～離島で事業を展開される事業者の皆様へ～
離島の税制特例を活用してみませんか
離島税制とは、製造業等を営む事業者が、離島の一定の地域
内で、その事業に使用する機械や建物を取得等し、供用した場合
に、５年間の割増償却（国税（所得税・法人税））ができるほか、
地域によっては、地方税（事業税、不動産取得税及び固定資産
税）の優遇を受けることができる制度です。
①対象業種
製造業、旅館業、農林水産物等販売業、情報サービス業等
②対象設備
機械・装置、建物・附属設備、構築物の新増設、改修等
③優遇措置の内容
取得価額の一定割合に相当する額を、当該事業年度より５
年間、割増して減価償却できます。
事業者の規模 （資本金） 5,000万円以下 5,000万円超 １億円以下 １億円超 対象の設備投資 機械・装置、建物・附属設 備、構築物に係る取得等 機械・装置、建物・附属設備、構築物に 係る新増設による取得等 取 得 価 額 製造業・ 旅館業 500万円以上 1,000万円以上 2,000万円以上 農林水産物等販売業・ 情報サービス業等 500万円以上 償却限度額 機械・装置：普通償却限度額の32％ 建物・附属設備、構築物：普通償却限度額の48％ ※１ 「一定の地域」とは、離島の市町村が策定する「産業の振興に関する計画」が定められている地区のうち、 総務大臣、農林水産大臣、国土交通大臣が指定する地域のことです。 ※２ 「取得等」とは、取得又は製作若しくは建設をいい、建物及びその附属施設にあっては改修（増築、改築、 修繕又は模様替）のための工事による取得又は建設を含みます。国税（所得税、法人税）の優遇措置
離島での事業展開を税制の優遇措置により支援します！
１
事業を拡大したい！ 増設する工場に設置する 新たな醸造用の機械も 購入したい！２
でも．．． 高い機械を購入すると、 手元に残る現金が減るから 心もとないなぁ 景気も良くないし 機械を購入するのは 諦めようかなぁ３
離島税制を適用すると．．． 税法上、通常の減価償却に上乗せして、割増償却を することができます。 割増償却費は費用として経理処理できるため、課税 所得を低く抑えることができ、結果として、その年度の 法人税を低く抑えることができます。 ※ 割増償却は減価償却の前倒しであり、耐用年数全体 での減価償却額の総額は同じとなります。４
よかった♪ 離島税制を適用したことで、工場の増設に踏み切る ことができた。 新しい設備で作業効率を上げて、収入の増加を図る ぞ！ 地元特産の米を使った 清酒を増産するため 工場を増設したい！ 何か、いい制度はないかなぁ 2製造業、旅館業、農林水産物等販売業、情報サービス業等とは？
製造業
◇木材・木製品製造
◇食料品製造
◇繊維製造
◇家具・装備品製造
◇石油製品・石炭製品製造
◇金属製品製造
◇生産用機械器具製造
◇電気機械器具製造
等
旅館業
◇ホテル営業
◇旅館営業
等
農林水産物等販売業
◇農畜産物・水産物卸売業
◇食料・飲料卸売業
◇野菜・果実小売業
◇食肉小売業
◇鮮魚小売業
◇酒小売業
◇畜産食料品製造業
◇水産食料品製造業
◇パン・菓子製造業
等
情報サービス業等
◇情報サービス業
◇有線放送業
◇インターネット附随サービス業
◇コールセンター業
等
※ 日本標準産業分類（総務省）を参考にしてください。 ※ 取得等をした機械及び建物が、割増償却の対象になるかどうかは、最寄りの税務署でご確認 ください。割増償却（国税（所得税、法人税））の効果
機械等を取得等して事業の用に供した事業年度から５年間、経費に通常の償
却額に加え割増償却額を算入することができるため、５年間の所得税額・法人税
額を軽減することができます。
Ａ県Ｂ村（離島）の製材業者Ｃは、製材用の機械を購入した。
《前提条件》 ・償却前の課税所得額は５，０００万円 ・取得価額１億円、法定耐用年数１０年の機械を定率法により償却 《割増償却の適用イメージ》 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 １ 年 ２年 ３年 ４年 年５ ６年 ７年 ８年 ９年 0 500 1000 1500 2000 2500 3000 １ 年 ２年 ３年 ４年 年５ ６年 ７年 ８年 ９年 （単位：万円） 割増償却額による上乗せ分（赤い 部分） ○減価償却額の比較 通常の償却の場合 割増償却の場合 0 200 400 600 800 1000 1200 １ 年 ２ 年 ３ 年 ４ 年 ５ 年 ６ 年 ７ 年 ８ 年 ９ 年 通常の償却の場合 0 200 400 600 800 1000 1200 １ 年 ２ 年 ３ 年 ４ 年 ５ 年 ６ 年 ７ 年 ８ 年 ９ 年 割増償却の場合 ○法人税額の比較 10 年 10年 10 年 10 年 （単位：万円） 4具体例
《法人税額の計算イメージ》 項目 通常の償却の場合 割増償却した場合 ①償却前の課税所得額 ５，０００万円 ５，０００万円 ②償却額 普通償却額（a） ２，０００万円 ２，０００万円 割増償却額（b） － ６４０万円 償却額計（a＋b） ２，０００万円 ２，６４０万円 ③課税所得額（①－②） ３，０００万円 ２，３６０万円 ④法人税額（③×法人税率23.2%） ６９６万円 ５４８万円 【１年目】 項目 通常の償却の場合 割増償却した場合 ①償却前の課税所得額 ５，０００万円 ５，０００万円 ②償却額 普通償却額（a） １，６００万円 １，４７２万円 割増償却額（b） － ４７１万円 償却額計（a＋b） １，６００万円 １，９４３万円 ③課税所得額（①－②） ３，４００万円 ３，０５７万円 ④法人税額（③×法人税率23.2%） ７８９万円 ７０９万円 【２年目】 【３年目】 項目 通常の償却の場合 割増償却した場合 ①償却前の課税所得額 ５，０００万円 ５，０００万円 ②償却額 普通償却額（a） １，２８０万円 １，０８３万円 割増償却額（b） － ３４７万円 償却額計（a＋b） １，２８０万円 １，４３０万円 ③課税所得額（①－②） ３，７２０万円 ３，５７０万円 ④法人税額（③×法人税率23.2%） ８６３万円 ８２８万円 【４年目】 項目 通常の償却の場合 割増償却した場合 ①償却前の課税所得額 ５，０００万円 ５，０００万円 ②償却額 普通償却額（a） １，０２４万円 ７９７万円 割増償却額（b） － ２５５万円 償却額計（a＋b） １，０２４万円 １，０５３万円 ③課税所得額（①－②） ３，９７６万円 ３，９４８万円 ④法人税額（③×法人税率23.2%） ９２２万円 ９１６万円
初年度 約148万円、５年間で約304万円の減額！！
通常の場合の１年目の法人税額は約696万円ですが、割増償却をした
場合には約548万円となるように５年間の税負担が軽減されます。
（※割増償却は減価償却の前倒しであり、耐用年数全体での減価償却額の総額は同じとなります。） ※１ 普通償却額 （取得価額－前年までの償却額計）×０．２００ ※２ 割増償却額 （（取得価額－前年までの償却額計）×０．２００）×０．３２ ※３ 割増償却した場合の５年目の普通償却額は償却保証額に満たなくなるので、 改定取得価額に改定償却率を乗じて計算しています。 ※４ 四捨五入の関係で計算が合わない箇所があります。 【５年目】 項目 通常の償却の場合 割増償却した場合 ①償却前の課税所得額 ５，０００万円 ５，０００万円 ②償却額 普通償却額（a） ８１９万円 ７３４万円 割増償却額（b） － ２３５万円 償却額計（a＋b） ８１９万円 ９６８万円 ③課税所得額（①－②） ４，１８１万円 ４，０３２万円 ④法人税額（③×法人税率23.2%） ９７０万円 ９３５万円 6事業者が対象の設備を新設又は増設した場合、都道県又は市町村によって
は、国の財政支援（減収補塡）を受けて、事業税、不動産取得税、固定資産税を
免除又はその税率を優遇する措置をとっている場合があります。
詳しくは、当該地区の都道県・市町村の離島振興担当課にお問い合わせくださ
い。
※ 畜産業、水産業又は薪炭製造業を行う個人でその者又はその同居の親族の労力によってこれ らの事業を行った日数の合計がこれらの事業の当該年における延べ労働日数の三分の一を超 え、かつ、二分の一以下である者の所得金額に対して課する事業税 事業者の規模 （資本金） 5,000万円以下 5,000万円超 1億円以下 1億円超 対象の設備投資 機械・装置、建物・附属設備、構築物に係る新増設 取 得 価 額 製造業・旅館業 500万円以上 1,000万円以上 2,000万円以上 農林水産物等販売業・ 情報サービス業等 500万円以上 個人の営む畜産業、 水産業及び薪炭製造業 設備投資及び取得価額に関する要件なし（※）国の財政支援の対象となる地方税の優遇措置の対象業種、取得価額等
地方税優遇措置の例（佐渡市による固定資産税の特例措置）
佐渡市離島振興対策実施地域の企業支援に係る税制上の特別措置に関する条例
対象設備
家屋及び償却資産並びに当該家屋の敷地である土地
特例内容
当該固定資産税を最初に課税すべきこととなる年度以降３箇年度に限り、
固定資産税の課税を免除する。
適用期限
平成35年３月31日まで（条例の適用期限）
（注） 条例の内容を簡略化して記載しています。具体的な要件等は当該地方公共団体にお問合 わせください。 7地方税（事業税、不動産取得税、固定資産税）の優遇措置
業種 製造業（酒造） 取得件数 ２件（建物１件、機械１件） 取得等の価額 6,200万円 設備投資の概要 酒造場が手狭になったため、新たな建物を借受け、酒蔵 として改修し、清酒製造に使用する機器を取得した。離島 税制については、国税の優遇措置及び地方税の優遇措置 を活用した。 事業者の声 大規模な設備投資を行い、少しでも経費を節約したかっ たので様々な制度を調べた結果、この制度がちょうどよ かったため利用した。やはり、国税の優遇措置（割増償却） と地方税の優遇措置（固定資産税の免除）のおかげで、設 備投資の後に少しでも多く手元にお金を残せるのはありが たい。 業種 旅館業 取得件数 ３件（建物１件、附属設備１件、構築物１件） 取得等の価額 ３億3,200万円 設備投資の概要 島の観光の活性化に対応するため、東京の企業が離島 での新たなホテル事業へ参入した。離島税制については、 国税の優遇措置及び地方税の優遇措置を活用した。 事業者の声 顧問税理士からの紹介でこの制度を知った。法人税の繰 延べができるため、その分、手元に資金を残すことができ て良かった。また、地方税の優遇措置（固定資産税の免 除）のおかげで節税ができた。 業種 農林水産物販売業（養豚業） 取得件数 ３件（建物３件） 取得等の価額 4,400万円 設備投資の概要 既存の施設では手狭になったため、新たな豚舎等を建設 した。離島税制については、国税の優遇措置（割増償却）を 活用した。 事業者の声 この制度を利用することで、税金額をおさえることができ た。特に設備投資をした後には、手元に残る資金が減って しまうので、課税の繰延べをすることで、手元に残る資金が 少しでも多くなるのがうれしい。 ○活用事例②（国税、地方税） ○活用事例①（国税、地方税） ○活用事例③（国税） 8
離島税制の活用事例について
【参考】離島税制が適用される地域
…適用地域 都道県名 市町村名 島 名 都道県名 市町村名 島 名 北海道 礼文町 礼文島 兵庫県 南あわじ市 沼 島 利尻町 利尻島 姫路市 男鹿島 利尻富士町 家 島 羽幌町 焼尻島 坊勢島 天売島 西 島 奥尻町 奥尻島 島根県 隠岐の島町 島 後 厚岸町 小 島 海士町 中ノ島 宮城県 気仙沼市 大 島 西ノ島町 西ノ島 女川町 出 島 知夫村 知夫里島 江島 岡山県 備前市 大多府島 石巻市 網地島 鴻 島 田代島 瀬戸内市 前 島 塩竈市 寒風沢島 岡山市 犬 島 野々島 玉野市 石 島 桂 島 倉敷市 松 島 朴 島 六口島 山形県 酒田市 飛 島 笠岡市 高 島 東京都 大島町 大 島 白石島 利島村 利 島 北木島 新島村 新 島 真鍋島 式根島 小飛島 神津島村 神津島 大飛島 三宅村 三宅島 六 島 御蔵島村 御蔵島 広島県 福山市 走 島 八丈町 八丈島 尾道市 百 島 青ヶ島村 青ヶ島 尾道市 細 島 新潟県 粟島浦村 粟 島 三原市 佐木島 佐渡市 佐渡島 小佐木島 石川県 輪島市 舳倉島 大崎上島町 生野島 静岡県 熱海市 初島 大崎上島 愛知県 西尾市 佐久島 長 島 南知多町 日間賀島 呉市 三角島 篠 島 斎 島 三重県 鳥羽市 神 島 情 島 答志島 大竹市 阿多田島 菅 島 江田島市 坂手島 広島市 似島 志摩市 渡鹿野島 間崎島 滋賀県 近江八幡市 沖島 9 （平成31年１月１日時点）…適用地域 都道県名 市町村名 島 名 都道県名 市町村名 島 名 山口県 岩国市 端 島 愛媛県 上島町 高井神島 柱 島 魚 島 黒 島 弓削島 周防大島 町 情 島 佐 島 浮 島 生名島 前 島 岩城島 笠佐島 赤穂根島 柳井市 平郡島 今治市 鵜 島 田布施町 馬 島 津 島 平生町 佐合島 大下島 上関町 祝 島 小大下島 八 島 小 島 光 市 牛 島 来 島 周南市 大津島 馬 島 防府市 野 島 比岐島 下関市 蓋井島 新居浜市 大 島 六連島 松山市 安居島 萩 市 見 島 興居島 大 島 野忽那島 櫃 島 睦月島 相 島 中 島 徳島県 阿南市 伊 島 怒和島 牟岐町 出羽島 津和地島 香川県 小豆島町 小豆島 二神島 土庄町 釣 島 沖之島 大洲市 青 島 小豊島 八幡浜市 大 島 豊島 宇和島市 嘉 島 直島町 直島 戸 島 屏風島 日振島 向 島 竹ヶ島 高松市 男木島 高知県 宿毛市 沖の島 女木島 鵜来島 大島 福岡県 北九州市 馬 島 坂出市 櫃石島 藍島 岩黒島 宗像市 地島 与 島 大 島 小与島 新宮町 相島 丸亀市 本 島 福岡市 玄界島 牛 島 小呂島 広 島 糸島市 姫 島 手 島 佐賀県 唐津市 高 島 小手島 神集島 多度津町 佐柳島 小川島 高見島 加唐島 三豊市 粟 島 松 島 志々島 馬渡島 観音寺市 伊吹島 向 島 10
…適用地域 都道県名 市町村名 島 名 都道県名 市町村名 島 名 長崎県 対馬市 対馬島 熊本県 上天草市 湯 島 海栗島 中 島 泊 島 天草市 横浦島 赤 島 牧 島 沖ノ島 御所浦島 島山島 横 島 壱岐市 壱岐島 大分県 姫島村 姫 島 若宮島 津久見市 地無垢島 原 島 保戸島 長 島 佐伯市 大入島 大 島 大 島 松浦市 黒 島 屋形島 青 島 深 島 飛 島 宮崎県 延岡市 島野浦島 平戸市 大 島 日南市 大 島 度 島 串間市 築 島 高 島 鹿児島県 長島町 獅子島 佐世保市 宇久島 出水市 桂 島 寺 島 薩摩川内 市 上甑島 高 島 〃 中甑島 黒 島 〃 下甑島 小値賀町 六 島 鹿児島市 新島 野崎島 西之表市 馬毛島 納 島 種子島 小値賀島 中種子町 黒 島 南種子町 大 島 屋久島町 屋久島 斑 島 口永良部 島 新上五島 町 中通島 三島村 竹 島 頭ヶ島 硫黄島 桐ノ小島 黒 島 若松島 十島村 口之島 日ノ島 中之島 有福島 諏訪之瀬 島 漁生浦島 平 島 五島市 奈留島 悪石島 前 島 小宝島 久賀島 宝 島 蕨小島 椛 島 福江島 赤 島 黄 島 黒 島 島山島 嵯峨島 西海市 江島 平 島 松 島 長崎市 池 島 高 島 11
