Top PDF 会計・税務の実務上の論点 ④

ミャンマーの投資環境会計上で採用する償却率が上記の税務上の償却率と異なる場合には自己申告制度のもとでは税務申告書上で差額を調整することになるまた税務当局より認められた慈善団体や財団への寄付金も税務上の損金となるが総所得の 25% が限度とされている税率居住法人非居住法人 ( 外国

... 商業税納税義務者と課税範囲商業税の仕組みミャンマーの商業税は、諸外国で採用されている付加価値税（VAT）に類似する税金である。ミャンマーで供給される幅広い物品、サービス並びに輸入品を課税対象としている。商業税は、生産の各段階で課税する一方、各々の供給業者が支払った税金について控除を認めることにより、 ...

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IFRSにおける適用上の論点　第26回

... ⑤ 会社機関の意思決定原則として、取締役会の意思決定のみでは、意思決定により影響を受ける人々に、何ら妥当な期待を惹起していないため、推定的債務は発生しません（例：従業員の解雇に関する意思決定）。ただし、取締役会の意思決定に際して、従業員の代表を含む意思決定機関（例：従 ...

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HOKUGA: 地方公会計についての一考察 : インフラ資産の会計と実務的管理について

... 共団体に対し，地方会計の導入を促すことを重視するあまり，古くから所有してきた資産について，新たに固定資産台帳に記載すべき時点において，金額的評価などの点で簡略的な計算方法も認めてきた。しかし，これからはインフラ資産の会計的処理について精度を上げることが求められる。また，減価償却などの会計制度について地方共団 ...

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わかりやすいタイの会計・税務制度基礎セミナー

... ３．１タイにおける不正の事例紹介ケース（３）発注在庫の横領発注した原材料の一部を自社で納品を受けず、他所へ横流し発注担当者が特定の仕入業者に発注した製造に使用する原材料の一部を、自社工場で納品を受けずに、担当者が個人的に関係する他業者に長期にわたって納品させた（横流し）。在庫記録上は全量納品を受 ...

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IFRSにおける適用上の論点　第20回

... 棚卸資産 100,000 現金 100,000 ② 購入契約をデリバティブとして会計処理する場合「自己使用の契約の除外」が適用されない場合（すなわち、純額決済やトレーディング取引が行われる実務がある場合）は、購入契約を締結時からデリバティブとして会計処理し、受渡 ...

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破産法と租税法の交錯領域における実務上の論点の一考察― 破産手続開始後の租税債権の取扱いを中心として―-香川大学学術情報リポジトリ

... 確かに，破条項は，破産手続開始前の「原因」に基づく将来の請求権が破産財団に帰属する旨規定する。しかし，租税債権債務関係における「原因」とは，課税要件を充足することによって抽象的な納税義務（還付請求権）が成立したことを意味するものと理解するのが通説である。例えば，所得税にかかる納税義務の成立時期は，課税要件を充足 ...

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新退職給付会計基準　実務の観点からの最終チェック

... 考え方を特定することにより、かえって国際的な会計基準との整合性が図れないおそれがあるため、著しく後加重であるかどうかの具体的な指針は示さない。判断にあたっては、個々の事情を踏まえて検討を行う必要がある。【適用指針結論の背景第75項】 ...

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2018年タイの会計、監査、税務ガイド

... また、タイの税法のうち、日系企業に影響のある主な税目としては、法人所得税、付加価値税、駐在員に対する個人所得税などがあります。税制の特徴としては、確実な税収確保のため、さまざまな局面で源泉徴収が義務付けられている一方で、税金の還付請求を行うことが税務調査の ...

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④企業会計基準適用指針第8号

... 少数株主持分についても、連結貸借対照表に計上されている負債でも課税所得計算上の負債でもないため、税効果会計の対象とはならないものと考えられる。資本連結における子会社の資本及び持分法の適用における被投資会社の資本 ...評価・換算差額等を基礎とし、子会社の資産及び負債の評価差額を加減した額となるも ...

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わかりやすいタイの会計・税務制度基礎セミナー

... 適用される（関連者）取引の範囲日本資本関係が50％以上、又は実質的支配がある国外の会社との取引に対して適用タイ資本関係が50％以上、又は実質的支配がある国内外の会社との取引に対して適用但し、タイの移転価格税制の根拠規定と位置付けられる内国歳入法Section 65 及び歳入局通達（No. ...

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資産除去債務の会計処理に関する論点の整理

... 45. 一括法の場合、資産計上された金額は他の規則的、合理的な方法（例えば、各資産の減価償却は除去費用を加える前の帳簿価額に基づいて行い、当該資産全体としての除去費用の資産計上額の減価償却は、除去の対象となる主たる資産（最も耐用年数の長い償却性の有形固 ...

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条件付債権放棄の会計・税務問題 : 旧日本興業銀行の税務訴訟事例を素材として

... 会計監査人が無限定適正意見を付した財務諸表を課税庁が任意に否認することは許されないと主張した。しかし，企業会計と税務とでは，損益（益金，損金）の実現について，要件の厳格さにずれがあるとはいえ，停止条件か解除条件かといった法形式ではなく，条件成就の可能性に着 ...

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第4回マイナンバー・税務執行ディスカッショングループ　論点整理

... ○ 例えば、医療情報について、マイナンバーを活用し医療機関を情報連携の対象にすれば、患者の利便性向上や、重複診療等の無駄の排除による社会保障費の増大抑制につながるとの指摘もあったが、現在、診療情報は情報連携の対象から除外されている。この点について、診療情報と医療費支払い情報 ...

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伪伪 Check Point 国内は過去最高の売上高営業利益を更新高収益ブランドの新規出店が軸 17/2 期は新規出店費用の抑制や海外事業の損益改善により大幅な増益見通し業績推移

新リース基準の実務対応 (4) 不動産固有の論点についての考察 PwCあらた有限責任監査法人財務報告アドバイザリー部マネージャー井上恵介はじめに国際会計基準審議会 (IASB) は現行のリースの会計基準 (IAS 第 17 号 ) の財務報告上の問題点の改善を図るため 2016 年 1 月にリ

... とが可能です。実務的には、契約上のリース料が物件自体のリース料相当と共益費や管理費を含む一本の金額になっているケースも多く、その場合には、契約上の対価をリース料相当とサービス部分に配分する必要があります。配分の方法については、第 2 回の「新リース基準の実務対応（2） ...

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... A. 現在の資本金（1億バーツ）は、卸売業に必要な資本金です。 FBLを取得してリース業を行おうとする場合には、別途、外国人事業法第14条に規定されているFBL対象事業用の最低資本金300万バーツを増資する必要があると考えます。また、TISO認可を受けてメンテナンスサービス業を行おうとする場合には、さらに別途、投資奨励法に規定されている被奨励事業の最低資本金100万バーツ（土地代と運転資 ...

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米国会計関連情報最近の論点 No.13-35

... 新契約費新契約費は、保険契約の新規の取得または更新に直接関連する費用である。保険契約の測定に用いるキャッシュフローには、現行のU.S. GAAPで規定されている定義（新契約費の新たな定義が2012年1月1日より適用されている）と整合する新契約費を含める。ただし、ダイレク ...

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02-06_会計監査(有形固定資産実務上の留意点②)

... 経営者が会計上の見積りを行う際に、裏付けとして利用可能な情報の性質及び信頼性は様々であるため、会計上の見積りに伴う見積りの不確実性の程度は、これらの影響を受ける。見積りの不確実性の程度は、経営者の ...

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変更の内容変更の理由原則的な遡及適用の場合原則的な遡及適用が実務上不可能な場合変更の内容変更の理由変更による影響額 ( 注 1) 変更による影響額 ( 注 2) 原則的な遡及適用が実務上不可能な理由会計方針の変更の適用方法会計方針の変更の適用開始時期 ( 注 1) 原則的な遡及適用に

... 一方で、従来は特別損益（過年度損益修正）処理していたもののうち、重要であると判断された過去の誤謬があった場合、修正再表示し、従来どおり訂正報告書を提出しないことも考えられますが、比較情報としての過去の財務諸表を修正再表示したにもかかわらず訂正報告書を提出しない（過去の有価証券 ...

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ソフトウェア取引の収益の会計処理に関する実務上の取扱い

... 計期間の収益は、財貨または役務の移転に対する現金または現金等価物（手形、売掛債権等）その他の資産の取得による対価の成立によって立証されたときにのみ実現する。」（総論第一二実現主義の原則の適用）とされている。 ...

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OTCデリバティブ取引におけるカウンターパーティ・リスクの管理手法：CVAの理論と実務上の論点に関するサーベイ

... CVA の枠組みを採用している金融機関は今では少なくないが、その精緻化に向けた課題はなお残されている。例えば、カウンターパーティのデフォルト確率の高まりとデリバティブの含み益の増加が同時に起こる場合、カウンターパーティ・リスクは増大する点がある。金融危機以前には、このようなリスクは CVA の ...

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会計・税務の実務上の論点 ④

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