平成26年10月2日
株式会社 Inspire Consulting セミナー
PROFILE プロフィール 浅地 文雄 (あさじ ふみお) 税理士/日本税理士連合会 開業税理士登録 【出身地】新潟市長岡市寺泊 【経歴：国税経験13年】 国税局 調査査察部 国税調査官（調査課） 国税局 調査査察部 国税調査官（マルサ） 税務署 特別国税調査官付 国税調査官（トッカン） 税務署 国際税務専門官付 国税調査官（国際担当） 国家公務員 専門職A種試験 国税専門官採用
事業所概要 あさじ会計 〒920-0017 石川県金沢市諸江町下丁 87番地3 TEL 076-238-4333 FAX 076-238-4335 MAIL [email protected] 【好きな歌手】 ポルノグラフィティ 宇多田ヒカル 【好きなゲーム】 信長の野望 【資格】 税理士 行政書士 1級ファイナンシャルプラン ニング技能士（国家資格： 通称FP） TOEIC 600点 珠算2級 暗算1級
0．本日の流れ 3 委任契約と請負契約の違いを 知って、ガンガン節税 1 契約金額決定の方法を知って ガンガン節税 2 2号文書、7号文書を改変して ガンガン節税
6 落とし穴にはまりやすい
変更契約書の印紙税不納付指摘
5 注文請書を変更して、ガンガン節税 4 領収書を改変して、ガンガン節税
9 英文等の外国との契約書において 印紙税の納付漏れをなくす方法
8 通帳を使った印紙税の節税 7 税務職員がみんな読んでいる 印紙税の基本書とは
11 節税した印紙税契約書が
税務調査でさらされたときの対応 10 電子メールでの書類作成で
1. 契約金額決定の方法を知って、 ガンガン節税 契約金額について たとえば・・・ 税込金額 ５２，９２０ 円 税抜金額 ４９，０００ 円 ↓ 同じ金額なのに・・・
税込金額 ５２，９２０ 円 （印紙税が、かかります） 税抜金額 ４９，０００ 円 （印紙税は、かかりません）
契約書における契約金額というのは
契約期間×単価の合計＝契約金額
＊単価しか定めていなかった場合は４，０００円
の印紙（７号の（７））。 ＊単価が分からない場合は金額の定めないもの
という扱い。最高金額、最低金額
を定めることもできる。 ＊もし定めた場合、
その金額が印紙税の対象
。【契約内容の一例】
節税コンサルティング契約・・・
節税額の２０％
ただし、最低報酬 ５，０００円
【まとめ】
・税抜金額を定めること
2号の定義・・・
請負契約
であること ・請負契約がのっていれば、その金額の印紙税
。 ・請負契約がのっていなければ２００円。 2. 2号文書、7号文書を改変して、 ガンガン節税いかにして、
請負金額をのせない
か という、技術が重要。 【一例】 ～月～日の契約に基づくもの↑印紙税法上は参照されてしまう
NG請負契約をのせずに済むには、 どうすればよいのか？
・～月～日付にある契約書の
商品名
をズラズラ並びたてる。・当初契約書の
契約日を書かない
。・当初契約が
７号の定義・・・
継続取引の契約
であること 継続とは？？【２回以上ということ】
＊この契約書には４，０００円の印紙が 必要です。 ↓ 大事なことは、７号にしないこと
です。
７号と２号が重なった場合
２号の金額があれば、２号に
・一番安くなるのは、
２号の１万円未満の契約
（非課税） ・次に安いのは、２号の金額なし
（２００円）。 ・もっとも高額になるのは、７号扱い
にする（４，０００円）。【一例】 3回行う契約・・・ 1枚の契約なら7号で４,000円 3枚の契約書にすれば 200円×3=600円で済む かもしれません。
・取引日ごとに
単価を定めて１契約
とすると２００円 ・２回以上の取引日や２日以上に またがる契約期間を設定すると・・・たちまち ４，０００円の印紙税がかかる契約に 変わってしまいます。 なぜなら、７号の継続とは ２回以上を指すからです。
契約のタイミングについて 取引は
①見積もり
➁契約
➂契約状況の確認
という3つのプロセスを経ています。さて、印紙税が課せられるのは
①～③のうち、
答えは、➁契約です。
ということは・・・
①と③を文書にし
②はメールにしてしまう
と【一例】 銀行にお金を預け入れたとき 預けた金額を示した明細書を発行すると ②になります。（印紙税がかかります） しかし
取引のあとの残高証明書だけを発行
すると③になります。【一例】 工事契約において、工事の取引契約は メールやFAXで済ませてしまい 契約日から２、３日あとに
取引残高報告書を発行
。 ↓ すると・・・
過去の契約内容
という形で現在の受注残高報告をしたことになり 印紙税はかかりません。
【ちなみに】
セブン銀行のATMは、
③の紙しか出してくれません。 だから、セブン銀行は印紙税を 納めなくてよいのです。
ところが、地方銀行や信用金庫は ②の紙を発行することが
とても多くあります。
そのため、とてもたくさんの 印紙税を納税しています。
・委任契約とは 「私でもできることを 私の代わりにやっておいて下さい」 ということです。 ・請負契約とは 「この内容の仕事について 成果物をつけて、やっておいてください」 ということです。 3. 委任契約と請負契約の違いを知って、 ガンガン節税
＊委任契約には、納品がありません。 ＊請負契約は、目に見える何かを
【一例】
・コンサルティングの契約は、
委任契約です。 →印紙税がかかりません。
・コンサルティングレポートを
作成する契約は、請負契約です。 →印紙税がかかります。
！！注意！！
委任契約と請負契約の内容が
混ざった場合
大切なことは、委任契約と請負契約が 混ざっていた場合
契約書を２つに切り離して
4. 領収書を改変して、ガンガン節税
領収書というのは
領収をした時点
の証明書です。印紙税がかかります。
１００万円を支払うときに
１００万円の領収書を発行すると
印紙税がかかります。
１万円の領収書を１００枚発行すると
、 印紙税がかかりません。 ＊実際にやっている会社が金沢にあります。 （もらった方は、あまりいい顔はしません）残高証明書について
残高証明書
という書類があります。 この書類には、印紙税がかかりません。 これはお金をもらった後の残高を証明する
書類だからです。この書類を使って、領収の事実を
間接的
に証明することができます。直接証明すると印紙税がかかりますが
間接的に証明しても
5. 注文請書を変更して、ガンガン節税
・注文請書とは・・・
「注文を受けたことを証明する書類」。
・注文内容確認書とは・・・
「過去の注文の事実を確認する書類」。 注文を受けた後に作成されます。
直接証明すると印紙税がかかります。 間接的に事後の事実を証明しても、印 紙税はかかりません。
6. 落とし穴にはまりやすい 変更契約書の印紙税不納付指摘 税務調査において 税務調査官による
「変更契約書の印紙税の不納付指摘」
に対し 担当税理士は「意味がわからない」 と言うことがしばしばあります。変更契約書は、基本的に
印紙税がかかる
と思ってもらって構いません。
この時点で契約が成立するからです。 特に、7号文書の指摘が多いです。
「変更契約書」で
よく変更されているのは
・基本契約書（７号文書）の支払い単価 ・支払い条件
当初の契約に印紙が
貼ってあったとしても変更契約には 印紙が必要なことがほとんどです。
７号文書の変更契約では 大抵、税務調査で指摘され
４，０００円の貼り忘れが 見つかることになります。
しばしば変更契約書を 作成する会社の場合 契約書の枚数は１０～１，０００枚ほどに なる場合もあります。 【最もよい方法】 メールやFAXで契約業務を行う→ 後日、契約内容確認書を送る
7. 税務職員がみんな読んでいる 印紙税の基本書 印紙税実用便覧という本 印紙税のことが分からない人が 税務署に相談に来た場合 「これを使って下さいね」と 薦めている本です。 政府刊行物のＨＰで購入できます。
印紙税便覧の後ろには
契約書のタイトルごと
に印紙税がかかるか、
かからないか書いてあります。
印紙税がかからないタイトルの 書類をつくった場合 それを見た税務職員は 印紙税実用便覧を調べ
「これは印紙税がかからないぞ」
と 即座に決めてしまうこともあります。8. 通帳を使った印紙税の節税
通帳は１冊につき印紙税が ４００円かかります。
しかし、入金の事実を、
ショッピングセンターのテナントなど 売上を１度ショッピングセンターに 支払う場合
毎回毎回１００万円以上の
すると、そこに貼る領収証の印紙も とても大きな金額になります。 ex）３００日×４００円としたら、１２万円 つまり、通帳は印紙税を安くします。 ＊セブン銀行や新生銀行は その通帳作成時の印紙税すら 払っていません。
9. 英文等の外国との契約書において、
印紙税の納付漏れをなくす方法
英文の印紙税の検討において、
この言葉のある書類を 税務職員は見ています。 contract コントラクト 契約書 agreement アグリーメント 協定書 receipt レシート 領収書 US＄ ＵＳドル お金の単位 ＹＥＮ えん 日本円 ＪＰＹ えん 日本円 １２３４５６７８９０・・・ 数字 契約の数字
重要なことは 日本語であろうが英語であろうが ・日本国内で作成された契約書で あるかどうか ・印紙税がかかるかどうか ということです。
尚、作成された時点については
契約者双方のハンコまたは
サインが揃ったタイミング
におけるつまり、英文の契約書は 双方のサインの揃った時点において 外国に存在していた場合 その後日本にもちこんだとしても 印紙税はかかりません。 作成時点が課税時点です。
10. 電子メールでの書類作成で、 ガンガン節税 印紙税は ・相手に渡す文書 ・双方で取り決めをした文書 にかかる税金です。
FAXやEmailで済んでしまった文書には かかりません。 そのため、契約という行為をいかにして
FAXやEmailで済ませてしまい
書類
を渡さないということが 大切になります。FAXは 書類を送っているわけではありません。 通信データを送っているだけです。 Emailは 書類を送っているわけではありません。 電子データを送っています。 ＊印紙税は書類に課税されます。
11. 節税した印紙税契約書が、 税務調査でさらされたときの対応 税理士は印紙税調査に対して意見を 述べることができません。 そのため、印紙税実用便覧のような 解説書をコピーしあてはまるところに マーカーを塗ります。
そして税務職員に紙を渡して ”こういう考え方ってあるんですかね” とだけ話し、それ以上しゃべりません。 またその紙を、契約書が綴ってある 綴りの１番上に綴っておくことで、 あらかじめその契約書を守ることが できます。
税務職員の話すことに対し
むやみに逆らってはいけません。
静かに、参考書類のコピーを出し続ける というのが正解です。
【無常の時代の中で 未来の会社を創造する パートナーとなる】 ご清聴ありがとうございました。 ◆ あさじ会計 ◆ 〒920-0017 石川県金沢市諸江町下丁87番地3 TEL： 076-238-4333 FAX： 076-238-4335 MAIL：[email protected]
