目次テ税ーブ額ル表はじめに第 1 章税額表テーブル 1-1 機械 [1] 給与賞与 [2] 年末調整 [3] 標準報酬区分表第 2 章機械による税額 [1] 概要 [2] 月額表甲欄場合 [3] 月額表乙欄場

(1)

給与奉行 21 シリーズ

(2)

税額表テーブル機械計算の計算方法年末調整の計算方法テーブルの表示方法

はじめに

第１章税額表テーブル

1-1

[１] 給与賞与

[２] 年末調整

[３] 標準報酬区分表

第２章機械計算による税額の計算方法

1-3

1-10

1-13

2-1

[１] 概要

[２] 月額表甲欄の場合

[３] 月額表乙欄の場合

[４] 賞与の場合

第３章年末調整のための年税額の計算方法

2-2

2-3

2-8

2-12

3-1

[１] 概要

[２] 計算方法

[３] 計算の具体例

3-2

3-3

3-16

第４章テーブルの表示方法

4-1

(3)

税額表テーブル機械計算の計算方法年末調整の計算方法テーブルの表示方法

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はじめに

この度は弊社製品をお買い上げいただきまして、誠にありがとうございます。当マニュアルは、給与および賞与での「源泉徴収税額」の計算や年末調整の際の「年税額」の計算について使用している税額表テーブルとその計算方法を記載しています。「源泉徴収税額」の計算方法については、主に機械計算の特例により源泉徴収税額を求める場合の計算について記載しています。お読みになった後も、いつでも取り出せる場所に保管しておいて下さい。当製品を末永くご愛用いただきますようお願い申し上げます。

(5)

＜ご注意＞当マニュアルでの源泉徴収税額の計算などの説明やテーブルの表については以下の法令基準に基づいています。・給与賞与平成25年１月現在・年末調整平成25年１月現在・社会保険平成24年４月現在税制等の改正や操作上の改良のため、マニュアルの表記と実際の画面・操作方法が異なる場合があります。この場合には、実際の画面・操作方法を優先させていただきます。

(6)

1-1

税額表テーブル

第１章

税額表テーブル

[１]

給与賞与

1-3

[２]

年末調整

1-10

[３]

標準報酬区分表

1-13

(7)

1-2

給与賞与

表テーブル名内容ページ１所得控除等テーブル源泉徴収税額を求める際に使用する所得控除、扶養控除、非課税限度額、および、賞与の社会保険を求める際に使用する標準賞与限度額についてのテーブルです。 1-3 ２給与月額表テーブル給与の源泉徴収税額を、源泉徴収税額表の月額表により求める際に使用する月額表テーブルです。 1-4 ３給与甲欄テーブル給与の源泉徴収税額を、財務省告示による「月額表の甲欄」の税額の機械計算の特例により求める際に使用するテーブルです。 1-5 ４給与乙欄テーブル給与乙欄の源泉徴収税額を求める際に使用するテーブルです。 1-6 ５賞与甲欄テーブル賞与甲欄の源泉徴収税額を求める際に使用するテーブルです。 1-7 ６賞与乙欄・報酬等テーブル賞与乙欄の源泉徴収税額、報酬等の源泉徴収税額を求める際に使用するテーブルです。 1-8 ７雇用保険料額表・通勤手当雇用保険料、交通用具を使用した際の通勤手当の非課税限度額を求める際に使用するテーブルです。 1-9

年末調整

表テーブル名内容ページ１給与所得控除等テーブル給与所得控除後の給与等の金額を求める際に使用するテーブルです。 1-10 ２所得控除等テーブル所得控除額を求める際に使用するテーブルです。 1-11 ３所得税率テーブル年税額を求める際に使用するテーブルです。 1-12

標準報酬区分表

表テーブル名内容ページ１標準報酬区分表社会保険関連の標準報酬月額を求める際のテーブルです。 1-13

(8)

1-3

[１]給与賞与

表１

所得控除等テーブル

(9)

1-4

表２

_{給与月額表テーブル}

･

(10)

1-5

表３

給与甲欄テーブル

(11)

1-6

表４

_{給与乙欄テーブル}

(12)

1-7

表５

_{賞与甲欄テーブル}

(13)

1-8

表６

_{賞与乙欄・報酬等テーブル}

(14)

1-9

表７

_{雇用保険料額表・通勤手当}

(15)

1-10

[２]年末調整

表１

給与所得控除テーブル

(16)

1-11

表２

_{所得控除等テーブル}

(17)

1-12

表３

所得税率テーブル

(18)

1-13

[３]標準報酬区分表

標準報酬区分表

[導入処理]-[会社情報登録]メニューの[社保・保険料率設定]ページで、［協会・政府管掌保険料率］ボタンを押すと、ここで設定されている保険料率が [会社情報登録]メニューに表示されます。メモ初期値として、健康保険は協会けんぽ、厚生年金保険は政府管掌の保険料率が設定されています。

(19)

1-14

(20)

2-1

機械計算の計算方法

第２章

機械計算による税額の計算方法

[１]

概要

2-2

[２]

月額表甲欄の場合

2-3

[３]

月額表乙欄の場合

2-8

[４]

賞与の場合

2-12

(21)

2-2

[１]概要

給与所得に対する源泉徴収税額は、次に掲げる税額表を適用して求めることになっています。ところで、給与等の支払いに関する計算を電子計算機の事務機械によって処理している場合には、給与所得に係る源泉徴収税額の計算も併せて機械計算により行えば、より効果的になります。そこで、所得税法では、上記税額表のうち最も使用頻度の高い「月額表の甲欄」に掲げる税額に限り、その税額表に代えて、財務大臣が告示する方法によることができる特例が設けられています。（所法189）参考当システムでは、①給与所得の源泉徴収税額表の月額表により税額を求める方法と、②財務省告示による「月額表の甲欄」の税額の機械計算の特例により税額を求める方法との２通りから選択することができます。

☞

オペレーションマニュアル第３部-第１章会社情報登録-「入力項目」参照なお、「月額表の甲欄」以外の税額の計算などについては、機械計算による税額計算の特例は認められていませんので、税額表を適用した場合の税額と一致させなければなりません。以下、財務省告示による税額の計算方法について説明します。当システムでは、月単位の計算を対象としていますので、日額表については省略させていただきます。 ○ 給与所得の源泉徴収税額表の月額表・日額表 ○ 賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表

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2-3

[２]月額表甲欄の場合

月額表甲欄を適用する給与については、財務省告示の方法により、その給与に対する源泉徴収税額を求めることができるという特例が設けられています。当システムでは、[導入処理]-[会社情報登録]メニューの[処理設定]ページで「機械計算の特例」を選択した場合には、その特例の方法により源泉徴収税額を算出することができます。給与所得の源泉徴収税額表の月額表甲欄に掲げられている税額が、その月の社会保険料控除後の給与等の金額の各階級における中間値を基準に計算してあるのに対し、機械計算の特例の方法では、この中間値によらないで実際のその月の社会保険料控除後の給与等の金額を基準に計算します。したがって、月額表により求めた税額と機械計算の特例により求めた税額は、必ずしも一致しません。メモ給与所得の源泉徴収税額表の月額表により求めた税額と機械計算の特例により求めた税額の差異は、年末調整において調整することになります。

機械計算の特例の対象となる給与

機械計算の特例の対象となる給与等は、「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出している人（甲欄適用者）に支払う次の給与等に限られています。【給与】【賞与】支給期が毎月、毎旬または月の整数倍と定められている給与等メモ当システムでは、支給期が毎月の場合に限ります。 ○前月中の通常の給与等を受けていない人に支払う賞与 ○前月中の通常の給与等の10倍を超える賞与

(23)

2-4

税額の計算方法

機械計算の特例により、月額表甲欄に掲げる税額を求める場合には、以下の方法により計算します。１その月の給与等の金額（総支給金額－非課税合計額）から社会保険料の金額を控除します。２１で求めたその月の社会保険料控除後の給与等の金額から、次の①から④までの金額の合計額を控除します。 ①別表第１に定める給与所得控除の額 ②控除対象配偶者に該当する人がいる場合には、別表第２に定める配偶者控除の額 ③扶養親族に該当する人がいる場合には、その数に応ずる別表第２に定める扶養控除の額メモ所得者本人が障害者（特別障害者を含みます）、寡婦（特別の寡婦も含みます）、寡夫または勤労学生に該当する場合には、その該当するごとに扶養親族が１人いるものとし、控除対象配偶者または扶養親族のうちに障害者（特別障害者を含みます）または同居特別障害者に該当する人がいる場合には、その該当するごとにさらに１人の扶養親族がいるものとします。 ④別表第２に定める基礎控除の額３２で計算した金額（その月の課税給与所得金額）に応じて、別表第３（甲欄の場合）に定める算式によって計算した金額が、給与所得の源泉徴収税額表の月額表甲欄に掲げる税額に代わる税額（源泉徴収税額）になります。

(24)

2-5

別表第１

その月の社会保険料控除後の給与等の金額以上以下給与所得控除の額円円 135,416円以下 54,167円 135,417 149,999 その月の社会保険料控除後の給与等の金額×40％ 150,000 299,999 その月の社会保険料控除後の給与等の金額×30％＋ 15,000円 300,000 549,999 その月の社会保険料控除後の給与等の金額×20％＋ 45,000円 550,000 833,333 その月の社会保険料控除後の給与等の金額×10％＋100,000円 833,334 1,249,999 その月の社会保険料控除後の給与等の金額×５％＋141,667円 1,250,000円以上 204,167円メモ給与所得控除の額に１円未満の端数があるときは、これを切り上げた額をもってその求める給与所得控除の額とします。

別表第２

配偶者控除の額 31,667円扶養控除の額 31,667円×扶養親族等の数基礎控除の額 31,667円

別表第３（甲欄の場合）

その月の課税給与所得金額以上以下税額の算式円円 162,500円以下その月の課税給与所得金額×5.105％ 162,501 275,000 その月の課税給与所得金額×10.210％－ 8,296円 275,001 579,166 その月の課税給与所得金額×20.420％－ 36,374円 579,167 750,000 その月の課税給与所得金額×23.483％－ 54,113円 750,001 1,500,000 その月の課税給与所得金額×33.693％－130,688円 1,500,001円以上その月の課税給与所得金額×40.840％－237,893円メモ税額に10円未満の端数があるときは、これを四捨五入した額をもってその求める税額とします。

別表第３（乙欄の場合）

その月の課税給与所得金額以上以下税額の算式円円 162,500円以下その月の課税給与所得金額×５％ 162,501 275,000 その月の課税給与所得金額×10％－ 8,125円 275,001 579,166 その月の課税給与所得金額×20％－ 35,625円 579,167 750,000 その月の課税給与所得金額×23％－ 53,000円 750,001 1,500,000 その月の課税給与所得金額×33％－128,000円 1,500,001円以上その月の課税給与所得金額×40％－233,000円メモ税額に10円未満の端数があるときは、これを四捨五入した額をもってその求める税額とします。

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2-6

月額表甲欄による税額と機械計算の特例による税額の計算例

計算例１

その月の社会保険料控除後の給与等の金額 188,300円控除対象配偶者あり扶養親族１人 ○月額表甲欄による税額 1,100円 ○機械計算の特例による税額イ．社会保険料控除後の金額 188,300円ロ．給与所得控除の額 188,300円×30％＋15,000円＝71,490円（円未満切り上げ）ハ．課税給与所得金額 188,300円－（71,490円＋31,667円＋31,667円×1人＋31,667円）＝21,809円（配偶者控除）（扶養控除）（基礎控除）ニ．税額 21,809円×5.105％＝1,113.34945→1,110円（10円未満四捨五入）

計算例２

その月の社会保険料控除後の給与等の金額 439,600円控除対象配偶者あり扶養親族７人 ○月額表甲欄による税額 2,680円－1,610円＝1,070円 ○機械計算の特例による税額イ．社会保険料控除後の金額 439,600円ロ．給与所得控除の額 439,600円×20％＋45,000円＝132,920円（円未満切り上げ）ハ．課税給与所得金額 439,600円－（132,920円＋31,667円＋31,667円×7人＋31,667円）＝21,677円（配偶者控除）（扶養控除）（基礎控除）ニ．税額 21,677円×5.105％＝1,106.61085→1,110円（10円未満四捨五入）

(26)

2-7

計算例３

その月の社会保険料控除後の給与等の金額 1,230,000円控除対象配偶者あり扶養親族１人（同居特別障害者） ○月額表甲欄による税額 100,750円＋（1,230,000円－1,010,000円）×32.1615％＝171505.3（円未満切捨）→171,505円 ○機械計算の特例による税額イ．社会保険料控除後の金額 1,230,000円ロ．給与所得控除の額 1,230,000円×5％＋141,667円＝203,167円（円未満切り上げ）ハ．課税給与所得金額 1,230,000円－（203,167円＋31,667円＋31,667円×3人＋31,667円）＝868,498円（配偶者控除）（扶養控除）（基礎控除）ニ．税額 868,498円×33.693％－130,688円＝161,935.03114→161,940円（10円未満四捨五入）メモ扶養親族等の数は、同居特別障害者に該当するため２人を加えた３人になります。

(27)

2-8

[３]月額表乙欄の場合

税額の計算方法として財務省告示により機械計算の特例が定められているのは、月額表の甲欄に掲げる税額だけです。月額表の乙欄に掲げる税額については、機械計算の特例として定められていません。したがって、月額表の乙欄に掲げる税額を計算機により計算する場合には、税額表などの作成根基を計算機に組み込み、税額表と同じ税額が求められるようにしなければなりません。

給与等の額による計算方法の区分

月額表乙欄は、「その月の社会保険料控除後の給与等の金額」に応じて、次に掲げる２通りの計算方法に区分されます。 ○ 一定の算式が掲げられている場合（社会保険料控除後の給与等の金額が88,000円未満もしくは1,010,000円超の場合） ○ 具体的税額が掲げられている場合（社会保険料控除後の給与等の金額が88,000円以上1,010,000円以下の場合）

一定の算式が掲げられている場合の税額の計算方法

社会保険料控除後の金額が88,000円未満もしくは1,010,000円超の場合には、税額表に算出方法が記載されていますので、次の表の該当欄に掲げられている算式により税額を計算します。社会保険料控除後の給与等の金額（Ａ）税額の計算方法 88,000円未満 88,000円以上、1,010,000円以下 1,010,000円超Ａ×3.063％次の頁に掲げる方法 396,700円＋(Ａ－1,010,000円)×40.84％メモ「従たる給与についての扶養控除等申告書」が提出されている場合には、その申告書に記載された扶養親族等に応じて、扶養親族等１人につき1,610円を上記の表で求めた税額から控除します。

(28)

2-9

具体的税額が掲げられている場合の税額の計算方法

社会保険料控除後の金額が88,000円以上1,010,000円以下の場合には、具体的税額が掲げられていますので、以下の方法により税額を計算します。１

計算基準額の算出

月額表乙欄の税額は、月額表の「その月の社会保険料控除後の給与等の金額」欄の各階級における最低値を基にして計算されていますので、その月の社会保険料控除後の給与等の金額を次の算式によりその最低値（以下「計算基準額」といいます）に修正します。

算式

① 「社会保険料控除後の給与等の金額」－同一階差の最小値階差＝商……余り ② 「社会保険料控除後の給与等の金額」－①の余り＝計算基準額メモ「階差」および「同一階差の最小値」は、次の表によって求めます。その月の社会保険料控除後の給与等の金額以上以下階差同一階差の最小値 88,000円 98,999円 1,000円 88,000円 99,000 220,999 2,000 99,000 221,000 1,009,999 3,000 221,000

(29)

2-10

機械計算の計算方法２

税額の算出

１で求めた計算基準額を次の算式に当てはめて税額を計算します。

算式

○計算基準額が「88,000円以上99,999円以下」の場合計算基準額を次の表に当てはめて税額を求めます。計算基準額以上以下税額 88,000円 91,999円 3,200円 92,000 94,999 3,300 95,000 96,999 3,400 97,000 98,999 3,500 99,000 99,999 3,600 ○計算基準額が「100,000円以上1,010,000円以下」の場合 a ＝（計算基準額×2.5－給与所得控除額－基礎控除額）×税率 b ＝（計算基準額×1.5－給与所得控除額－基礎控除額）×税率 a － b ＝ｃｃ×1.021 ＝乙欄の税額メモ・上記ａ－ｂの算式中、給与所得控除額、基礎控除額および税率は、計算基準額を2.5倍または 1.5倍した金額を基に＜[２]月額表甲欄の場合＞の別表第１から第３（乙欄の場合）により求めます。・算出したａおよびｂのそれぞれの金額に円未満の端数がある場合には、切り捨てます。・算出したｃおよび税額（ｃ×1.021）に100円未満の端数がある場合には、その端数が50円未満であるときは切り捨て、50円以上100円未満であるときは切り上げます。・上記の算式中、ａは主たる給与と従たる給与との合計額に対する税額を、ｂは主たる給与に対する税額を意味します。３

扶養控除等の額の控除

「従たる給与についての扶養控除等申告書」を提出して従たる給与から控除する扶養控除等がある場合には、２で求めた税額からその扶養親族等１人につき1,610円を控除します。なお、この際に税額がマイナスとなった場合には、税額を０円とします。

(30)

2-11

機械計算の計算方法 2,00 0円 2,00 0円 2,00 0円 2,00 0円 2,00 0円 2,02,00_0円2,00_0円2,00_0円2,00_0円 2,000円

月額表乙欄による税額の計算例

計算例

その月の社会保険料控除後の給与等の金額 128,100円従たる給与等から控除する扶養親族等１人 ①計算基準額 128,100円－99,000円＝14…1,100円（余り） 128,100円－1,100円＝127,000円 ②税額 a 主たる給与と従たる給与等の合計額に対する税額イ．社会保険料控除後の給与等の金額 127,000円×2.5＝317,500円ロ．給与所得控除の額 317,500円×20％＋45,000円＝108,500円（円未満切り上げ）ハ．課税給与所得金額 317,500円－（108,500円＋31,667円）＝177,333円（基礎控除）ニ．税額 177,333円×10％－8,125円＝9,608.3→9,608円（円未満切り捨て） b 従たる給与に対する税額イ．社会保険料控除後の給与等の金額 127,000円×1.5＝190,500円ロ．給与所得控除の額 190,500円×30％＋15,000円＝72,150円（円未満切り上げ）ハ．課税給与所得金額 190,500円－（72,150円＋31,667円）＝86,683円（基礎控除）ニ．税額 86,683円×5％＝4,334.15→4,334円（円未満切り捨て） c 源泉徴収税額イ．扶養控除前の税額 a－b＝9,608円－4,334円＝5,274→5,300円（50円以上100円未満の端数切り上げ）ｃ＝5,300円×1.021＝5,411.3→5,400円（50円以上100円未満の端数切り上げ）ロ．源泉徴収税額 5,400円－（1,610円×1人）＝3,790円（扶養控除）

(31)

2-12

[４]賞与の場合

賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表に掲げる賞与の金額に乗ずべき率は、計算の作成根基が複雑であるため、賞与に対する源泉徴収税額表の算出率の表を電子計算機に記憶させた方が経済的なようです。したがって、当システムではこの表そのものをテーブルという形で記憶させ、源泉徴収税額を算出します。但し、前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与、または前月中の普通給与の額の10倍を超える賞与に対する税額は、この表を適用することはできません。メモ・賞与であっても、前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与、または前月中の普通給与の額の10倍を超える賞与については、機械計算の特例により源泉徴収税額を算出することができます。・[導入処理]-[会社情報登録]メニューの[処理設定]ページで、月額表（甲欄）の計算について「月額表」を選択した場合には給与所得の源泉徴収税額の月額表、「機械計算の特例」を選択した場合にはその特例により、源泉徴収税額を算出します。・前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与、または前月中の普通給与の額の10倍を超える賞与については、給与所得の源泉徴収税額の月額表により求めた税額と機械計算の特例により求めた税額は、必ずしも一致しません。

(32)

2-13

通常の賞与

通常の賞与に対する源泉徴収税額は、賞与に対する源泉徴収税額表の算出率の表を使用して、次の算式により算出します。

算式

①「扶養親族等の数」と「前月の社会保険料控除後の普通給与の金額」を基に、算出率の表から「賞与の金額に乗ずべき率」を求めます。 ②社会保険料控除後の賞与の金額 × 賞与の金額に乗ずべき率＝源泉徴収税額メモ・賞与に対する源泉徴収税額表の算出率の表を使用する際に、「給与所得者の扶養控除等申告書」が提出されていない場合（「従たる給与についての扶養控除等申告書」を提出されている場合を含みます。）には、扶養親族等についての控除は行いません。・「前月の社会保険料控除後の普通給与の金額」とは、前月の給与から前月給与の非課税金額および社会保険料を差し引いた金額です。

「前月の社会保険料控除後の

普通給与の金額」より源泉徴収

税額を計算します。

(33)

2-14

前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与

前月中に普通給与の支払いがない場合、または前月中の普通給与の支払金額が前月中の社会保険料の金額以下である場合には、以下の方法により税額を計算します。１社会保険料控除後の賞与の金額を６分の１（賞与の支給対象期間が６ヶ月を超える場合には 12分の１）します。参考２１の金額をその月の社会保険料控除後の給与等の金額とみなして、＜[２]月額表甲欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。但し、「給与所得者の扶養控除等申告書」が提出されていない場合には、＜[３]月額表乙欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。３２によって求めた税額を６倍（賞与の支給対象期間が６ヶ月を超える場合には12倍）した金額が、その賞与に対する源泉徴収税額になります。

第２回６月分の賞与

前月（５月）の給与の支払いが０円

賞与の支給対象期間については、 [給与賞与]-[賞与処理]メニューの[賞与処理 - 条件設定]ダイアログボックスで設定します。

☞

前述2-3ページ参照

☞

(34)

2-15

前月中の普通給与の10倍を超える賞与

社会保険料控除後の賞与の金額が、前月中の社会保険料控除後の普通給与の金額の10倍に相当する金額を超える場合には、以下の方法により税額を計算します。１社会保険料控除後の賞与の金額を６分の１（賞与の支給対象期間が６ヶ月を超える場合には 12分の１）します。

☞

賞与の支給対象期間については、前述「前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与」と同様です。２１の金額に、前月中に支払った社会保険料控除後の普通給与の額を加算します。社会保険料控除後の金額 1,859,800円－ 220,506円＝ 1,639,294円（前月給与の約11.28倍）総支給金額 1,859,800円

第２回６月分の賞与

前月(５月)給与 145,250円社会保険料 220,506円

(35)

2-16

機械計算の計算方法３２の金額をその月の社会保険料控除後の給与等の金額とみなして、＜[２]月額表甲欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。但し、「給与所得者の扶養控除等申告書」が提出されていない場合には、＜[３]月額表乙欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。４前月中に支払った社会保険料控除後の普通給与の額をその月の社会保険料控除後の給与等の金額とみなして、＜[２]月額表甲欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。但し、「給与所得者の扶養控除等申告書」が提出されていない場合には、＜[３]月額表乙欄の場合＞の計算方法（）によって税額を求めます。５３によって求めた税額と４によって求めた税額の差額を６倍（賞与の支給対象期間が６ヶ月を超える場合には12倍）した金額が、その賞与に対する源泉徴収税額になります。

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(36)

2-17

賞与に対する源泉徴収税額の計算例

計算例１

通常の賞与に対する源泉徴収税額の計算例社会保険料控除後の賞与の金額前月の社会保険料控除後の普通給与の金額控除対象配偶者あり扶養親族１人 749,462円 430,152円 ① 賞与の金額に乗ずべき率 12.252％（算出率の表より） ② 源泉徴収税額 749,462円×12.252％＝91,824.08424→91,824円（円未満端数切り捨て）

計算例２

前月中に普通給与の支払いがない人に支払う賞与に対する源泉徴収税額の計算例社会保険料控除後の賞与の金額（賞与支給対象期間６ヶ月）前月の社会保険料控除後の普通給与の金額控除対象配偶者なし扶養親族１人 874,188円 0円 ○月額表甲欄による税額ａ.社会保険料控除後の賞与の金額を支給対象期間に基づいて６分の１ 874,188円÷6＝145,698円（円未満端数切り捨て）ｂ.月額表甲欄より、ａで求めた金額から税額を算出 1,240円ｃ.支給対象期間に基づいて源泉徴収税額を算出 1,240円×6＝7,440円 ○機械計算の特例による税額ａ.社会保険料控除後の賞与の金額を支給対象期間に基づいて６分の１ 874,188円÷6＝145,698円（円未満端数切り捨て）ｂ.＜[２]月額表甲欄の場合＞より、ａで求めた金額から税額を算出イ．給与所得控除の額 145,698円×40％＝58,279.2→58,280円（円未満端数切り上げ）ロ．課税給与所得金額 145,698円－（58,280円＋31,667円×１人＋31,667円）＝24,084円（扶養控除）（基礎控除）ハ．税額 24,084円×5.105％＝1,229.4882→1,230円（10円未満四捨五入）ｃ.支給対象期間に基づいて源泉徴収税額を算出 1,230円×6＝7,380円

(37)

2-18

計算例３

前月中の普通給与の10倍を超える賞与に対する源泉徴収税額の計算例社会保険料控除後の賞与の金額（賞与支給対象期間６ヶ月）前月の社会保険料控除後の普通給与の金額控除対象配偶者あり扶養親族なし 1,660,440円 145,250円 ○月額表甲欄による税額ａ.社会保険料控除後の賞与の金額を支給対象期間に基づいて６分の１ 1,660,440円÷6＝276,740円（円未満端数切り捨て）ｂ.ａで求めた金額に、前月給与を加算 276,740円＋145,250円＝421,990円ｃ.月額表甲欄より、ｂで求めた金額から税額を算出 14,990円ｄ.月額表甲欄より、前月の社会保険料控除後の普通給与の金額から税額を算出 1,240円ｅ.支給対象期間に基づいて源泉徴収税額の算出 (14,990円－1,240円)×6＝82,500円 ○機械計算の特例による税額ａ.社会保険料控除後の賞与の金額を支給対象期間に基づいて６分の１ 1,660,440円÷6＝276,740円（円未満端数切り捨て）ｂ.ａで求めた金額に、前月給与を加算 276,740円＋145,250円＝421,990円ｃ.＜[２]月額表甲欄の場合＞より、ｂで求めた金額から税額を算出イ．給与所得控除の額 421,990円×20％＋45,000円＝129,398円（円未満端数切り上げ）ロ．課税給与所得金額 421,990円－(129,398円＋31,667円＋31,667円)＝229,258円（配偶者控除）（基礎控除）ハ．税額 229,258円×10.210％－8,296円＝15,111.2418→15,110円（10円未満四捨五入）ｄ.＜[２]月額表甲欄の場合＞より、前月の社会保険料控除後の普通給与の金額から税額を算出イ．給与所得控除の額 145,250円×40％＝58,100円（円未満端数切り上げ）ロ．課税給与所得金額 145,250円－（58,100円＋31,667円＋31,667円）＝23,816円（配偶者控除）（基礎控除）ハ．税額 23,816円×5.105％＝1,215.8068→1,220円（10円未満四捨五入）ｅ.支給対象期間に基づいて源泉徴収税額の算出 (15,110円－1,220円)×6＝83,340円

(38)

3-1

年末調整の計算方法

第３章

年末調整のための年税額の

計算方法

[１]

概要

3-2

[２]

計算方法

3-3

[３]

計算の具体例

3-16

(39)

3-2

[１]概要

電子計算機などを使用して年末調整を行う場合には、「給与所得金額の算出表」をそのまま計算機に組み込むよりも、作成根基を計算機に組み込んだほうが経済的なようです。なお、この場合には、機械計算の特例として定められていませんので、年税額と完全に一致させなければなりません。年末調整のための年税額は、以下の方法により計算します。

１ 年調給与額の計算

年間の給与の総額を基にして、「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」（以下「給与所得金額の算出表」といいます）により「給与所得控除後の給与等の金額」を求める必要があります。そのために給与等の金額を「給与所得金額の算出表」に掲げる各階級の最低の金額に置き換えた「年調給与額」を求めます。

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P.3-3 参照２

給与所得控除後の給与等の金額の計算

１で求めた「年調給与額」を基にして、「給与所得控除後の給与等の金額」を求めます。

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P.3-4 参照

３ 所得控除額の計算

配偶者控除、扶養控除、基礎控除などの各種所得控除の合計額（｢所得控除額の合計額｣）を求めます。

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P.3-5 参照

４ 課税給与所得金額の計算

２で求めた「給与所得控除後の給与等の金額」から３で求めた「所得控除額の合計額」を控除して、「課税給与所得金額」を求めます。

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P.3-15 参照５

年税額の計算

４で求めた「課税給与所得金額」を基にして、所得税額の速算表により「年税額」を求めます。また、住宅借入金等特別控除があるときには、求めた年税額から住宅借入金等特別控除額を控除した金額を年税額とします。

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P.3-15 参照６

過不足税額の計算

５で求めた「年税額」と１年間に実際に徴収した「源泉徴収税額」を比較して「過不足税額」を求めます。

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P.3-15 参照

(40)

3-3

[２]計算方法

年調給与額の計算

年末調整のための年税額を求めるにあたって、まず最初に、年間の給与の総額を基にして、「給与所得金額の算出表」により給与所得控除後の金額を求めることが必要です。そこで、「給与所得金額の算出表」を分析すると次のようになります。ここで問題になるのが③の場合で、給与等の金額が各階級の最低金額を基にして計算されていますので、計算機を使用して給与所得控除後の給与等の金額を計算する場合にも、1,619,000円以上 6,600,000円未満の範囲にある給与等の金額を「給与所得金額の算出表」に掲げる各階級の最低の金額に置き換える計算が必要になります。そこで、給与等の金額が1,619,000円以上6,600,000円未満の範囲にある場合には、次の表に掲げるところによる計算を行い、その階級の最低金額を超える部分の端数を切り捨ててその階級の最低の金額(以下「年調給与額」といいます)を求めます。給与等の金額階差同一階差の最小値年調給与額 1,619,000円未満 ――― ―――――― 給与等の金額をそのまま年調給与額とします。 1,619,000円以上 1,620,000円未満 1,000円 1,619,000円 ① 給与等の金額－同一階差の最小値階差 1,620,000円以上 1,624,000円未満 2,000円 1,620,000円＝商……余り 1,624,000円以上 6,600,000円未満 4,000円 1,624,000円 ② 給与等の金額－ ①の余り＝年調給与額 6,600,000円以上 ――― ―――――― 給与等の金額をそのまま年調給与額とします。 ①年間の給与等の金額が651,000円未満の場合には、0円とされます。 ②651,000円以上1,619,000円未満の場合には、給与等の金額から一律650,000円を控除した金額とされます。 ③1,619,000円以上6,600,000円未満の場合には、給与等の金額の各階級ごとに、給与所得控除後の給与等の金額が定められています。 ④6,600,000円以上の場合には、「給与所得金額の算出表」に定める所定の計算式により計算されます。

(41)

3-4

給与所得控除後の給与等の金額の計算

給与所得控除後の給与等の金額は、前述「年調給与額の計算」により求めた年調給与額を基にして、次に掲げる表の算式により計算します。年調給与額(Ａ) 以上以下給与所得控除後の給与等の金額 0円 651,000 1,619,000 1,620,000 1,622,000 1,624,000 1,628,000 1,800,000 3,600,000 6,600,000 10,000,000 15,000,000 650,999円 1,618,999 1,619,999 1,621,999 1,623,999 1,627,999 1,799,999 3,599,999 6,599,999 9,999,999 14,999,999 20,000,000 0 円Ａ－ 650,000 Ａ × 60％－ 2,400 Ａ × 60％－ 2,000 Ａ × 60％－ 1,200 Ａ × 60％－ 400 Ａ × 60％－ 0 Ａ × 70％－ 180,000 Ａ × 80％－ 540,000 Ａ × 90％－ 1,200,000 Ａ × 95％－ 1,700,000 Ａ × 100％－ 2,450,000 メモ・給与等の金額が6,600,000円以上の場合において、上記により計算した金額に１円未満の端数があるときは、これを切り捨てた額をもってその求める給与所得控除後の給与等の金額とします。・給与等の金額が20,000,000円を超える人については年末調整を行いませんので、この表は、給与等の金額が20,000,000円以下を掲げてあります。

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3-5

所得控除額の計算

所得控除額の計算の概要

年末調整で行う所得控除額は、「給与所得者の扶養控除等申告書」「給与所得者の配偶者特別控除申告書」および「給与所得者の保険料控除申告書」に基づいて求めた次の控除額の合計です。所得控除額の計算は、機械計算による特別な計算方法があるというわけではなく、通常の場合と同様ですが、この部分は税法の改正が頻繁に行われることが予想されますので、配偶者控除、扶養控除、基礎控除などについてはテーブルという形で記憶させてあります。参考のために、当システムの社員情報登録の所得税項目と年末調整処理の所得控除項目について、次に説明します。なお、雑損控除、医療費控除、寄付金控除などについては、確定申告することになっていますので、年末調整では控除しません。 ①配偶者控除、扶養控除および基礎控除の額 ②配偶者特別控除の額 ③障害者控除、寡婦(寡夫)控除および勤労学生控除の額 ④社会保険料控除、小規模企業共済等掛金控除、生命保険料控除および地震保険料控除の額

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3-6

所得控除額一覧表

扶養控除額等の合計額は、以下の表のとおりです。【平成23年分】控除の種類（[年末調整]-[年末調整処理]-[年末調整処理]メニューの[所得税]ページの該当項目）控除額 ①基礎控除 380,000円一般の控除対象配偶者（配偶者区分の「一般配偶」） 380,000円 ②配偶者控除老人控除対象配偶者（配偶者区分の「老人配偶」） 480,000円一般の控除対象扶養親族（一般扶養親族１名分） 380,000円特定扶養親族（特定扶養親族１名分） 630,000円同居老親等以外の者（老人扶養親族１名分） 480,000円 ③扶養控除老人扶養親族同居老親等（同居老親等１名分） 580,000円一般の障害者（一般障害者１名分または本人区分２の｢一般障害｣） 270,000円特別障害者（特別障害者１名分または本人区分２の｢特別障害｣） 400,000円 ④障害者控除同居特別障害者（同居特別障害者１名分） 750,000円一般の寡婦（本人区分１の｢寡婦（夫）｣） 270,000円 ⑤寡婦控除特別の寡婦（本人区分１の｢特別寡婦｣） 350,000円 ⑥寡夫控除（本人区分１の「寡婦（夫）」） 270,000円 ⑦勤労学生控除（本人区分３の｢勤労学生｣） 270,000円合計所得金額が40万円未満 380,000円合計所得金額が40万円以上75万円未満 380,000円－ ( 合計所得金額－ 380,000円) ※「合計所得金額－380,000円」とは、その金額が50,000円の整数倍の金額から30,000円を控除した金額でないときは、50,000円の整数倍の金額から30,000円を控除した金額のうち、「合計所得金額－380,000円」に満たない金額で最も大きい金額として計算します。 ⑧配偶者特別控除（[所得控除]ページの配偶者特別控除項目）合計所得金額が75万円以上76万円未満 30,000円参考平成16年より「配偶者特別控除」のうち控除対象配偶者について、配偶者控除に上乗せして適用される部分（最高38万円）は、廃止されました。メモ配偶者が控除対象配偶者の場合には、「配偶者特別控除」を受けることはできません。

③

④

⑤・⑥

④

⑦

②

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3-7

年末調整の計算方法参考前ページの一覧表と税務署で配布される「年末調整のしかた」に記載されている「配偶者控除額、扶養控除額、基礎控除額及び障害者等の控除額の合計額の早見表（以下「早見表」といいます）」とでは、一見、各控除額が異なっているように見えますが、これは早見表が扶養控除額等を簡単に求められるように用意された表のためで、実際には、控除額の合計額は同じになります。例控除対象配偶者が同居特別障害者で、一般扶養親族が２人の場合 ○前ページの一覧表の場合基礎控除（380,000円）＋一般の控除対象配偶者(380,000円)＋同居特別障害者（750,000円）＋一般の控除対象扶養親族（380,000円×２）＝ 2,270,000円 ○税務署の「早見表」の場合控除対象配偶者および扶養親族の数に応じた控除額（３人分 1,520,000円）＋同居特別障害者に当たる人がいる場合の控除の加算額（750,000円）＝ 2,270,000円

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3-8

当システムの所得控除額の設定について

年末調整処理の所得税項目

① 本人区分１所得者本人が寡婦（夫）か否かを以下から選択します。「対象外」「寡婦(夫)」 · 本人が「寡婦」または「寡夫」に該当する場合に選択します。寡婦(夫)控除として270,000円が所得控除されます。所得者本人の性別（[導入処理]-[社員情報登録]-[社員情報登録]メニューの[基本]ページで設定）によって、「寡婦」または「寡夫」が自動判定されます。 ○寡婦の要件その給与所得者本人が女性であり、次のいずれかに該当する人のことをいいます。・夫と死別または離婚してから婚姻をしていない人や、夫の生死が不明である人のうち、扶養親族または生計を一にする子を有する人。・夫と死別してから婚姻をしていない人や、夫の生死が不明である人のうち、合計所得金額が500万円以下である人。 ○寡夫の要件その給与所得者本人が男性であり、次のいずれにも該当する人のことをいいます。・妻と死別または離婚してから婚姻をしていない人や、妻の生死が不明である人のうち、生計を一にする子を有する人。・合計所得金額が500万円以下である人。メモ合計所得金額が500万円を超える場合には、「寡婦(夫)」を選択することはできません。

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3-9

年末調整の計算方法「特別寡婦」 · 本人が特別寡婦に該当する場合に選択します。寡婦控除額270,000円に特別加算額80,000円を加えた350,000円が所得控除されます。 ○特別寡婦の要件その給与所得者本人が女性であり、次のいずれにも該当する人のことをいいます。・夫と死別または離婚してから婚姻をしていない人や、夫の生死が不明である人のうち、扶養親族である子を有する人。・合計所得金額が500万円以下である人。メモ特別寡婦控除は、扶養親族である子を有する人に限られます。扶養親族の欄に人数が入力されていない場合、または合計所得金額が500万円を超える場合には、「特別寡婦」を選択することはできません。 ② 本人区分２所得者本人の障害の有無を以下から選択します。「対象外」「特別障害」 · 本人が特別障害者に該当する場合に選択します。障害者控除として400,000円が所得控除されます。「一般障害」 · 本人が一般障害者に該当する場合に選択します。障害者控除として270,000円が所得控除されます。 ③ 本人区分３所得者本人が勤労学生か否かを以下から選択します。「対象外」「勤労学生」 · 本人が勤労学生に該当する場合に選択します。勤労学生控除として270,000円が所得控除されます。メモ勤労学生控除は、合計所得金額が65万円以下である人が対象になります。合計所得金額が65万円を超える場合には、「勤労学生」を選択することはできません。 ④ 配偶者区分控除対象配偶者に該当する配偶者を有する人は、控除対象配偶者に応じて、それぞれに掲げる金額が所得控除されます。「対象外」 _{· 配偶者が控除対象配偶者に該当しない場合に選択します。} 「一般配偶」 · 配偶者が控除対象配偶者に該当する場合に選択します。配偶者控除として380,000円が所得控除されます。「老人配偶」 · 配偶者が控除対象配偶者で、年齢70歳以上に該当する場合に選択します。配偶者控除として480,000円が所得控除されます。メモ・控除対象配偶者とは、所得者の配偶者で、その所得者と生計を同じくする人のうち、合計所得金額が38万円以下である人をいいます。・配偶者区分は、[導入処理]-[社員情報登録]-[社員情報登録]メニューの「家族」ページの【配偶者】欄の内容を基に表示されます。

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オペレーションマニュアル第３部-第７章社員情報登録-[１]社員情報登録-「入力項目」-「家族」参照

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3-10

年末調整の計算方法 ⑤ 一般扶養親族数字２桁一般扶養親族(扶養親族のうち年齢16歳以上19歳未満または23歳以上70歳未満である人)を有する人は、該当する人数を入力します。扶養控除として１人につき380,000円が所得控除されます。 ⑥ 特定扶養親族数字２桁特定扶養親族(扶養親族のうち年齢19歳以上23歳未満である人)を有する人は、該当する人数を入力します。扶養控除として１人につき630,000円が所得控除されます。 ⑦ 老人扶養親族数字２桁同居老親等以外の老人扶養親族(扶養親族のうち年齢70歳以上である人)を有する人は、該当する人数を入力します。扶養控除として１人につき480,000円が所得控除されます。 ⑧ 同居老親等数字２桁同居老親等に該当する老人扶養親族(扶養親族のうち年齢70歳以上である人)を有する人は、該当する人数を入力します。扶養控除として１人につき580,000円が所得控除されます。参考同居老親等とは、扶養親族のうち年齢70歳以上で、所得者またはその配偶者の父母や祖父母などの直系尊属であって、所得者またはその配偶者と同居を常況としている扶養親族をいいます。 ⑨ 年少扶養親族数字２桁年齢16歳未満の扶養人数を入力します。メモ年齢16歳未満の扶養親族は、所得控除されません。 ⑩ 一般障害者数字２桁控除対象配偶者と扶養親族のうち、一般障害者の人数を入力します。障害者控除として１人につき270,000円が所得控除されます。メモ・所得得者本人は除きます。・控除対象配偶者および⑤[一般扶養親族]欄から⑨[年少扶養親族]欄で入力した扶養の人数とは別に、一般障害者だけの人数を入力します。 ⑪ 特別障害者数字２桁控除対象配偶者と扶養親族のうち、同居していない特別障害者の人数を入力します。障害者控除として１人につき400,000円が所得控除されます。メモ・所得得者本人は除きます。・控除対象配偶者および⑤[一般扶養親族]欄から⑨[年少扶養親族]欄で入力した扶養の人数とは別に、同居していない特別障害者だけの人数を入力します。 ⑫ 同居特別障害者数字２桁控除対象配偶者と扶養親族のうち、同居特別障害者の人数を入力します。障害者控除として１人につき750,000円が所得控除されます。メモ・所得得者本人は除きます。・控除対象配偶者および⑤[一般扶養親族]欄から⑨[年少扶養親族]欄で入力した扶養の人数とは別に、同居特別障害者だけの人数を入力します。参考 ⑤～⑫については、[導入処理]-[社員情報登録]-[社員情報登録]メニューの[家族] ページの【扶養親族】欄の内容を基にして表示されます。

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オペレーションマニュアル第３部-第７章社員情報登録-[１]社員情報登録-「入力項目」-「家族」参照

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3-11

年末調整処理の所得控除項目

【保険料控除項目】「給与所得者の保険料控除申告書」に基づいて、各支払額を入力します。 ① 生命保険支払額（新）数字９桁本年中に支払った一般の生命保険料（平成24年１月１日以後契約締結）の金額を入力します。メモ・生命保険支払額（新）を入力すると、生命保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。 ② 生命保険支払額（旧）数字９桁本年中に支払った一般の生命保険料（平成23年12月31日以前契約締結）の金額を入力します。メモ・生命保険支払額（旧）を入力すると、生命保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。 ③ 介護医療支払額数字９桁本年中に支払った介護医療保険料（平成24年１月１日以後契約締結）の金額を入力します。メモ・介護医療支払額を入力すると、生命保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。 ④ 個人年金支払額（新）数字９桁本年中に支払った個人年金保険料（平成24年１月１日以後契約締結）の金額を入力します。メモ・個人年金支払額（新）を入力すると、生命保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。

(49)

3-12

年末調整の計算方法 ⑤ 個人年金支払額（旧）数字９桁本年中に支払った個人年金保険料（平成23年12月31日以前契約締結）の金額を入力します。メモ・個人年金支払額（旧）を入力すると、生命保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。 ⑥ 生命保険料控除数字９桁入力された生命保険支払額、介護医療支払額、個人年金支払額に基づいて計算した、それぞれの控除額の合計額が自動計算されます。【平成24年１月１日以後契約締結】（新控除額）保険料の区分支払った一般の生命保険料または個人年金保険料または介護医療保険料の金額控除額 20,000円以下支払った保険料の全額 20,001円～40,000円支払った保険料の金額×1/2＋10,000円 40,001円～80,000円支払った保険料の金額×1/4＋20,000円一般の生命保険料または個人年金保険料または介護医療保険料 80,001円以上一律に40,000円メモ・円未満の端数は切り上げます。・生命保険料控除額は、一般の生命保険料の控除額（最高40,000円）、個人年金保険料の控除額（最高40,000円）、介護医療保険料（最高40,000円）との合計額になります。【平成23年12月31日以前契約締結】（旧控除額）保険料の区分支払った一般の生命保険料または個人年金保険料の金額控除額 25,000円以下支払った保険料の全額 25,001円～ 50,000円支払った保険料の金額×1/2＋12,500円 50,001円～100,000円支払った保険料の金額×1/4＋25,000円一般の生命保険料または個人年金保険料 100,001円以上一律に50,000円メモ・円未満の端数は切り上げます。・生命保険料控除額は、一般の生命保険料の控除額（最高50,000円）と個人年金保険料の控除額（最高50,000円）との合計額になります。メモ・平成24年１月１日以後契約締結の保険料と平成23年12月31日以前契約締結の保険料の両方を支払っている場合の生命保険料控除額は、以下のように計算されます。一般の生命保険料または個人年金保険料の控除額については、旧控除額が40,000円以上の場合は旧控除額（最高50,000円）を、旧控除額が40,000円未満の場合は旧控除額＋新控除額（最高40,000円）になります。上記で求めた一般の生命保険料および個人年金保険料の控除額と、介護医療保険料の控除額（最高40,000円）の合計額（最高120,000円）になります。・生命保険料控除欄をマウスでクリックして、直接金額を入力することもできます。 ⑦ 地震保険支払額数字９桁本年中に支払った地震保険料の金額を入力します。メモ地震保険支払額を入力すると、地震保険料控除が自動計算されます。 ⑧ 旧長期損害保険数字９桁本年中に支払った旧長期損害保険料の金額を入力します。メモ・旧長期損害保険を入力すると、地震保険料控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。

(50)

3-13

年末調整の計算方法 ⑨ 地震保険料控除数字９桁入力された地震保険支払額および旧長期損害保険に基づいて計算した、それぞれの控除額の合計額が自動計算されます。保険料の区分支払った保険料の金額控除額 50,000円以下支払った保険料の全額支払った保険料が地震保険料のみである場合 50,001円以上一律に50,000円 10,000円以下支払った保険料の全額 10,001円～ 20,000円支払った保険料の金額×1/2＋5,000円支払った保険料が旧長期損害保険料のみである場合 20,001円以上一律に15,000円地震保険料控除額と旧長期損害保険料控除額との合計額が50,000円以下その合計額の全額支払った保険料が地震保険料と旧長期損害保険料との両方である場合地震保険料控除額と旧長期損害保険料控除額との合計額が50,001円以上一律に50,000円メモ・円未満の端数は切り上げます。・地震保険料控除欄をマウスでクリックして、直接金額を入力することもできます。 ⑩ 国民年金支払額数字９桁給与等で差し引かれた社会保険料とは別に、本年中に支払った社会保険料の金額（社保申告控除分欄に入力した金額）の中で、国民年金保険料と国民年金基金掛金の金額を入力します。メモ入力した金額は、源泉徴収票の摘要欄に「国民年金保険料等の金額」として印刷されます。 ⑪ 社保申告控除分数字９桁給与等で差し引かれた社会保険料とは別に、本年中に支払った社会保険料の金額を入力します。メモ・給与等の支払いをする都度その給与等から差し引いている社会保険料（健康保険料（介護保険料）、厚生年金保険料および厚生年金基金掛金、雇用保険料）については別途集計されますので、入力する必要はありません。・０円の場合には、国民年金支払額の金額が自動で表示されます。 ⑫ 小規模共済掛金数字９桁本年中に支払った小規模企業共済等掛金の金額を入力します。【配偶者特別控除項目】 ⑬ 配偶者合計所得数字９桁「給与所得者の配偶者特別控除申告書」に基づいて、配偶者の本年中の合計所得金額を入力します。メモ・配偶者合計所得を入力すると、配偶者特別控除が自動計算されます。・入力した金額は、源泉徴収票にも印字されます。

(51)

3-14

年末調整の計算方法 ⑭ 配偶者特別控除数字９桁入力された配偶者合計所得に基づいた配偶者特別控除額が自動計算されます。配偶者の合計所得金額控除額 380,001円～ 399,999円 38万円 400,000円～ 449,999円 36万円 450,000円～ 499,999円 31万円 500,000円～ 549,999円 26万円 550,000円～ 599,999円 21万円 600,000円～ 649,999円 16万円 650,000円～ 699,999円 11万円 700,000円～ 749,999円 6万円 750,000円～ 759,999円 3万円メモ・所得者本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合には、配偶者特別控除を受けることはできません。・配偶者特別控除額が異なる場合には、配偶者合計所得および[所得税]ページの配偶者区分を確認して下さい。・控除対象配偶者に該当する場合（[所得税]ページの配偶者区分が「対象外」以外）には、配偶者特別控除を受けることはできません。・控除対象配偶者に該当しない場合（[所得税]ページの配偶者区分が「対象外」）には、配偶者の合計所得金額が76万円以上の場合には、配偶者特別控除を受けることはできません。・配偶者特別控除欄をマウスでクリックして、直接金額を入力することもできます。【税額控除項目】 ⑮ 住宅借入金等控除数字９桁「給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書」に基づいて、税額から控除する住宅借入金等特別控除額を入力します。

(52)

3-15

課税給与所得金額の計算

前述「給与所得控除後の給与等の金額の計算」により求めた給与所得控除後の給与等の金額から、「所得控除額の計算」により求めた所得控除額の合計額を控除して、課税給与所得金額を計算します。

年税額の計算

前述「課税給与所得金額の計算」により求めた課税給与所得金額を基にして、次の所得税額の速算表により年税額を計算します。課税給与所得金額（Ｂ）超以下年税額 0円 1,950,000 3,300,000 6,950,000 9,000,000 1,950,000円 3,300,000円 6,950,000 9,000,000 16,920,000 Ｂ × ５％円Ｂ × 10％－ 97,500 Ｂ × 20％－ 427,500 Ｂ × 23％－ 636,000 Ｂ × 33％－ 1,536,000 メモ・課税給与所得金額に1,000円未満の端数があるときは、これを切り捨てます。・年間の給与の総額が20,000,000円(課税給与所得金額が16,920,000円)を超える人については年末調整を行いませんので、この表は、課税給与所得金額が16,920,000円以下を掲げてあります。年末調整により住宅借入金等特別控除を受ける人については、上記により求めた年税額から住宅借入金等特別控除額を控除した金額を年税額とします。この場合、年税額がマイナスになるときは年税額をゼロとします。

過不足税額の計算

年税額と、毎月の給与などから源泉徴収した本年中の源泉徴収税額の合計額とを比較して過不足税額を求め、その精算を行います。本年中に徴収した源泉徴収税額の合計額が本来の年税額より多い場合にはその差額（過納額）は還付し、少ない場合にはその差額（不足額）を徴収することになります。課税給与所得金額＝給与所得控除後の給与等の金額－所得控除額の合計額メモマイナスになる場合には、課税給与所得金額をゼロとします。

(53)

3-16

[３]計算の具体例

計算例１

１年間の給与の総額 4,979,000円１年間に給与から徴収した源泉徴収税額 205,286円１年間に給与から控除した社会保険料 381,203円生命保険支払額（旧） 240,000円個人年金支払額（旧） 120,000円地震保険料 60,800円控除対象配偶者(老人配偶) ありメモ平成16年より控除対象配偶者については、配偶者特別控除を受けることはできません。扶養親族(一般扶養親族) ２人 ①年調給与額給与の総額(4,979,000円)－同一階差の最小値(1,624,000円) 階差(4,000) ＝838……3,000(余り) 給与の総額(4,979,000円)－余り(3,000)＝4,976,000円 ②給与所得控除後の給与等の金額 4,976,000円×80％－540,000円＝3,440,800円 ③所得控除額ａ基礎控除額(380,000円)＋配偶者控除額(480,000円)＋扶養控除額(380,000円)×2 ＝1,620,000円 b 社会保険料控除額(381,203円)＋生命保険料控除額(100,000円) ＋地震保険料控除額(50,000円)＝ 531,203円 c ａ＋ｂ＝2,151,203円 ④課税給与所得金額 3,440,800円－2,151,203円＝1,289,597→1,289,000円(1,000円未満切り捨て) ⑤年税額 1,289,000円×５％＝64,450→64,400円（100円未満切り捨て） ⑥過不足税額年税額(64,400円)－１年間に徴収した源泉徴収税額(205,286円)＝超過額(140,886円) 旧一般生命保険料控除額 50,000円旧個人年金保険料控除額 50,000円

(54)

3-17

計算例２

１年間の給与の総額 7,555,000円１年間に給与から徴収した源泉徴収税額 153,220円１年間に給与から控除した社会保険料 162,342円扶養親族の国民年金保険料 320,000円個人年金支払額（旧） 180,000円旧長期損害保険 6,800円控除対象配偶者(一般配偶) ありメモ平成16年より控除対象配偶者については、配偶者特別控除を受けることはできません。扶養親族(特定扶養親族１人、老人扶養親族１人) ２人 ①年調給与額 7,555,000円（6,600,000円以上の場合には、給与等の金額がそのまま年調給与額となります。） ②給与所得控除後の給与等の金額 7,555,000円×90％－1,200,000円＝5,599,500円 ③所得控除額ａ基礎控除額(380,000円)＋配偶者控除額(380,000円)＋特定扶養親族(630,000円) ＋老人扶養親族(480,000円) ＝1,870,000円ｂ社会保険料控除額(162,342円)＋国民年金保険料(320,000円) ＋生命保険料控除額(50,000円)＋地震保険料控除額(6,800円) ＝539,142円ｃａ＋ｂ＝2,409,142円 ④課税給与所得金額 5,599,500円－2,409,142円＝3,190,358→3,190,000円(1,000円未満切り捨て) ⑤年税額 3,190,000円×10％－97,500円＝221,500円 ⑥過不足税額年税額(221,500円)－１年間に徴収した源泉徴収税額(153,220円)＝不足額(68,280円)

(55)

3-18

年末

調整

の

(56)

4-1

テーブルの表示方法

第４章

テーブルの表示方法

(57)

4-2

テーブルの表示方法メニュー画面で、マウスのカーソルをメニューバー（ステータスバー）に合わせて、 Shift キーを押しながら右クリックすると、税額表メニューが開きます。注意 _{弊社からのご案内がない限り、税額表、標準報酬区分表は変更しないで下さい。}

(58)

代理店

≪税額表マニュアル≫ －禁無断転載－平成１３年３月初版発行平成２５年１月第20版印刷著者株式会社オービックビジネスコンサルタントシステム開発グループ発行所株式会社オービックビジネスコンサルタント出版部〒163-6032 東京都新宿区西新宿６丁目８番１号住友不動産新宿オークタワー TEL 03-3342-1880 http://www.obc.co.jp ■ 落丁、乱丁がございましたら、お取りかえ致します。

(59)

目 次 テ 税 ー ブ 額 ル 表 はじめに 第 1 章 税 額 表 テーブル 1-1 機 械 [1] 給 与 賞 与 [2] 年 末 調 整 [3] 標 準 報 酬 区 分 表 第 2 章 機 械 による 税 額 [1] 概 要 [2] 月 額 表 甲 欄 場 合 [3] 月 額 表 乙 欄 場

給与奉行 21 シリーズ

目 次

はじめに

第１章 税額表テーブル

1-1

[１] 給与賞与

[２] 年末調整

[３] 標準報酬区分表

第２章 機械計算による税額の計算方法

1-3

1-10

1-13

2-1

[１] 概要

[２] 月額表甲欄の場合

[３] 月額表乙欄の場合

[４] 賞与の場合

第３章 年末調整のための年税額の計算方法

2-2

2-3

2-8

2-12

3-1

[１] 概要

[２] 計算方法

[３] 計算の具体例

3-2

3-3

3-16

第４章 テーブルの表示方法

4-1

はじめに

1-1

第１章

税額表テーブル

[１]

給与賞与

1-3

[２]

年末調整

1-10

[３]

標準報酬区分表

1-13

1-2

給与賞与

年末調整

標準報酬区分表

1-3

[１]給与賞与

表１

所得控除等テーブル

1-4

表２

給与月額表テーブル

･

･

･

･

･

･

1-5

表３

給与甲欄テーブル

1-6

表４

給与乙欄テーブル

1-7

表５

賞与甲欄テーブル

1-8

表６

賞与乙欄・報酬等テーブル

1-9

表７

雇用保険料額表・通勤手当

1-10

[２]年末調整

表１

目次テ税ーブ額ル表はじめに第 1 章税額表テーブル 1-1 機械 [1] 給与賞与 [2] 年末調整 [3] 標準報酬区分表第 2 章機械による税額 [1] 概要 [2] 月額表甲欄場合 [3] 月額表乙欄場

目次

第１章税額表テーブル

第２章機械計算による税額の計算方法

第３章年末調整のための年税額の計算方法

第４章テーブルの表示方法

_{給与月額表テーブル}

_{給与乙欄テーブル}

_{賞与甲欄テーブル}

_{賞与乙欄・報酬等テーブル}

_{雇用保険料額表・通勤手当}

_{所得控除等テーブル}