扶養控除の見直し
子 も手当 の創設や 高校の実質無償化 に伴い 成 度 市・県民税の扶養控除 見直さ
ます 所得税 成 分
(1) 16歳未満の 少扶養親族に係る扶養控除 33万円 廃止さ ます
(2) 特定扶養控除のうち 16歳 上19歳未満の方に係る扶養控除の上乗せ部分 12万円 廃止さ 扶 養控除の額 33万円 ます
☆ 扶養控除見直しの全体像
☆ 非課税限度額の算定
市・県民税 所得税 異 扶養親族の人数に応 非課税限度額 法 定 います 地方
税法の改 に 16歳未満の扶養親族につい 成24 度の市・県民税の算定に い 扶養控 除 除外さ ます 非課税限度額の算定に し 従来通 扶養親族の人数に応 算出します
☆ モデルケース
本人 給与400万円 及び妻 専業主婦 子 も2人 17歳 13歳 の世帯の場合 一定の社会保険料等 控除さ るもの し 計算し います
成 度ま 成 度
給 与 収 入 4,000,000円 給 与 収 入 4,000,000円
給 与 所 得 2,660,000円 給 与 所 得 2,660,000円
社会保険料控除 400,000円 社会保険料控除 400,000円
配 偶 者 控 除 330,000円 配 偶 者 控 除 330,000円
扶 養 控 除 780,000円 扶 養 控 除 330,000円
基 礎 控 除 330,000円 基 礎 控 除 330,000円
税 額 70,000円 税 額 124,000円
このモデルケ ス 市・県民税の税額 54,000円増えるこ に ます 参考 児童手当 旧 子 も手当 の支給額 成24 4月1日現在
歳未満 歳 小学校卒業ま 中学生
第 子 第 子 1万5,000円／月 1万円／月
1万円／月 第 子 降 1万5,000円／月 1万5,000円／月
控除の対象となる扶養親族
扶養親族
扶養控除
17歳の子
45万円
→33万円
13歳の子
33万円
→0円
参考
12万円削減
廃 止
☆ 障害者控除の算定方法の変更
扶養控除の改 に伴い 扶養親族又 控除対象配偶者 同居の特別 害者 ある場合に い 扶
養控除又 配偶者控除の額に23万円を加算する措置に え 同居特別 害者に対する 害者控除の 額 53万円 改 前：30万円 に引 上 ました 同居の特別 害者に係る扶養控除又 配偶者控 除 害者控除の合計につい 変更あ ませ
〇改正後 扶養控除 〇改正後 障害者控除
区 分 控除額
区 分 控除額
一般 控除対象扶養親族
16歳～18歳 23歳～69歳 330,000円 本人 控除対象配偶者又扶養親族 特定扶養控除
19歳～22歳 450,000円 障害者 260,000円
老人扶養控除 70歳～
同居老親等以外 380,000円 特別障害者 300,000円
同居老親等 450,000円 同居特別障害者 530,000円
寄附金税制の
充
☆ 寄附金控除の下限額の引き下げ
成24 度 市・県民税の寄附金税額控除の適用下限額 2,000円 現行：5,000円 に引 下 ます 成23 中に控除対象団体に寄附したもの 対象 す
☆ 東日本大震災に伴う寄附金税額控除の特例
成23 中に東日本大震災に る被災者又 被災地方団体の救済を目的 し 募金活動を行う団体 に対する義援金等につい 最終的にその義援金 地方団体又 地方団体 関係機関 組織する義援
金配分委員会に 出さ るこ 明 にさ いるもの の一定の要件を満たせば ふるさ 寄附
金 し 寄附金控除の特例を けるこ ます
＜寄附金税額控除を けるた の手続 ＞
寄附金税額控除を けるた に 寄附を行 た た 寄附先の団体 発行する領収書等を添付し
申告を行 いた く必要 あ ます
所得税の確定申告を行 た た 市・県民税の申告 不要 す た し 所得税の確定申告に い
寄附先の所在地・名称 及び 住民税に関する事項 の 寄附金税額控除 欄の記載 け ば控除に
るこ ませ 所得税の確定申告を行わ い た 住所地の市区町村への申告 必要 ま
上場株式等の配当等及び譲渡益に対する軽減税率の延長
上場株式等の配当等および譲渡益に対する軽減税率10パーセント 所得税7パーセント 個人住
民税3パーセント の適用が2 延長さ 成25 12月31日ま とな ました
◆上場株式等の譲渡所得の税率
成23 成24 成25 成26
税 率
軽減税率 10％
所得税7％ 住民税3％
本則税率 20％
所得税15％ 住民税 5％
※住民税3％の内訳 市民税1.8％ 県民税1.2％
◆上場株式等の配当等に係る税率 申告における税率
成23 成24 成25 成26
税 率
総合課税
所得税…累進税率 5％～40％
住民税…標準税率 一律 10％
本則税率 20％
所得税15％ 住民税 5％
税率
申告分離課税
軽減税率 10％
所得税7％ 住民税 3％
本則税率 20％
所得税15％ 住民税 5％
退職所得に係る所得割の
10
％控除の廃止
退職所得の分離課税に係る個人住民税所得割について その所得割の額 ら10分の1に相当する金
額を控除する措置が廃 さ ます
適用関係 この改 成25 以後に支払わ る退職所得係る個人住民税について適用さ
東日本大震災に係る特例措置
☆ 雑損控除の特例措置
東日本大震災に 住宅や家財等に生 た 成23 分の損失につい 成22 中に生 た損失 し 成23 度分の市・県民税の雑損控除の適用を けるこ 可能 ました
また 東日本大震災に る雑損控除の繰越可能期間 3 5 に延長さ ました
☆ 住宅借入金等特別税額控除の特例措置
1 住宅借入金等特別税額控除の適用を け いた住宅 東日本大震災に 滅失等し も 控除対 象期間の残 の期間につい 引 続 控除の適用 可能 ました
