生保信託協会QA

厚生年金基金制度の見直しについて

（生保協会・信託協会から厚生労働省への照会とその回答）

厚生年金基金制度の見直しについて生保協会・信託協会から厚生労働省に対して照会した事項につい て、今般、回答を入手しました。 平成 25 年 9 月 9 日付年金通信№25-61「厚生年金基金制度の見直しについて」（企業年金制度改正説 明会資料の要点：その 3）に記載のない事項を中心に、別紙のとおり主な項目をご案内いたします。 今月中には、政省令（案）が公表される予定とされておりますが、当社としましては引続き、今後の 動向等を注視しつつ、厚生年金基金制度の運営に携わる皆様を全力でサポートしていく所存です。 以上 照会先：指定（担当）年金数理人 平成 25 年 9 月 13 日 団体年金事業部 №25－63 第 30 号

（別紙） 1．財政運営 項目 照会 回答 平成 24 年度に非 継続基準抵触し た場合の掛金計 算 平成 24 年度決算は従来どおりとのことだが、平成 24 年度決算で非継続基準に抵触し、積立比率方式で 特例掛金額を算出する場合、翌年度の最低責任準備 金の推定にあたっては期ずれは解消しないという理 解で良いか。 施行日以降の最低責任準備金の 推定にあたっては期ずれは解消 したもので計算する方向で検討 しております。 施行後 5 年の財 政計算時の最低 責任準備金 ①施行後５年間の財政検証および財政計算で使用す る最低責任準備金は以下のとおりで良いか。・期ず れは解消後。・代行給付費の計算方法は、８号方式 （0.875 方式）、８号方式（３区分方式）、７号方 式、みなし７号方式から基金が選択する。 ② ①が Yes の場合、財政検証および財政計算で選択 した代行給付費の計算方法とは別の方法を解散時に 採用することは認められるか。 ①は、現時点においては、原則と して期ずれについては解消後、代 行給付費の計算方法については ８号方式（３区分方式）又は７号 方式を利用可能とすることを検 討しております。 ②は、改正法施行後５年間は、解 散時の最低責任準備金の算定方 法は期ずれの有無も含めて選択 できるようにする予定です。 平成 25 年度の非 継続基準の積立 基準 FAQ288 について、平成 24 年度、25 年度の財政運営 について、「代行資産の 1.0 倍」という確認に対し、 「貴見のとおりです。」と回答されていますが、現 在の非継続基準（最低責任準備金の 1.05 倍）は廃止 されるという認識でよろしいでしょうか。 FAQ の 288 は平成 26 年以降のも のを明示したものです。平成 24 年度、平成 25 年度の部分につい ては、修正しました。 積立比率に応じ た掛金設定にお ける翌年度の最 低責任準備金 最低責任準備金の期ズレが解消された場合、非継続 基準の財政検証に抵触した際の積立比率に応じた掛 金計算において、翌年度の最低責任準備金の算定に 用いる付利率が、掛金計算時には判明していない。 翌年度の付利率については過去の実績等をもとに算 定することになるのか。 ご提示のような算定も１つの方 法と考えますが、当該付利率の扱 いについては、検討中です。 積立上限 今般の改正により、存続厚生年金基金については目 標となる積立水準が従前に比べて上昇することにな るが、積立上限額の基準についても改正される（又 は廃止される）という理解で良いか。 施行後５年後以降の存続基準（代 行部分の１．５倍あるいは最低積 立基準額を保有）を満たすことは 現行の積立上限額を超えるもの ではないため、積立上限額の基本 的な考え方は変更しない予定で す。

2．解散計画・代行返上計画 項目 照会 回答 作成対象基金 ① FAQ の 274 にて「解散又は代行返上が明らかであ る場合は、それに向けた財政運営を行う」とあるが、 解散計画または代行返上計画の策定は、解散または 代行返上を行う方針を固めた基金のみで、存続方針 以外のすべての基金に策定を義務付けてはいない、 という理解でよいか。 ② 解散計画または代行返上計画の策定は、代行割れ をしている基金のみが対象となるのか。 ③ 解散計画は通常解散を目指す基金も対象となる のか。 ④ 法施行日以前に解散方針決議を実施している基 金についても、解散計画の提出は必要になるのか。 必要となる場合は提出期限を示していただきたい。 ①貴見のとおりです。なお、計画 を策定しない場合は原則的な財 政運営となることにご留意くだ さい。 ②代行割れしていない基金も策 定することができます。 ③貴見のとおりです。 ④解散計画の策定は必須ではあ りません。解散計画を策定した場 合は、その計画に従った財政検証 等を行っていただくこととなり ます。解散計画を策定しない場合 は、原則的な財政運営となること にご留意ください。 積立目標 ① 解散計画においては責任準備金の算定は不要で はないか。 ② ①が Yes の場合、代行割れ基金が解散計画を策定 し、最低責任準備金までの積立を目標とする場合、 責任準備金に加えて最低積立基準額の算定も不要と していただきたい。 ①検討中ですが、解散計画を策定 している場合も責任準備金を算 定していただく必要があるもの と考えております。 ②最低積立基準額の算定も必要 です。 積立目標（特例 解散） 特例解散を検討している基金であっても解散計画の 最低責任準備金の積立目標は 1.00 とする必要があ るのか。また、最低責任準備金の積立目標が 1.00 でよいのであれば、最低積立基準額の積立目標は「1 ÷（1＋プラスアルファ）」までとしてよいのか。 解散計画の詳細については検討 中ですが、基本的には計画策定時 より積立の状況が改善するもの であればよいこととする方向で 検討しております。 計画通りに進捗 しない場合 解散計画または代行返上計画どおりに財政運営が進 まない場合、 ① 解散または代行返上の認可が下りない可能性も あるのか。 ② 「※計画通り進んでいない場合は適宜対応」とあ る。適宜対応とは、掛金の引上げ（FAQ の 142）だけ でなく次のような対応があることでよいか。a. 積立 目標の引下げ b. 脱退一時金、選択一時金の休止 c. 分割納付額の引き上げ、納付期間の延長 d. 上記の組み合わせ ①基本的には計画どおり財政運 営を進めていただきます。計画ど おりに財政運営が進まない場合 は計画を変更する等適切に対応 していただく必要があると考え ております。 ②計画の変更や脱退一時金及び 選択一時金の停止などの対応が あると考えております。 掛金設定 解散計画または代行返上計画を策定した基金につい て、FAQ の 135 にて「従来のような継続基準と非継 続基準に基づく財政検証ではなく」とあるが、施行 日前よりも掛金を引き下げた計画とすることも可能 か。 代行返上計画に適合した適切な 掛金を設定していただくものと 考えております。 掛金・給付の取 扱 代行割れをしていない基金の解散計画について、解 散方針決議後に加算年金を含む全ての加算部分の支 給を停止し、加算部分の掛金・特別掛金も全て停止 するような計画を立てることは可能か。 加算部分の掛金、支給等の取扱い は、現行どおりです。

3．前納 項目 照会 回答 前納後の財政検 証等 前納を行った以後も、解散認可までの間は財政決算、 財政検証、財政計算を行うのか。仮に行う場合、前 納により積立比率が激増または激減する可能性があ るが、財政運営基準については前納していない場合 と同じ基準が一律に適用されるのか。 前納した分を考慮して、財政運営 ができるようにする予定です。 前納後に積立金 が枯渇した場合 FAQ の 49～51 にて「前納額は、政令で具体的な基準 を規定するが、検討中」とあるが、選択一時金の想 定以上の増加等により給付の見込みが増加し積立金 が枯渇する可能性が考えられる。このようなケース を想定し、前納した額の返還の仕組みを設けていた だきたい。 前納を行う場合には、一時金を含 むその他の給付に必要な額を考 慮に入れた額の範囲内で行って 頂くようお願いします。 前納手続き 前納を行おうとする自主解散型基金は、以下の申 請・認可（承認）が必要になる。 ① 将来返上の申請・認可 ② 前納の申請・認可 ③ 附則第 11 条（第 12 条）第 1 項の申請・認定（承 認） ④ 解散の申請・認可上記の手続きにおいて、守られ るべき順序関係には、通常以下の流れという理解で 良いか。 ・ 実際に前納を行うのは、①の認可後 ・ ④の申請は、①の認可よりも後 ・ ②③の申請は、④の認可よりも前 改正法附則第 10 条により、前納 が行われるのは将来返上の認可 後となります。改正後もなお効力 を有する改正前法附則第 32 条 は、基金が将来返上の認可を受け た後、速やかに解散又は企業年金 基金となるために必要な行為す ることを想定しています。特例解 散の適用並びに前納の申請は解 散の認可より前に行われること を想定しています。 最低責任準備金 を回復する計画 将来返上の認可申請にあたり、積立金の額が最低責 任準備金に満たない場合、原則として 10 年以内で最 低責任準備金を回復する計画を策定する必要がある が、将来返上の認可を前提に前納が認められること を受けて、当該規定は見直されるという認識でよい か。 改正法施行後５年以内に代行返 上する場合は代行返上計画に沿 った積立を行うこととなる旨を 規定する予定です。 4．最低責任準備金 項目 照会 回答 代行給付の簡便 計算 代行給付費の簡便計算に用いる現行の係数につい て、生年月日に応じた国の支給開始年齢が 61 歳～65 歳である者についても、一律 0.875 を適用するとい う理解で良いか。 貴見のとおりです。 ７号方式 現在企業年金連合会から提供されている支給停止情 報だけでは、７号方式で代行給付費を計算すること はできない。改正後においても７号方式はみなし７ 号方式と並存することになっているが、７号方式に ついても実務的に可能とする環境整備を行われる予 定か。 ７号方式は基金が受給者の受給 状況に関する情報のうち必要な 項目を把握できていれば計算可 能であるため、行政がその環境整 備を行うという性質のものでは ありません。 みなし７号方式 改正後は新たに「みなし７号方式」が導入されると あるが、みなし７号方式については、解散時の特例 等ではなく、財政検証等も含めて今後永久に使用で きるという理解で良いか。 最低責任準備金の算定方法のみ なし７号方式については、解散時 の使用に限るものとし、改正法施 行後５年経過後も使用できるも のとして現在検討しております。

特例額の選択 説明資料 P20 について、「純資産額が、計数を選択 した結果として、最も小さくなる最低責任準備金を 下回った場合に、特例解散の各種規定が適用される」 について、 ① 「係数を選択した結果として」とあるため、期ず れあり/なし、８号方式 0.875 方式/３区分方式の４ 通りの計算を行い、最も小さくなる最低責任準備金 と純資産額を比較することで良いか。（７号方式、 みなし７号方式を含めた８通りで比較しなくてよい ことを確認したい） ② 簡便計算（３区分方式）は平成 17 年４月から、 ７号方式、みなし７号方式は平成 11 年 10 月から遡 及した場合で当該比較を行えば良いという理解で良 いか。 ③ みなし７号方式または７号方式を採用している 場合は、期ずれあり/なしの２通りの計算を行い最も 小さくなる最低責任準備金と純資産を比較すること でよいか。 ①７号方式及びみなし７号方式 も含めて比較するかどうかは基 金の判断とする方向で検討して います。 ②簡便方式は平成 17 年４月ま で、７号方式及びみなし７号方式 は平成 11 年 10 月まで遡及して計 算することができます。 ③貴見のとおりです。 特例額の選択 ①施行後５年間の特例解散の認定申請時において、 適用判定に用いた最低責任準備金にかかわらず、特 例額は 【８号方式を選択した場合】 基金設立時を起点に計算した期ずれあり/なし、８号 方式 0.875 方式/３区分方式の４パターンの特例額 のうちいずれか低い額とすることが可能ということ でよいか。 【７号方式またはみなし７号方式を選択した場合】 基金設立時を起点に計算した期ずれあり/なし、の２ パターンの特例額のうちいずれか低い 額とするこ とが可能ということでよいか。 ②通常解散も含め、認可申請時とは異なる算定方法 の最低責任準備金または特例額を、解散認可日時点 で選択することは可能か。 ①区分方式は平成 17 年４月ま で、７号方式及びみなし７号方式 は平成 11 年 10 月まで遡及して計 算することができます。 ②計算方法は、基本的に認可申請 時までに決めていただく必要が あります。申請後に変更が必要な 場合はご相談ください。 5．代行返上 項目 照会 回答 特別掛金の設定 平成 15 年７月４日に貴省より示された事務連絡「代 行返上に関するＱ＆Ａ」によると代行返上時には過 去勤務債務の償却年数の設定において、厚生年金基 金時代の特別掛金を下回るような年数は設定できな いとされているが、今回の緩和策で当該条件は不要 となったと考えてよいか。 緩和する方向で検討中です。

6．特例解散（全般） 項目 照会 回答 著しい努力 説明資料 P18 の※４の「プラスアルファ水準の直近 の全基金平均」「免除保険料を除く掛金率の直近の 全基金平均」が今後定期的に更新されるならば、基 金努力による掛金の引き上げがそれに反映されるた め平均値が上昇することにより、公平性が保たれな くなる。したがって、施行日前の基準日による全基 金平均を将来にわたり基準値として固定いただくこ とが適切ではないか。 ご質問の基金平均値については、 固定値とする方向で検討してお ります。 特例解散認定の 連絡 特例解散の要件に適合する旨の認定をしない場合、 その旨の決定は事前に基金に連絡されるとの理解で 良いか。また、特例解散申請による支給停止の解除 により、給付に要する資金が不足する場合の取扱い 規定を設けていただきたい。 特例解散の認定申請があった場 合は、当該申請内容を確認し、必 要に応じて基金に連絡すること を検討したいと思います。なお、 前納する額の上限額は、最低責任 準備金からその後の給付に必要 な額を控除した額とする予定で す。 特例解散申請後 の財政計算 代行割れ基金が特例解散を申請し、上乗せ給付が停 止された場合、 ① 申請日以降の財政決算・財政検証・財政計算は必 要か。 ② ①が Yes の場合、申請日または指定日以降の債務 は最低責任準備金となるのか。 特例解散の申請時以降も、財政決 算、財政検証、財政計算は必要に なります。財政決算における債務 は上乗せ部分も含めた債務であ ることには変わりはありません が、財政決算を受けた財政検証、 財政計算は特例解散に向けて策 定された解散計画との整合性を 図る観点からのものとなります。 停止される上乗 給付の範囲 上乗せ給付が停止された場合、翌月から支給停止の 対象となる部分は、国の受給権の有無にかかわらず、 基金規約に基づく加算部分の給付および基本部分の 上乗せ相当（薄皮部分）という理解で良いか。 特例解散を申請された場合に支 給停止となるのは、改正法附則第 11 条第３項等の規定により、代 行部分を除く老齢年金給付、脱退 一時金並びに遺族・障害給付とな ります。 上乗給付の停止 上乗せ給付の停止にかかる規約変更申請は、改正法 附則第 11 条第１項の認定の申請または改正法附則 第 12 条第１項の承認の申請と同時に行うのか。 同時もしくは認定の申請以前に 規約変更していただくようお願 いいたします。 特例解散を行わ ない基金に対す る解散命令 施行日から５年経過前において、自主的に解散を行 わず、かつ清算型基金にも指定されない場合、自主 解散を促されたり、解散命令(特例なし)が出される 可能性はあるのか。 今回の改正法附則に基づく代行 資産の 1.5 倍以上の資産を有し ていない基金等に代行資産保全 の観点から解散命令を発動する のは、法施行日から５年経過後と されています。なお、法律上、現 行の厚生年金保険法第 179 条第 ５項の解散命令の規定は、法改正 後もなお効力を有するものとさ れています。

7．特例解散（分割納付） 項目 照会 回答 認定要件 ① 「③納付計画承認時の認定の要件」中に「申出に よる停止等を行っていること」とあるが、規約にお いて申出により支給停止できることを定めていれ ば、当該要件は満たすものとして取り扱われるのか。 ② ①が No の場合、実際に申出による停止額の水準 についての要件等があるのであれば、当該要件をご 教示いただきたい。 貴見のとおりとする方向で検討 しております。 分割納付時の利 息 分割納付期間中に適用される利率について、FAQ の 90 にて「分割納付期間が異なっても、同じ利率を適 用することを検討」とあるが、分割納付期間は５年 以内から最長 30 年と開きがあることを考えると、同 利率ではなく納付期間に応じた利率を適用する方が 合理的ではないか。（例えば、５年以内の納付期間 は５年国債の利回り、以下同様に５～10 年は 10 年 国債、11～20 年は 20 年国債、21～30 年は 30 年国債 の各応募者利回りとする、など） 分割納付期間中に適用される利 率については、将来の見通しを立 てやすくしてほしいという要望 を踏まえ一律の設定にしている ところです。 8．制度移行 項目 照会 回答 規約変更 解散した存続厚生年金基金が残余財産を確定給付企 業年金へ交付する際、残余財産の分配方法の変更に かかる規約変更は、あらかじめ行う取扱いまたは解 散の認可申請と同時に行う取扱いのいずれでも良い か。 いずれの取扱いでも差し支えあ りません。 解散からの DB 移 行時の給付設計 説明会資料 P29 について、 ① 残余財産を移換して確定給付企業年金制度を始 める場合、当該移換される残余財産の額により、確 定給付企業年金制度の給付設計が制限されること※ はないとの理解で良いか。 ② ①が No の場合、どのように制限されるのかご教 示いただきたい。（※）の例：移換する残余財産の 総額が、確定給付企業年金制度において発生（増加） する過去勤務債務の額以下であることが必要等 そのような制限は行わない方向 で検討しております。 解散にともなう 受給権者の移換 FAQ の 105 について、受給権者について残余財産を DB に交付できるとされたが、 ① どの事業所の DB 制度に紐付けするのか。 ② 解散に係る同意は不要であるものの、残余財産の DB への交付については本人の意思確認が必要か。 加入員であった事業所であれば いずれの事業所でも構いません。 基金と事業所でよくご相談くだ さい。また、残余財産を DB に交 付する場合は、受給者の同意が必 要です。 同日付の権利義 務移転承継と解 散 同日付で一部の事業所は事業所単位の権利義務移転 でＤＢを設立し、残った事業所は厚生年金基金の解 散を実施することは可能か。 可能です。 特例解散同時の 代行返上 代行割れ基金について、特例解散のスキーム（納付 額特例や分割納付）を用いて、 ① 代行返上 ② 解散後に新設した DB から旧厚生年金基金の受給 権者等に給付を行うことを認めていただきたい。 ①代行返上した場合は、特例解散 の納付額特例、分割納付の適用を 受けることはできません。 ②ご指摘を踏まえ、検討いたしま す。

9．清算型基金 項目 照会 回答 清算型基金の指 定 清算型基金の指定については、「施行日から起算し て５年を経過する日までの間に限り行うことができ る」とされているため、施行日が平成 26 年４月１日 となった場合、平成 25 年度財政決算から実施され、 平成 29 年度財政決算まで実施されるという理解で 良いか。 貴見のとおりです 清算型基金の免 除保険料 ① 清算型基金には改正前厚生年金保険法附則第 32 条第２項第３号が準用されることにより、指定日以 後の免除保険料は０になるという理解で良いか。 ② ①が Yes の場合、掛金の変更にかかる規約変更は 必要か。 ③ ②が Yes の場合、清算型基金指定後に申請し、指 定日から遡及適用するという理解で良いか。 清算型基金の指定を受けた場合、 改正法附則第１９条で準用され る改正前法附則第３２条の規定 により、免除保険料は０となりま す。その際、基金の掛金を変更さ れる規約変更の手続は可能と考 えられます。当該変更を行う場合 は、法の規定と整合を図る観点か ら、当該規約変更は清算型基金に 指定された日に遡って適用する ことが適切と考えられます。 清算型基金の支 給停止 ① 清算型基金に指定された場合は、「将来返上」 「上乗せ給付停止」については、規約変更は必要か。 ② ①が Yes の場合、清算型基金に指定された後、規 約変更の議決（あるいは理事長専決）をして、指定 日から遡及適用するという理解で良いか。 法律事項なので規約変更は必須 ではありませんが、速やかに規約 を変更して、事業主、加入員及び 受給者に周知していくことが望 ましいと思われます。 清算型基金の代 行返上 清算型基金に指定された後、解散ではなく代行返上 を選ぶことは出来るか。 清算型に指定する基金は相当程 度代行割れをしているところを 考えており、代行割れでなくなる ことは考えづらいので、基本的に は解除は想定していません。積立 水準が回復した場合の取扱いに ついては検討いたします。 10．支給停止 項目 照会 回答 加入員や受給権 者等に対する説 明 選択一時金や脱退一時金の支給を停止することにつ いて、「加入員や受給権者等に対する適切な説明に 留意が必要」とあるが、 ① 加入員や受給権者等に対する説明は、支給停止前 に行う必要があるか。あるいは、支給停止後に事後 的に説明することも認められるか。 ② ①が前者の場合、説明から支給停止までの間に、 一定の期間（周知期間）を設ける必要はあるか。ま た、現に制度変更を進めている事案については、事 後に説明をする取扱いでもよいか。 加入員や受給権者等に対する説 明を行う時期については、基金に おいて適切にご判断いただけれ ばと思います。 減額に該当する か 特例解散の申請をした自主解散型基金および清算型 基金が上乗せ給付の支給を停止する場合、「支給停 止であり、給付が廃止されるということではない」 とあるとおり、給付減額には該当しないとの理解で 良いか。 ご指摘の支給停止は、改正法の規 定に基づいて行われるものです。

掛金設定 解散を見据えた脱退一時金の支給の停止を行う場 合、掛金の見直しは不要であるという理解でよいか。 掛金の見直しの要否は、年金数理 人の助言も踏まえ、基金において 適切にご判断いただければと考 えております。 11．政府負担金 項目 照会 回答 政令で定める率 （0.875） ① FAQ の 73 にて、政府負担金を昭和 60 年改正法附 則第 84 条第４項の方式で計算する場合、「政令で定 める率」が 0.875 と定められているとご回答いただ いているが、最低責任準備金の代行給付費にかかる 0.875 の見直しに伴い、当該「政令で定める率」に ついても見直しが行われるのか。 ② ①が Yes の場合であっても、係数の変更が遡及適 用され、過年度分の政府負担金の過不足の清算が発 生することはないとの理解で良いか。 ①昭和 60 年改正法附則第 84 条第 ４項の規定により政府負担金を 計算する場合の係数 0.875 につ いては見直しを行わず、最低責任 準備金の算定時に調整を行うこ とを検討しております。 ②貴見のとおりです。 12．脱退事業所 項目 照会 回答 一括徴収金 任意脱退事業所については、現在、継続基準ベース での当該事業所にかかる未償却過去勤務債務および 繰越不足金、あるいは、非継続基準ベースでの最低 積立基準額に対する当該事業所の不足金を特別掛金 として徴収している。改正法施行後は、任意脱退事 業所にかかる特別掛金の徴収額の計算はどうなるの か。 任意脱退に係る特別掛金の徴収 額の改正法施行後の扱いについ ては、検討中です。 13．社会保障審議会 項目 照会 回答 意見の開示 「厚生労働大臣は、～（略）～社会保障審議会の意 見を聴かなければならない」とあるが、当該社会保 障審議会の意見は開示されるとの理解で良いか。 基本的に議事録を公表しますが、 公開することにより公平かつ中 立な審議に著しい支障を及ぼす おそれがあると認めるときその 他正当な理由があると認めると きは、議事録の全部又は一部を非 公開とすることができることと する予定です。

14．キャッシュバランスプラン 項目 照会 回答 弾力化の取扱 キャッシュバランスプランについて、 ① 当該弾力化については、全ての厚生年金基金およ び DB について適用されるという理解で良いか。 ② キャッシュバランスプランにおける指数を企業 年金の運用実績に変更する場合、減額判定について は現行どおり行うという理解で良いか。（過去５年 間の指数の実績平均による給付現価、最低積立基準 額を比較する。） ③ キャッシュバランスプラン以外の設計について も同様の規制緩和が行われ、据置率・年金換算率の 基準は０以上になるという理解で良いか。 ④ 基準利率の「通算で０以上」とは、加入中・待期 中・受給中の通算で 0 以上という理解で良いか。（つ まり、支給期間中の給付総額≧毎月の持分付与額の 累計、となれば良い。） ①全ての厚生年金基金及び DB に ついて適用することを検討して おります。 ②③詳細については現在検討中 です。 ④裁定時において、再評価後の累 計額が元本を下回っていないこ ととすることを想定しており、受 給中も含めた通算は考えており ません。 以上