平 成 ２５ 年 度
応用課程ビデオ〔計算問題編〕
ビ デ オ 問 題
● 使 用 上 の 注 意 事 項・・・・・・・・・・・・・・ １．この「ビデオ問題」 ～ は、 応用課程試験に出題される計算問題形式に 基づき作成されております。 ２．また当該「ビデオ問題」は、平成25年度「応 用課程ビデオ〔計算問題編〕」用に準備さ れた問題です。解答及び解説は当該ビデオ でご確認ください。 ３．視聴の際には計算器（電卓・ソロバン）を ご準備してください。 株式会社セールス手帖社保険ＦＰＳ研究所 例題１ 例題10◆ 所得税および住民税の生命保険料控除・地震保険料控除について ア．平成23年12月締結契約で、一般生命保険料の年間正味払込保 険料が75,000円の場合、この契約に係る所得税の生命保険料 控除額は、38,750円となります。 イ．平成24年1月に個人年金保険料税制適格特約を付加した個人 年金保険契約を締結し、年間正味払込保険料が120,000円の 場合、この契約に係る住民税の生命保険料控除額は、56,000 円となります。 ウ．平成23年12月締結契約で、一般生命保険料の年間正味払込保 険料が100,000円、平成24年1月締結契約で、介護医療保険料 の年間正味払込保険料が25,000円の両契約について生命保 険料控除の適用を受ける場合、所得税の生命保険料控除額は 2つの契約の合計で75,000円となります。 エ．地震保険契約で、地震等損害相当部分の年間正味払込保険料 が35,000円の契約と、平成18年12月以前の契約締結で、年間 正味払込保険料が20,000円となる一定の要件を満たす長期 損害保険契約がある場合、所得税の地震保険料控除額は2つ の契約の合計で50,000円となります。 －１－
例題１
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。〈事 例〉 ・給与所得者Ａさんは年収（賞与を含む）600万円。また20年満期 の年払養老保険（正味払込保険料360万円）に加入していて、満 期保険金530万円を受け取りました（契約形態 契約者＝Ａさん、 被保険者＝Ａさん、満期保険金の受取人＝Ａさん）。 ・社会保険料は、年間45万円を支出。 ・平成23年12月以前の締結契約で、終身保険の正味払込保険料と して年間20万円、個人年金保険（税制適格の契約で、傷害・入 院関係特約などの特約は付加されていない）の正味払込保険料 として年間12万円、平成24年1月契約締結の介護医療保険の正味 払込保険料として年間8万円を支出。 ・ 扶養親族は、妻（専業主婦・無収入）、長女（大学生 19歳）、 長男（高校生 16歳）の３人。 ・ 税額控除はないものとします。 ※給与所得控除額および所得税の税率と速算控除額は、次頁の表を使用 してください。 〈所得税の計算〉 （1）給与所得控除後の給与所得金額 ① 万円 ···· （2）満期保険金額に対する課税対象金額 60万円 ···· （3）所得控除額の計算 ア．社会保険料控除額 ② 万円 イ．生命保険料控除額 12万円 （終身保険、個人年金保険、介護医療保険の合計の限度額） ウ．配偶者控除額 38万円 エ．扶養控除額（長女分＋長男分） ③ 万円 オ．基礎控除額 ④ 万円 上記所得控除合計額 （ア＋イ＋ウ＋エ＋オ） ··· －２－ Ａ Ｂ Ｃ
例題２
所得税の計算について、つぎの文中の ① ～ ⑤ の 中に入る正しい数値を語群から選んでください。（4）課税総所得金額 ＋ － ＝ （5）算出税額計算 ×税率－速算控除額＝ ⑤ 万円 ··· （6）納付所得税額 税額控除はないので となる。 ※実際に納付する金額は、上記 に復興特別所得税を加算する。 （給与所得控除額） 給与所得控除額は次の算式で計算した金額です。 給与等の収入金額の合計額が、 ・180万円以下の場合………収入金額×40％ （65万円に満たない場合は65万円） ・180万円を超え360万円までの場合………収入金額×30％＋18万円 ・360万円を超え660万円までの場合………収入金額×20％＋54万円 ・660万円を超え1,000万円までの場合……収入金額×10％＋120万円 ・1,000万円を超え1,500万円までの場合…収入金額×５％＋170万円 ・1,500万円を超える場合………245万円(定額) （所得税速算表） 課 税 総 所 得 金 額 税 率 速算控除額 195万円以下 195万円超～ 330万円以下 330万円超～ 695万円以下 695万円超～ 900万円以下 900万円超～1,800万円以下 1,800万円超 ５％ 10％ 20％ 23％ 33％ 40％ 0円 9.75万円 42.75万円 63.6 万円 153.6 万円 279.6 万円 －３－ ア．600 オ．101 ク．45 イ．426 カ．77.25 ケ．38 ウ．234 キ．45.95 コ．15.45 エ．174 語 群 Ｄ Ｅ Ｅ Ａ Ｂ Ｃ Ｄ Ｅ
〈事 例〉 年収600万円（賞与を含む）のサラリーマンＡさんは、妻（専業主 婦・無収入）・子ども２人（大学生 19歳、高校生 16歳）の４人家 族です。 Ａさんが自分を被保険者として生命保険に加入し、正味払込保険 料を1,000万円支払ったものとします。この生命保険は配当金を含ん で満期保険金（一時金）2,000万円とします。 １．満期保険金の受取人をＡさんとした場合（所得税が課税され る場合） ２．満期保険金の受取人を大学生の子とした場合（贈与税（暦年 課税）が課税される場合） それぞれの税金について計算してください。 なお、Ａさんの給与所得（給与所得控除後）は426万円、所得控除 合計額は234万円、所得税額は9.6万円とします。 実際に納付する金額は、上記9.6万円に2.1％を乗じた額0.2万円 （100円未満切り捨て）が復興特別所得税として上乗せされるため 9.8万円となります。 ※税額控除はありません｡ 〈問 題〉 １．満期保険金の受取人をＡさんとした場合（所得税が課税される場合） 契約者（保険料負担者）と受取人が同一人の場合、満期保険金 は一時所得として所得税の課税対象となります。 ア．課税総所得金額の計算 Ａさんの給与所得（給与所得控除後）と満期保険金の一時所 得にかかわる課税総所得金額は ① 万円となります。 イ．課税総所得金額に対する所得税額の計算 あ① 万円 × 20％ － 42.75万円 ＝ (a) 税額控除がないので納付所得税額は ② 万円 －４－ （課税総所得金額） （税率） （速算控除額） （算出税額）
例題３
所得税・贈与税(暦年課税)の計算について、つぎの文中の ① ～ ⑤ の中に入る正しい数値を語群から選んでください。実際に納付する金額は、 ② 万円に復興特別所得税が上 乗せされるため92.55万円となります。 給与所得のみの場合のＡさんの所得税および復興特別所得税は 9.8万円ですので、満期保険金（配当金を含む）2,000万円が支払 われることで、 92.55万円 － 9.8万円 ＝ 82.75万円 所得税および復興特別所得税が増えることになります。 ２．満期保険金の受取人を大学生の子とした場合（贈与税(暦年課税) が課税される場合） 契約者（保険料負担者）と受取人が異なる場合、満期保険金は 贈与税（暦年課税）の課税対象となります。 ア．贈与税の課税対象額の計算 満期保険金－ ③ 万円 ＝基礎控除後の課税価格 ··· (b) イ．贈与税額の計算 （b） × 50％ － 225万円 ＝ ④ 万円 ３．計算の結果、満期保険金の受取人を大学生の子とした契約形態 （贈与税（暦年課税）が課税される場合）の方が、受取人をＡさ んとした場合（所得税が課税される場合）に比べ、 ④ 万円 － 82.75万円＝ ⑤ 万円、税額が高くなるこ とがわかります。 なお、住民税については考慮していません。 －５－ ア．35 オ．115 ク．667 イ．90.65 カ．637.25 ケ．720 ウ．90.75 キ．638.85 コ．950 エ．110 語 群 （基礎控除後の 課税価格） （税率） （速算控除額） （贈与税額） （基礎控除額）
◆ 年金と税金について Ａさん（男性、65歳）は今年、増額年金を含め年間175万円の個人 年金を受け取りました。この場合の個人年金の雑所得金額を求める 算式はどれでしょうか。 なお、個人年金の契約内容は以下のとおりです。 ・契約者（保険料負担者）、被保険者、年金受取人はともにＡさん ・10年保証期間付終身年金（定額型） ・60歳払込満了60歳年金支払開始 ・既払込保険料合計額 800万円 ・基本年金額 100万円 ・第１回年金額 160万円（基本年金額100万円 ＋積立配当金による増額年金額60万円） ※配当金は年金の増額にあてたものとします。 ア．175万円－160万円× イ．160万円－175万円× ウ．175万円－160万円× エ．160万円－175万円× －６－ 800万円 160万円×10年 800万円 160万円×15年 800万円 160万円×19年 （余命年数） 年金支払開 始日の年齢 余命年数 男 女 58歳 59 60 61 62 63 64 65 20 20 19 18 17 17 16 15 25 24 23 22 21 20 19 18 （所得税法施行令別表） 800万円 175万円×19年
例題４
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。〈事 例〉 ・夫婦、子ども３人の家庭で、夫が亡くなりました。 ・夫の残した財産は36,000万円（死亡保険金を除く）で、妻が 6,000万円、長男（25歳）が20,000万円、長女（22歳）、次男 （18歳）がそれぞれ5,000万円ずつ相続しました。 ・ 契約者＝被保険者＝夫の生命保険の死亡保険金4,000万円は、保 険金受取人である妻が受け取りました。 ・債務および葬式費用2,000万円は長男が負担しました。 ・夫からの妻子（相続人）に対する相続開始前の贈与財産はあり ません。 この場合の妻子の相続税額はいくらになるでしょうか。 ※税率および速算控除額は次頁の表を使用してください。 〈相続税額の計算〉 （1）各人の課税価格は、 「相続財産＋みなし相続財産＋相続時精算課税の対象となる財 産※１－非課税財産－債務控除－葬式費用＋被相続人（夫）からの 相続開始前３年以内の贈与財産※２＝各人の課税価格」の算式で計 算されます。 ※１｢相続時精算課税制度」を選択した場合 ※２｢相続時精算課税制度」を選択した場合は、その対象財 産を重複して加算しない。 その結果、 妻の課税価格は ① 万円 長男の課税価格は18,000万円 長女と次男の課税価格は各5,000万円 となります。 （2）課税遺産総額は、 「各人の課税価格の合計額－遺産にかかる基礎控除額＝課税遺 産総額」の算式で計算されます。遺産にかかる基礎控除額は、 「 ② 万円＋1,000万円×法定相続人の数」で計算されます。 （3）相続税総額は、 「課税遺産総額×各人の法定相続分(割合)×税率－速算控除額 ＝各人の仮の相続税額」の合計額となり、本例の場合、相続税総 額は、 ③ 万円となります。 －７－
例題５
相続税の計算について、つぎの文中の ① ～ ⑤ の中に入る正しい数値を語群から選んでください。（4）各人の納付税額は、 「各人の算出相続税額－税額控除」の算式で計算されます。 各人の算出相続税額は、 で求められます（負担率は、小数点第３位を四捨五入する）。 税額控除の適用を受けるのは本例の場合、妻と次男です。 その結果、各人の納付する税額は、 妻 … ０ 円 長男… ④ 万円 長女… 812 万円 次男… ⑤ 万円 となります。 （注）税額は100円未満切り捨て。 （相続税速算表） 課 税 価 格 税 率 速 算 控 除 額 1,000万円以下 10％ 3,000万円以下 15％ 50万円 5,000万円以下 20％ 200万円 10,000万円以下 30％ 700万円 30,000万円以下 40％ 1,700万円 30,000万円超 50％ 4,700万円 －８－ ア．200 オ．2,900 ク. 8,000 イ．700 カ．5,000 ケ．9,000 ウ．800 キ．5,800 コ．18,000 エ．812 語 群 「相続税総額×各人の負担率」
（
各人の負担率 ＝ 各人の課税価格）
課税価格の合計額◆ 相続時精算課税制度選択による贈与税額について 65歳以上の親から20歳以上の子に3,500万円を贈与し、子が相続時 精算課税制度を選択し、適用された場合の贈与税額はいくらになる でしょうか。 ア．300万円 イ．200万円 ウ．100万円 エ． 60万円 －９－
例題６
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。◆ 経営者保険の課税関係について 経営者保険の契約形態が次のとおりであったとき、被保険者であ る社長が業務外で死亡し、企業が受け取った経営者保険（定期保険） の死亡保険金１億円を、企業が遺族に対して弔慰金として支払いま した。なお、この社長の死亡時の普通給与（賞与を除く）は月額150 万円でした。 契約形態：契 約 者＝企業 被保険者＝社長 受 取 人＝企業 この場合、遺族が受け取った弔慰金のうち相続税が非課税となる 金額の限度額（目安）はいくらになるでしょうか。 ア．6,300万円 イ．5,400万円 ウ． 900万円 エ． 450万円 －10－
例題７
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。◆ 現価計算について 年利率３％の１年複利で運用する場合、10年後に100万円にするた めの現価はいくらになるでしょうか（計算過程の数値は小数点第６ 位を四捨五入し、解答は円未満を四捨五入）。 ア．766,419円 イ．744,092円 ウ．722,423円 エ．701,459円 ◆ 金融商品の年平均利回りについて 元本100万円を年利率３％（１年複利）で、５年間運用した場合、 年平均利回りは何％になるでしょうか（計算過程の数値は円未満を 四捨五入し、解答は小数点第３位を四捨五入）。 ア．3.06％ イ．3.19％ ウ．3.88％ エ．5.31％ －11－
例題８
例題９
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。 下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。 下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。◆ 金融商品の税引き後利回りについて 元本100万円を年利率1.65％の金融商品（１年複利）に２年間預け 入れた場合、税引き後の利回りは何％になるでしょうか。利息は満 期時に20％源泉分離課税されるものとします（計算過程の数値は円 未満を四捨五入し、税金は円未満を切り捨て、解答は小数点第３位 を四捨五入。復興特別所得税は考慮していません）。 ア．1.01％ イ．1.33％ ウ．1.43％ エ．2.01％ －12－
例題１
０
下記の事項につき、ア～エのうち正しいもの
を１つ 選んでください。〈生命保険料控除額の計算式（表）〉 Ａ 平成23年12月以前の締結契約（旧契約） 〈一般生命保険料・個人年金保険料共通〉 年間正味払込保険料 控除される金額 25,000円以下のとき 正味払込保険料全額 25,000円を超え 50,000円以下のとき （正味払込保険料×1 2）＋12,500円 50,000円を超え100,000円以下のとき （正味払込保険料×1 4）＋25,000円 100,000円を超えるとき 一律 50,000円 Ｂ 平成24年１月以後の締結契約（新契約） 〈一般生命保険料・個人年金保険料・介護医療保険料共通〉 年間正味払込保険料 控除される金額 20,000円以下のとき 正味払込保険料全額 20,000円を超え40,000円以下のとき （正味払込保険料×1 2）＋10,000円 40,000円を超え80,000円以下のとき （正味払込保険料×1 4）＋20,000円 80,000円を超えるとき 一律 40,000円 Ｃ 平成23年12月以前の締結契約（旧契約） 〈一般生命保険料・個人年金保険料共通〉 年間正味払込保険料 控除される金額 15,000円以下のとき 正味払込保険料全額 15,000円を超え40,000円以下のとき （正味払込保険料×1 2）＋ 7,500円 40,000円を超え70,000円以下のとき （正味払込保険料×1 4）＋17,500円 70,000円を超えるとき 一律 35,000円 Ｄ 平成24年１月以後の締結契約（新契約） 〈一般生命保険料・個人年金保険料・介護医療保険料共通〉 年間正味払込保険料 控除される金額 12,000円以下のとき 正味払込保険料全額 12,000円を超え32,000円以下のとき （正味払込保険料×1 2）＋ 6,000円 32,000円を超え56,000円以下のとき （正味払込保険料×1 4）＋14,000円 56,000円を超えるとき 一律 28,000円 〈地震保険料控除額の計算式（表）〉 Ｅ 所得税の地震保険料控除額 保険の種類 年間正味払込保険料 控除される金額 ①地震保険契約 50,000円を超えるとき50,000円以下のとき 正味払込保険料全額一律 50,000円 ②長期損害保険契約 10,000円以下のとき 正味払込保険料全額 10,000円を超え20,000円以下のとき （正味払込保険料×1 2）＋5,000円 20,000円を超えるとき 一律 15,000円 ①と②両方ある場合 ①の控除額と②の控除額の合計額（最高50,000円限度） 所得税 住民税 ※②は平成18年12月31日までの締結契約が対象。
