平成 28 年 12 月 農林水産省 平成 29 年度税制改正主要事項 1. 新規 拡充事項 (1) 生産資材価格の引下げ及び農産物の流通加工構造の改革のための法整備を前提とした次の措置の創設 ( 所得税 法人税 登録免許税 ) 1 同法の認定を受けた事業再編事業者が事業再編計画に記載された機械装置

平成28年12月

農 林 水 産 省

平成29年度税制改正主要事項

１．新規・拡充事項

（１）

生産資材価格の引下げ及び農産物の流通加工構造の改革のた

めの法整備を前提とした次の措置の創設（所得税、法人税、登

録免許税）

①

同法の認定を受けた事業再編事業者が事業再編計画に記載

された機械装置、建物等を取得した場合の５年間の割増償却

の適用 等

②

同法の認定を受けた事業再編事業者が事業再編計画に基づ

き行う株式会社設立等に係る登録免許税の軽減

（２）

農村地域工業等導入促進法の改正を前提とした譲渡所得の特

別控除の適用範囲の拡充（対象業種の拡大等）（所得税）

（３）

協同組合の上部団体への出資に係る受取配当等の益金不算入

制度の見直し（法人税）

２．延長事項

（１）

農業経営基盤強化準備金制度の１年延長（所得税・法人税）

（２）

農林漁業用Ａ重油等に対する石油石炭税（地球温暖化対策の

ための課税の特例による上乗せ分を含む。）の免税・還付措置の

３年延長（石油石炭税）

平 成 2 9 年 度

税 制 改 正 事 項

平 成 2 8 年 1 2 月

農

林

水

産

省

-1-第 １ 農 業 の 構 造 改 革 の 推 進 ・ 農 業 経 営 の 安 定 化

１ 生 産 資 材 価 格 の 引 下 げ 及 び 農 産 物 の 流 通 加 工 構 造 の 改 革 の た め の 法 整 備 を 前 提 に 次 の 措 置 を 講 ず る 。 ① 青 色 申 告 書 を 提 出 す る 法 人 で 同 法 の 認 定 事 業 再 編 事 業 者 （ 仮 称 ） で あ る も の （ 同 法 の 施 行 の 日 か ら 平 成 3 1年 ３ 月 31日 ま で の 間 に 認 定 を 受 け た も の に 限 る 。） が 、 そ の 認 定 に 係 る 事 業 再 編 計 画 の 計 画 期 間 内 に お い て 、そ の 事 業 再 編 計 画 に 記 載 さ れ た 生 産 性 向 上 設 備 等（ 仮 称 ） を 構 成 す る 機 械 装 置 、 建 物 及 び そ の 付 属 設 備 並 び に 構 築 物 の 取 得 等 を し て 、 そ の 法 人 の 事 業 再 編 促 進 対 策 事 業 （ 仮 称 ） の 用 に 供 し た 場 合 に は 、 こ れ ら の 減 価 償 却 資 産 に つ い て 、 ５ 年 間 40％ （ 建 物 及 び そ の 附 属 設 備 並 び に 構 築 物 に つ い て は 45％ ） の 割 増 償 却 が 適 用 で き る こ と と す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ② 欠 損 金 の 繰 戻 し に よ る 還 付 の 不 適 用 措 置 に つ い て 、 青 色 申 告 書 を 提 出 す る 法 人 で 同 法 の 認 定 事 業 再 編 事 業 者 で あ る も の が 、 同 法 の 施 行 の 日 か ら 平 成 3 0 年 ３ 月 3 1 日 ま で の 間 に 終 了 す る 事 業 年 度 に お い て 、 国 内 に あ る 減 価 償 却 資 産 で そ の 法 人 の 事 業 再 編 促 進 対 象 事 業 に 供 さ れ て い た も の に つ き 、 認 定 を 受 け た 事 業 再 編 計 画 に 基 づ い て 行 っ た 設 備 廃 棄 等 に 係 る 設 備 廃 棄 等 欠 損 金 額 を 適 用 対 象 か ら 除 外 し 、 繰 戻 し に よ る 還 付 請 求 す る こ と が で き る こ と と す る 。（ 法 人 税 ） ③ 同 法 に 規 定 す る 事 業 再 編 計 画 （ 仮 称 ） の 認 定 （ 同 法 の 施 行 の 日 か ら 平 成 3 1 年 ３ 月 3 1 日 ま で の 間 に さ れ た も の に 限 る 。） を 受 け た 事 業 再 編 促 進 対 象 事 業 者 （ 仮 称 ） が 、 そ の 事 業 再 編 計 画 に 基 づ き 行 う 株 式 会 社 の 設 立 等 に 係 る 登 記 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 を 軽 減 す る 措 置 を 講 ず る 。（ 登 録 免 許 税 ） ア 株 式 会 社 の 設 立 又 は 増 資 の 登 記 1,000分 の 3.5（ 本 則 1,000分 の ７ ） イ 合 併 に よ る 株 式 会 社 の 設 立 又 は 増 資 の 登 記 1 ,000 分 の 1（ 純 増 部 分 に つ い て は 、 1, 000分 の 3. 5） （ 本 則 1,000分 の 1.5（ 純 増 部 分 に つ い て は 、1,000分 の ７ ） ウ 分 割 に よ る 株 式 会 社 の 設 立 又 は 増 資 の 登 記 1, 000分 の ５ （ 本 則 1,00 0分 の ７ ） エ 法 人 の 設 立 等 の 場 合 に お け る 不 動 産 の 所 有 権 の 移 転 登 記 1, 000分 の 1 6（ 本 則 1 ,000 分 の 20） オ 合 併 に よ る 法 人 の 設 立 等 の 場 合 に お け る 不 動 産 の 所 有 権 の 移 転 登 記 1,000分 の ２ （ 本 則 1,000分 の ４ ） カ 分 割 に よ る 法 人 の 設 立 等 の 場 合 に お け る 不 動 産 の 所 有 権 の 移 転 登 記 1,0 00 分 の ４ （ 本 則 1 ,000 分 の 20） ２ 農 業 経 営 基 盤 強 化 準 備 金 制 度 （ 交 付 金 を 準 備 金 と し て 積 み 立 て た 場 合 及 び 同 準 備 金 を 活 用 し て 農 用 地 等 を 取 得 し た 場 合 の 経 費 算 入 ） の 適 用 期 限 を １ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ３ 輸 入 ・ 国 産 農 林 漁 業 用 Ａ 重 油 に 係 る 石 油 石 炭 税 （ 地 球 温 暖 化 対 策 の た め の 課 税 の 特 例 に よ る 上 乗 せ 分 を 含 む 。） の 免 税 ・ 還 付 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 石 油 石 炭 税 ）

４ 農 林 漁 業 用 軽 油 に 係 る 石 油 石 炭 税 （ 地 球 温 暖 化 対 策 の た め の 課 税 の 特 例 に よ る 上 乗 せ 分 ）の 還 付 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 石 油 石 炭 税 ） ５ 肉 用 牛 の 売 却 に よ る 農 業 所 得 の 課 税 の 特 例 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 、 個 人 住 民 税 ） ６ 利 用 権 設 定 等 促 進 事 業 に よ り 農 用 地 区 域 内 の 農 用 地 等 を 取 得 し た 場 合 の 所 有 権 の 移 転 登 記 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 に つ い て 、 軽 減 税 率 を 1,000分 の 10 （ 現 行 ： 1,0 00分 の ８ ） に 引 き 上 げ た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） ７ 農 業 経 営 基 盤 強 化 促 進 法 の 規 定 に よ る 公 告 が あ っ た 農 用 地 利 用 集 積 計 画 に 基 づ き 取 得 す る 農 用 地 区 域 内 に あ る 土 地 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 （ 取 得 価 格 の 1 / 3 控 除 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ８ 農 業 協 同 組 合 等 が 農 業 近 代 化 資 金 等 の 貸 付 け を 受 け て 取 得 す る 農 林 漁 業 経 営 の 近 代 化 又 は 合 理 化 の た め の 共 同 利 用 施 設 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置（ 取 得 価 格 の う ち 貸 付 金 相 当 分 を 控 除 、 上 限 1/2） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ９ 農 業 信 用 基 金 協 会 、（ 独 ） 農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 等 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.1 5％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） 【 経 産 省 等 ２ 省 庁 共 管 】 10 収 入 保 険 制 度 の 導 入 及 び 農 業 災 害 補 償 制 度 の 見 直 し に 伴 う 税 制 上 の 所 要 の 措 置 に つ い て は 、 法 案 を 見 て 措 置 す る 。（ 複 数 税 目 ）

第 ２ 農 林 水 産 関 連 産 業 の 振 興 等

１ 試 験 研 究 を 行 っ た 場 合 の 税 額 控 除 制 度（ 試 験 研 究 税 制 ）に つ い て 、 次 の 措 置 を 講 じ る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 、 法 人 住 民 税 ） ① 従 来 の 「 モ ノ 」「 技 術 」 に 加 え 、 第 ４ 次 産 業 革 命 型 の 「 サ ー ビ ス 」 の 開 発 を 支 援 対 象 に 追 加 す る 。 ② 試 験 研 究 費 総 額 に 係 る 控 除 制 度 （ 総 額 型 ） に つ い て 研 究 開 発 投 資 の 増 減 に 応 じ て 、 税 額 控 除 率 を ６ ～ 14%（ 現 行 ８ ～ 10%） と す る と と も に 、２ 年 間 の 時 限 措 置 と し て 、控 除 上 限（ 法 人 税 額 の 25%） に つ い て 試 験 研 究 費 が 平 均 売 上 金 額 の 1 0 % を 超 え る 場 合 、 そ の 割 合 に 応 じ て ０ ～ 10%を 上 乗 せ す る 。 ま た 、中 小 企 業 者 等 の 場 合 に つ い て は 、現 行 制 度 を 維 持 し つ つ 、 ２ 年 間 の 時 限 措 置 と し て 、 試 験 研 究 費 が ５ ％ を 超 え て 増 加 し た 場 合 に 、税 額 控 除 率（ 12～ 17%）及 び 控 除 上 限（ 10%）を 上 乗 せ す る 。 ③ 特 別 試 験 研 究 費 の 額 に 係 る 税 額 控 除 制 度 （ オ ー プ ン イ ノ ベ ー シ ョ ン 型 ） に つ い て 、 手 続 要 件 を 企 業 実 務 に 合 わ せ て 緩 和 す る 。

-3-④ 平 均 売 上 金 額 の 10%を 超 え る 試 験 研 究 費 に 係 る 税 額 控 除 制 度（ 高 水 準 型 ） に つ い て 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 【 経 産 省 等 ７ 省 共 管 】 ２ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 及 び 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 に つ い て 、 次 の 措 置 を 講 ず る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ① 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 の 上 乗 せ 措 置 （ 生 産 性 向 上 設 備 等 に 係 る 即 時 償 却 等 ） に つ い て 、 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 と し て 改 組 し 、 全 て の 器 具 備 品 及 び 建 物 附 属 設 備 を 対 象 と す る 。 ② 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 に つ い て 、 上 記 ① の ほ か 、 対 象 資 産 か ら 器 具 備 品 を 除 外 し た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ③ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ④ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 、 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 及 び 上 記 ① の 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 の 控 除 税 額 の 上 限 に つ い て 、 こ れ ら の 制 度 の 税 額 控 除 に お け る 控 除 税 額 の 合 計 で 、 当 期 の 法 人 税 額 の 20％ を 上 限 と す る 所 要 の 整 備 を 行 う 。 【 経 産 省 等 ４ 省 （ ③ は ２ 省 ） 共 管 】 ３ 中 小 企 業 等 経 営 強 化 法 に 規 定 す る 認 定 経 営 力 向 上 計 画 に 基 づ き 、 中 小 事 業 者 等 が 取 得 す る 一 定 の 機 械 ・ 装 置 に 係 る 固 定 資 産 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 に つ い て 、地 域 ・ 業 種 を 限 定 し た 上 で 、そ の 対 象 に 、 測 定 工 具 及 び 検 査 工 具 、 器 具 ・ 備 品 並 び に 建 物 附 属 設 備 の う ち 、 一 定 の も の を 加 え る 。（ 固 定 資 産 税 ） 【 経 産 省 等 ２ 省 共 管 】 ４ 協 同 組 合 等 の 各 事 業 年 度 に お い て 、 そ の 保 有 す る 連 合 会 等 の 普 通 出 資 に つ き 支 払 を 受 け る 配 当 等 の 額 が あ る 場 合 に は 、 そ の 配 当 等 の 額 の う ち 益 金 の 額 に 算 入 し な い 金 額 は 、 そ の 出 資 保 有 割 合 に か か わ ら ず 、 そ の 配 当 等 の 額 の 100分 の 50相 当 額 と す る 措 置 を 講 ず る 。（ 法 人 税 ） 【 金 融 庁 共 管 】 ５ 退 職 年 金 等 積 立 金 に 対 す る 法 人 税 の 課 税 の 停 止 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 、 法 人 住 民 税 ） 【 厚 労 省 等 ６ 省 庁 共 管 】 ６ 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 に つ い て 、 割 増 率 を 10％ （ 現 行 ： 1 2 ％ ） に 引 き 下 げ た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） 【 経 産 省 等 ４ 省 庁 共 管 】 ７ 中 小 企 業 者 等 に 係 る 軽 減 税 率 の 特 例 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 （ 法 人 税 ） 【 経 産 省 共 管 】

第 ３ 農 山 漁 村 の 活 性 化

１ 農 村 地 域 工 業 等 導 入 促 進 法 の 改 正 を 前 提 に 、 対 象 業 種 の 拡 大 及 び 対 象 地 域 の 見 直 し 後 も 引 き 続 き 、実 施 計 画 に お け る 産 業 導 入 地 区（ 仮 称 ） 内 の 一 定 の 土 地 等 を 施 設 の 用 に 供 す る た め に 譲 渡 し た 場 合 を 農 地 保 有 の 合 理 化 等 の た め に 農 地 等 を 譲 渡 し た 場 合 の 8 0 0 万 円 特 別 控 除 の 対 象 と す る 。（ 所 得 税 ） ２ 振 興 山 村 に お い て 農 林 水 産 物 加 工 施 設 等 を 取 得 し た 場 合 の 割 増 償 却（ 機 械 ・ 装 置 24％ 、建 物 等 36％ ）の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） 【 国 交 省 共 管 】 ３ 過 疎 地 域 に お い て 工 業 用 機 械 等 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 （ 機 械 ・ 装 置 1 0 ％ 、 建 物 等 6 ％ ） に つ い て 、 過 疎 地 域 自 立 促 進 特 別 措 置 法 の 改 正 を 前 提 に 、 対 象 事 業 に つ き 、 農 林 水 産 物 等 販 売 業 を 加 え る と と も に 、 情 報 通 信 技 術 利 用 事 業 を 除 外 し た 上 で 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） 【 総 務 省 等 ２ 省 共 管 】 ４ 次 の 特 定 地 域 に お け る 工 業 用 機 械 等 を 取 得 し た 場 合 の 割 増 償 却 （ 機 械 ・ 装 置 32 ％ 、 建 物 等 4 8％ ） に つ い て 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る （ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ( 1 ) 半 島 振 興 対 策 実 施 地 域 【 国 交 省 共 管 】 ( 2 ) 離 島 振 興 対 策 実 施 地 域 【 国 交 省 共 管 】 ( 3 ) 奄 美 群 島 【 国 交 省 共 管 】 ５ 東 日 本 大 震 災 の 津 波 被 災 区 域 を 含 む 地 域 に お け る 土 地 改 良 法 の 規 定 に よ る 換 地 計 画 に 基 づ き 、 事 業 実 施 地 区 外 の 農 業 者 が 取 得 す る 創 設 農 用 地 換 地 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 （ 取 得 価 格 の 1/3控 除 ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ６ 福 島 再 開 投 資 等 準 備 金 制 度 に つ い て 、 福 島 復 興 再 生 特 別 措 置 法 等 の 改 正 を 前 提 に 、対 象 地 域 に 認 定 特 定 復 興 拠 点 区 域 復 興 再 生 計 画（ 仮 称 ） に 記 載 さ れ た 特 定 復 興 拠 点 区 域 （ 仮 称 ） を 加 え る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） 【 復 興 庁 等 ３ 省 庁 共 管 】 ７ 熊 本 地 震 に よ る 被 害 等 か ら の 復 旧 及 び 今 後 の 災 害 へ の 対 応 の 観 点 か ら 、 次 の 措 置 を 講 ず る 。 ① 山 林 に 係 る 相 続 税 の 納 税 猶 予 制 度 に つ い て 、 災 害 に よ る 森 林 被 害 の た め 経 営 の 規 模 の 拡 大 を 行 う こ と が 困 難 で あ る 場 合 に は 、 当 初 認 定 起 算 日 等 か ら 1 5 年 （ 現 行 ： 10年 ） を 経 過 す る 日 ま で に 経 営 の 規 模 の 拡 大 が 完 了 し て い れ ば 、 納 税 猶 予 の 取 消 事 由 に 該 当 し な い こ と と す る 。（ 相 続 税 ）

-5-② 公 的 貸 付 機 関 等 又 は 銀 行 等 の 金 融 機 関 が 激 甚 災 害 の 被 災 者 等 に 対 し て 行 う 金 銭 の 特 別 貸 付 け に 係 る 消 費 貸 借 に 関 す る 契 約 書 の う ち 、 当 該 激 甚 災 害 の 発 生 し た 日 か ら ５ 年 を 経 過 す る 日 ま で に 作 成 さ れ る も の に つ い て は 、印 紙 税 を 課 さ な い こ と と す る 。（ 印 紙 税 ） ③ 震 災 等 を 事 由 に よ り 滅 失 ・ 損 壊 し た 家 屋 及 び 償 却 資 産 に 代 わ る も の と し て 当 該 震 災 等 に 際 し 被 災 者 生 活 再 建 支 援 法 が 適 用 さ れ た 市 町 村 の 区 域 内 で 取 得 す る 家 屋 及 び 償 却 資 産 に 係 る 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 に つ い て 、 最 初 の ４ 年 間 ２ 分 の １ 減 額 す る 措 置 を 、 震 災 等 が 発 生 し た 年 か ら ４ 年 を 経 過 す る 年 の ３ 月 31日 ま で の 間 に 取 得 し た も の に 限 り 講 ず る 。（ 固 定 資 産 税 ・ 都 市 計 画 税 ） 【 内 閣 府 共 管 】

第 ４ 森 林 ・ 林 業 施 策 の 推 進

１ 山 林 に 係 る 相 続 税 の 納 税 猶 予 制 度 に つ い て 、 次 の 見 直 し を 行 う 。 （ 相 続 税 ） ① 森 林 経 営 計 画 に 定 め ら れ て い る 区 域 に 存 す る 山 林 の う ち 同 一 の 小 流 域 内 に 存 す る も の の 面 積 が ５ ha 未 満 で あ る 一 定 の 山 林 を 、 納 税 猶 予 の 適 用 対 象 に 加 え る 。 ② 猶 予 期 間 中 に 身 体 障 害 等 の や む を 得 な い 事 情 に よ り 林 業 経 営 の 継 続 が 困 難 と な っ た と き は 、 一 定 の 推 定 相 続 人 に 林 業 経 営 の 全 て を 委 託 し た 場 合 で あ っ て も 、 納 税 猶 予 の 継 続 を 認 め る 。 ③ 災 害 に よ る 森 林 被 害 の た め 経 営 の 規 模 の 拡 大 を 行 う こ と が 困 難 で あ る 場 合 に は 、 当 初 認 定 起 算 日 等 か ら 15年 （ 現 行 ： 10年 ） を 経 過 す る 日 ま で に 経 営 の 規 模 の 拡 大 が 完 了 し て い れ ば 、 納 税 猶 予 の 取 消 事 由 に 該 当 し な い こ と と す る 。（ 再 掲 ） ２ 相 続 税 等 の 財 産 評 価 の 適 正 化 の た め 、 実 態 を 踏 ま え て 、 杉 及 び ひ の き に つ い て 、 現 行 評 価 額 を 全 体 的 に 引 き 下 げ る と と も に 、 松 に つ い て 、 原 則 と し て 、 標 準 価 額 を 定 め ず 個 別 に 評 価 す る こ と と す る 見 直 し を 行 う 。（ 相 続 税 ） ３ 森 林 法 等 の 一 部 を 改 正 す る 法 律 の 施 行 に 伴 い 、次 の 措 置 を 講 ず る 。 （ 複 数 税 目 ） (1) 森 林 経 営 計 画 の 認 定 基 準 見 直 し に 伴 う 措 置 (2) 国 立 研 究 開 発 法 人 森 林 総 合 研 究 所 の 名 称 変 更 等 に 伴 う 措 置 ４ 農 林 漁 業 用 軽 油 に 係 る 石 油 石 炭 税 （ 地 球 温 暖 化 対 策 の た め の 課 税 の 特 例 に よ る 上 乗 せ 分 ）の 還 付 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 石 油 石 炭 税 ）（ 再 掲 ） ５ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 及 び 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 に つ い て 、 次 の 措 置 を 講 ず る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ① 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 の 上 乗 せ 措 置 （ 生 産 性 向 上 設 備 等 に 係 る 即 時 償 却 等 ） に つ い て 、 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 と し て 改 組 し 、 全 て の 器 具 備 品 及 び 建 物 附 属 設 備 を 対 象 と す る 。

② 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 に つ い て 、 上 記 ① の ほ か 、 対 象 資 産 か ら 器 具 備 品 を 除 外 し た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ③ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ④ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 、 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 及 び 上 記 ① の 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 の 控 除 税 額 の 上 限 に つ い て 、 こ れ ら の 制 度 の 税 額 控 除 に お け る 控 除 税 額 の 合 計 で 、 当 期 の 法 人 税 額 の 20％ を 上 限 と す る 所 要 の 整 備 を 行 う 。（ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ４ 省 （ ③ は ２ 省 ） 共 管 】 ６ 協 同 組 合 等 の 各 事 業 年 度 に お い て 、 そ の 保 有 す る 連 合 会 等 の 普 通 出 資 に つ き 支 払 を 受 け る 配 当 等 の 額 が あ る 場 合 に は 、 そ の 配 当 等 の 額 の う ち 益 金 の 額 に 算 入 し な い 金 額 は 、 そ の 出 資 保 有 割 合 に か か わ ら ず 、 そ の 配 当 等 の 額 の 100分 の 50相 当 額 と す る 措 置 を 講 ず る 。（ 法 人 税 ）（ 再 掲 ） 【 金 融 庁 共 管 】 ７ 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 に つ い て 、 割 増 率 を 10％ （ 現 行 ： 1 2 ％ ） に 引 き 下 げ た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） （ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ４ 省 庁 共 管 】 ８ 中 小 企 業 者 等 に 係 る 軽 減 税 率 の 特 例 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 （ 法 人 税 ）（ 再 掲 ） 【 経 産 省 共 管 】 ９ 農 業 信 用 基 金 協 会 、（ 独 ） 農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 等 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.1 5％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） （ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ２ 省 庁 共 管 】

第 ５ 水 産 施 策 の 推 進

１ 輸 入 ・ 国 産 農 林 漁 業 用 Ａ 重 油 に 係 る 石 油 石 炭 税 （ 地 球 温 暖 化 対 策 の た め の 課 税 の 特 例 に よ る 上 乗 せ 分 を 含 む 。） の 免 税 ・ 還 付 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 石 油 石 炭 税 ）（ 再 掲 ） ２ 農 林 漁 業 用 軽 油 に 係 る 石 油 石 炭 税 （ 地 球 温 暖 化 対 策 の た め の 課 税 の 特 例 に よ る 上 乗 せ 分 ）の 還 付 措 置 の 適 用 期 限 を ３ 年 延 長 す る 。（ 石 油 石 炭 税 ）（ 再 掲 ） ３ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 及 び 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 に つ い て 、 次 の 措 置 を 講 ず る 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ）

-7-① 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 の 上 乗 せ 措 置 （ 生 産 性 向 上 設 備 等 に 係 る 即 時 償 却 等 ） に つ い て 、 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 と し て 改 組 し 、 全 て の 器 具 備 品 及 び 建 物 附 属 設 備 を 対 象 と す る 。 ② 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 に つ い て 、 上 記 ① の ほ か 、 対 象 資 産 か ら 器 具 備 品 を 除 外 し た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ③ 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 ④ 中 小 企 業 投 資 促 進 税 制 、 特 定 中 小 企 業 者 等 が 経 営 改 善 設 備 を 取 得 し た 場 合 の 特 別 償 却 又 は 税 額 控 除 制 度 及 び 上 記 ① の 中 小 企 業 経 営 強 化 税 制 の 控 除 税 額 の 上 限 に つ い て 、 こ れ ら の 制 度 の 税 額 控 除 に お け る 控 除 税 額 の 合 計 で 、 当 期 の 法 人 税 額 の 20％ を 上 限 と す る 所 要 の 整 備 を 行 う 。（ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ４ 省 （ ③ は ２ 省 ） 共 管 】 ４ 協 同 組 合 等 の 各 事 業 年 度 に お い て 、 そ の 保 有 す る 連 合 会 等 の 普 通 出 資 に つ き 支 払 を 受 け る 配 当 等 の 額 が あ る 場 合 に は 、 そ の 配 当 等 の 額 の う ち 益 金 の 額 に 算 入 し な い 金 額 は 、 そ の 出 資 保 有 割 合 に か か わ ら ず 、 そ の 配 当 等 の 額 の 100分 の 50相 当 額 と す る 措 置 を 講 ず る 。（ 法 人 税 ）（ 再 掲 ） 【 金 融 庁 共 管 】 ５ 漁 業 協 同 組 合 等 が 日 本 政 策 金 融 公 庫 資 金 等 の 貸 付 け を 受 け て 取 得 す る 農 林 漁 業 経 営 の 近 代 化 又 は 合 理 化 の た め の 共 同 利 用 施 設 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 （ 取 得 価 格 の う ち 貸 付 金 相 当 分 を 控 除 、 上 限 1 / 2 ） に つ い て 、 対 象 か ら 一 定 の 資 金 の 貸 付 け を 受 け て 取 得 す る 共 同 利 用 施 設 を 除 外 し 、 所 要 の 経 過 措 置 を 講 じ た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 不 動 産 取 得 税 ） ６ 協 同 組 合 等 の 貸 倒 引 当 金 の 特 例 に つ い て 、 割 増 率 を 10％ （ 現 行 ： 1 2 ％ ） に 引 き 下 げ た 上 、 そ の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 法 人 税 ） （ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ４ 省 庁 共 管 】 ７ 中 小 企 業 者 等 に 係 る 軽 減 税 率 の 特 例 の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。 （ 法 人 税 ）（ 再 掲 ） 【 経 産 省 共 管 】 ８ 農 業 信 用 基 金 協 会 、（ 独 ） 農 林 漁 業 信 用 基 金 及 び 漁 業 信 用 基 金 協 会 等 が 受 け る 抵 当 権 の 設 定 登 記 等 に 対 す る 登 録 免 許 税 の 税 率 の 軽 減 措 置 （ 0.4％ → 0.1 5％ ） の 適 用 期 限 を ２ 年 延 長 す る 。（ 登 録 免 許 税 ） （ 再 掲 ） 【 経 産 省 等 ２ 省 庁 共 管 】

［ 税 制 改 正 見 直 し 事 項 （ 廃 止 ）］ 特 定 の 事 業 用 資 産 の 買 換 え 等 の 課 税 の 特 例 措 置 に つ い て 、 次 の 見 直 し を 行 う 。（ 所 得 税 ・ 法 人 税 ） ① 市 街 化 区 域 又 は 既 成 市 街 地 等 の 内 か ら 外 へ の 農 業 用 資 産 の 買 換 え 及 び 農 用 地 区 域 内 に あ る 土 地 等 の 買 換 え は 、 所 要 の 経 過 措 置 を 講 じ た 上 、 適 用 期 限 の 到 来 を も っ て 適 用 対 象 か ら 除 外 す る 。 ② 船 舶 か ら 船 舶 へ の 買 換 え に つ い て 、 漁 船 に 係 る 措 置 に つ き 、 所 要 の 経 過 措 置 を 講 じ た 上 、 適 用 期 限 の 到 来 を も っ て 適 用 対 象 か ら 除 外 す る 。