〈論 説 〉
自動車関係税制の改革 と地方税制
兼 子 良 夫
第1節 は じめ に
第2節 自動 車 税 と基幹 税
第3節 地球 環 境 問題 と自動 車税 改 革
第4節 自動 車 関係税 収 と道路 特 定財 源の 改 革 第5節 結語
第1節 は じ め に
1997年 の 気 候 変 動 枠 組 条 約 第3回 締 約 国 会 議 に お い て 採 択 さ れ た 京 都 議 定 書 に 基 づ き,政 府 は
「地 球 温 暖 化 対 策 推 進 大 綱 」 を 定 め,そ の な か で
「地 球 温 暖 化 防 止 に 資 す る た め,低 燃 費 自 動 車 の 一 層 の 普 及 促 進 を 図 る
。 そ の た め,自 動 車 関 係 税 制 を 含 め あ ら ゆ る 政 策 手 段 に つ い て 検 討 す る 。」
と述 べ て い る 。 翌 年 に は,東 京 都 の 大 都 市 税 制 研 究 会 が 『環 境 と 自 動 車 税 制 度 の あ り方 に つ い て 』 (1998)に お い て,独 自 に 自 動 車 税 に 環 境 汚 染 抑 制 の た め の 制 度 を 組 み 込 む こ とが 答 申 さ れ た 。 ま た,政 府 税 制 調 査 会 の 『今 後 の 税 制 の あ り方 につ い て の 答 申 「公 正 で 活 力 あ る 高 齢 化 社 会 」 を 目指 して 』(1999年)に お い て も,環 境 問 題 に か か る 税 制 に つ い て,① 環 境 汚 染 抑 制 の た め の 「経 済 的 手 段 」 と して 税 制 を活 用 す る,② 国 内 外 の 環 境 対 策 の た め の 「財 源 調 達 手 段 」 と して の 税 制 の 活 用 を検 討 す る こ とが 明 記 さ れ た 。 こ れ ら を 受 け て,
地 方 税 で あ る 自動 車 税 制 に 環 境 汚 染 抑 制 の た め の 制 度 が 導 入 さ れ,現 在 は 国 税 と して の環 境 税 の 導 入 に 向 け て 多 様 な 議 論 が 展 開 さ れ て い る 。
地 球 規 模 で の 環 境 問 題 が こ の よ う に 国 際 機 関, 国 家 間 の 課 題 と な っ て き た こ と に よ り,こ れ まで も 考 え られ て き た税 財 政 シ ス テ ム と環 境 問 題 との 関 係 は,経 済 社 会 シ ス テ ム の 変 化 や そ れ に 対 応 し て 各 分 野 で 構 造 改 革 が 求 め られ て い る の と 同 様, よ り具 体 的 な対 応 が 求 め られ る 時 代 に 入 っ て きた と い え る 。
と こ ろ で,自 動 車 に対 す る税 だ け で な く税 制 全 体 を環 境 政 策 と整 合 性 あ る も の に 改 革 し よ う とす る 試 み が 税 制 の グ リ ー ン化 と呼 ば れ る も の で あ る。 こ の よ う な税 制 の グ リー ン化 の た め に は,新
しい 循 環 型 社 会 の 構 築 を考 え,こ れ ま で 考 慮 され て い な い 環 境 に 関 連 す る 課 題 に つ い て 多 角 的 に 検 討 され ね ば な ら な い 。 この よ う な環 境 との 共 生 を 考 慮 す る 重 要 性 は,地 球 環 境 の 有 限性 を 顧 み れ ば 明 らか で あ ろ う。
本 稿 の 目的 は,グ リ ー ン税 制 導 入 後 の 自動 車 税 と 道 路 特 定 財 源 と さ れ る 自動 車 関 係 税 の 地 方 税 目 につ い て,そ れ ぞ れ の課 題 を 明 らか に し,改 革 試 案 と と も に あ る べ き改 革 の 方 向 を示 そ う とす る も の で あ る 。
表1府 県 税 収 の主 要 税 目の推 移
(単 位:%)
＼
1965年 度 1975年 度 1985年 度 1995年 度 2002年 度1位 事 業 税42.2 事 業 税38.8 事 業 税38.6 事 業 税41.7 事 業 税26.6
2位 道 府 県 民 税22.5 道 府 県 民 税25.6 道 府 県 民 税289 道 府 県 民 税32.8 道 府 県 民 税25.0
3位 軽 油 引 取 税8.3 自 動 車 税9.5 自 動 車 税10.2 自動 車 税8.3 地 方 消 費 税17.6
4位 特 別 地 方 消 費 税7.3 特 別 地 方 消 費 税6.9 軽 油 引 取 税5.4 軽 油 引 取 税5.4 自動 車 税12.8 総務 省 『地方財 政統 計年報』 各年 度版 よ り作成
一28一 経 済 貿 易 研 究 研 究 所 年 報No.31
第2節 自動 車税 と基 幹税
自動 車 税 は,表1が 示 す よ う に 都 道 府 県 税 収 の 約1割 を 占 め る 自主 財 源 で あ り,事 業 税,道 府 県 民 税,地 方 消 費 税 に 次 ぐ税 収 第4位 の 税 目 で あ る 。 現 在,法 人 事 業 税,道 府 県 民 税 が 景 気 低 迷 に よ り 税 収 が 落 ち 込 ん で い る こ と もあ り,自 動 車 税 は都 道 府 県 に と っ て 貴 重 な 自主 財 源 と な っ て い る 。 表 1に し た が っ て 道 府 県 税 収 の 主 要 税 目 を み る と, 道 府 県 税 は,事 業 税 と道 府 県 民 税 を基 幹 税 目 と し
て 据 え て,自 動 車 税 と種 々 の 間 接 税 で そ れ を補 完 す る,と い う税 体 系 が 構 築 され て い た 。す な わ ち, 自 動 車 税 は 基 幹 税 の 補 完 的 な役 割 を担 う も の と位 置 づ け られ て きた とい え る 。
し か し,2002年 度 決 算 額 お け る 税 収 額 を 道 府 県 ご と に 自動 車 税 収 と法 人 事 業 税 収(2002年 度 決 算 額 で事 業 税 収 の94%を 占め る)を 比 較 す る と, 表2に み られ る よ う に,自 動 車 税 が 単 な る 補 完 的 な 役 割 に 留 ま らな い こ とが 示 唆 さ れ よ う。 す な わ ち,青 森,岩 手,秋 田 お よび 山 形 の 東 北4県 並 び に 奈 良 県 で は 自 動 車 税 収 が 法 人 事 業 税 収 を上 回 っ て い る。 ま た,自 動 車 税 収 が 法 人 事 業 税 収 の8割 以 上 を 占 め る府 県 は こ れ らの5県 を 含 め て22県 に 上 る。 さ ら に,東 京 都,大 阪 府,愛 知 県 の3都 府 県 を 除 く とす べ て の 府 県 の 自動 車 税 収 が 法 人 事 業 税 収 の5割 以 上 を 占 め て い る 。 この よ う な 自動 車 税 収 の 実 態 を 考 慮 す る と,自 動 車 税 は 事 実 上 の 基 幹 税 と同 等 の 役 割 を担 う も の と し て捉 え る必 要 が あ ろ う。 また,同 税 収 の役 割 及 び 同税 改 革 の 影 表2自 動 車 税 収 と法 人 事 業税 収 の 対比
自治体 名
北海道 青森県 岩手県 宮城県 秋田県 山形県 福島県 茨城県 栃木県 群馬県 埼玉県 千葉県 東京都 神奈川県 新潟県 富山県 石川県 福井県 山梨県 長野県 岐阜県 静岡県 愛知県 三重県
自動 車 税 収 (A)
税収
法 人事 業 税 収(B) (A)/($) 自治体 名 自動 車 税 収 (A)
法 人事 業 税 収
(B) (A)/(B)
万円 百 万 円 % 百 万 円 百 万 円 %
,310 s7,185 92.9
滋賀県
19,604 32,146 61.0,372 18,743 10$.7
京都府
30,89ユ 58,725 52.6,904 19,526 107.1 大 阪府 94,226 287,025 32.8
,419 57,384 63.5
兵庫県 .:…
XO1,109 .:! 15,547 109.5
奈良県
18,523 14,267 129.8561 16,751 110.8
和歌山県
13,50fi 17,414 77.6858 48,578 69.7
鳥取県
8,155 9,991 ・139 59,025 95.1 島根 県 9,547 15,199 62.8
688 47,163 1 岡 山県 28>407 33,864 83.9
022 45,019 86.7 広 島 県 37,614 58,090 64.8
673 111,913 .. 山 口県 20,535 31,761 64.7
689 99,s2s 1
徳島県
11,924 22,453 54.1712 905,ass 13.6
香川県
14,466 22,469 64.4848 200,664 54.2
愛媛県
18,517 28,204 65.7085 54,202 66.6 高 知 県 9,794 10,953 89.4
911 22,312 84.8 福 岡県 65,840 105,103 62.6
314 27,234 70.9
佐賀県
11,583 Z6,775 69.080ユ 24.90$ 55.4
長崎県
15,876 20,775 76.4047 19,585 ・
熊本県
25,261 26,904 93.9140 43,767 84.9
大分県
16,531 19,577 ;..750 40,454 90.8
宮崎県
15,859 16,196 97.9s2s 113,484 54.5 鹿 児 島 県 22,ユ92 25,188 ..
742 325,651 1
沖縄県
16,857 17,102 98.6192 47,643 63.4
計
1,773,706 3,452,746 51.4地 方 財 務 協 会 『地 方 税 』2004年5月 号,P.123.
響 を,首 都 圏 を は じめ とす る都 市 部 よ り も東 北 地 方 な どの 地 方 部 の 方 が 大 き く受 け る 可 能 性 が あ る こ と を 示 して い る 。 これ まで 同 税 改 革 は東 京 都 発 で な さ れ て き た が,今 後 は 地 方 圏 の 県 の 積 極 的 な 関 与 が 求 め ら れ よ う。
と こ ろ で,自 動 車 税 の 課 税 根 拠 は 現 在 も財 産 課 税 に あ る。 わ が 国 の 自動 車 税 は 昭 和15年 に 創 設 さ れ た が,そ れ は 自動 車 が 贅 沢 品 で あ る とい う 奢 修 品 課 税 の 概 念 に 基 づ い て い る 。 こ れ に 対 応 す る よ う に,自 動 車 に は 不 動 産 登 記 と 同 様 の 煩 雑 な 登 録 手 続 きが 課 さ れ,そ の 後 自動 車 に 対 す る 国 民 生 活 上 の 位 置 づ け が 大 き く変 化 し た に も か か わ ら ず,こ の 点 に 関 す る税 制 上 の 対 応 が な され て い な い 。 つ ま り,戦 前 の 自動 車 税 創 設 時 と異 な り,現 在 の 自動 車 は 事 実 上 の 生 活 必 需 品 と な り各 家 庭 に
お け る そ の 普 及 度 も高 い 。 す な わ ち,時 代 と と も に 自動 車 は 贅 沢 品 か ら必 需 品 へ と大 き くそ の 性 格 を シ フ トさせ て き て い る。 ま た,自 動 車 は 生 活 に 密 着 した 財 で あ る か ら,そ の 課 税 に 関 わ る制 度 は 納 税 者 に 周 知 徹 底 さ れ 生 活 実 感 に 対 応 した 納 得 で き る 簡 素 な 課 税 手 続 き が 求 め ら れ る 。 な お, OECDの 租 税 統 計 で は わ が 国 の 自 動 車 税 を す で に消 費 課 税 と して 分 類 して い る。
上 述 の よ う な 現 代 の 自動 車 に 対 す る 国 民 生 活 上 の 位 置 づ け を顧 慮 す る と,不 動 産 と同 様 複 雑 な登 録 手 続 き と財 産 課 税 の 原 則 に 立 脚 した 現 行 の 自動 車 税 制 は,自 動 車 を 生 活 必 需 品 と見 る 国 民 の 意 識 と大 き く乖 離 す る 状 況 に あ る 。 この よ う な納 税 者 意 識 の 変 化 を 考 慮 し,同 税 を財 産 課 税 か ら消 費 課 税 へ 転 換 す る 改 革 が 求 め ら れ る。 この こ と は 新 し い概 念 の 自動 車 税 の 創 設 に な り,モ ー タ リゼ ー シ ョ ン と環 境 との 共 生 が 人 々 に 浸 透 した 今 日に お い て は,よ り積 極 的 に 環 境 配 慮 型 の 仕 組 み が 導 入 さ れ る こ と が 期 待 さ れ よ う。 さ ら に,表3に よ れ ば,
表3府 県税 収 の変 動係 数(一 人 当 た り税額)
1991年 度 1996年 度 2001年 度
事 業 税
0.4730 ..1.. 04948道 府 県 民 税
0.3737 0.2916 0.2423 自 動 車 税 0.1533 0.1447 0.1480不動産取得税
α2717 0.4321 0.2848総務省 『地方 財政統計年報 』各年度版 よ り作 成
自動 車 税 の 都 道 府 県 間 変 動 係 数 は ほ ぼ 一 定 の 値 を と っ て い る こ と が 示 さ れ て い る 。 こ れ は 同 税 の 税 源 偏 在 が 小 さ く,都 道 府 県 間 に比 較 的 均 等 に 税 源 が 存 在 して い る こ と を 示 して い る 。 こ の こ と は, 同 税 改 革 の 影 響 は 全 府 県 に 及 び,府 県 税 収 に 占 め る割 合 の 高 さ を 併 せ て顧 慮 す る と,基 幹 税 と して 位 置 づ け て そ の 改 革 を検 討 す る必 要 が あ ろ う。
第3節 地球環境問題 と自動車税改革
地 球 環 境 問 題 の 深 刻 化 に 伴 い,グ リ ー ン税 制 の 要 素 が 導 入 さ れ た 自動 車 税 改 革 に つ い て 見 て み よ う。 改 革 の 内 容 は,表4に 示 す よ うに,排 出 ガ ス を 基 準 と して 一 定 の 車 に対 し軽 減 税 率 を 適 用 して 排 ガ ス 対 策 車 の 購 入 促 進 を 図 り,粒 子 状 物 質 が 問 題 に な る デ ィー ゼ ル 車 お よ び 燃 費 が 悪 く な る と考 え られ る 登 録 後11年 を越 え る 車 は 重 課 して,そ の 使 用 を 抑 制 し よ う とす る も の で あ る 。 こ れ は, 事 実 上 特 定 の 経 済 主 体 に よ り大 き な 負 担 を求 め, そ の よ う な形 で 公 害 削 減 の た め の イ ン セ ンテ ィ ブ を持 た せ る措 置 と言 え よ う。 こ れ ら は経 済 理 論 が 言 う 「社 会 的 費 用 の 内 部 化 」 を 図 る も の で,同 税 に は 「価 格 弾 力 性 に 対 応 した 需 要 削 減 あ る い は 代 替 効 果 」 が 期 待 され て い る 。
この よ う な 環 境 維 持 ・保 全 に は,原 因 の 多 様 性 と そ れ に 対 応 す る 政 策 選 択 も重 要 な 問 題 と な る 。 自動 車 の 大 気 汚 染 因 子 と して,代 表 的 な もの は, 炭 酸 ガ ス(CO2),粒 子 状 物 質(PM),窒 素 酸 化 物 (NOx)が あ げ ら れ る 。 しか し,こ れ ら の3因 子 を 同 時 に 除 去 す る こ とが 未 だ に 技 術 的 に極 め て 困
表4自 動 車 税 の グ リー ン税 制 化 の 概要
(2003年 度 税 制 改正 後)
＼ 特例対象車 措置内容
環境 負 荷
小
低 公 害 車
(電気自動車 ・天然 ガス・メタノール自動車)
50%軽 課 最新 排 出ガス規 制値 より75%以 上
性 能が よい自動 車+低 燃 費
大
2003年 度 に 新 車 新 規 登 録 か ら1ユ 年 を 超 えてい るディー ゼル車
10%重 課 2003年 度 に 新 車 新 規 登 録 か ら13年 を
超 えてい るガソリン車(LPG車 を含 む)
一30一 経 済 貿 易 研 究 研 究 所 年 報No.31
難 で あ る た め,問 題 が 複 雑 に な る。 す な わ ち,現 在 の 除 去 技 術 を 前 提 す る と,い ず れ の 因 子 を規 制 す る か 規 制 対 象 の 選 択 をせ ま られ る こ と に な る 。 例 え ば,炭 酸 ガ ス排 出 量 は 自動 車 の 燃 費 に 比 例 す る 。 デ ィ ー ゼ ル 車 は ガ ソ リ ン車 に比 べ て3‑5割 ほ ど燃 費 が 良 い の で,デ ィ ー ゼ ル 車 の ほ うが 走 行 距 離 あ た りの 炭 酸 ガ ス 排 出量 は 少 な い 。 こ の こ と か ら,欧 州 で は デ ィー ゼ ル車 が 環 境 に や さ しい 乗 り物 と され て い る 。 他 方,デ ィー ゼ ル 車 は粒 子 状 物 質 の 除 去 が 必 要 で あ る が,こ れ と窒 素 酸 化 物 (NOx)と の 同 時 除 去 が 困 難 で,技 術 的 に ト レー ド・オ フ の 関 係 に あ る と さ れ る 。 こ の 例 は,現 在 の 技 術 水 準 を与 件 と し て 規 制 の 方 向 が 選 択 され ね ば な ら な い こ と を 明 示 す る も の で あ る。
さ て,90年 代 の 欧 州 で は,粒 子 状 物 質 の 人 体 に 対 す る 弊 害 が 着 目 さ れ,粒 子 状 物 質 を 厳 し く押 さ え 込 む 政 策 へ の 転 換 が 行 わ れ た 。 一 方,わ が 国 で は 窒 素 酸 化 物 の 規 制 が 強 め られ,粒 子 状 物 質 に は 甘 い 規 制 が 選 択 され た 。 しか し,近 年 の 尼 崎 な ど各 地 の 公 害 訴 訟 判 決 は,粒 子 状 物 質 の 呼 吸 器 疾 患 との 因 果 関 係 を指 摘 す る に 至 っ て い る 。 この よ う に 現 実 に粒 子 状 物 質 を 問題 とす る 判 決 が 出 され て い る こ と を顧 慮 す る と,大 都 市 部 と りわ け首 都 圏 あ る い は 阪 神 圏 な どで は,地 球 環 境 問 題 よ り粒 子 状 物 質,窒 素 酸 化 物 の 削 減 が よ り大 き な 課 題 と な り,そ の 削 減 の た め デ ィー ゼ ル 車 の 規 制 が よ り 大 き な 意 味 を持 っ て い る と い え る 。
以 上 は,自 動 車 排 ガ ス 規 制 お よび そ れ に 対 応 し た 自動 車 税 が,技 術 的 な 制 約 を顧 慮 す る と,全 国 一 律 で は な く
,そ れ ぞ れ の 地 域 の 実 情 に即 した 選 択 的 な もの で あ る こ とが 求 め られ る こ と を示 す も の で あ ろ う。 す な わ ち,グ リー ン化 の 要 素 を持 つ 新 しい 自 動 車 税 の あ り方 は,そ れ ぞ れ の 地 方 政 府 が 地 域 の 実 情 を顧 慮 し,ま た 地 域 住 民 の 要 請 を考 え て 判 断 ・決 定 す る こ と が 適 切 と考 え ら れ よ う 。 こ の こ とは,自 動 車 税 に 条 例 に よ る多 様 な 課 税 オ プ シ ョ ン を求 め る も の で あ り,地 方 の 自由 度 を 高 め る 地 方 税 法 の 改 革 を も求 め る こ と に な ろ う。 つ ま り,こ の よ う な 自動 車 税 の グ リー ン化 が 実 現 す れ ば,地 方 政 府 と住 民 の 関 係 の あ り方 を 再 考 す る 機 会 を与 え,同 時 に また,地 方 政 府 の 行 政 能 力 を
養 成 す る こ と に な る と考 え られ る 。
また,税 制 の グ リー ン化 は,本 来 の 税 制 の 体 系 的 再 構 築 を 要 求 す る もの で あ り,自 動 車 税 の グ リ ー ン化 も 自動 車 に 関 連 す る 各 種 税 制 の 総 合 的 な 検 討 が 求 め られ る 。 これ は,最 も 関 連 の 深 い 現 行 の 自動 車 関 係 税 制 特 に 道 路 特 定 財 源 と の 補 完 代 替 関 係 に つ い て の 再 検 討 が 少 な く と も必 要 で あ ろ う 。 例 え ば,将 来 的 に 自動 車 関 係 税 収 の 使 途 を特 定 せ ず あ る い は さ ら に広 く環 境 投 資 財 源 へ の 転 換 が 可 能 な らば,そ れ は 自動 車 関 係 税 収 が 公 害 抑 制 の 要 因 と な る と同 時 に,当 該 税 収 が 環 境 改 善 投 資 に 結 び つ き,広 く循 環 型 経 済 社 会 へ の展 望 を 開 く こ と と な り,自 動 車 関 係 税 制 の グ リ ー ン化 が 体 系 的 に 進 め られ る と言 え よ う。 す な わ ち,税 制 の グ リ ー ン化 に あ た っ て は,当 該 税 の 税 率 等 の み で な くそ の 支 出 ま で 含 め て 見 直 す こ とが,現 行 の 自動 車 関 係 税 制 引 い て は エ ネ ル ギ ー 関 連 税 制 の 根 本 的 な 転 換 を は か る こ と と な り,ま た そ の よ う な 改 革 が 求
め られ て い る とい え る 。
第4節 自動車関係税収と道路特定財源の改革
わ が 国 の エ ネ ル ギ ー 関 連 税 収(2002年 度)に つ い て 表5に ま と め て 示 して あ る 。 国税 と して 揮 発 油 税28,365億 円,石 油 ガ ス 税(収 入 の1/2は 石 油 ガ ス譲 与 税 と して 地 方 に 配分)283億 円,航 空 機 燃 料 税(収 入 の2/13は 航 空機 燃 料 譲 与税 と して 地 方 に 配 分)1,065億 円,石 油 税4,634億 円,自 動 車 重 量 税(収 入 の1/3は 自動 車 重量 譲 与 税 と して地 方 に 配 分,2/3の77.5%が 国 の 道 路 財 源)8,480億 円,電 源 開発 促 進 税3,670億 円 の 税 収 が あ る 。 地 方 道 路 税3,035億 円 は揮 発 油 税 と併 課 さ れ 全 額 地 方 道 路 譲 与 税 と して 地 方 に 配 分 さ れ る 。 ま た,関 税 と し て 原 油 等 関 税520億 円 が あ る。
一 方 ,地 方 税 と して軽 油 引 取 税11,525億 円, 自動 車 取 得 税4,191億 円 が あ る 。 ま た,法 定 外 普 通 税 と して 北 海 道 や 福 島 県 を は じ め とす る11道 県 の核 燃 料 税147億 円,青 森 県 の 核 燃 料 物 質 等 取 扱 税59億 円,茨 城 県 の核 燃 料 等 取 扱 税14億 円 や 沖 縄 県 の 石 油 価 格 調 整 税9億 円 が あ る 。 さ ら に, 法 定 外 目的 税 と して 新 潟 県 柏 崎 市 の 使 用 済 核 燃 料
表5エ ネ ル ギ ー 関 連 税 収 と道 路 財 源(2002年 度) (単 位:億 円)
揮 発 油 税
28.36石 油 ガ ス 税 283、ヨ
自 動 車 重 量 税 ..1..
軽 油 引 取 税
ll525自 動 車 取 得 税 4,191
地 方 道 路 税 3.03
航 空 機 燃 料 税
1,06̀石 油 税
4,634原 油 等 関 税
520電 源 開 発 促 進 税
3,670法 定 外 普 通 税(核 関 係) 221
法 定 外 普 通 税(石 油 価 格 調 整 税) 9
法 定 外 目的 税(使 用 済 核 燃 料 税) 0
合 計
65,998うち道 路 特 定 財源 52,844(80.1%)
国 税 庁 『国 税 庁 統 計 年 報 書 』 各 年 度 版 国 税 庁 ホ ー ム ペ ー ジ
(httpl//www.nta.go.jp/category/toukei/tokei.htm)よ り作 成
税(税 収 計 上 は2003年 度 以 降)が あ る 。 こ れ ら の 税 収 の 合 計 は6兆5,998億 円 と な っ て い る。
この よ う な わ が 国 の エ ネ ル ギ ー 関 連 税 収 に は そ の 使 途 に 著 しい 特 徴 が 認 め られ る 。 す な わ ち,税 収 の 約8割(2002年 度 決算 額5兆2,844億 円)を 占
め る 自動 車 関 係 税 収 が 道 路 特 定 財 源 と さ れ て い る こ とで あ る 。 税 制 全 体 を環 境 政 策 と整 合 性 あ る も の に 改 革 し よ う と す る 税 制 の グ リー ン化 の 試 み が 各 国 に お い て 具 体 的 に 検 討 さ れ,わ が 国 に お い て も新 しい 循 環 型 社 会 の構 築 や 環 境 と の 共 生 等 の 議 論 が な さ れ て い る現 在,自 動 車 税 だ け で な く 自動 車 関 係 税 と して の 道 路 特 定 財 源 の あ り様 に つ い て 抜 本 的 な 再 検 討 が 必 要 と さ れ る。
道 路 投 資 額 と道 路 特 定 財 源 額 は 図1の よ う に 示 さ れ る 。1998年 以 降 道 路 投 資 額 が 減 少 す る に も か か わ らず,道 路 特 定 財 源 が ほ ぼ 一 定 額 確 保 さ れ て い る 。 一 方,近 年 の 地 方 の 道 路 特 定 財 源 は,同 財 源 の 道 路 事 業 費 に 占 め る 割 合 が1999年 度 の 30.1%か ら,2000年 度31.2%,2001年 度31.5%, 2002年 度32.6%,2003年 度33.9%,2004年 度 35.0%と 一 貫 して 上 昇 して い る 。 こ れ は,地 方 の 道 路 事 業 費 が 年 々抑 制 さ れ る な か で 道 路 特 定 財 源 が ほ ぼ 一 定 額 の 税 収 で 推 移 して い る こ と に よ る も の で あ る 。 こ れ らの こ と は,近 年 の 公 共 事 業 の 抑
8 6 4 2 0 8 6 4 2 0 1 1 1 1 ■ ‑
図1道 路投 資額 と特 定財 源 額 の推 移 兆 円
+道 路 投 資 額 +道 路 特 定財 源
==
一 一
一一 一 一
L̲̲.̲̲̲..1̲.̲IIIIII
196119711981199119981999200020012002年 度 国 土 交 通 省 道 路 局 『道 路 統 計 年 報 』2004年 版 よ り作 成
制 お よ び抜 本 的 な 見 直 しが な さ れ て い る 今 日 の情 勢 等 を顧 慮 す る と,道 路 投 資 を特 別 な 聖 域 と して 扱 う 道 路 特 定 財 源 に つ い て も抜 本 的 な 検 討 段 階 に 入 っ た とい え る 。
この よ う な 道 路 特 定 財 源 の 見 直 し に つ い て は, 税 率 を 変 更 す る か,あ る い は 税 率 を現 行 の ま ま で 地 方 の 道 路 財 源 を増 大 させ る こ とが 可 能 か と い う 問 題 設 定 が 可 能 で あ る。 現 在 の 適 用 税 率 は,本 則 税 率 を上 回 る 暫 定 税 率 で 課 税 が 行 わ れ て い る 。 た と え ば,揮 発 油 税 の 場 合 は 本 則 税 率 の2倍 の 税 率, 自動 車 重 量 税 の 場 合 は 本 則 税 率2500円/0.5tの と こ ろ6300円/0.5tと 約2.5倍 の 暫 定 税 率 で 課 税 さ れ て い る 。 こ の こ とか ら,何 らか の税 率 の 引 き下 げ を検 討 す る 選 択 肢 もあ り得 え るが,国 お よ び 地 方 の 財 政 状 況 並 び に 図2に 示 さ れ る 国 道 と地 方 道 の 道 路 整 備 状 況 にお け る 較 差 を顧 慮 す る と,こ の 税 率 引 き下 げ の 選 択 は 現 実 的 で な い と い え よ う。
す な わ ち,2002年 度 の 道 路 改 良 率 は1,一 般 国 道 が 実 延 長53,866kmの899%に 対 し,都 道 府 県 道 が 実 延 長987,943kmの う ち64.5%,市 町 村 道 が 実 延 長128,554kmの う ち52.8%と な っ て お り, 国 道 に 比 べ る と地 方 道 の 改 良 率 は著 し く低 くそ の 整 備 状 況 は遅 れ て い る。 こ れ は,産 業 基 盤 整 備 と して の 国 道 整 備 が 優 先 され て 整 備 され て きた な ど の た め と言 え よ う。 しか し,現 下 の 構 造 改 革 の 推 進 お よ び抜 本 的 な公 共 事 業 の 見 直 しの 必 要 性 等 を 顧 慮 す る と,道 路 整 備 事 業 に お い て も そ の 改 革 の 有 り様 に つ い て は 多 様 な 議 論 が 可 能 で あ ろ う。 さ ら に.豊 か さ や 生 活 大 国 を標 榜 す る 施 策 や 地 方 分 権 の 流 れ の 中 で は,一 般 国 道 よ り も住 民 選 好 に基
一32 経 済 貿 易 研 究 研 究 所 年 報No.31
つ い た 生 活 道 路 の 充 実 へ の 要 請 が 大 き くな る こ と が 考 え られ る。 す な わ ち,こ れ ま で の 国 の 中 長 期 的 な 道 路 財 源 の 確 保 か ら大 き く転 換 して,課 題 と な る 地 方 政 府 の 道 路 財 源 の あ り方 に つ い て 検 討 し て お く必 要 が あ ろ う。 こ の よ う な 道 路 整 備 施 策 に お け る地 方 道 シ フ トを 実 現 す る揮 発 油 税 や 自動 車 重 量 税 等 の 道 路 特 定 財 源 の 税 率 変 更 に つ い て 検 討 し よ う。 揮 発 油 税 は,車 の 走 行 燃 料 の 揮 発 油 の 消 費 者 に 対 して,国 道 の 維 持 管 理 に 供 す る 費 用 に 充 て る た め1キ ロ リ ッ トル 当 た り48.600円 が 課 税 され て い る。 同 様 に 地 方 道 路 税 が 地 方 団 体 の 地 方 道 維 持 管 理 に 供 す る 費 用 に 充 て る た め1キ ロ リ ッ
トル 当 た り5.200円 が 揮 発 油 税 と 併 せ て 課 税 さ れ,そ の 全 額 が 地 方 道 路 譲 与 税 と し て 地 方 団 体 (58/100が 府 県,42/100が 市 町村)に 譲 与 さ れ て い る 。 と も に車 の 道 路 利 用 に対 す る 課 税 で あ り,そ の税 収 が 道 路 の 建 設,維 持,管 理 に 充 て られ る と
き,こ の 両 税 は 目的 税 と し て 納 税 者 に対 して 受 益 と負 担 の 関 係 を 明 確 に示 す こ とに な る。
と こ ろ で,こ れ ら の 両税 は 道 路 の 使 用 料 の 代 替 と して 考 察 す る こ と が 可 能 で あ る。 牛 嶋[2000]
に よ れ ば,道 路 料 金 に 一 定 の 料 金 が 設 定 さ れ る と き,道 路 利 用 者 は そ の 料 金 の 負 担 と 道 路 利 用 か ら の 受 益 を比 較 考 量 す る 。 も し,徴 収 コ ス トが 著 し い 場 合 に は 公 共 経 済 学 の テ キ ス トが 教 え る よ う に 価 格 を 設 定 す る こ と は意 味 を な さ な い 。 そ こ で, 税 に よ っ て 価 格 を 代 替 す る こ と が 考 案 され,そ れ が 価 格 代 替 税 と して の 性 質 を 持 つ 揮 発 油 税 で あ る
100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0
O/0
図2道 路整 備 状 況(改 良 率)の 推 移
一一 一一 一 一冒
一
一 一一 一 一一 一一 一
+一 般 国道 0都 道府 県 道 +市 町村 道
一
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国土 交 通 省 道 路 局 『道 路 統 計 年 報 』2004年 版 よ り作 成
と して い る.,。こ の よ う な考 え に 基 づ い て 揮 発 油 税 と地 方 道 路 税 を 比 較 す る と,表6に 示 さ れ る よ
う に,揮 発 油 税 は 車 で 国 道1kmを 走 行 す る こ と に 使 用 料6円 を支 払 う こ と に 相 当 し,同 様 に 地 方 道 路 税 の 場 合 は 車 で 地 方 道1kmを 走 行 す る こ と に 使 用 料0.65円 を 支 払 う こ と に 相 当 す る 。 こ れ は,国 道 と地 方 道 の 使 用 料 に9倍 以 上 の 格 差 が あ る こ と を示 して い る。 実 際 の 一 般 道 路 の 耐 用 年 数 に ど の 程 度 の 差 異 が 妥 当 で あ るか な ど多 角 的 な検 討 が 必 要 で あ る が,も し,格 差 を 相 応 に 縮 小 す る こ とが 妥 当 と判 断 さ れ る な らばs揮 発 油 税 と地 方 道 路 税 の 合 計 税 収 を 中 立 と して,地 方 道 路 税 分 が 重 課,揮 発 油 税 が 軽 課 とす る こ と に よ り,地 方 特 定 道 路 財 源 へ の シ フ トを 図 る こ とが 可 能 に な る 。 地 方 特 定 道 路 財 源 へ の シ フ トは,上 述 の よ う に 生 活 道 路 の 充 実 に 結 び つ くも の で あ り,例 え ば 歩 道 や 自転 車 道 の 整 備 推 進,あ るい は 関 連 整 備 事 業 と して 緑 の 街 路 樹 の 併 設 な ど環 境 へ の 配 慮 を 充 分 に 考 慮 し た 道 路 整 備 事 業 を 行 う こ と が 可 能 と な る 。 こ の よ う な 地 方 特 定 道 路 財 源 へ の シ フ トに よ り,道 路 整 備 に お い て も,国 策 の 道 路 計 画 等 に よ る 産 業 基 盤 の 道 路 整 備 と異 な り,地 域 の 住 民 選 好 に 基 づ く生 活 道 路 の 充 実 及 び よ り環 境 配 慮 型 に 転 換 し う る と考 え られ る 。
な お,両 税 の 現 行 税 率 は1993年 度 の 税 制 改 革 に よ っ て 成 立 した もの で あ り,税 制 改 革 以 前 は 国 と 地 方 の 利 用 料 の 格 差 が5.6倍 程 度 と な っ て い た 。 ま た,石 油 ガ ス 税 の 場 合 は,単 純 に 税 収 の 1/2を 石 油 ガ ス譲 与 税 と して 譲 渡 す る た め,国 道, 地 方 道 と も全 く同 じ利 用 料 を支 払 う こ と に 相 当 す る もの と な って い る 。 この こ と は,価 格 代 替 税 の 視 点 か ら考 察 す る と き,揮 発 油 税 と地 方 道 路 税 の 現 行 税 率 の 固 定 化 が 合 理 性 を持 つ もの で は な い こ
と を 示 唆 す る も の と い え よ う。
表6道 路 使用 料 の代 替 と しての 税額 道路 使用 料(換 算)
揮 発 油 税
国 道1km当 た り6円地 方 道 路 税
地 方 道1km当 た り0.65円第5節 結語
地 球 環 境 問 題 の 深 刻 化 に 伴 い,自 動 車 税 の グ リ ー ン化 が 導 入 され た が,自 動 車 排 ガ ス 規 制 お よ び そ れ に 対 応 した 自 動 車 税 は,技 術 的 な 制 約 を顧 慮 す る と全 国 一 律 で は な く,そ れ ぞ れ の 地 域 の 実 情 に 即 した 選 択 的 な も の で あ る こ とが 求 め ら れ る 。 す な わ ち,グ リー ン化 の 要 素 を 持 つ 新 しい 自 動 車 税 の あ り方 は,そ れ ぞ れ の 地 方 政 府 が 地 域 の 実 情 を 顧 慮 し,ま た 地 域 住 民 の 要 請 を 考 え て 判 断 ・決 定 す る こ と が 適 切 と考 え られ る。 こ の こ と は 課 税 自 主 権 の 掌 握 が 現 下 の 検 討 課 題 で あ る こ と を 示 唆 して い る。 さ ら に こ の 自動 車 税 改 革 を検 討 す る こ とは,地 方 政 府 と住 民 の 関 係 の あ り方 を 再 考 す る 機 会 を 与 え,地 方 政 府 の 行 政 能 力 を 養 成 す
る こ と に 資 す る こ と に な ろ う。
ま た,自 動 車 税 は 地 域 に よ っ て は 基 幹 税 の 様 相 を 呈 す る も の で あ り,そ の 税 制 改 革 の 及 ぼ す 影 響 は 大 き い 。 現 代 の 自 動 車 に対 す る 国 民 生 活 上 の 位 置 づ け を 顧 慮 す る と,こ れ まで の 財 産 課 税 か ら消 費 課 税 とす る こ と に よ り環 境 との 共 生 を 進 展 させ る こ とが 可 能 と な る。
さ ら に,税 制 の グ リ ー ン化 は 本 来,自 動 車 税 だ け で な く税 制 全 体 を 環 境 政 策 と整 合 性 あ る も の に 改 革 し よ う とす る もの で あ る 。 こ の よ う な税 制 の グ リー ン化 の た め に は,自 動 車 関 係 税 と して の 道 路 特 定 財 源 に つ い て の 改 革 が 必 要 で あ る 。 こ の と き,本 稿 に示 す よ う に地 方 道 路 税 を 重 課,揮 発 油 税 を軽課 とす る こ と に よ り,地 方 特 定 道 路 財 源 へ の シ フ トを 図 る な らば,地 方 目的 税 と し て 道 路 財 源 の 増 大 を も た ら し地 方 道 整 備 の 要 請 に 応 え る こ と に な る 。 こ の こ と は,国 策 と して の 道 路 に 関 す る 財 源 確 保 の 歯 止 め と な る と と も に,振 り替 え ら れ た 増 収 分 は 地 方 税 で あ る た め そ の 具 体 的 な使 途 決 定 と そ の 後 の モ ニ タ リ ン グ は 地 域 住 民 に 身 近 な もの と な ろ う。 さ ら に,地 域 住 民 が 環 境 に 配 慮 す る 道 路 投 資 を 選 好 す る な らば,よ り地 方 税 制 の グ
リ ー ン化 に 資 す る こ と に な る 。 本 稿 の 改 革 案 は こ の よ う な 地 域 住 民 の 選 択 幅 を拡 大 す る こ とに 連 な り,そ の 意 味 に お い て環 境 制 約 を考 慮 し た 新 た な 経 済 社 会 の 要 請 に 応 え る税 制 改 革 と い え よ う。
注
1.改 良 率 の 定 義 につ い て は 『道 路 統 計 年 報 』 各年 版 を参 照 の こ と。 道 路 の 整 備 の 状 況 を示 す 一 つ の 指 標 で あ る。 自動 車 が 安 全 に通 行 で き,ほ ぼ5.5m以 上 の 幅 員 を もつ 道路(中 央 線 が 引 け る2線 以 上 の 道 路)を 改 良 済 み の 道 路,そ れ 以 外 を 未 改 良 の 道 路 と して い る 。 一 定 の 道 路 延 長 の 中 で,改 良 済 み の 延 長 の 割 合 を改 良率 と して い る。
2.牛 嶋[2000]pp.11‑12を 参照 の こ と。
参 考 文 献 他
[1]地 方 財 務 協 会 編 『地 方 税 制 の 現 状 と そ の 運 営 の 実 態 』 地 方 財 務 協 会,2003.
[2]地 方 財 務 協 会 『地 方 税 』 第55巻,第5号,zoa4.
[3]地 方 財 政 制 度 研 究 会 編 『地 方 財 政 要 覧 』 地 方 財 務 協 会,各 年 度 版.
[4]国 税 庁 『国 税 庁 統 計 年 報 書 』 各 年 度 版.
[5]岩 田 規 久 男 「東 京 の 自 動 車 交 通 公 害 問 題 」 八 田 達 夫 編 『東 京 一 極 集 中 の 経 済 分 析 』 日 本 経 済 新 聞 社,1994.
[6]片 山 泰 輔 「道 路 投 資 制 度 の 歴 史 的 展 開 」 長 峯 純 一 ・片 山 泰 輔 編 『公 共 投 資 と 道 路 政 策 』 勤 草 書 房,2001,
[7]国 土 交 通 省 道 路 局 『道 路 統 計 年 報 』 全 国 道 路 利 用 者 会 議, 各 年 度 版.
[8]Oates,W.E.,EnvironmentandTaxation:TheCaseofthe UnitedStates;OECD,"EnvironmentandTaxation:TheCaseofthe Netherland,SwedenandtheUnitedStates",pp.103‑143,1994.
[9]太 田 進 「自 動 車 に お け る 地 球 温 暖 化 対 策 」 『季 刊 環 境 研 究 』 no.117,2000.
[10]総 務 省 『地 方 財 政 統 計 年 報 』 各 年 度 版.
[11]佐 和 隆 光 ・手 塚 哲 央 「地 球 温 暖 化 対 策 と し て の 措 置 」 『季 刊 環 境 研 究 』no.118,2000.
[12]植 田 和 弘 編 『環 境 政 策 の 経 済 学 』 日 本 評 論 社,1997.
[13]牛 嶋 正 『目 的 税 』 東 洋 経 済 新 報 社,2000.
[14]横 山 彰 「環 境 税 シ ス テ ム の 設 計 に 関 す る 研 究 」 『経 済 分 析 』 経 済 企 画 庁,1997.
[15]米 原 淳 七 郎 『地 方 財 政 学 』 有 斐 閣,東 京,1977.
[16]国 税 庁 ホ ー ム ペ ー ジ
(http://www.nta.go.jp/category/toukei/tokei.htm) [17]東 京 都 ホ ー ム ペ ー ジ
(http://www.tax.metro.tokyo.jp/report/h10.htm)
