の理解円滑に進むことあります。
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28 CONTENTS 各監査担当の連携状況 の職務の執行が効率的に行われるこ および監査役の報酬 監査報酬の内容 常勤監査役 監査法人およびマツダの監査部 とを確保するための体制 および監査役の報酬については 株主 監査公認会計士等に対する報酬は次のとお 門は 以下の会合を定期的に設け 内部統制に

28 CONTENTS 各監査担当の連携状況 の職務の執行が効率的に行われるこ および監査役の報酬 監査報酬の内容 常勤監査役 監査法人およびマツダの監査部 とを確保するための体制 および監査役の報酬については 株主 監査公認会計士等に対する報酬は次のとお 門は 以下の会合を定期的に設け 内部統制に

* 社外取締役および社外監査役の独立性に関する選任基準につきましは、当社独自の基準は設けおりません、当社の社外取締役および社外 監査役は高い独立性有しおり、5名全員東京証券取引所に独立役員として届け出おります。 経営の監査  監査役会は、独立性の高い社外監査役3名 含む5名で構成され、監査役会定めた年間計 画に従って取締役の職務執行監査いま す。各監査役は固有の専門性に基づく知見有 するとともに、全員財務および会計に関する 相当程度の知見有しいます。また、法令で 出席求められる取締役会のほか、経営会議な どにも出席います。会計監査は、有限責任 あずさ監査法人担当います。
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わが国金融機関の内部 監査の現状について

わが国金融機関の内部 監査の現状について

査に比べれば改善いる。すなわち、前回調査と の比較可能な大手行、地域銀行について今回調査 の結果みると、内部監査実施の本部部署ある と回答た先の数は減少いる(<大手行、地域 銀行> 前回:8 先 → 今回:4 先、海外店・駐在員 事務所除くベース)。内部監査実施の部署も、前回調査では、企画、融資・審査部署といっ た、業務に内在するリスク比較的大きい部署含 まれいた、今回調査では、資産監査部門監査実施と回答た先 2 先あるものの、企画、融資・ 審査部署監査実施と回答た先はみられない。 前回調査対象となかった信用金庫、証券会社み ると、目先組織改編控えいるとか、組織改編後 間無いといった特殊要因 16 抱える先調査対象
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内部監査人協会 (IIA) 情報 /CBOK 調査結果 内部監査にとっての 10 の緊急課題 変化する世界で成功するために 著者 : ラリー ハリントン (CIA,QIAL,CRMA,CPA) レイセオン社内部監査ヴァイス プレジデント アーサー パイパー (Ph.D) スミス ウィント社マネージン

内部監査人協会 (IIA) 情報 /CBOK 調査結果 内部監査にとっての 10 の緊急課題 変化する世界で成功するために 著者 : ラリー ハリントン (CIA,QIAL,CRMA,CPA) レイセオン社内部監査ヴァイス プレジデント アーサー パイパー (Ph.D) スミス ウィント社マネージン

内部監査人協会(IIA)の国際本部理事 会の2014年−2015年の上級副会長 1 であるラ リー・ハリントン氏は、数々の受賞歴のある ビジネス作家であるアーサー・パイパー氏と 共に、『Driving Success in a Changing World: 10 Imperatives for Internal Audit(変化する 世界で成功するために:内部監査にとっての 10の緊急課題)』著し、現在の課題乗り 切る方法について実務家に新たな視点もた らしいる。10の緊急課題は、実務家専門 職として成長できる分野と所属組織により多 くの価値付加する分野発見するのに役立 つだろう。
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平成30年度監査等実施方針及び監査等計画

平成30年度監査等実施方針及び監査等計画

イ 公営企業管理者所管 (水道事業会計、 病院事業会計) の決算 (公営企業法第 30 条) 管理者調製する歳入歳出決算書並びに財務諸表及び付属書類対象として、決算計 数適正なものとなっいるか確認するとともに、経営成績、財政状態等について、水 道課及び市立病院事務部のヒアリング実施審査する。

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テーマ 1( 監査 ) 内部統制監査の意見表明対象について A 案 : アサーションベース ( インダイレクトレポーティング ) とすべき B 案 : ダイレクトレポーティングとすべき 5 班 テーマ 2( 監査 ) 内部統制監査の評価時点を期末から会計期間全体とすべきか? A 案 : すべきである

テーマ 1( 監査 ) 内部統制監査の意見表明対象について A 案 : アサーションベース ( インダイレクトレポーティング ) とすべき B 案 : ダイレクトレポーティングとすべき 5 班 テーマ 2( 監査 ) 内部統制監査の評価時点を期末から会計期間全体とすべきか? A 案 : すべきである

A案:同時提供ないまま B案:同時提供もよい 【テーマ 2】 公認会計士監査においては、税務調査の反面調査や国税の査察と異なり、強制調査すること認められいま せん。このこと、重要な虚偽記載や不正見逃ししまう理由の一つとなっいるといわれいます。公認 会計士監査における「経営者の作成た財務諸表、一般に公正妥当と認められる企業会計の基準に準拠、 企業の財政状態、経営成績及びキャッシュ・フローの状況すべての重要な点において適正に表示いるか どうかについて、監査人自ら入手監査証拠に基づい判断た結果意見として表明することである」 という目的達成するために、強制調査権認めるべきかどうか考えなさい。
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内部監査の理解と高度化のポイント

内部監査の理解と高度化のポイント

内部統制の有効性確認する(目標達成の合理的保証与える)。 ‹ 経営陣に対し、「警告」発する。 ― 未対処のリスク洗い出す(目標達成の阻害要因特定する)。 ‹ 経営陣、職員に対し、「リスク削減」への取り組み促す。 ‹ 経営陣、職員に対し、「業務の改善」への取り組み促す。 ‹ ステークホルダーに対し、「説明責任」果たすこと可能

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