マンション管理組合の会計監査

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【マンション管理組合専用】

収益事業の税務申告について

～個別事例集～

た

マンション管理組合 収益事業

（ご参考）【税額-簡易表】

*1経費：概算として、収入の20%＋標準税務報酬 86,400円(税込)で計算

*2申告時残金：収入から税額と標準税務報酬を控除

単位：円

1

収 入

600,000

1,200,000

1,800,000

2,400,000

（

5万円/月） （10万円/月） （15万円/月） （20万円/月）

経 費

▲

228,000 ▲348,000 ▲468,000 ▲588,000

税 額

▲

158,900 ▲274,000 ▲389,000 ▲504,200

申告時残金

333,100 818,000

1,303,000

1,787,800

税額/収入

26%

23%

22%

21%

申告時残金

/収入

56%

68%

72%

74%

(*1) (*2)

税額計算の実例

事例①

（法人税等内訳） 法人税 9,000 住民税法人税割 1,500 住民税均等割（東京都） 17,500 復興特別法人税 900 事業税所得割 1,600 地方法人特別税 1,200 法人税等合計 31,700 売上高 駐車場収入 150,000 収入合計 150,000 経費 管理委託費 57,503 電気料 6,118 税務申告費用 21,600 機械式駐車場保守点検費 4,373 経費合計 89,595 課税所得 60,405 法人税等 31,700 ・東京都荒川区 ・管理会社：F社 ・申告初年度（事業期間：3ヶ月） ・収益事業：駐車場外部貸し（直接契約） ①申告による支出額 53,300 ・納税額 31,700 ・税務申告費用 21,600 ②外部収入 150,000 ③申告時残金（②-①） 96,700 単位：円 ※期中スタートの案件。 （64%*）

税額計算の実例

事例②

・神奈川県横浜市 ・管理会社：Ｕ社 ・申告初年度（事業期間：6ヶ月（ＦＲ3ケ月あり）） ・収益事業：駐車場サブリース ※赤字決算であるため、住金税均等割（６ヵ月分） 以外は0円。※青色申告であれば赤字額の翌年度 への繰越が可能だったが、申請手続きが間に合わ ず、繰越出来なかった残念なケース。 （法人税等内訳） 法人税 0 住民税法人税割 0 住民税均等割（神奈川県） 10,000 住民税均等割（横浜市） 27,200 事業税所得割 0 地方法人特別税 0 法人税等合計 37,200 売上高 駐車場収入

237,168

収入合計

237,168

経費 管理委託費

52,140

税務申告費用

81,000

駐車場メンテナンス料

117,733

電気料

36,387

経費合計

287,260

課税所得

-50,092

法人税等

37,200

①申告による支出額 118,200 ・納税額 37,200 ・税務申告費用 81,000 ②外部収入 237,168 ③申告時残金（②-①） 118,968 単位：円 3 （50%）

税額計算の実例

事例③

・東京都板橋区 ・管理会社：Ｆ社 ・申告初年度（事業期間12カ月） ・収益事業：駐車場サブリース及び電柱設置 売上高 自動車使用料収入 779,100 電柱使用料収入 6,875 収入合計 785,975 経費 管理委託費 307,685 税務報酬費用 105,000 機械式駐車場保守点検費 69,043 経費合計 481,729 課税所得 304,246 法人税等 143,700 （法人税等内訳） 法人税 46,200 住民税法人税割 7,900 住民税均等割（東京都） 70,000 復興特別法人税 4,600 事業税所得割 8,300 地方法人特別税 6,700 法人税等合計 143,700 ①申告による支出額 248,700 ・納税額 143,700 ・税務申告費用 105,000 ②外部収入 785,975 ③申告時残金（②-①） 537,275 単位：円 収入が小さい場合、住民税均等割の影響が大きい。 （68%）

税額計算の実例

事例④

・東京都中央区 ・管理会社：Ｓ社 ・申告初年度（事業期間：9ヶ月） ・収益事業：機械式駐車場外部貸し（直接契約） 売上高 駐車場収入 738,720 収入合計 738,720 経費 管理委託費 158,364 機械式駐車場保守点検費 314,742 経費合計 473,106 課税所得 265,614 法人税等 111,700 （法人税等内訳） 法人税 39,700 住民税法人税割 6,700 住民税均等割（東京都） 52,500 事業税所得割 7,100 地方法人特別税 5,700 法人税等合計 111,700 ①申告による支出額 203,500 ・納税額 111,700 ・税務申告費用 91,800 ②外部収入 738,720 ③申告時残金（②-①） 535,220 単位：円 5 ※機械式駐車場全14台中、6台を外部貸し。 駐車場保守費用の経費算入高が大きい。 （72%）

税額計算の実例

事例⑤

・東京都荒川区 ・管理会社：Ｓ１社 ・申告初年度（事業期間：10ヶ月） ・収益事業：平置駐車場外部貸し（直接契約） 売上高 駐車場収入 1,092,000 収入合計 1,092,000 経費 管理委託費 376,118 税務報酬費用 108,000 経費合計 484,118 課税所得 607,882 法人税等 203,600 （法人税等内訳） 法人税 91,000 住民税法人税割 15,700 住民税均等割（東京都） 58,300 復興特別法人税 9,100 事業税所得割 16,300 地方法人特別税 13,200 法人税等合計 203,600 ①申告による支出額 311,600 ・納税額 203,600 ・税務申告費用 108,000 ②外部収入 1,092,000 ③申告時残金（②-①） 780,400 単位：円 ※平置駐車場全7台中、5台を外部貸し。 （71%）

税額計算の実例

事例⑥

・神奈川県川崎市 ・管理会社：Ｄ社 ・収益事業：携帯基地局設置及び電柱設置 ※無申告につき、過去分も別途一括申告した管理組合 売上高 基地局設置料収入 1,617,000 電柱敷地料 6,000 収入合計 1,623,000 経費 管理委託費 291,862 税務報酬費用 1９４,250 経費合計 486,112 前期事業税等認容額 57,700 課税所得 1,137,822 法人税等 328,900 （法人税等内訳） 法人税 162,100 住民税法人税割 27,900 住民税均等割（神奈川県） 20,000 住民税均等割（川崎市） 50,000 事業税所得割 29,200 地方法人特別税 23,600 復興特別法人税 16,100 法人税等合計 328,900 ①申告による支出額 523,150 ・納税額 328,900 ・税務申告費用 194,250 ②外部収入 1,623,000 ③申告時残金（②-①） 1,099,850 単位：円 7 ※アンテナ設置収入は月額10～15万程度が相場。 税務申告費用は過年度5期分一括申告にかかる費用 （68%）

税額計算の実例

事例⑦

・茨城県水戸市 ・管理会社：Ｄ１社 ・収益事業：携帯基地局設置及び電柱設置 ※無申告につき、過去分も別途一括申告した管理組合 売上高 基地局設置料収入 2,078,250 電柱敷地料 9,216 収入合計 2,087,466 経費 管理委託費 308,381 経費合計 308,381 前期事業税等認容額 86,300 課税所得 1,692,785 法人税等 493,300 （法人税等内訳） 法人税 253,800 住民税法人税割 49,700 住民税均等割（茨城県） 22,000 住民税均等割（水戸市） 60,000 事業税所得割 45,600 地方法人特別税 36,900 復興特別法人税 25,300 法人税等合計 493,300 ①申告による支出額 687,700 ・納税額 493,300 ・税務申告費用 194,400 ②外部収入 2,078,250 ③申告時残金（②-①） 1,390,550 単位：円 ※茨城県と水戸市では均等割が標準税率よりも割高。 （茨城県+2,000円, 水戸市+10,000円） （67%）

税額計算の実例

事例⑧

・東京都港区 ・管理会社：Ｍ社 ・収益事業：携帯基地局設置 ※無申告につき、過去分も別途一括申告した管理組合 売上高 基地局設置料収入 5,184,000 収入合計 5,184,000 経費 管理委託費 1,155,872 経費合計 1,155,872 前期事業税等認容額 189,500 課税所得 3,838,628 法人税等 932,600 （法人税等内訳） 法人税 575,700 住民税法人税割 99,400 住民税均等割（東京都） 70,000 事業税所得割 103,600 地方法人特別税 83,900 法人税等合計 932,600 ①申告による支出額 1,127,000 ・納税額 932,600 ・税務申告費用 194,400 ②外部収入 5,184,000 ③申告時残金（②-①） 4,057,000 単位：円 ※基地局設置料収入：月額432,000円 （78%）

税額計算の実例

事例⑨

・東京都世田谷区 ・管理会社：Ｓ１社 ・収益事業：携帯基地局設置 （法人税等内訳） 法人税 938,500 住民税法人税割 170,900 住民税均等割（東京都） 70,000 事業税所得割 211,600 地方法人特別税 171,300 復興特別法人税 98,800 法人税等合計 1,711,100 売上高 基地局設置料収入

7,209,030

収入合計

7,209,030

経費 管理委託費

257,196

経費合計

257,196

前期事業税等認容額

361,400

課税所得

6,590,433

法人税等

1,711,100

①申告による支出額 1,819,100 ・納税額 1,711,100 ・税務申告費用 108,000 ②外部収入 7,209,030 ③申告時残金（②-①） 5,389,930 単位：円 （75%）

税額計算の実例

事例⑩

・神奈川県横浜市 ・管理会社：Ｍ１社 ・収益事業：携帯基地局設置 単位：円 11 平成22年度 平成23年度 平成24年度 平成25年度 平成26年度 合計 会計期間 18期 19期 20期 21期 22期 ～2011年1月 ～2012年1月 ～2013年1月 ～2014年1月 ～2015年1月 【税務上の収益事業】 携帯基地局設置料収入 _{2,115,960 2,199,960 2,406,600 2,406,600 2,685,300 11,814,420} 対応経費 _{(439,050) (452,508) (417,516) (338,318) (364,224)} 課税所得 _{1,676,910 1,665,652 1,907,884 1,975,282 2,224,676} 本税 計 _{509,900 507,000 569,900 547,900 607,500 2,742,200} 【附帯税等(ペナルティ)】 延滞税/延滞金 _{69,600 50,000 36,600 15,700 4,200 176,100} 無申告加算税/不申告加算金 _{19,000 18,500 21,600 19,300 21,900 100,300} 附帯税等 計 _{88,600 68,500 58,200 35,000 26,100 276,400} 税額 総計 _{598,500 575,500 628,100 582,900 633,600 3,018,600} 納税後残金 _{1,517,460 1,624,460 1,778,500 1,823,700 2,051,700 8,795,820} 過年度5期分の税額一覧 ※本税の納付を2015年6月末日に行ったものとする。

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※今年に入ってからは、特に東京、神

奈川をはじめ、首都圏でも頻繁に税務

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「携帯基地局（アンテナ）」、「駐

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