1 1 1 1 -2 0 1 4 . 2 0 1 4 . 2 0 1 4 . 2 0 1 4 . ２２２ 月 号２ 月 号月 号月 号
税 務 と 経 営 ニ ュ ー ス
税 務 と 経 営 ニ ュ ー ス
税 務 と 経 営 ニ ュ ー ス
税 務 と 経 営 ニ ュ ー ス
№ 3 4 5 № 3 4 5 № 3 4 5 № 3 4 5 上 田 悦 弘 税 理 士 事 務 所 上 田 悦 弘 税 理 士 事 務 所 上 田 悦 弘 税 理 士 事 務 所 上 田 悦 弘 税 理 士 事 務 所 上 田 悦 弘 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 上 田 悦 弘 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 上 田 悦 弘 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 上 田 悦 弘 社 会 保 険 労 務 士 事 務 所 ℡ 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 5 F A X 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 9 ℡ 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 5 F A X 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 9 ℡ 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 5 F A X 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 9 ℡ 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 5 F A X 0 6 ( 6 9 4 1 ) 3 9 0 9 h t t p : / / w w w . k a i k e i - h o m e . c o m / u e d a - k a i k e i / h t t p : / / w w w . k a i k e i - h o m e . c o m / u e d a - k a i k e i / h t t p : / / w w w . k a i k e i - h o m e . c o m / u e d a - k a i k e i / h t t p : / / w w w . k a i k e i - h o m e . c o m / u e d a - k a i k e i /☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆ 確 定 申 告 の ポ イ ン ト
確 定 申 告 の ポ イ ン ト
確 定 申 告 の ポ イ ン ト
確 定 申 告 の ポ イ ン ト
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
い よ い よ 、 今 年 も 確 定 申 告 の 時 期 と な り ま し た 。 不 動 産 を 売 っ た 人 、 マ イ ホ － ム を 買 っ い よ い よ 、 今 年 も 確 定 申 告 の 時 期 と な り ま し た 。 不 動 産 を 売 っ た 人 、 マ イ ホ － ム を 買 っ い よ い よ 、 今 年 も 確 定 申 告 の 時 期 と な り ま し た 。 不 動 産 を 売 っ た 人 、 マ イ ホ － ム を 買 っ い よ い よ 、 今 年 も 確 定 申 告 の 時 期 と な り ま し た 。 不 動 産 を 売 っ た 人 、 マ イ ホ － ム を 買 っ た 人 、 医 療 費 が か か っ た 人 、 年 金 を も ら っ て い る 人 、 商 売 を し て い る 人 等 は 、 ３ 月 １ ７ 日 た 人 、 医 療 費 が か か っ た 人 、 年 金 を も ら っ て い る 人 、 商 売 を し て い る 人 等 は 、 ３ 月 １ ７ 日 た 人 、 医 療 費 が か か っ た 人 、 年 金 を も ら っ て い る 人 、 商 売 を し て い る 人 等 は 、 ３ 月 １ ７ 日 た 人 、 医 療 費 が か か っ た 人 、 年 金 を も ら っ て い る 人 、 商 売 を し て い る 人 等 は 、 ３ 月 １ ７ 日 ま で に 「 確 定 申 告 」 を す る こ と に な り ま す 。 そ ろ そ ろ 準 備 を は じ め て 下 さ い 。 ま で に 「 確 定 申 告 」 を す る こ と に な り ま す 。 そ ろ そ ろ 準 備 を は じ め て 下 さ い 。 ま で に 「 確 定 申 告 」 を す る こ と に な り ま す 。 そ ろ そ ろ 準 備 を は じ め て 下 さ い 。 ま で に 「 確 定 申 告 」 を す る こ と に な り ま す 。 そ ろ そ ろ 準 備 を は じ め て 下 さ い 。 Ⅰ ． Ⅰ ． Ⅰ ． Ⅰ ． 土 地 建 物 を 売 っ た 人土 地 建 物 を 売 っ た 人土 地 建 物 を 売 っ た 人土 地 建 物 を 売 っ た 人１ ． 譲 渡 所 得 の 計 算
１ ． 譲 渡 所 得 の 計 算
１ ． 譲 渡 所 得 の 計 算
１ ． 譲 渡 所 得 の 計 算
土 地 建 物 を 売 っ た 人 は 、 下 記 の よ う な 計 算 で 譲 渡 所 得 の 計 算 を し て 申 告 す る こ と に な り 土 地 建 物 を 売 っ た 人 は 、 下 記 の よ う な 計 算 で 譲 渡 所 得 の 計 算 を し て 申 告 す る こ と に な り 土 地 建 物 を 売 っ た 人 は 、 下 記 の よ う な 計 算 で 譲 渡 所 得 の 計 算 を し て 申 告 す る こ と に な り 土 地 建 物 を 売 っ た 人 は 、 下 記 の よ う な 計 算 で 譲 渡 所 得 の 計 算 を し て 申 告 す る こ と に な り ま す 。 ま す 。 ま す 。 ま す 。不 動 産
取 得 費
譲 渡 費 用
譲 渡
不 動 産
取 得 費
譲 渡 費 用
譲 渡
不 動 産
取 得 費
譲 渡 費 用
譲 渡
不 動 産
取 得 費
譲 渡 費 用
譲 渡
売 却 代 金
売 却 代 金
売 却 代 金
売 却 代 金
( 購 入 費 用 )( 購 入 費 用 )( 購 入 費 用 )( 購 入 費 用 ) ( 仲 介 手 数 料 等 )( 仲 介 手 数 料 等 )( 仲 介 手 数 料 等 )( 仲 介 手 数 料 等 )所 得
所 得
所 得
所 得
《 取 得 費 に 含 ま れ る も の 》 《 取 得 費 に 含 ま れ る も の 》 《 取 得 費 に 含 ま れ る も の 》 《 取 得 費 に 含 ま れ る も の 》 1 . 土 地 1 . 土 地 1 . 土 地 1 . 土 地 ・ 購 入 代 金 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 購 入 代 金・ 購 入 代 金 ・ 仲 介 手 数 料・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 購 入 代 金 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 登 録 免 許 税 ・ 不 動 産 取 得 税 ・ 購 入 の た め の 測 量 費 用 ・ 登 録 免 許 税・ 登 録 免 許 税 ・ 不 動 産 取 得 税・ 不 動 産 取 得 税 ・ 購 入 の た め の 測 量 費 用・ 購 入 の た め の 測 量 費 用 ・ 登 録 免 許 税 ・ 不 動 産 取 得 税 ・ 購 入 の た め の 測 量 費 用 ・ 古 い 建 物 の 解 体 費 用 ・ 土 地 の 改 良 費 ・ 古 い 建 物 の 解 体 費 用・ 古 い 建 物 の 解 体 費 用 ・ 土 地 の 改 良 費・ 土 地 の 改 良 費 ・ 古 い 建 物 の 解 体 費 用 ・ 土 地 の 改 良 費 2 . 建 物 2 . 建 物 2 . 建 物 2 . 建 物 ・ 建 物 の 購 入 代 金 か ら 減 価 償 却 費 を 引 い た 金 額 ・ 建 物 の 購 入 代 金 か ら 減 価 償 却 費 を 引 い た 金 額・ 建 物 の 購 入 代 金 か ら 減 価 償 却 費 を 引 い た 金 額 ・ 建 物 の 購 入 代 金 か ら 減 価 償 却 費 を 引 い た 金 額 建 物 の 購 入 代 金 に 含 め て よ い 費 用 と は 建 物 の 購 入 代 金 に 含 め て よ い 費 用 と は建 物 の 購 入 代 金 に 含 め て よ い 費 用 と は 建 物 の 購 入 代 金 に 含 め て よ い 費 用 と は ・ 自 分 で 建 て た 建 物 な ら 工 事 代 金 や 設 計 料 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 自 分 で 建 て た 建 物 な ら 工 事 代 金 や 設 計 料 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 自 分 で 建 て た 建 物 な ら 工 事 代 金 や 設 計 料 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 自 分 で 建 て た 建 物 な ら 工 事 代 金 や 設 計 料 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 工 事 確 認 申 請 料 ・ 建 物 の 増 改 築 費 用 ・ 工 事 確 認 申 請 料 ・ 建 物 の 増 改 築 費 用 ・ 工 事 確 認 申 請 料 ・ 建 物 の 増 改 築 費 用 ・ 工 事 確 認 申 請 料 ・ 建 物 の 増 改 築 費 用 3 . そ の 他 3 . そ の 他 3 . そ の 他 3 . そ の 他 ・ 土 地 建 物 の 使 用 開 始 ま で に 支 払 っ た ロ ー ン の 利 息 、 信 用 保 証 料 ・ 土 地 建 物 の 使 用 開 始 ま で に 支 払 っ た ロ ー ン の 利 息 、 信 用 保 証 料・ 土 地 建 物 の 使 用 開 始 ま で に 支 払 っ た ロ ー ン の 利 息 、 信 用 保 証 料 ・ 土 地 建 物 の 使 用 開 始 ま で に 支 払 っ た ロ ー ン の 利 息 、 信 用 保 証 料 ・ 住 宅 ロ ー ン の 公 正 証 書 作 成 費 用 や 抵 当 権 設 定 費 用 ・ 住 宅 ロ ー ン の 公 正 証 書 作 成 費 用 や 抵 当 権 設 定 費 用・ 住 宅 ロ ー ン の 公 正 証 書 作 成 費 用 や 抵 当 権 設 定 費 用 ・ 住 宅 ロ ー ン の 公 正 証 書 作 成 費 用 や 抵 当 権 設 定 費 用 《 譲 渡 費 用 に 含 ま れ る も の 》 《 譲 渡 費 用 に 含 ま れ る も の 》 《 譲 渡 費 用 に 含 ま れ る も の 》 《 譲 渡 費 用 に 含 ま れ る も の 》 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 売 る た め の 測 量 費 、 鑑 定 料 ・ 仲 介 手 数 料・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 売 る た め の 測 量 費 、 鑑 定 料・ 売 る た め の 測 量 費 、 鑑 定 料 ・ 仲 介 手 数 料 ・ 契 約 書 の 印 紙 代 ・ 売 る た め の 測 量 費 、 鑑 定 料 ・ 売 る た め に 居 住 者 を 立 ち 退 か せ る た め の 立 ち 退 き 料 ・ 売 る た め に 居 住 者 を 立 ち 退 か せ る た め の 立 ち 退 き 料・ 売 る た め に 居 住 者 を 立 ち 退 か せ る た め の 立 ち 退 き 料 ・ 売 る た め に 居 住 者 を 立 ち 退 か せ る た め の 立 ち 退 き 料 ・ 建 物 の 取 り 壊 し 費 用 ・ 建 物 の 取 り 壊 し 費 用・ 建 物 の 取 り 壊 し 費 用 ・ 建 物 の 取 り 壊 し 費 用2 2 2 2 -２ ． 居 住 用 財 産 を 売 却 し た 場 合 の 特 例 ２ ． 居 住 用 財 産 を 売 却 し た 場 合 の 特 例 ２ ． 居 住 用 財 産 を 売 却 し た 場 合 の 特 例 ２ ． 居 住 用 財 産 を 売 却 し た 場 合 の 特 例 N O N ON O N O 譲 渡 資 産 は 居 住 用 財 産 で す か ？ 譲 渡 資 産 は 居 住 用 財 産 で す か ？ 譲 渡 資 産 は 居 住 用 財 産 で す か ？ 譲 渡 資 産 は 居 住 用 財 産 で す か ？ Y E S Y E S Y E S Y E S N O N ON O N O 住 宅 取 得 特 別 控 除 の 適 用 を 受 け て い ま せ ん か ？ 住 宅 取 得 特 別 控 除 の 適 用 を 受 け て い ま せ ん か ？ 住 宅 取 得 特 別 控 除 の 適 用 を 受 け て い ま せ ん か ？ 住 宅 取 得 特 別 控 除 の 適 用 を 受 け て い ま せ ん か ？ Y E S Y E S Y E S Y E S N O N O N O N O 所 有 期 間 が １ ０ 年 を 超 え て い ま す か ？ 所 有 期 間 が １ ０ 年 を 超 え て い ま す か ？ 所 有 期 間 が １ ０ 年 を 超 え て い ま す か ？ 所 有 期 間 が １ ０ 年 を 超 え て い ま す か ？ Y E S Y E SY E S Y E S N O N O N O N O 居 住 期 間 は ３ ０ 年 居 住 期 間 は １ ０ 年 居 住 期 間 は ３ ０ 年 居 住 期 間 は １ ０ 年 居 住 期 間 は ３ ０ 年 居 住 期 間 は １ ０ 年 居 住 期 間 は ３ ０ 年 居 住 期 間 は １ ０ 年 以 上 で す か ？ 以 上 で す か ？ N O 以 上 で す か ？ 以 上 で す か ？ N O 以 上 で す か ？ 以 上 で す か ？ N O 以 上 で す か ？ 以 上 で す か ？ N O Y E S Y E SY E S Y E S Y E S Y E S Y E S Y E S N O N O N O N O 父 母 ・ 祖 父 母 か ら の 父 母 ・ 祖 父 母 か ら の 父 母 ・ 祖 父 母 か ら の 父 母 ・ 祖 父 母 か ら の 相 続 財 産 で す か ？ 相 続 財 産 で す か ？ 相 続 財 産 で す か ？ 相 続 財 産 で す か ？ Y E S 買 換 資 産 の 床 面 積 は ５ ０ ㎡ Y E SY E S 買 換 資 産 の 床 面 積 は ５ ０ ㎡買 換 資 産 の 床 面 積 は ５ ０ ㎡ Y E S 買 換 資 産 の 床 面 積 は ５ ０ ㎡ 以 上 で 、 土 地 は ５ ０ ０ ㎡ 以 N O 以 上 で 、 土 地 は ５ ０ ０ ㎡ 以 N O 以 上 で 、 土 地 は ５ ０ ０ ㎡ 以 N O 以 上 で 、 土 地 は ５ ０ ０ ㎡ 以 N O 下 で す か ？ 又 、 中 古 住 宅 で 下 で す か ？ 又 、 中 古 住 宅 で 下 で す か ？ 又 、 中 古 住 宅 で 下 で す か ？ 又 、 中 古 住 宅 で あ る 耐 火 建 築 物 は 築 後 ２ ５ あ る 耐 火 建 築 物 は 築 後 ２ ５ あ る 耐 火 建 築 物 は 築 後 ２ ５ あ る 耐 火 建 築 物 は 築 後 ２ ５ 年 以 内 で す か ？ 年 以 内 で す か ？ 年 以 内 で す か ？ 年 以 内 で す か ？ Y E S Y E S Y E S Y E S ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 ( P 4 の 5 参 照 ) ○ ○ ○ × ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 ( P 4 の 5 参 照 ) ○ ○ ○ × ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 ( P 4 の 5 参 照 ) ○ ○ ○ × ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 ( P 4 の 5 参 照 ) ○ ○ ○ × 低 率 分 離 課 税 ( P 3 の 4 . ( 2 ) 参 照 ) ○ ○ × × 低 率 分 離 課 税 ( P 3 の 4 . ( 2 ) 参 照 ) ○ ○ × × 低 率 分 離 課 税 ( P 3 の 4 . ( 2 ) 参 照 ) ○ ○ × × 低 率 分 離 課 税 ( P 3 の 4 . ( 2 ) 参 照 ) ○ ○ × × ３ ． 長 期 短 期 の 判 定 ３ ． 長 期 短 期 の 判 定 ３ ． 長 期 短 期 の 判 定 ３ ． 長 期 短 期 の 判 定 土 地 建 物 の 所 有 期 間 に よ り 、 税 率 が 大 き く 土 地 建 物 の 所 有 期 間 に よ り 、 税 率 が 大 き く 土 地 建 物 の 所 有 期 間 に よ り 、 税 率 が 大 き く 土 地 建 物 の 所 有 期 間 に よ り 、 税 率 が 大 き く 変 わ変 わ変 わ変 わり ま す 。 そ の 期 間 のり ま す 。 そ の 期 間 のり ま す 。 そ の 期 間 のり ま す 。 そ の 期 間 の 判判判判定 は 、 譲 渡 の あ定 は 、 譲 渡 の あ定 は 、 譲 渡 の あ定 は 、 譲 渡 の あ っ た 年 の 「 １ 月 １ 日 っ た 年 の 「 １ 月 １ 日 っ た 年 の 「 １ 月 １ 日 っ た 年 の 「 １ 月 １ 日 現 在現 在現 在現 在」 で 所 有 期 間 が ５ 年 を 超 え る も の を 譲 渡 し た」 で 所 有 期 間 が ５ 年 を 超 え る も の を 譲 渡 し た 場 合」 で 所 有 期 間 が ５ 年 を 超 え る も の を 譲 渡 し た」 で 所 有 期 間 が ５ 年 を 超 え る も の を 譲 渡 し た場 合場 合場 合に は 長に はに はに は長長長期 譲 渡期 譲 渡期 譲 渡期 譲 渡 所 得 と な り ま す 。 し た が っ て 、 所 得 と な り ま す 。 し た が っ て 、 所 得 と な り ま す 。 し た が っ て 、 所 得 と な り ま す 。 し た が っ て 、 昨昨昨昨年 2 0 1 3 年年 2 0 1 3 年年 2 0 1 3 年年 2 0 1 3 年 度度度度で 売 却 し た 場 合で 売 却 し たで 売 却 し たで 売 却 し た場 合場 合場 合、、、、 ２ ０ ０ ７ 年２ ０ ０ ７ 年２ ０ ０ ７ 年２ ０ ０ ７ 年 度 （ 平 成 １ ９ 年 ） 以 前 の 取 得 で な け れ ば 、 度 （ 平 成 １ ９ 年 ） 以 前 の 取 得 で な け れ ば 、 度 （ 平 成 １ ９ 年 ） 以 前 の 取 得 で な け れ ば 、 度 （ 平 成 １ ９ 年 ） 以 前 の 取 得 で な け れ ば 、 短 期 譲 渡 と な り ま す 。 短 期 譲 渡 と な り ま す 。 短 期 譲 渡 と な り ま す 。 短 期 譲 渡 と な り ま す 。
3 3 3 3 -４ ． 税 額 計 算 ４ ． 税 額 計 算 ４ ． 税 額 計 算 ４ ． 税 額 計 算 （ （ （ （１１１１ ） 長） 長） 長） 長期 譲 渡 の 税 額 計 算期 譲 渡 の 税 額 計 算期 譲 渡 の 税 額 計 算期 譲 渡 の 税 額 計 算 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 特 別 控 除 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 特 別 控 除 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 特 別 控 除 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 特 別 控 除 （（（（居 住 用 の ３ ０ ０ ０ 万 円 控 除居 住 用 の ３ ０ ０ ０ 万 円 控 除 ）居 住 用 の ３ ０ ０ ０ 万 円 控 除居 住 用 の ３ ０ ０ ０ 万 円 控 除））） を 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を を 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を を 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を を 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を 乗乗乗乗じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。 税 税税 税 目目目目 所 得 税所 得 税所 得 税所 得 税 住住住住 民民民民税税税税 合合合合 計計計計 課 税 所 得 課 税 所 得課 税 所 得 課 税 所 得 課 税 譲 渡 所 得 金 額 １ ５ 課 税 譲 渡 所 得 金 額課 税 譲 渡 所 得 金 額 １ ５１ ５ 課 税 譲 渡 所 得 金 額 １ ５ ％％％％ ５５ ％５５％％％ ２ ０２ ０２ ０２ ０ ％％％％ （ （ （ （２２２２ ））））低 率 課 税 の 税 額 計 算低 率 課 税 の 税 額 計 算低 率 課 税 の 税 額 計 算低 率 課 税 の 税 額 計 算 所 有 期 間 が 、 所 有 期 間 が 、 所 有 期 間 が 、 所 有 期 間 が 、 １ ０ 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た１ ０ 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た１ ０ 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た１ ０ 年 超 の 居 住 用 財 産 を 譲 渡 し た 場 合 場 合 場 合 場 合 のの 長のの長長長期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 は 、 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 、期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 は 、 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 、期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 は 、 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 、期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 は 、 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 か ら 、 ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 を ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 を ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 を ３ ０ ０ ０ 万 円 特 別 控 除 を 差差差差し 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 をし 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を 乗し 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 をし 引 い た 金 額 に 下 記 の 税 率 を乗乗乗じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。 税 税税 税 目目目目 所 得 税所 得 税所 得 税所 得 税 住住住住 民民民民税税税税 合合合合 計計計計 課 税 所 得 課 税 所 得課 税 所 得 課 税 所 得 ６ ６６ ６０ ０ ０ 万 円 以 下 の 分０ ０ ０ 万 円 以 下 の 分０ ０ ０ 万 円 以 下 の 分０ ０ ０ 万 円 以 下 の 分 １ ０１ ０１ ０１ ０ ％％％％ ４ ％４ ％４ ％４ ％ １１１１ ４ ％４ ％４ ％４ ％ ６ ６６ ６０ ０ ０ 万 円 超 の 分０ ０ ０ 万 円 超 の 分０ ０ ０ 万 円 超 の 分０ ０ ０ 万 円 超 の 分 １ ５１ ５１ ５１ ５ ％％％％ ５ ％５５５％％％ ２ ０２ ０２ ０２ ０ ％％％％ （ （ （ （３３３３ ） 短） 短） 短） 短期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算期 譲 渡 所 得 の 税 額 計 算 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 に 、 下 記 の 税 率 を 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 に 、 下 記 の 税 率 を上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 に 、 下 記 の 税 率 を 上 記 １ に よ り 計 算 し た 譲 渡 所 得 金 額 に 、 下 記 の 税 率 を 乗乗乗乗じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。じ て 計 算 す る 。 課 税 課 税 課 税 課 税 短短短短期 譲 渡 所 得 金 額 × ３期 譲 渡 所 得 金 額 × ３期 譲 渡 所 得 金 額 × ３期 譲 渡 所 得 金 額 × ３ ９ ％ （９ ％ （９ ％ （９ ％ （所 得 税 ３ ０所 得 税 ３ ０所 得 税 ３ ０所 得 税 ３ ０ ％％％％、 住、 住 民、 住、 住民民民税税 ９ ％ ）税税９ ％ ）９ ％ ）９ ％ ）
５ ． 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除
５ ． 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除
５ ． 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除
５ ． 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除
譲 渡 し た 土 地 建 物 が 、 自 譲 渡 し た 土 地 建 物 が 、 自 譲 渡 し た 土 地 建 物 が 、 自 譲 渡 し た 土 地 建 物 が 、 自 己己己己の 居 住 の 用 にの 居 住 の 用 に 供の 居 住 の 用 にの 居 住 の 用 に供供供し て い た 場 合し て い たし て い たし て い た場 合場 合場 合は 、 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 とは 、 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 とは 、 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 とは 、 居 住 用 財 産 の 特 別 控 除 と し て し て し て し て ３ ０ ０ ０ 万 円３ ０ ０ ０ 万 円３ ０ ０ ０ 万 円３ ０ ０ ０ 万 円 を 譲 渡 所 得 か らを 譲 渡 所 得 か らを 譲 渡 所 得 か ら 差を 譲 渡 所 得 か ら差差差し 引 く こ と が で き ま す 。し 引 く こ と が で き ま す 。し 引 く こ と が で き ま す 。し 引 く こ と が で き ま す 。 ま た 、 ま た 、 ま た 、 ま た 、 本本本本人 が 住 ま な く な っ て か ら ３ 年 を人 が 住 ま な く な っ て か ら ３ 年 を 経 過人 が 住 ま な く な っ て か ら ３ 年 を人 が 住 ま な く な っ て か ら ３ 年 を経 過経 過経 過す る 日 の 属す る 日 のす る 日 のす る 日 の属属属す る 年 の １ ２ 月 ３ １ 日 ま で にす る 年 の １ ２ 月 ３ １ 日 ま で にす る 年 の １ ２ 月 ３ １ 日 ま で にす る 年 の １ ２ 月 ３ １ 日 ま で に 売 っ た と き に も 、 こ の 特 別 控 除 の 適 用 が 受 け れ ま す 。 売 っ た と き に も 、 こ の 特 別 控 除 の 適 用 が 受 け れ ま す 。 売 っ た と き に も 、 こ の 特 別 控 除 の 適 用 が 受 け れ ま す 。 売 っ た と き に も 、 こ の 特 別 控 除 の 適 用 が 受 け れ ま す 。 な な な な おおおお、 こ の 特、 こ の 特 例、 こ の 特、 こ の 特例例例は 確 定 申 告 がは 確 定 申 告 が 要 件は 確 定 申 告 がは 確 定 申 告 が要 件要 件要 件で す の で 、 税 額 が で な いで す の で 、 税 額 が で な い 場 合で す の で 、 税 額 が で な いで す の で 、 税 額 が で な い場 合場 合場 合で も 住で も 住で も 住で も 住 民 票民 票民 票民 票をををを 添 付添 付添 付添 付し てし てし てし て 確 定 申 告 を し な け れ 確 定 申 告 を し な け れ 確 定 申 告 を し な け れ 確 定 申 告 を し な け れ ばばばばな り ま せ ん 。な り ま せ ん 。な り ま せ ん 。な り ま せ ん 。4 4 4 4 -Ⅱ ． Ⅱ ． Ⅱ ． Ⅱ ． マ イ ホ － ム を 買 っ た 人マ イ ホ － ム を 買 っ た 人マ イ ホ － ム を 買 っ た 人マ イ ホ － ム を 買 っ た 人
１ ． 【 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 の 控 除 額 】
１ ． 【 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 の 控 除 額 】
１ ． 【 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 の 控 除 額 】
１ ． 【 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 の 控 除 額 】
居 住 年 期 間 控 除 額 居 住 年 期 間 控 除 額 居 住 年 期 間 控 除 額 居 住 年 期 間 控 除 額 及 び 最 高及 び 最 高及 び 最 高及 び 最 高控 除 額 合控 除 額控 除 額控 除 額合合合計計計計 H H H H1 9 年 居 住1 9 年 居 住1 9 年 居 住1 9 年 居 住 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 （（（（1 年 目 ～1 年1 年1 年目 ～目 ～目 ～6 年6 年6 年6 年 目 ）目 ）目 ）目 ） ど ど ど どち ら かち ら かち ら かち ら か 住 宅住 宅住 宅住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額 （計 額計 額計 額（（（2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円 限 度 ）2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １ ％× １× １％％％ 選 択 （ 7 選 択 （ 7 選 択 （ 7 選 択 （ 7年年 目 ～年年目 ～目 ～目 ～1 0 年1 0 年1 0 年1 0 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 住 宅 住 宅 住 宅 住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円 限 度 ）2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 5× 0 . 5 ％× 0 . 5× 0 . 5％％％ 1 5 年 間 1 5 年 間 1 5 年 間 1 5 年 間 （（（（1 年1 年1 年1 年 目 ～目 ～目 ～目 ～1 0 年1 0 年1 0 年1 0 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 住 宅 住 宅 住 宅 住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円 限 度 ）2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 6× 0 . 6 ％× 0 . 6× 0 . 6％％％ （ （ （ （1 0 年1 0 年1 0 年1 0 年 目 ～目 ～目 ～目 ～1 5 年1 5 年1 5 年1 5 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 住 宅 住 宅 住 宅 住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円 限 度 ）2 5 0 0 万 円2 5 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 4× 0 . 4 ％× 0 . 4× 0 . 4％％％ ど ど ど どち ら もち ら もち ら もち ら も 通通通通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額控 除 額 合控 除 額控 除 額合合合計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円 Ｈ Ｈ Ｈ Ｈ2 0 年 居 住2 0 年 居 住2 0 年 居 住2 0 年 居 住 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 （（（（1 年 目 ～1 年1 年1 年目 ～目 ～目 ～6 年6 年6 年6 年 目 ）目 ）目 ）目 ） ど ど ど どち ら かち ら かち ら かち ら か 住 宅住 宅 借住 宅住 宅借借借入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合入 金 等 年入 金 等 年末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額 （計 額計 額計 額（（（2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円 限 度 ）限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １× １× １ ％％％％ 選 択 （ 7 選 択 （ 7 選 択 （ 7 選 択 （ 7年年 目 ～年年目 ～目 ～目 ～1 0 年1 0 年1 0 年1 0 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 住 宅 住 宅住 宅 住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合入 金 等 年入 金 等 年末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円 限 度 ）限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 5× 0 . 5× 0 . 5× 0 . 5 ％％％％ 1 5 年 間 1 5 年 間 1 5 年 間 1 5 年 間 （（（（1 年1 年 目 ～1 年1 年目 ～目 ～目 ～1 0 年1 0 年1 0 年1 0 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 選 択 制 選 択 制 選 択 制 選 択 制 住 宅住 宅 借住 宅住 宅借借借入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合入 金 等 年入 金 等 年末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額 （計 額計 額（（（2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円 限 度 ）限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 6× 0 . 6× 0 . 6× 0 . 6 ％％％％ （ （（ （1 0 年1 0 年 目 ～1 0 年1 0 年目 ～目 ～目 ～1 5 年1 5 年1 5 年1 5 年 目 ）目 ）目 ）目 ） 住 宅 住 宅住 宅 住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合入 金 等 年入 金 等 年末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円 限 度 ）限 度 ）限 度 ）限 度 ）× 0 . 4× 0 . 4× 0 . 4× 0 . 4 ％％％％ ど ど ど どち ら もち ら もち ら もち ら も 通通通通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額控 除 額 合控 除 額控 除 額合合合計 1 6 0 万 円計 1 6 0 万 円計 1 6 0 万 円計 1 6 0 万 円 H H H H2 1 年2 1 年2 1 年 ､ H2 1 年､ H､ H､ H2 2 年2 2 年2 2 年2 2 年 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 住 宅住 宅住 宅住 宅 借借借借入 金 等 年 末 残 高 合入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（5 0 0 0 万 円 限 度 ）5 0 0 0 万 円5 0 0 0 万 円5 0 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １ ％× １× １％％％ 通 通通 通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額 合控 除 額控 除 額控 除 額合合合計 5 0 0 万 円計 5 0 0 万 円計 5 0 0 万 円計 5 0 0 万 円 H H H H2 3 年2 3 年2 3 年2 3 年 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 住 宅住 宅住 宅住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（4 0 0 0 万 円 限 度 ）4 0 0 0 万 円4 0 0 0 万 円4 0 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １ ％× １× １％％％ 通 通通 通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額 合控 除 額控 除 額控 除 額合合合計 4 0 0 万 円計 4 0 0 万 円計 4 0 0 万 円計 4 0 0 万 円 H H H H2 4 年2 4 年2 4 年2 4 年 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 住 宅住 宅住 宅住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（3 0 0 0 万 円 限 度 ）3 0 0 0 万 円3 0 0 0 万 円3 0 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １ ％× １× １％％％ 通 通通 通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額 合控 除 額控 除 額控 除 額合合合計 3 0 0 万 円計 3 0 0 万 円計 3 0 0 万 円計 3 0 0 万 円 H H H H2 5 年2 5 年2 5 年2 5 年 1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間1 0 年 間 住 宅住 宅住 宅住 宅 借借借借入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年入 金 等 年 末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合末 残 高 合計 額計 額計 額計 額 （（（（2 0 0 0 万 円 限 度 ）2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円2 0 0 0 万 円限 度 ）限 度 ）限 度 ）× １× １ ％× １× １％％％ 通 通通 通算算 最 高算算最 高最 高最 高控 除 額 合控 除 額控 除 額控 除 額合合合計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円計 2 0 0 万 円 ※ ※ ※ ※認 定 住 宅 の 特認 定 住 宅 の 特認 定 住 宅 の 特認 定 住 宅 の 特 例例例例が 別 途が 別が 別が 別途途途あ り ま す 。あ り ま す 。あ り ま す 。あ り ま す 。 ※ ※ ※ ※住 宅 ロ ー ン 等 に は 、住 宅 ロ ー ン 等 に は 、住 宅 ロ ー ン 等 に は 、 家 屋住 宅 ロ ー ン 等 に は 、家 屋家 屋家 屋のの 新のの新新新築 や 購 入 と と も に そ の築 や 購 入 と と も に そ の 敷築 や 購 入 と と も に そ の築 や 購 入 と と も に そ の敷敷敷地 等 の 購 入 に か か る ロ ー ン 等 で地 等 の 購 入 に か か る ロ ー ン 等 で地 等 の 購 入 に か か る ロ ー ン 等 で地 等 の 購 入 に か か る ロ ー ン 等 で 一 一 一 一定 の も の が 含 ま れ ま す 。定 の も の が 含 ま れ ま す 。定 の も の が 含 ま れ ま す 。定 の も の が 含 ま れ ま す 。 ※ 敷 ※ 敷 ※ 敷 ※ 敷地 等 の 購 入 に地 等 の 購 入 に地 等 の 購 入 に地 等 の 購 入 に 係係係係る 住 宅 借る 住 宅る 住 宅る 住 宅借借借入 金 等 の 年入 金 等 の 年 末 残 高入 金 等 の 年入 金 等 の 年末 残 高末 残 高末 残 高が あ っ て も 、 家 屋が あ っ て も 、が あ っ て も 、が あ っ て も 、家 屋家 屋家 屋のののの 新新新新築 や 購 入 に築 や 購 入 に築 や 購 入 に築 や 購 入 に 係係係係る 住る 住る 住る 住 宅 ロ ー ン 等 の 年 宅 ロ ー ン 等 の 年 宅 ロ ー ン 等 の 年 宅 ロ ー ン 等 の 年 末 残 高末 残 高末 残 高末 残 高が な いが な い 場 合が な いが な い場 合場 合場 合に は 、 住 宅に は 、 住 宅 借に は 、 住 宅に は 、 住 宅借借借入 金 等 特 別 控 除 の入 金 等 特 別 控 除 の入 金 等 特 別 控 除 の入 金 等 特 別 控 除 の 対 象対 象対 象対 象と は な り ま せ ん 。と は な り ま せ ん 。と は な り ま せ ん 。と は な り ま せ ん 。＜ 控 除 を 受 け る た め の 要 件 ＞
＜ 控 除 を 受 け る た め の 要 件 ＞
＜ 控 除 を 受 け る た め の 要 件 ＞
＜ 控 除 を 受 け る た め の 要 件 ＞
（ （ （ （１１１１ ） 新） 新） 新） 新築 住 宅築 住 宅築 住 宅築 住 宅 ① ①① ①住 宅 取 得 後住 宅 取 得 後 ６ ヶ住 宅 取 得 後住 宅 取 得 後６ ヶ６ ヶ６ ヶ月 以 内 に 入 居 し 、 引 き 続 き 居 住 し て い る こ と月 以 内 に 入 居 し 、 引 き 続 き 居 住 し て い る こ と月 以 内 に 入 居 し 、 引 き 続 き 居 住 し て い る こ と月 以 内 に 入 居 し 、 引 き 続 き 居 住 し て い る こ と ② 家 屋 ② 家 屋② 家 屋 ② 家 屋の 床 面 積 が ５ ０ ㎡ 以 上の 床 面 積 が ５ ０ ㎡ 以 上の 床 面 積 が ５ ０ ㎡ 以 上の 床 面 積 が ５ ０ ㎡ 以 上 ③ ③③ ③床 面 積 の ２ 分 の １ 以 上 が 、床 面 積 の ２ 分 の １ 以 上 が 、 専床 面 積 の ２ 分 の １ 以 上 が 、床 面 積 の ２ 分 の １ 以 上 が 、専専専ら 自ら 自ら 自ら 自 己己己己の 居 住 の 用 にの 居 住 の 用 にの 居 住 の 用 にの 居 住 の 用 に 供供供供さ れ る も のさ れ る も のさ れ る も のさ れ る も の ④ ④④ ④控 除 を 受 け る 年 の 所 得 金 額 が ３ ０ ０ ０ 万 円 以 下控 除 を 受 け る 年 の 所 得 金 額 が ３ ０ ０ ０ 万 円 以 下控 除 を 受 け る 年 の 所 得 金 額 が ３ ０ ０ ０ 万 円 以 下控 除 を 受 け る 年 の 所 得 金 額 が ３ ０ ０ ０ 万 円 以 下 ⑤ 民 ⑤ 民⑤ 民 ⑤ 民間 の 金間 の 金 融 機 関間 の 金間 の 金融 機 関融 機 関融 機 関や 住 宅 金や 住 宅 金 融や 住 宅 金や 住 宅 金融融融支 援 機 構支支支援 機 構援 機 構援 機 構なななな どどどどの 住 宅 ロ ー ン を 利 用 し て い る こ との 住 宅 ロ ー ン を 利 用 し て い る こ との 住 宅 ロ ー ン を 利 用 し て い る こ との 住 宅 ロ ー ン を 利 用 し て い る こ と ⑥ ⑥⑥ ⑥住 宅 ロ ー ン 等 の住 宅 ロ ー ン 等 の 返 済住 宅 ロ ー ン 等 の住 宅 ロ ー ン 等 の返 済返 済返 済期 間 が １ ０ 年 以 上 で 、 月期 間 が １ ０ 年 以 上 で 、 月 賦期 間 が １ ０ 年 以 上 で 、 月期 間 が １ ０ 年 以 上 で 、 月賦賦賦の よ う に 分 割の よ う に 分の よ う に 分の よ う に 分割割割し てし てし てし て 返 済返 済返 済返 済す る こ とす る こ とす る こ とす る こ と （ （ （ （２２２２ ））））中 古 住 宅中 古 住 宅中 古 住 宅中 古 住 宅 ① ①① ①上 記 １ の上 記 １ の 要 件上 記 １ の上 記 １ の要 件要 件要 件に 当 て は ま る こ とに 当 て は ま る こ とに 当 て は ま る こ とに 当 て は ま る こ と ② ②② ②そ のそ の 家 屋そ のそ の家 屋家 屋家 屋の 取 得 の 日 以の 取 得 の 日 以 前の 取 得 の 日 以の 取 得 の 日 以前前前２ ０ 年 以 内 （２ ０ 年 以 内２ ０ 年 以 内２ ０ 年 以 内（（（マ ンマ ンマ ンマ ン シ ョシ ョシ ョシ ョン 等 の 耐 火 建 築 物 は ２ ５ 年 以ン 等 の 耐 火 建 築 物 は ２ ５ 年 以ン 等 の 耐 火 建 築 物 は ２ ５ 年 以ン 等 の 耐 火 建 築 物 は ２ ５ 年 以 内 内内 内 ））））に 建 築 さ れ た も のに 建 築 さ れ た も のに 建 築 さ れ た も のに 建 築 さ れ た も の5 5 5 5 -③ ③③ ③建 築 後 使 用 さ れ た こ と が あ る建 築 後 使 用 さ れ た こ と が あ る 家 屋建 築 後 使 用 さ れ た こ と が あ る建 築 後 使 用 さ れ た こ と が あ る家 屋家 屋家 屋 （ （ （ （３３３３ ））））所 得 税 か ら 住 宅 ロ ー ン 控 除 を 引 き き れ な か っ た所 得 税 か ら 住 宅 ロ ー ン 控 除 を 引 き き れ な か っ た 方所 得 税 か ら 住 宅 ロ ー ン 控 除 を 引 き き れ な か っ た所 得 税 か ら 住 宅 ロ ー ン 控 除 を 引 き き れ な か っ た方方方 所 得 税 の 住 宅 ロ ー ン の 控 除 を 受 け て い る 所 得 税 の 住 宅 ロ ー ン の 控 除 を 受 け て い る所 得 税 の 住 宅 ロ ー ン の 控 除 を 受 け て い る 所 得 税 の 住 宅 ロ ー ン の 控 除 を 受 け て い る 方方方方で 、 所 得 税 か ら 控 除 し き れ な か っ たで 、 所 得 税 か ら 控 除 し き れ な か っ たで 、 所 得 税 か ら 控 除 し き れ な か っ たで 、 所 得 税 か ら 控 除 し き れ な か っ た 額 が あ る 額 が あ る額 が あ る 額 が あ る 場 合場 合場 合場 合は 、は 、 翌は 、は 、翌翌翌年 度年年年度度度の 住 民の 住の 住の 住民民民税 か ら 控 除 で き ま す 。税 か ら 控 除 で き ま す 。税 か ら 控 除 で き ま す 。税 か ら 控 除 で き ま す 。
２ ． 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
２ ． 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
２ ． 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
２ ． 長 期 優 良 住 宅 の 新 築 等 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
住 宅 ロ ー ン を 住 宅 ロ ー ン を住 宅 ロ ー ン を 住 宅 ロ ー ン を 組組組組ま な い で 、 自ま な い で 、 自 己ま な い で 、 自ま な い で 、 自己己己資 金 で 住 宅 等 を 取 得 す る 者 な ど資 金 で 住 宅 等 を 取 得 す る 者 な資 金 で 住 宅 等 を 取 得 す る 者 な資 金 で 住 宅 等 を 取 得 す る 者 などどど、 住 宅 ロ ー ン 控 除、 住 宅 ロ ー ン 控 除、 住 宅 ロ ー ン 控 除、 住 宅 ロ ー ン 控 除 制 度 制 度 制 度 制 度のの 対 象のの対 象対 象対 象と な ら な い 者 で も 、 平と な ら な い 者 で も 、と な ら な い 者 で も 、と な ら な い 者 で も 、平平平成 2 5 年 ま で の 間 に成 2 5 年 ま で の 間 に成 2 5 年 ま で の 間 に成 2 5 年 ま で の 間 に 長長長長期期期期 優優優優良 住 宅 を 新良 住 宅 を良 住 宅 を良 住 宅 を新新新築 又 は 取 得 し築 又 は 取 得 し築 又 は 取 得 し築 又 は 取 得 し た た た た 場 合場 合場 合場 合に 、に 、 通 常に 、に 、通 常通 常通 常の 住 宅 よ り も 上 乗の 住 宅 よ り も 上の 住 宅 よ り も 上の 住 宅 よ り も 上乗乗乗せ し てせ し てせ し てせ し て 係係係係る 費 用る 費 用 （る 費 用る 費 用（（（上上上上 限限限限6 5 0 万 円6 5 0 万 円 ）6 5 0 万 円6 5 0 万 円）））の １ ０の １ ０ ％の １ ０の １ ０％％％に 相 当に 相 当に 相 当に 相 当 す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る 投投投投資 減 税資 減 税資 減 税資 減 税 措 置措 置措 置措 置が 創ががが創創創設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。３ ． 省 エ ネ ・ バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
３ ． 省 エ ネ ・ バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
３ ． 省 エ ネ ・ バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
３ ． 省 エ ネ ・ バ リ ア フ リ ー 等 改 修 工 事 を し た 場 合 の 投 資 型 減 税 制 度
平 平平 平成 2 1 年 4 月 か ら成 2 1 年 4 月 か ら 平成 2 1 年 4 月 か ら成 2 1 年 4 月 か ら平平平成 2 5 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 、成 2 5 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 、成 2 5 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 、成 2 5 年 1 2 月 3 1 日 ま で の 間 に 、 既 存既 存既 存既 存住 宅 の 質住 宅 の住 宅 の住 宅 の質質質のの 向のの向向向上 に 資 す る上 に 資 す る リ フ上 に 資 す る上 に 資 す るリ フリ フリ フ ォ ォ ォ ォー ムー ム （ 一ー ムー ム（ 一（ 一（ 一定 の バ リ ア フ リ定 の定 の定 のバ リ ア フ リバ リ ア フ リバ リ ア フ リー 等 改 修ー 等 改ー 等 改ー 等 改修修修工 事 、工 事 、工 事 、工 事 、 一一一一定 の 省 エ ネ定 の定 の定 の省 エ ネ省 エ ネ省 エ ネ改改改改 修修修修工 事工 事 及 び 一工 事工 事及 び 一及 び 一及 び 一定 の 耐定 の 耐定 の 耐定 の 耐 震震震震改改改改 修 修 修 修工 事工 事 ）工 事工 事）））を 行ををを行行行っ た 場 合っ たっ たっ た場 合場 合場 合に 、 工 事 にに 、 工 事 に 要に 、 工 事 にに 、 工 事 に要要要し た 費 用 （し た 費 用し た 費 用し た 費 用（（（上上上上 限限限限2 0 0 万 円2 0 0 万 円 ）2 0 0 万 円2 0 0 万 円）））の １ ０の １ ０ ％の １ ０の １ ０％％％に 相 当 す る 額に 相 当 す る 額に 相 当 す る 額に 相 当 す る 額 を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る を 所 得 税 額 か ら 控 除 で き る 投投投投資 減 税資 減 税資 減 税資 減 税 措 置措 置措 置措 置が 創ががが創創創設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。設 さ れ ま し た 。 Ⅲ ． Ⅲ ． Ⅲ ． Ⅲ ． 年 金 を も ら っ て い る 人年 金 を も ら っ て い る 人年 金 を も ら っ て い る 人年 金 を も ら っ て い る 人 厚 生 厚 生 厚 生 厚 生年 金 や 、年 金 や 、 国 民年 金 や 、年 金 や 、国 民国 民国 民年 金 な ど年 金 な年 金 な年 金 などどどの 公の 公 的の 公の 公的的的年 金 を も ら っ て い る 場 合年 金 を も ら っ て い る年 金 を も ら っ て い る年 金 を も ら っ て い る場 合場 合場 合は 、 下 記 のは 、 下 記 のは 、 下 記 のは 、 下 記 の 表表表表の 公の 公の 公の 公 的的的的年 金 等年 金 等年 金 等年 金 等 控 除 額 を 引 い た 金 額 が 、 控 除 額 を 引 い た 金 額 が 、 控 除 額 を 引 い た 金 額 が 、 控 除 額 を 引 い た 金 額 が 、 雑雑雑雑所 得 と な り ま す 。所 得 と な り ま す 。所 得 と な り ま す 。所 得 と な り ま す 。 そ の 所 得 が 、 ３ そ の 所 得 が 、 ３ そ の 所 得 が 、 ３ そ の 所 得 が 、 ３ ８８８８万 円 以 下 で あ れ万 円 以 下 で あ れ ば万 円 以 下 で あ れ万 円 以 下 で あ ればばば申 告 す る申 告 す る申 告 す る申 告 す る 必 要必 要必 要必 要が あ り ま せ ん し 、 ま たが あ り ま せ ん し 、 ま たが あ り ま せ ん し 、 ま たが あ り ま せ ん し 、 ま た 扶 養 親 族扶 養 親 族扶 養 親 族扶 養 親 族のののの 対対対対 象 象 象 象と な り ま す 。 し た が っ て 、と な り ま す 。 し た が っ て 、と な り ま す 。 し た が っ て 、と な り ま す 。 し た が っ て 、 親親親親に 年 金 収に 年 金に 年 金に 年 金収収収入 が あ る入 が あ る入 が あ る入 が あ る 場 合場 合場 合場 合で も 、 ６で も 、で も 、で も 、６６６５５５５ 才才才才以 上以 上以 上以 上 （ 昭 和（ 昭 和（ 昭 和（ 昭 和２ ３ 年 １２ ３ 年 １２ ３ 年 １２ ３ 年 １ 月 １ 日 以 月 １ 日 以 月 １ 日 以 月 １ 日 以 前 生 ）前 生 ）前 生 ）前 生 ）な ら １ ５な ら １ ５ ８な ら １ ５な ら １ ５８８８万 円 以 下 、 ６万 円 以 下 、万 円 以 下 、万 円 以 下 、６６６５５５５ 才 未 満才 未 満才 未 満才 未 満な ら １ ０ ８な ら １ ０な ら １ ０な ら １ ０８８８万 円 以 下 の 年 金万 円 以 下 の 年 金万 円 以 下 の 年 金万 円 以 下 の 年 金 収収収収入 な ら入 な ら入 な ら入 な ら ばばばば、、、、 扶 養 親 族 扶 養 親 族 扶 養 親 族 扶 養 親 族に な り ま す 。に な り ま す 。に な り ま す 。に な り ま す 。 な な な な おおおお、 公、 公 的、 公、 公的的的年 金 等 の 収年 金 等 の年 金 等 の年 金 等 の収収収入 額 が 4 0 0 万 円 以 下 で 、 他 の 所 得 が 2 0 万 円 以 下 で あ る 場 合入 額 が 4 0 0 万 円 以 下 で 、 他 の 所 得 が 2 0 万 円 以 下 で あ る入 額 が 4 0 0 万 円 以 下 で 、 他 の 所 得 が 2 0 万 円 以 下 で あ る入 額 が 4 0 0 万 円 以 下 で 、 他 の 所 得 が 2 0 万 円 以 下 で あ る場 合場 合場 合は 、は 、は 、は 、 確 定 申 告 の 確 定 申 告 の 確 定 申 告 の 確 定 申 告 の 必 要必 要必 要必 要は あ り ま せ ん 。 たは あ り ま せ ん 。 た だは あ り ま せ ん 。 たは あ り ま せ ん 。 ただだだし 、 住し 、 住 民し 、 住し 、 住民民民税 の 申 告 は税 の 申 告 は税 の 申 告 は税 の 申 告 は 必 要必 要必 要必 要で す 。で す 。で す 。で す 。 所 得 金 額 所 得 金 額 所 得 金 額 所 得 金 額 ＝ （＝ （＝ （＝ （公公公公 的的的的年 金 等 の 収年 金 等 の年 金 等 の年 金 等 の収収収入 金 額入 金 額入 金 額入 金 額 ））））－－－－ （（（（公 的公公公的的的年 金 等 の 控 除 額年 金 等 の 控 除 額 ）年 金 等 の 控 除 額年 金 等 の 控 除 額））） ＜ ＜ ＜ ＜公公公公 的的的的年 金 控 除 額年 金 控 除 額年 金 控 除 額年 金 控 除 額 ＞＞＞＞ 公 公公 公 的的的的年 金 等 の年 金 等 の 収年 金 等 の年 金 等 の収収収入 金 額 （入 金 額入 金 額入 金 額（（（A )A )A )A ) 控 除 額控 除 額控 除 額控 除 額 6 5 3 3 0 万 円 以 下 1 2 0 万 円 6 5 3 3 0 万 円 以 下 1 2 0 万 円 6 5 3 3 0 万 円 以 下 1 2 0 万 円 6 5 3 3 0 万 円 以 下 1 2 0 万 円 歳 歳 歳 歳 3 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下3 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下3 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下3 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下 3333 7777. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円 ＋＋＋＋( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0 以 4 1 0 万 円 超 以 4 1 0 万 円 超 以 4 1 0 万 円 超 以 4 1 0 万 円 超 7 77 77 77 70 万 円 以 下0 万 円 以 下0 万 円 以 下0 万 円 以 下 7 87 87 87 8. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円 ＋＋＋＋( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0 上 上 上 上 7 77 77 77 70 万 円 超0 万 円 超0 万 円 超0 万 円 超 1 5 5 . 5 万 円 ＋1 5 5 . 5 万 円1 5 5 . 5 万 円1 5 5 . 5 万 円＋＋＋( A ) ×( A ) ×( A ) ×( A ) × 5 / 1 0 05 / 1 0 05 / 1 0 05 / 1 0 0 6 5 1 3 0 万 円 以 下 6 5 1 3 0 万 円 以 下 6 5 1 3 0 万 円 以 下 6 5 1 3 0 万 円 以 下 77770 万 円0 万 円0 万 円0 万 円 歳 歳 歳 歳 1 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下1 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下1 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下1 3 0 万 円 超 4 1 0 万 円 以 下 3333 7777. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円 ＋＋＋＋( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0( A ) × 2 5 / 1 0 0 未 未 未 未 4 1 0 万 円 超4 1 0 万 円 超 7 74 1 0 万 円 超4 1 0 万 円 超7 77 77 70 万 円 以 下0 万 円 以 下0 万 円 以 下0 万 円 以 下 7 87 87 87 8. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円. 5 万 円 ＋＋＋＋( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0( A ) × 1 5 / 1 0 0 満 7 7 満 7 7 満 7 7 満 7 70 万 円 超0 万 円 超0 万 円 超0 万 円 超 1 5 5 . 5 万 円1 5 5 . 5 万 円1 5 5 . 5 万 円1 5 5 . 5 万 円 ＋＋＋＋( A ) ×( A ) ×( A ) ×( A ) × 5 / 1 0 05 / 1 0 05 / 1 0 05 / 1 0 06 6 6 6 -Ⅳ ． Ⅳ ． Ⅳ ． Ⅳ ． 医 療 費 が 年 間 １ ０ 万 円 を 超 え る 人医 療 費 が 年 間 １ ０ 万 円 を 超 え る 人医 療 費 が 年 間 １ ０ 万 円 を 超 え る 人医 療 費 が 年 間 １ ０ 万 円 を 超 え る 人 医 療 費 控 除 は 、 １ 年 間 に 支 払 っ た 医 療 費 医 療 費 控 除 は 、 １ 年 間 に 支 払 っ た 医 療 費 医 療 費 控 除 は 、 １ 年 間 に 支 払 っ た 医 療 費 医 療 費 控 除 は 、 １ 年 間 に 支 払 っ た 医 療 費 関 連関 連関 連関 連の 支の 支の 支の 支 出出出出が １ ０ 万 円が １ ０ 万 円 （が １ ０ 万 円が １ ０ 万 円（（（所 得 2 0 0 万 円所 得 2 0 0 万 円所 得 2 0 0 万 円所 得 2 0 0 万 円 未 満未 満未 満未 満の 人の 人の 人の 人 は 所 得 の ５ は 所 得 の ５ は 所 得 の ５ は 所 得 の ５ ％ ）％ ）％ ）％ ）を 超 え て い な い と 受 け ら れ ま せ ん 。を 超 え て い な い と 受 け ら れ ま せ ん 。を 超 え て い な い と 受 け ら れ ま せ ん 。を 超 え て い な い と 受 け ら れ ま せ ん 。 こ の 金 額 を 超 え る 額 が 所 得 か ら 控 除 さ れ ま す こ の 金 額 を 超 え る 額 が 所 得 か ら 控 除 さ れ ま す こ の 金 額 を 超 え る 額 が 所 得 か ら 控 除 さ れ ま す こ の 金 額 を 超 え る 額 が 所 得 か ら 控 除 さ れ ま す （ 限 度（ 限 度（ 限 度（ 限 度２ ０ ０ 万 円２ ０ ０ 万 円２ ０ ０ 万 円２ ０ ０ 万 円 ））））。 で す か ら 、 今 年 支。 で す か ら 、 今 年 支。 で す か ら 、 今 年 支。 で す か ら 、 今 年 支 払 っ た 医 療 費 払 っ た 医 療 費 払 っ た 医 療 費 払 っ た 医 療 費 関 連関 連関 連関 連の う ち 、 控 除 のの う ち 、 控 除 の 対 象の う ち 、 控 除 のの う ち 、 控 除 の対 象対 象対 象に な る 医 療 費 をに な る 医 療 費 をに な る 医 療 費 をに な る 医 療 費 を モ レモ レモ レモ レな くな く 集な くな く集集集め る こ と が １め る こ と が １め る こ と が １め る こ と が １ 番番番番のののの ポポポポイイイイ ン ン ン ン トトトトに な り ま す 。に な り ま す 。に な り ま す 。に な り ま す 。 ま ま ま ま ずずずず、 控 除 の、 控 除 の 対 象、 控 除 の、 控 除 の対 象対 象対 象に な る 医 療 費 は 、 「に な る 医 療 費 は 、 「 生に な る 医 療 費 は 、 「に な る 医 療 費 は 、 「生生生計 を計 を 一計 を計 を一一一に し て い るに し て い るに し て い るに し て い る 親 族親 族親 族親 族の た め に 支の た め に 支の た め に 支の た め に 支 出出出出し た 医 療し た 医 療し た 医 療し た 医 療 費 」 で す 。 こ れ は 、 費 」 で す 。 こ れ は 、 費 」 で す 。 こ れ は 、 費 」 で す 。 こ れ は 、 本本本本人 は も ち ろ ん 、人 は も ち ろ ん 、 一 緒人 は も ち ろ ん 、人 は も ち ろ ん 、一 緒一 緒一 緒にににに 暮暮暮暮ら し て い るら し て い る 奥ら し て い るら し て い る奥奥奥さ ん やさ ん やさ ん やさ ん や 子 供子 供子 供子 供なななな ど 家 族ど 家 族ど 家 族ど 家 族の 分 もの 分 もの 分 もの 分 も ま と め て 控 除 で き る と い う こ と で す 。 し た が っ て 、 ま と め て 控 除 で き る と い う こ と で す 。 し た が っ て 、 ま と め て 控 除 で き る と い う こ と で す 。 し た が っ て 、 ま と め て 控 除 で き る と い う こ と で す 。 し た が っ て 、 扶 養 親 族扶 養 親 族扶 養 親 族扶 養 親 族で な く て もで な く て もで な く て もで な く て も （ 収（ 収（ 収（ 収入 が あ る入 が あ る入 が あ る入 が あ る ）））） ま と め る こ と が で き ま す 。 ま と め る こ と が で き ま す 。 ま と め る こ と が で き ま す 。 ま と め る こ と が で き ま す 。 《 医 療 費 控 除 の 《 医 療 費 控 除 の 《 医 療 費 控 除 の 《 医 療 費 控 除 の 対 象対 象対 象対 象と な る も の のと な る も の のと な る も の のと な る も の の 範 囲範 囲範 囲範 囲》》》》 対 象 対 象 対 象 対 象と な る も のと な る も のと な る も のと な る も の 対 象対 象対 象対 象と な ら な い も のと な ら な い も のと な ら な い も のと な ら な い も の ① ① ① ① 医医医 師医師師師、、、、 歯 科歯 科歯 科歯 科医 に 支 払 っ た 診医 に 支 払 っ た医 に 支 払 っ た医 に 支 払 っ た診診診療 費療 費療 費療 費 ①①①① 通 院通 院通 院通 院の た め の 自の た め の 自の た め の 自の た め の 自 家家家家用用 車用用車車車のの ｶ ﾞ ｿ ﾘ ﾝののｶ ﾞ ｿ ﾘ ﾝｶ ﾞ ｿ ﾘ ﾝｶ ﾞ ｿ ﾘ ﾝ代 等代 等代 等代 等 ② 通 院 ② 通 院 ② 通 院 ② 通 院の た め のの た め のの た め のの た め の 電 車電 車電 車電 車、、、、 バ スバ スバ スバ ス代代代代 ②②②② 通 常通 常通 常通 常のののの 健 康 診 断健 康 診 断健 康 診 断健 康 診 断 ③ 治 ③ 治 ③ 治 ③ 治療 の た め の療 の た め の療 の た め の療 の た め の 風 邪 薬風 邪 薬風 邪 薬風 邪 薬、、 胃 腸 薬、、胃 腸 薬胃 腸 薬胃 腸 薬なななな どどどど ③③③③ 医医医医 師師師師や 看 護 婦 へややや看 護 婦 へ看 護 婦 へ看 護 婦 へのの 謝 礼のの謝 礼謝 礼謝 礼 ④ 出 ④ 出 ④ 出 ④ 出産 の た め の 入産 の た め の 入産 の た め の 入産 の た め の 入 院院院院費費費費 ④④④④ 里 帰里 帰里 帰里 帰りりりり 出出出出産 の た め の産 の た め の 帰 省産 の た め の産 の た め の帰 省帰 省帰 省費費費費 ⑤ 寝 ⑤ 寝 ⑤ 寝 ⑤ 寝た き りた き りた き りた き り 老老老老人 の お む つ人 の人 の人 のお む つお む つお む つ代代代代 ⑤⑤⑤⑤ 通 常通 常通 常通 常のののの 近 視近 視近 視近 視や 遠 視ややや遠 視遠 視遠 視の め がの め が ねの め がの め がねねね代代代代 （ （ （ （「「「 お む つ「お む つお む つお む つ使 用 証使 用 証使 用 証使 用 証 明明明明書 」書 」書 」書 」 要 ）要 ）要 ）要 ） ⑥⑥⑥⑥ 美 容 目 的美 容 目 的美 容 目 的美 容 目 的のの 歯 列 矯のの歯 列 矯歯 列 矯歯 列 矯正 費 用正 費 用正 費 用正 費 用 ⑦ 診 断 ⑦ 診 断 ⑦ 診 断 ⑦ 診 断書 の 作 成 費書 の 作 成 費書 の 作 成 費書 の 作 成 費 《 医 療 費 か ら 控 除 し な け れ 《 医 療 費 か ら 控 除 し な け れ 《 医 療 費 か ら 控 除 し な け れ 《 医 療 費 か ら 控 除 し な け れ ばばばばな ら な い 保 険 金 等 》な ら な い 保 険 金 等 》な ら な い 保 険 金 等 》な ら な い 保 険 金 等 》 １ １ １ １ ．．．．社 会 保 険 等 か ら の社 会 保 険 等 か ら の社 会 保 険 等 か ら の社 会 保 険 等 か ら の 給 付給 付給 付給 付金金金金 ① ① ① ①療 養療療療養養養費費費費 ② 移 送② 移 送② 移 送② 移 送費費費費 ③ 出③ 出③ 出③ 出産産産産 育 児 一育 児 一育 児 一育 児 一時 金時 金時 金 （ 配 偶時 金（ 配 偶（ 配 偶（ 配 偶者 含者 含 ） ④ 高者 含者 含） ④ 高） ④ 高） ④ 高額 療額 療 養額 療額 療養養養費費費費 ２ ２ ２ ２ ． 生 命． 生 命． 生 命． 生 命保 険 会 社 等 か ら の保 険 会 社 等 か ら の保 険 会 社 等 か ら の保 険 会 社 等 か ら の 給 付給 付給 付給 付金金金金 ① 傷 害 ① 傷 害 ① 傷 害 ① 傷 害費 用 保 険 金費 用 保 険 金費 用 保 険 金費 用 保 険 金 ②②②②医 療 保 険 金医 療 保 険 金医 療 保 険 金医 療 保 険 金 ③③③③入入入入 院 給 付院 給 付院 給 付院 給 付金 等金 等金 等金 等 以 上 不 以 上 不 以 上 不 以 上 不 明明明明なな 点なな点点点がが ご ざががご ざご ざご ざい ま し た ら 、 当 事 務 所 ま で お 問い ま し た ら 、 当 事 務 所 ま でい ま し た ら 、 当 事 務 所 ま でい ま し た ら 、 当 事 務 所 ま でお 問お 問お 問いいいい 合 わ合 わ合 わ合 わせ 下 さ い 。せ 下 さ い 。せ 下 さ い 。せ 下 さ い 。
