平成２０年度償却資産（固定資産税）申告について

(1)

平成２８年度償却資産（固定資産税）申告について

京都府八幡市役所

市民部課税課資産税係

市税につきましては、平素から格別のご協力を賜り厚くお礼申し上げます。

さて、固定資産税は、土地や家屋のほか償却資産（土地及び家屋以外の事業の用に供することがで

きる資産）についても課税の対象となり、その所有者に課税されます。

こうした償却資産を所有されている方は、資産の多少、異動の有無にかかわらず、地方税法第３８３条

の規定により、毎年１月１日現在における当該償却資産について、その所在・種類・数量・取得時期・取

得価額・耐用年数・見積価額等償却資産課税台帳の登録及び価格の決定に必要な事項を１月３１日ま

でに申告しなければならないことになっています。

つきましては、別添のとおり申告用紙を送付いたしますので、「申告書記入例」を参照のうえ必ず申告

していただきますようお願いいたします。なお、今回の申告から、個人番号又は法人番号の記入が必要

となりますので、ご注意下さい。 ※別添の「個人番号および法人番号についてのお知らせ」をご覧くださ

い。

○ 受付期間

平成２８年１月４日から平成２８年２月１日です。

（受付開始は１月４日からです。申告期限近くになりますと混雑いたしますので、

なるべく早く申告していただきますようお願いいたします。）

○ 提出先及び問合わせ先

〒 6 1 4 - 8 5 0 1

京都府八幡市八幡園内

7 5 番地

八幡市役所市

民

部

課

税

課

資産税係

ＴＥＬ ( 0 7 5 ) 9 8 3 - 1 1 1 1 （内線 2 2 5 ）

※申告書を郵送される方で控に受領印が必要な方は、控も一緒にお送りください。

またその際は、返送先を記入し切手を貼った返信用封筒も必ず一緒にお送りください。

(2)

固定資産税における償却資産とは

課税の対象となり申告しなければならない資産

１．土地、家屋以外の事業の用に供することができる有形固定資産で、その減価償却が法人税法、または所得税

法の規定による所得の計算上、損金または必要経費に算入されるものです。具体例を示すと、次の表のとおり

です。

◎資産の種類

資産種類内容第１種構築物構築物門、塀、構内舗装（駐車場舗装も含む）、屋外排水溝、煙突、貯水池、水槽、庭園、その他土地に定着した土木設備等建物附属設備（１）建物の所有者が施工した建物附属設備は家屋として評価するものと償却資産として評価するものとに区分されます。（家屋と償却資産の区分（建物附属設備等）参照）（２）本来家屋の一部として評価すべき建物附属設備や内部造作等であっても、建物の所有者以外の方が施工した場合は償却資産として取り扱います。（例）借りている店舗の内装工事等第２種機械及び装置工作機械、土木機械、印刷機械、食品製造機械、モーター・ポンプ等の汎用機械類、土木建設機械（ブルドーザー、パワーショベル等の人または物の運搬を目的としない大型特殊自動車）、その他各種産業用機械・装置等第３種船舶貨物船、油槽船、客船、ボート、はしけ、漁船等第４種航空機飛行機、ヘリコプター、グライダー等第５種車両及び運搬具フォークリフト等、機械及び装置に該当しない大型特殊自動車、自転車、台車等 ※ 自動車税、軽自動車税の課税対象となる車両は除きます。（注）小型特殊自動車（軽自動車の課税対象）と大型特殊自動車との区別次の要件に一つでも該当すれば大型特殊自動車となります。 (1) 自動車の長さが 4.70ｍを超えるもの (2) 自動車の幅が 1.70ｍを超えるもの (3) 自動車の高さが 2.80ｍを超えるもの (4) 最高速度が毎時 15ｋｍを超えるもの（農耕作業用自動車は毎時 35ｋｍを超えるもの）第６種工具・器具及び備品測定工具、検査工具、取付工具、ロッカー、金庫、パソコン、レジスター、陳列ケース、ステレオ、テレビ、ルームエアコン、冷蔵庫、家具等この償却資産の範囲は、所得税確定申告書の償却費の計算欄または法人税確定申告書別表 16(1)、(2)（減価償却費の計算）に記入された資産から、固定資産税が課税される家屋、自動車税・軽自動車税が課税される自動車等を除いたものにおおむね一致します。

(3)

２．前記１のほか、固定資産税における償却資産では、次の資産も申告してください。

小額減価償却資産耐用年数が１年以上または取得価額が２０万円以上（１個または１組当り）のものは申告すべき資産ですが、それ以外の資産であっても、法人税、所得税の計算上、一時に損金・必要経費に算入しないもの。遊休資産現在稼動していないが、事業の用に供することができる状態にあるもの。簿外資産帳簿上記載されていないが、事業の用に供しているもの。償却済資産既に減価償却が終っている資産であっても、事業の用に供しているもの。建設仮勘定資産建設仮勘定において経理されているものであっても、１月１日現在、事業の用に供しているもの。資本的支出修理・改良その他のいずれの名義をもってするかを問わず、当該金額を支出したことによって、使用可能期間を延長させる部分または当該資産の価額を増加させる部分に対応する金額。

◎業種別の主な償却資産の例

各種業種共通のもの駐車場や構内の舗装路面、受・変電設備、庭園、門、塀、外溝、ネオンサイン、看板、広告塔、応接セット、ロッカー、パソコン、コピー機、金庫、エアコンなど農業ビニールハウス、果樹棚、耕運機、田植機、脱穀機、乾燥機、コンベヤー、コンバイン、草刈機など小売業商品陳列ケース、陳列棚、レジスター、自動販売機、冷蔵庫、冷凍庫など飲食店接客用家具・備品、自動販売機、厨房設備、カラオケセットなど理容業・美容業理・美容椅子、洗面設備、タオル蒸器、レジスター、テレビなど医院・歯科医院各種医療機器（ベッド、手術台、Ｘ線装置、心電計、電気血圧計、脳波測定器、ＣＴスキャン）、各種キャビネットなど工場受・変電設備、旋盤、ボール盤、プレス機、金型、洗浄給水設備、構内舗装、溶接機、貯水設備、福利厚生設備など建設業ブルドーザー、パワーショベル（バックホー）、ホイルローダー、コンクリートカッター、フォークリフト、ミキサー、ポンプ、ポータブル発電機などクリーニング業洗濯機、脱水機、乾燥機、プレス機、ビニール包装設備、看板など不動産貸付業受・変電設備、中央監視制御装置、門、塀、緑化施設等の外溝工事、駐車場等の舗装及び機械設備、その他旅館、ホテル、バー、喫茶・軽食ステレオ、ガスレンジ、洗濯設備、ボイラー、自動食器洗浄機、製氷機、ピアノ等の楽器、放送設備などパチンコ店・ゲームセンターパチンコ台、パチスロ台、ゲーム機、両替機、玉貸機、立体駐車場及びその設備など自動車整備業・ガソリン販売業オートリフト、テスター、オイルチェンジャー、タイヤチェンジャー、ジャッキ、コンプレッサー、洗車機、溶接機、地下槽、ガソリン計量機、照明設備、自動販売機、独立キャノピー、プレス、スチームクリーナー、充電器など

(4)

◎償却資産の対象とならないもの

無形固定資産鉱業権（租鉱権、採石権等を含む）、漁業権（入漁権を含む）、ダム使用権、水利権、特許権、実用新案権、意匠権、商標権、ソフトウエア、育成者権、営業権、専用側線利用権、鉄道軌道連絡通行施設利用権、電気ガス供給施設利用権、熱供給施設利用権、水道施設利用権、工業用水道施設利用権、電気通信施設利用権等。自動車等自動車税の課税対象となる自動車、軽自動車税の課税対象となる原動機付自転車・軽自動車・小型特殊自動車・二輪の小型自動車（工場構内等で使用するナンバープレート無登録自動車を含む）等。また、上記の車に搭載されたカーナビ、デジタルタコメーター等、車と共にその機能を発揮するもの。書画骨とう時の経過によりその価値が減少しないもの。生物、果樹牛、馬、果樹、その他の生物。ただし、器具または備品に該当する観賞用、興行用その他これらに準ずる用に供する生物等は除く。

◎非課税資産と特例資産

（１）非課税資産

地方税法第 348 条の規定により、特定の固定資産に対して固定資産税の非課税が認められています。

非課税資産は、一般資産の申告書から除いてください。ただし、新たに非課税資産を取得した方は、最初

の申告時に限り主務官庁への届出書の写しを添えて本市指定の非課税申告書を課税課資産税係にご提出

ください。

（２）特例資産

地方税法第 349 条の 3 や地方税法附則第 15 条の規定により課税標準の特例が適用され、税額が軽減さ

れるものがあります。課税標準の特例が適用される資産を新たに取得した方は、届出書、許可書、説明書等

の写しを添えて「課税標準特例該当資産届出書」を課税課資産税係にご提出ください。

主な特例適用資産の例

（平成 27 年 10 月現在）根拠規定区分範囲取得時期適用期間課税率法附則第 15 条第 2 項産業廃棄物処理施設廃棄物の処理及び清掃に関する法律第 15 条第 1 項に規定する産業廃棄物処理施設で総務省令で定めるもの。＊添付書類：産業廃棄物処理施設設置許可申請書及び許可証の写し～H14.3.31 期限なし 1/6 H14.4.1～期限なし 1/3 除害施設下水道法第 12 条第 1 項又は第 12 条の 11 第 1 項に規定する公共下水道を使用する者が設置した除害施設で総務省令で定めるもの。＊添付書類：除害施設設置届出書の写し～H22.3.31 期限なし 2/3 H22.4.1～期限なし 3/4 第 11 項充填設備（電気自動車・天然ガス自動車）電気を動力源とする自動車（総務省令で定めるもの）に水素又は専ら可燃天然ガスを内燃機関の燃料として用いる自動車（総務省令で定めるもの）に可燃性天然ガスを充填するための設備で、政令で定めるもの。 H15.4.1 ～ H23.3.31 （充電設備を含む） 3 年間 2/3 H23.4.1～第 33 項認定発電設備電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法第 3 条第 2 項に規定する認定発電設備で総務省令で定めるもの。 H24.5.29～ 3 年間 2/3

（＊上記は特例適用資産の一部です。詳しくは、課税課資産税係にお問い合わせください。）

(5)

◎借用資産（リース資産）の申告について

契約内容により、申告者が異なります。ご自分のリース契約書をご確認ください。

リース会社に申告いただく場合いわゆる「レンタル」であるリース契約。法的性格は賃貸借であることから、リース資産の所有権はリース会社にあるもの。借受人にご申告いただく場合譲渡条件付きリース（所有権留保付き割賦販売とみなす）等、リース資産の最終的な所有権が借受人にあるもの。

◎家屋と償却資産の区分（建物附属設備等）

建物附属設備等では、税務会計上建物としてまとめて減価償却していても、地方税法上家屋の評価に含まれ

ないものは償却資産として取り扱います。

《家屋として取り扱うもの》

家屋の所有者が付加した建築設備で「家屋と構造上一体となってその家屋の効用を高めるもの」

《償却資産として取り扱うもの》

○ 家屋の所有者が付加した建築設備で、下記のいずれかに該当するもの

構造的に家屋と一体となっていないもの屋外給水塔、独立煙突、簡単に取り外して移動ができるもの等独立した機械・装置としての性格が強いもの受・変電設備、電話交換機、中央監視制御装置、ルームエアコン等工場などで特定の生産や業務の用に供されるもの動力源である電気設備、ガス設備等顧客の求めに応じるサービス設備としての性格が強いものホテル・百貨店・病院などの厨房設備、洗濯設備等

○ 賃借人（テナント）がその借用建物に施工した内装・造作

家屋の所有者と異なる方（賃借人）がその借用建物・店舗等に施工した内装・造作や建築設備等は、

下表にかかわらず賃借人の償却資産としてご申告ください。

注：賃借人が、家屋の所有者や前の賃借人等の建築設備等を中古資産として購入した場合、あくまで該当する

償却資産の取得価額分のみが申告対象です。営業権相当分等は除いてご申告ください。

償却資産と家屋の区分一覧表

設備の種類償却資産の対象となるもの家屋の対象となるもの電気設備電灯照明設備ネオンサイン、投光器、スポットライト等屋内一般照明器具中央監視制御装置中央監視制御装置一式配線設備生産事業用機器の動力配線一式、屋外電灯配線屋内電灯配線変電設備変圧器、配電盤等一式、キュービクル等予備電源設備蓄電池設備、発電機等給排水設備屋外給排水設備、独立高架水槽、井戸等屋内給排水設備給湯設備局所式給湯設備（瞬間湯沸器、貯湯式湯沸器、貯湯槽等）中央式給湯設備衛生厨房設備洗濯機、炊飯器、脱水機、流し台等（顧客の求めに応じるもの）洗面器、大小便器等ガス設備生産事業用ガス設備、屋外ガス設備等屋内配管消火設備ホース、ノズル、消火器、屋外消火栓、屋外貯水槽消火栓設備、スプリンクラー空調設備生産事業用の空調設備、ルームエアコン等ダクト設備・換気設備等家屋と構造上一体となっている設備運搬設備ベルトコンベヤー、クレーン等家屋と構造上一体となっているエレベーター、運搬設備等通信放送設備電話設備、交換機、マイクロフォン、アンプ屋内配線店舗・事業用造作設備簡易間仕切り、カウンター、陳列棚、ショーウインドー等で容易に取り外しができるもの家屋と不可分一体となっているもの

(6)

◎国税と地方税（固定資産税）との取扱いの相違点

１償却方法の取扱い一覧表

項目国税（法人税・所得税）地方税（固定資産税）償却計算の期間・個人：暦年・法人：事業年度（決算期）賦課期日（１月１日）償却の方法建物以外の一般の資産は、定率法、定額法の選択制度〔定率法選択の場合〕・平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は「200%定率法」を適用・平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は「250％定率法」を適用・平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は「従来の定率法」を適用定率法のみ ※減価率は、法人税の「旧定率法」で使用するものと同じ前年中の新規取得資産月割償却半年償却（1／2）圧縮記帳の制度認められます認められません特別償却・割増償却（租税特別措置法）認められます認められません増加償却（所得税・法人税）認められます認められます（税務署への届出書の写が必要）改良費の評価方法合算評価区分評価評価額の最低限度備忘価額（１円）取得価額の 5／100 中小企業者の小額減価償却資産の損金算入の特例認められます認められません（租税特別措置法）

２取得価額と固定資産税（償却資産）申告の取扱い一覧表

●個人

取得価額国税（所得税）地方税（固定資産税）１０万円未満必要経費申告対象外１０万円以上２０万円未満減価償却申告対象一括償却申告対象外２０万円以上減価償却申告対象

●法人

取得価額国税（法人税）地方税（固定資産税）１０万円未満損金算入申告対象外減価償却申告対象一括償却申告対象外１０万円以上２０万円未満減価償却申告対象一括償却申告対象外２０万円以上減価償却申告対象一括償却

(7)

◎減価残存率表

耐用年数減価残存率耐用年数減価残存率耐用年数減価残存率前年中取得のもの前年前取得のもの前年中取得のもの前年前取得のもの前年中取得のもの前年前取得のもの 2 0.658 0.316 35 0.968 0.936 68 0.983 0.967 3 0.732 0.464 36 0.969 0.938 69 0.983 0.967 4 0.781 0.562 37 0.970 0.940 70 0.984 0.968 5 0.815 0.631 38 0.970 0.941 71 0.984 0.968 6 0.840 0.681 39 0.971 0.943 72 0.984 0.968 7 0.860 0.720 40 0.972 0.944 73 0.984 0.969 8 0.875 0.750 41 0.972 0.945 74 0.984 0.969 9 0.887 0.774 42 0.973 0.947 75 0.985 0.970 10 0.897 0.794 43 0.974 0.948 76 0.985 0.970 11 0.905 0.811 44 0.974 0.949 77 0.985 0.970 12 0.912 0.825 45 0.975 0.950 78 0.985 0.971 13 0.919 0.838 46 0.975 0.951 79 0.985 0.971 14 0.924 0.848 47 0.976 0.952 80 0.986 0.972 15 0.929 0.858 48 0.976 0.953 81 0.986 0.972 16 0.933 0.866 49 0.977 0.954 82 0.986 0.972 17 0.936 0.873 50 0.977 0.955 83 0.986 0.973 18 0.940 0.880 51 0.978 0.956 84 0.986 0.973 19 0.943 0.886 52 0.978 0.957 85 0.987 0.974 20 0.945 0.891 53 0.978 0.957 86 0.987 0.974 21 0.948 0.896 54 0.979 0.958 87 0.987 0.974 22 0.950 0.901 55 0.979 0.959 88 0.987 0.974 23 0.952 0.905 56 0.980 0.960 89 0.987 0.974 24 0.954 0.908 57 0.980 0.960 90 0.987 0.975 25 0.956 0.912 58 0.980 0.961 91 0.987 0.975 26 0.957 0.915 59 0.981 0.962 92 0.987 0.975 27 0.959 0.918 60 0.981 0.962 93 0.987 0.975 28 0.960 0.921 61 0.981 0.963 94 0.988 0.976 29 0.962 0.924 62 0.982 0.964 95 0.988 0.976 30 0.963 0.926 63 0.982 0.964 96 0.988 0.976 31 0.964 0.928 64 0.982 0.965 97 0.988 0.977 32 0.965 0.931 65 0.982 0.965 98 0.988 0.977 33 0.966 0.933 66 0.983 0.966 99 0.988 0.977 34 0.967 0.934 67 0.983 0.966 100 0.988 0.977

◎評価額及び税額の算出方法

１．評価額の求め方

①前年中に取得したもの（初年度評価額）

取得価額×（１－減価率×１／２）

※減価残存率表より、耐用年数に対応する減価率

②前年前に取得したもの（次年度以降評価額）

前年度評価額×（１－減価率）