生産性向上設備投資促進税制の Q&A 公表 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A を公表しました Q&A は合計 60 問にもおよびます その中で多くの照会が寄せられた件について解説します 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A

吉川和良税理士事務所

注目トピックス

01｜生産性向上設備投資促進税制の Q&A 公表

7 月1 日、経済産業省が生産性向上設備投資促進税制につ いてのQ&A を公表しました。

特集

02｜ふるさと納税で注意すべき点

生まれた故郷や応援した地方自治体に対して寄附を行う 「ふるさと納税」制度。各自治体から地元の特産品などを 受け取った場合に注意すべき点について解説します。

03｜お中元をめぐる経理処理

アベノミクスによる景気回復を受けて、得意先に高価なお 中元を贈られた方もいるのではないでしょうか。得意先や 仕入先に贈るお中元をめぐる経理処理について解説しま す。

付録

04｜受動喫煙防止対策助成金について

話題のビジネス書をナナメ読み

05｜仕事で数字を使うって、こういうことです。

（日本実業出版）

「数学科出身の主人公が転職先のア パレル会社で出会ったのは、経験と 勘を頼りに仕事をしている営業部員 だった」物語調で進行する本著。ビ ジネス数学の使い方講座で構成され、 実例も含めた解説で分かりやすく活 用しやすい内容です。

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ニュースレター

2014 年 8 月号

YOSHIKAWA TAX JOURNAL

Aug. 2014

8

生産性向上設備投資

促進税制について

吉川和良税理士事務所

はじめに

7 月1 日、経済産業省が生産性向上設備投資促進税制につ いてのQ&A を公表しました。Q&A は合計60 問にもおよ びます。 ここでは、これまで多くの照会が寄せられていた生産性向 上設備投資促進税制について解説します。

制度の概要

生産性向上設備投資促進税制は、質の高い設備への投資に よって、即時償却または最大5％の税額控除が適用出来る 税制措置です。 事業者の生産性向上を図り、我が国の経済の発展を図るた めに、「先端設備（以下「A 類型」と呼びます。）」や「生 産ラインやオペレーションの改善に資する設備（以下「B 類型」と呼びます。）」を導入する際の税制措置として平成 26 年度税制改正において新設されました。 A 類型、B 類型それぞれに一定の価額以上の固定資産であ ることなどの要件が付されており、所定の要件を満たした 場合、取得した固定資産について特別償却または税額控除 を選択適用することができます。 平成28年3月31日までに取得した固定資産については、 即時償却（100%）と税額控除（原則5%。ただし、建物・ 構築物は3%）を選択することができるため、設備投資を 考えている事業者にとっては非常に注目度の高い制度と なっています。

Q&A の内容

A 類型・B 類型共通のQ&A には、特別償却や税額控除の 対象となる取得価額に関する内容が掲載されており、取得 価額は①固定資産の購入対価、②外部付随費用（引取運賃、 購入手数料等）、③事業供用のために直接要した費用（据 付費、試運転費等）のうち、減価償却資産として計上され るものの合計額である旨が掲載されています。 また、その他にも以下の記載があります。  _{既に有する資産の修理や改良等のために行った支出} に該当する部分については建物を除いて対象となら ない  _{中古の固定資産を取得したとしても対象とならない}  _{取得価額の判定に際し、消費税を含むかどうかは各事} 業者の経理方法による  _{同一企業において設備単位で特別償却と税額控除の} 使い分けをすることは可能である A 類型・B 類型共通のQ&A が24 問、A 類型が12 問、B 類型が17 問、また中小企業に対してのみ認められている 上乗せ措置についても7 問が掲載されており、生産性向上 設備投資促進税制の概要資料やパンフレットと同様に経 済産業省のホームページにおいてご覧いただけます。 ＜参考URL：Q&A＞ http://www.meti.go.jp/policy/jigyou_saisei/kyousouryok u_kyouka/seisanseikojo/q_and_a.pdf 生産性向上設備投資促進税制についてのご相談は、当事務 所までお気軽にお問合せください。

生産性向上設備投資

促進税制の Q&A 公表

7 月1 日、経済産業省が生産性向上設備投資促 進税制についてのQ&A を公表しました。Q&A は合計60 問にもおよびます。その中で多くの 照会が寄せられた件について解説します。

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はじめに

自分の生まれた故郷や応援したい地方自治体に対して寄 附を行う「ふるさと納税」制度に注目が集まっています。 「ふるさと納税」により、各自治体から地元の特産品など を受け取った場合に注意すべき点について解説します。

制度の概要

「ふるさと納税」制度は、自分の生まれ故郷や応援してい る地方自治体に対して一定の寄附を行うことで、所得税や 住民税の寄附金控除を受けることができる制度です。 節税メリットがある上に、その寄附金額に応じて地方自治 体から謝礼として地元の特産品などを受け取ることがで きることもあり、最近とても注目されています。受け取れ る特産品には、米、肉、野菜、フルーツなど各地方自治体 ならではの特色がみられます。 ふなっしーで話題の千葉県船橋市では、本年度ふるさと納 税寄附者に対して贈っているオリジナルデザインの「ふな っしークリアファイル」が好評で、これまでの年間最高寄 附額をはるかに上回る寄附がたった 1 か月で集まったよ うです。

特産品を受け取った場合の注意点

上記の通り、「ふるさと納税」制度を利用した場合、地方 自治体から特産品を受け取ることが一般的です。しかし、 税務上、「ふるさと納税」制度を利用して寄附金をした者 が特産品を受け取った場合には、その経済的利益が一時所 得として所得税の課税対象となります。 一時所得は、総収入金額から「その収入を得るために支出 した金額」を控除し、さらに50 万円の特別控除額を控除 した金額が課税対象となります。 ※一時所得の金額＝総収入金額－支出した金額－50 万円の特別控除額 地方自治体に支払った寄附金は、そもそも特産品を受ける ために支出したものではないため、一時所得の計算上控除 する「その収入を得るために支出した金額」には該当しま せん。したがって、支出した金額は0 円となります。 ふるさと納税の場合、地方自治体から受けた特産品に係る 経済的利益の額は総収入金額に含まれる一方で、支出した 寄附金は「その収入を得るために支出した金額」には該当 しない点に注意が必要です。 もちろん一時所得の金額の計算にあたっては50万円の特 別控除額が存在するため、ふるさと納税による特産品から 得る経済的利益だけで所得税が課税されることはまずな いと考えられます。 しかし、ふるさと納税による経済的利益を得た年と同一年 に生命保険契約に基づく一時金や競馬での払戻金など他 の一時所得がある場合には、あわせて課税されてしまうこ とになります。 ＜参考：制度の概要＞ http://www.soumu.go.jp/main_content/000254924.pdf

ふるさと納税で

注意すべき点

「ふるさと納税」制度に注目が集まっていま す。「ふるさと納税」により、各自治体から地 元の特産品などを受け取った場合に注意すべ き点について解説します。

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はじめに

アベノミクスによる景気回復を受けて、得意先に高価なお 中元を贈られた方もいるのではないでしょうか。 得意先や仕入先に贈るお中元をめぐる経理処理について 解説します。

食料品の贈答と飲食費

得意先へのお中元といえば食料品が一般的だと思われま すが、ここで問題となるのが、食料品のお中元が接待飲食 費に該当するかどうかです。 平成18 年度税制改正により、得意先や取引先との飲食等 の代金で、1 人 5,000 円以下のものについては飲食に参 加した者の名前等一定の事項を記載した書類を保存する ことで、全額損金に算入することができるようになりまし た。 また、平成26 年度税制改正において、交際費等の額のう ち、接待飲食費の額の50%相当額の損金算入が認められ ることとなりました。 ※ただし、中小企業は年間 800 万円までを全額損金算入する制 度との選択適用となります したがって、食料品のお中元も接待飲食費にしたいと考え るところではあります。ただし、お中元名義で食料品を得 意先や仕入先その他事業に関係ある者に対して贈ったと しても、残念ながら飲食費 には含まれません。 5,000 円基準の飲食費も 50%損金算入の対象とな る接待飲食費も「飲食その 他これに類する行為のため に要する費用（社内接待費 を除く）」と規定されているからです。 飲食その他これに類する行為の範囲については、「得意先、 仕入先等の業務の遂行や行事の開催に際して、得意先、仕 入先等の従業員等によって飲食されることが想定される 弁当等の差し入れが含まれることに留意する」と規定され ています。 これは差し入れ後、比較的短時間で飲食ができ、飲食を行 う者がある程度特定できる飲食物等に対しては飲食費と して取り扱うことが認められているということです。

結論

業務の遂行や行事の開催に際して差し入れられる弁当等 が飲食費に該当する一方で、「例えば中元・歳暮の贈答の ように、単なる飲食物の詰め合わせ等を贈答する行為は、 飲食等には含まれない。」と租税特別措置法通達 61 の 4 （1）-15 の2 に規定されており、食料品のお中元は贈答 にほかならず、飲食費には含まれないこととなります。 社会通念上、贈答品と考えられるような食料品を得意先へ 提供した場合、飲食費には含まれないものと考えた方がよ いでしょう。 交際費課税の取り扱いについては、当事務所までお問い合 わせください。

お中元をめぐる

経理処理

アベノミクスによる景気回復を受けて、得意先 に高価なお中元を贈られた方もいるのではな いでしょうか。得意先や仕入先に贈るお中元を めぐる経理処理について解説します。

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はじめに

この助成金は、労働安全衛生法に基づく快適職場形成の一 環として、受動喫煙防止対策を講じる事業主に対してその 改修など費用の一部を助成するものです。 今までは空間的に分離された喫煙室の設置などが主な助 成対象でしたが、この度飲食店などの分煙・換気措置につ いても助成対象とすることになりました。

要件について

主な要件は以下すべてに該当する場合です。  _{労働災害補償保険法の適用事業主であること}  _{以下のいずれかに該当する中小企業主であること} 小売 サービス 卸売 その他 資本金 5,000 万円 以下 5,000 万円 以下 1 億円以下 3 億円以下 常時労 働者数 50 人以下 100 人以下 100 人以下 300 人以下  一定基準（喫煙室の入口において、喫煙室内に向かう 風速が0.2m/s 以上）を満たす喫煙室を設置等する こと。または、喫煙可能な飲食店などのサービス業に おいて、禁煙スペースに煙が流れないように新たに換 気装置などを設置すること   原則として事業所内は喫煙室以外を禁煙とすること

助成額

喫煙室の設置、換気装置の設置などにかかる経費のうち、 工費、設備費、備品費、機械装置費 などの経費の2 分の 1 の額。(上限200 万円) ※支給は1 事業所につき1 回までに限ります。

手続きの流れ

この助成金の申請の流れは以下の通りです。 1. 工事の着工前に「助成金交付申請書」を労働局に提出 し、あらかじめ交付決定を受ける。 2. 喫煙室設置の工事を行い、工事後に「事業実績報告書」 を労働局に提出。 3. 労働局から「交付額確定通知書」が届き、助成金が口 座に振り込まれる。 4. 喫煙室の運用状況について、「実施状況報告書」で報 告を行う。

その他：受動喫煙防止対策の支援

職場の受動喫煙防止対策に取り組む事業者に対する支援 が、厚生労働省で行われています。 無料で利用することが出来ますので活用をご検討下さい。 相 談 支 援 喫煙室の設置について、専門家による電話相談が 受けられます。 また、受動喫煙防止対策に関する説明会を全国で 実施しています。 測 定 支 援 職場環境の実態把握などを行う際の支援として、 デジタル粉じん計、風速計の無料貸出しを行いま す。 また、 専門家が事業場に行って、測定や測 定方法を説明します。 この助成金に関するご相談はお気軽に当事務所までお寄 せください。

受動喫煙防止対策

助成金について

受動喫煙防止対策助成金において平成26年7 月 1 日より、宿泊業・飲食業の換気措置につ いても助成対象とすることになりました。

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はじめに

「数学科出身の主人公が転職先のアパレル会社で出会っ たのは、経験と勘を頼りに仕事をしている営業部員だっ た」物語調で進行する本著。 ビジネス数学の使い方講座で構成され、実例も含めた解説 で分かりやすく活用しやすい内容です。

ビッグデータは有効なのか？

昨今叫ばれているビッグデータの有用性。解析ツールや分 析するスペシャリストが注目されています。特にツールに おいては、大規模なデータを解析しても最後に仕事をする のは生身の人間で、ツールが最後までやってくれるわけで はありません。 この書籍の主人公はこのメッセージを次のように喩えて います。 「イチロー選手が使っているバットをバッティングセン ターで空振りばかりしている素人に与えても打てるよ うにはならない」 つまり、ビッグデータの時代が来たからこそ、その分析ツ ールを正しく使うことができる人材を育てなければなら ないということです。

平均値だけで分析しても無意味

一般的な仕事をする上で、売上は次のように表すことがで きます。 売上 ＝ 客数 × 平均購入金額（客単価） 本著では、アパレル業界が舞台となり物語は進みます。そ の中で行われる営業会議において、「表参道店」と「新宿 店」が議題に上がります。 【2 店舗の平均購入単価】 ・表参道店：15,000 円 ・新宿店：10,000 円 新宿店の売上を上げ、表参道 店の水準に近づけるべく 「15,000 円以上の購入でノ ベルティキャンペーン」を企 画しますが、主人公はそれを否定します。 なぜなら、これだけでは何も分からないからです。 上のデータで、よく起こる勘違いは「表参道店では15,000 円前後の物がよく売れている」というものです。 しかし、例えば「5,000 円の商品」と「25,000 円の商品」 ばかりが売れていた場合、平均は 15,000 円になります。 このように、単一の指標だけを見ても真実は分からないと いうことを本著では何度も読者へ呼びかけています。

数字のチカラが仕事を変える

本著では「昨年対比の数字で体感的に業績を判断してよい のか」または「エクセルのグラフをそのままプレゼン資料 に使ってよいか」など、実際のビジネスシーンでありがち な問題を物語を追いながら学ぶことができる良著です。 締めくくりの最終章は、成長した登場人物たちによる感動 的な構成になっており、読者が実践しようとする気持ちを 後押ししてくれるでしょう。 「75%のコストカット」「人件費を増やさず売上を上げる」 「数字で人事異動を決める」など、数学という学術的な手 法で片付けると思いきや、きちんとそこには「人の心」が 入っており、全てのポジションの人に気付きを与えてくれ ることでしょう。

仕事で数字を使うって、

こういうことです。

深沢 真太郎 著

単行本：253 ページ

出 版：日本実業出版社

価 格：1,400 円（税抜）