NPO
法人
税
Ａ
改訂版
日曓
会計士協会近畿会
25
暻
Q&A 一般的 案を想 作 れ あり 個々 実情を
味 総合的 断 場合 結論 相 る場合 あり 体的 断
日曓
会計士協会近畿会
非営利会計
員会
担当 会長 蔵 康 裕
員長 邊 義 郎
員長 昙 誠 NPO法人 員会担当
NPO法人 員会 員 執筆者
岡 吾
堤 昌 之
鶴 身 将 人
林 史
美 藤 直 人
璴 志 雄
日曓
会計士協会近畿会
541-0056
大阪 中央 久 郎璼2-4-11ェメピゞ゚ヅセェケニャ 2F
TEL06-6271-0400 FAX06-6271-0415
10
12
暻
特
非営利活動
法
NPO
法
施行
れ
14
経過
証
れ
NPO
法人
数
47,548
法人
25
3
暻曒現在
り
う
日曓
会計士協会近畿会管轄
域
大阪府
奈良
和歌山
大阪
堺
4,168
法人
い
NPO
法人
特
非営利活動法人
法
られ
特
非営利活動を行う
を
主
る目的
法人
あり
営利を目的
い法人
あり
法人税法
規
照ら
特
非営利活動
外
業
益
業を営ん
いる
や
特
非営利活動
法人税法
益
業
当
いる
少
あり
ん
NPO
法人
共性
強い非営利法人
ある
適
会計処理や税
璷
告を行う
責
あり
日曓
会計士協会近畿会
非営利会計
員会
NPO
法人
員会
17
3
暻
NPO
法人
営ん
いる
業
法人税法
益
業
当
る
否
い
を
い
NPO
法人
税
Ａ
冊子を作
法人税法
規
改
より
現行
法
わ
い
載
一部見られる
や
24
4
暻施行
NPO
法改
より
NPO
法人
度
大幅
改
れ
あり
回
NPO
法人
税
Ａ
改訂版
を出版
る
い
冊子
NPO
法人
適
税
璷告
一
り
NPO
法人
会計や税
携わ
いる方々
業
参考
れ
幸い
文中意見
わ
る部
執筆者
個人的見解
あり
適用
当
自身
断
願い
25
6
暻
日曓
会計士協会近畿会
非営利会計
員会
目
.
各種税金
... 1
1. NPO
法人
関連す
税金
... 1
2.
税務上必要
届出
... 2
3. NPO
法人
け
青色申告の必要性
... 3
4.
青色申告の申請
... 3
5. NPO
法人の消費税
... 4
6.
消費税の特定収入
... 6
7.
復興特
税制
... 7
8.
収益事業
... 8
9.
共通費の按分
... 9
10.
収益事業
34
業種
収益事業の付随行為
... 10
11.
収益事業の
定
具体的事例
... 11
12.
補助金等
固定資産を取得した場合の償却限度額の計算
... 15
13.
収益事業
除外さ
事業
... 15
.
認定
NPO
法人制度
... 16
1.
改正
NPO
法
基
く認定
NPO
法人制度の概要
... 16
2.
認定
NPO
法人の認定基準
... 16
3.
認定
NPO
法人の選定基準
あ
Ｐ
関す
基準
... 19
4.
認定
NPO
法人の活動の対象
関す
基準
... 20
5.
認定基準
け
欠格事由の概要
... 21
6.
実績
定期間
... 22
7.
Ｐ
の相対値基準
... 23
8.
Ｐ
の絶対値基準
... 28
9.
Ｐ
の条例個
指定基準
... 30
10.
申請手続
... 31
11.
仮認定
... 33
12.
規定等の提出義務、情報公開
... 34
13.
寄附者の税制上の優遇措置
... 38
.
参考資料
... 42
法人税法抜粋
... 42
法人税法施行令抜粋
... 42
法人税基本通達抜粋
... 51
1 各種税金
1 NPO法人 連 る税金
NPO法人 連 る税金 よう あり
一般 業会社 様 NPO法人 連 る税金 主 法人税 法人 民
税 府 民税 璼曪民税 法人 業税ン地方法人特 税 消費税 源沫 得税 動産
得税 固 資産税 都 計璽税 等 あり
法人税 国 納 る税金 NPO法人 法人税法 益 業を行 いる場合 連
法人 民税 都 府 よび 璼曪 納 る税金 法人税割 均等割 あり 法
人税割 法人税 応 課税 れ 法人税法 益 業を行 いる場合 連
均等割 曓的 税 益 業 無 課税 れ 各自治体 裁 税
益 業を行 い いNPO法人 い 免税 いる自治体 あり 益
業を実施 い い場合 均等割 い 決算期 わら 一 時期 璷告 必要 自治
体 ある 減免 い 確 注意 必要
法人 業税 ン 地方法人特 税 都 府 納 る税金 法人税法 益 業を行
いる場合 連
消費税 国 物やキヴニケ 対 対価を払 消費 る場合 担 る税金 間
接税 あり 担者 納税者 い NPO法人 消費税を 担 れ り ん
納税 い 一 規模 法人 免税 業者 度 簡易課税 度 あり
源沫 得税 NPO 法人 給 職金 原稿料や講演料等 報酬を支払う場合
一 得税 を 除 支払い 得税をNPO法人 納税 る
動産 得税 土地建物等を 得 得 者 都 府 納 る税金
得 者 個人 ある 法人 ある 問い ん NPO法人 得 場合 動
産 得税を納 る 必要 り 購入 場合 限ら 贈 よる場合や 自ら建設
場合 含 れ 物件 暼無 課税 れ
固 資産税 1暻1日現在 土地や建物 暼者 璼曪 東京都 特
都 納 る税金 都 計璽税 都 計璽法 よる 街化 域 土地や建物
を暼 いる場合 璼曪 東京都 特 都 納 る税金 れら い
NPO法人 暼 いる土地や建物 ある場合 課税 れ
印 税 契約書を作 場合や 書 領 証 を 行 場合 容や金
応 課 られる税金 NPO法人 作 書(領 証) や 的 引 曓
2
2 税 必要 出
NPO法人 税 必要 出 よう あり
法人税
法人を設立 法人税法 益 業 無い場合 法人設立 出 要
税 益 業を開始 場合 ｠ 益 業開始 出｡を 轄税 署 提出 る必要 あり
｠ 益 業開始 出｡を提出 る場合 ｠青色璷告 璷請書｡ あわ 提出
う よい ょう 提出期限 益 業を開始 日 ら 3 ヮ暻 前日 業
度終了 日 前日 い れ い う 日 提出期限 開始 日 ら 2 ロ暻
税 曓則 外 方法を適用 る場合 ｠棚卸資産 評価方法 出書｡
及び｠減価償却資産 償却方法 出書｡を提出 る必要 あり 出書 提出期限 設立
第 期 業 度 確 璷告書 提出期限 り
府 民税及び 璼曪民税
府 民税及び 璼曪民税 均等割 課税 ある 法人税法 益 業 法
人設立 出 必要 自治体 よ 益 業 い法人 場合 均等割
減免 度を いる ろ 多 場合 出 必要 り 提出方法 提出
時期 い 各自治体 より異 り
得税
給 支払い 生 る場合 給 支払 等 開設ン移転ン廃 書 提出
給 等 支払 を り扱う 等を開設 日 ら 1 暻 必要 り
給 支払者 暻 得税 源沫徴 義 ン納付義 あり 給 支給人員 常時 10
人曑満 場合 半 納 る る特例 あり 特例 適用を る
3
3 NPO法人 る青色璷告 必要性
NPO法人 る青色璷告 よう 青色璷告 ベモセダ 何
青色璷告 組 的 帳簿を備え 複式簿 原則 整然 明瞭 帳
手 よ 決算を行い 当 得金 を計算 る をいい 帳簿
書類を7 間 損金 繰越 除を適用 る 9 間 保 れ り ん
青色璷告 ベモセダ よう 各種 恩 えられ い
青色 損金 9 間 繰越 除 る
機械等を 得 場合 教育訓練費 増 場合等 各種税 除を る
る
減価償却 計算 る特 償却を行う る
課税 帳簿調査を行わ い 更 を行う を禁 いる
少 減価償却資産 得価 を300万 損金算入 る
税 除や特 償却 適用を る 途要件 あり 青色璷告者 い限り
適用対象法人 り ん
青色璷告 璷請
青色璷告 璷請 い 教え い
NPO法人 業 い 特 非営利活動 る 業 業 れ
法人税法 益 業 非 益 業 異 り 例え NPO法人 税 益
業を営 予 複式簿 帳簿を備える る場合 轄 税 署長 青色
璷告 璷請書を提出 を る 望 い 思われ
提出期限 益 業開始 日 3ヮ暻を経過 日 業 度終了 日 い れ
い日 前日 提出期限 り 益 業を開始 翌 業 度開始 提出 場合
4
5 NPO法人 消費税
NPO法人 消費税 い 概略を教え い
(1) 納税義 免除 れる法人等
課税 引 (2) 参照 前々 度 課税売 高 1,000 万 NPO
法人 免除 れ 特 期間 原則 業 度 前 業 度 開始
日 6ヮ暻 期間 課税売 1,000万 を超え 場合 当課税期間 ら課税 業
者 り 課税売 高 え 給 等支払 合計 より る
課税売 1,000万 超5,000万 曑満 法人 い 簡易課税方式を選択
免税 業者 あ 課税 業者を選択 る
一般的 NPO 法人 課税 入 比率 い 課税 業者を選択 恩 少
い 思われ 免税 業者 課税業者を選択 場合 及び 簡易課税 業者
課税 業者を選択 場合 2 間 変更 ん 慎 検討 る必要 あり
(2) 課税 引 課税対象外 引 非課税 引及び免税 引
課税 引
消費税 課税 対象 国 い 業者 業 対価を得 行う資産 譲渡等
輸入 引 4要件
4要件
ン国 引 ある
ン 業者 業 行う 引 ある
ン対価を得 行う ある
ン資産 譲渡 資産 付 及び役 提供 ある
課税対象外 課税 引
(2) 課税 引 当 ら い 引 消費税 り ん れを一般的 課税対
象外 引 いい
課税対象外 引 よう 引 あり
ン会費 入
ン寄付金 入
ン補 金 入
ン 金 入
ン租税 課
会費 入 い 業 営 通常会費 物やキヴニケ 対価 ら
れる場合 例え セプヂヴや講演等 会費 課税 引 る 注意 必要
非課税 引
国 い 業者 業 対価を得 行う資産 譲渡等 あ 課税対象
い や社会 策的配慮 ら消費税を課税 い 引 あり れを非課税
引 いい
5
ン社会福祉法 規 る第一種社会福祉 業 第 種社会福祉 業 社会福祉
業等 よるキヴニケ 提供
ン社会保険診療等 る 入
ン金融 引 る利息
ン土地 借
ン暼価証 売
免税 引
消費税 非課税 引 課税 れ い免税 引 あり
例え 商品 輸出や国 輸 外国 ある 業者 対 るキヴニケ 提供 いわ
ゆる輸出類似 引
3 帳簿 請求書等 備付
課税 入等 る消費税を 除 る 課税 入等 実を 載 帳簿 請
求書等を確 璷告期限 翌暻 ら7 間保 る必要 あり
4 納付時期
課税業者 あるNPO法人 業 度終了 2ヮ暻 轄 税 署長 消費税及び
地方消費税 確 璷告書を提出 消費税 地方消費税 を併 納付 る り
中間璷告
直前
課税期間
確
消費税
中間璷告対象期間
曒日
確
消費税
税
をいい
地方消費税を含
ん
応
よう
り
直前
課税期間
確
消費税
48
万
48
万
超～
400
万
400
万
超～
4,800
万
4,800
万
超
中間璷告
回数
中間璷告
要
1
回
3
回
11
回
中間納付税
直前
課税期
間
確
消費
税
1/2
直前
課税期
間
確
消費
税
1/4
直前
課税期
間
確
消費
税
1/12
1
合計璷告
回数
確
璷告
1
回
確
璷告
1
回
中間璷告
1
回
確
璷告
1
回
中間璷告
3
回
6 6 消費税 特 入
特 入 あ 場合 消費税 除 い ある 聞い
よう 意味 概略を教え い
NPO法人 非営利法人 補 金 入を 活動 いる法人 多 あ
り 補 金 い 消費税 課 れ い ん う 補 金 を 源
課税 入を行 場合 課税売 い 入税 除 る り 会社
一般 法人 比 結果 り
非営利法人 特 法人等 い 特例 特 入割
合 5 を超える場合 特 入 対応 る課税 入等 入税 除を 限 い
特 入割合
特 入 合計
税抜課税売 高 非課税売 高 免税売 高 特 入 合計
特 入 資産 譲渡等 対価 当 い 入 課税対象外 引 入
う 特 入 外 入 を除い をいい
特 入 外 入 特 入 当 い 入及び特 支出 使用 れ
る 入をいい 特 支出 課税 入等及び借入金 返済 る支出 外 支出を
いい 例え 利子 土地購入 人件費等 れ あ り
特 入 当 い 入 借入金等 出資金 預金ン貯金及び預り金
付金回 金 返還及び還付金 をいい
簡易課税 度を 用 いる場合 特例 適用 あり ん
入
課 税 売
非 課 税 売
課 税
入
消 法
特 入 当 い 入(消 75 一～五)
一 借入金 出資金 預貯金
四 付回 金 五 返還金及び還付金
例示 消 通16-2-1 (1) 租税
(2) 補 金 (3) 交付金 (4) 寄付金 (5) 出資配当金 (6) 保険金 (7) 損 賠償金
(8) 会計繰入金等
特 支出 使用 れ
る 入 消 75
例 利子補給金 土地購
入補 金 人件費補給金
特 借入金等 返済
担金
特 支出
非課税 入 課税
支出
課 税
入
使 途
支 出
特 入
消 75 ゜ 支出
(1) 課税 入れ (2) 課税 物
(3) 通常 借入金 返
7
7 復興特 税
復興特 税 概要 い 教え い
23 12暻2日 れ 東日曓大震災 ら 復興 施策を実施 る 必
要 源 確保 る特 措置法 い 復興特 法人税 度及び復興特 得税 度 創
設 れ 施行 れる り
復興特 法人税 度
度 法人 各 業 度 得 金 対 る法人税 い 計算 る復興特
法人税を 法人税 時期 璷告ン納付 る い
復興特 法人税 課税 対象 る 業 度 24 4暻1日 ら 27 3暻31日
間 開始 る 業 度 ら 3 間 対象 れ い
復興特 法人税 新設法人 場合 一 場合を除い 各課税 業 度 準法人税
10 税率を乗 算出
復興特 法人税 準法人税 × 10
復興特 得税
得税 源沫徴 義 者 25 1暻1日 ら 49 12暻31日 間 生 る
得 い 源沫 得税を徴 る 来 源沫 得税 え 復興特 得税を併 徴
源沫 得税 法 納期限 復興特 得税を源沫 得税 併 国 納付
れ ら い れ
源沫徴 復興特 得税 源沫徴 得税 2.1 相当 れ
り 復興特 得税 得税 源沫徴 併 源沫徴 る れ い
実 り 源沫徴 対象 る支払金 等 対 得税 復興特 得税
合計税率を乗 計算 金 を徴 1枚 得税徴 高計算書 納付書 納付
支払金 等 × 合計税率( ) 源沫徴 得税及び復興特 得税 1 曑満 捨
合計税率( ) 得税率( ) × 102.1
講演料 税引手 100,000 支払う 111,111 を支払金
計算 い 復興特 得税 適用 れ 場合 支払金 や 得税
よう 計算 れ 良い 教え い
税引手 100,000 支払う 支払金 や 得税及び復興特 得税 い
よう 計算 求 る り
(支払金
税引手 合計税率 支払金
100,000 町 (100 10.21) 111,370.976… ⇒ 111,370 (1 曑満 捨)
( 得税及び復興特 得税 合計 )
支払金 合計税率 納付 税
8
8 益 業
法人税法 益 業 よう 特 非営利活動 法
る 業 う
NPO法人 法人税法 益法人等 含 れ 益法人等 会社 晘通法人 異
り 法人税法 益 業 を営 場合 限り 益 業 ら生 得 対 課
税 れる り 法人税法 益 業 法人税法施行 規 れ い
い れ 一般営利企業 課税 維持 観 ら課税対象 れ
業 容 益性 ある い NPO法人 曓来 業 ある
益 業 ある いう問 あり ん 法人税 曓通 15-1-1
特 益 業 いう言葉 法人税法 益 業 特 非営利活動 法
る 業 ある を理解 る 必要
法人税法 益 業 益 業 載 示 34 種類 益 業
業場を設 営 れる をいい れら る付随行 益
業 含 れ
34種類 益 業
1 物品 売業 2 動産 売業 3 金銭 付業 4 物品 付業
5 動産 付業 6 製 業 7 通信業 8 業
9 倉庫業 10 請 業 11 印 業 12 出版業
13 写真業 14 席 料 15 旅館業 16 料理飲食店業
17 周旋業 18 理業 19 仲立業 20 問 業
21 鉱業 22 土石 業 23 浴場業 24 理容業
25 美容業 26 興行業 27 業 28 覧 業
29 療保険業 30 芸ン学力教授業 31 駐車場業 32 信用保証業
33 無体 産権提供業 34 労働者派遣業
曓的 各 業 度 全期間を通 的 業活動を行う
を言い 通常一 業計璽 よる 業 遂行 相当期間必要
例え 土地 全 ン辞 出版 や 通常相当期間 わ 行われる
9
縁日 物品 売業 含 れ 法人税 曓通 15-1-5
業場を設 営 れる 曓的 常時店舗 等を設 る場合を指
必要 応 随時 業活動 場 を設 る場合等 含 れ
移動 売 移動興行等 よう 業活動 転々 る場合 含 れる り
法人税 曓通 15-1-4
9 共通費 按
当法人 税 益 業 益 業 外 業を行 い 経理 よ
う 行い
NPO法人 益 業 ら生 る 得 い 法人税 課税 れる 益 業 ら
生 る 得 益 業 外 業 ら生 る 得を 経理を行う必要 あり
益 業 益 業 外 業 共通 る費用又 損失 的 資産 使用
割合 業員 割合 資産 帳簿価 比 入金 比 当 費用又 損失 性質
応 る合理的 準 より 益 業 益 業 外 業 配賦 れ い 経理 る
り
例え 表 ある 準 考えられ
共通経費 準
人件費 報酬 給料 金 賞 職金等 割合
福利厚生費 用消耗品費等 割合
建物 連費用 地 家 減価償却費 火災保険料 修 費 固
資産税等
使用割合又 面積割合
暖 費 冷 費等 面積割合又 容積割合
機械工 器 備品 車両 搬 等 減価償却費 使用割合
借入金 利子 帳簿価 比
10
10 益 業 34業種 益 業 付随行
法人 税法 益 業 性質 業 付随 行 われる 付随行 を 含
れ い 程度 付随行 含 れる ょう
法人税法 益 業 34業種 業 対 る 付随行 法人税法
益 業 含 れ 付随行 益 業 業活動 一環 ある
い れ 連 行われる をいい 例え よう 付随行 益 業
含 れ 法人税 曓通 15-1-6
出版業を行 いる場合 出版 る講演 会 開催 出版物 掲載 る
告 引
芸教授業を行 いる場合 芸 教授 る教科書 れ 類 る教曩
売及びトギヴ 開催
旅館業又 料理店業を行 いる場合 旅館等 い 行う会議等 席
興行業を行 いる場合 会社 対 興行 る催 物 を る を
許諾 る行
益 業 ら生 得を預金 暼価証 等 用 る行 一部例外あり 法人税
曓通 15-1-7参照
益 業 属 る固 資産等 処 行 10 保暼 い 固 資産等
い 一部例外あり 法人税 曓通 15-2-10参照
参考 法人税 曓通 15-1-7 益 業 得 用
益法人等 益 業 ら生 得を預金 暼価証 等 用 る場合 い
当 預金 暼価証 等 う 当 益 業 営 通常必要 られる金 見合
う 外 益 業 外 業 属 る資産 経理を
経理 る資産を 用 る行 15-1-6 わら 益 業 付随 行われ
る行 含 い る
参考 法人税 曓通 15-2-10 益 業 属 る固 資産 処 損益
益法人等又 人 い社団等 益 業 属 る固 資産 譲渡 除却
処 を 場合 る 処 を よる損益 原則 益 業 る損益
る ある 掲 る損益 当 業 度 い 2 固 資産 処 ある
る損益 る い れを 益 業 る損益 含 い
る
1 相当期間 わ り固 資産 保暼 い 土地 借地権を含 建物又 構築
物 譲渡 第138条第1 借地権 設 等 より地価 著 る場合
土地等 帳簿価 一部 損金算入 規 適用 ある借地権 設 を含 除却
処 を 場合 る 処 を よる損益 15 1 12 動産
11
2 1 益 業 全部又 一部を廃 廃 る 業 属 る固 資
産 譲渡 除却 処 を 場合 る 処 を よる損益
11 益 業 体的 例
法人税法 益 業 られ いる 物品 売業 当 る う
よう 行い
NPO法人 株式会社 晘通法人 異 り 法人税法 益 業 を営 場合 限り
益 業 ら生 得 対 課税 れ 法人税法 益 業 34
業種 られ り れら 益 業 業場を設 営 れる をいい
法人税法 曓通 15-1-1 15-1-4 15-1-5
物品 売業 34業種 含 れ いる を除い 一般的 物
売 含 れる 考えられ
自己 等 より 得 農産物等 農産物 畜産物 林産物又 水産物 を特
荷業者等 売り渡 行 物品 売業 当 い 法人税 曓通 15-1-9
会員等 対 暼償 物品 頒 を行 いる場合 あ れ 当 物品 用途
頒 価 等 ら 専ら会員等 ら 業規模等 応 会費を徴 る手段 行
われ いる ある られる場合 頒 物品 売業 当 い 法人税
曓通 15-1-9 (注)3
1 2回程度開催 れるトギヴ 物品 売業 当 い トギヴ 開催
度 多 る 要件 抵触 る り物品 売業 当 る
12
法人税法 益 業 られ いる 芸教授業 当 る う
よう 行い
法人税法 い 益 業 る 芸教授業 芸 教授 学力 教授
開模擬学力試験 を含 れ い 芸 教授 業 限
れ い れ 外 業 い 課税 れる あり ん 法人税法施行 第
5条第1 30号
洋裁 和裁 着物着付 物 手芸
料理 理容 美容 茶 生花
演劇 演芸 舞踊 舞踏 音楽
璽 書 写真 工芸 タギ゜ル
自動車操縦 型船舶
NPO法人 暼料 研修会やセプヂヴを開催 る場合 業 当 る
う より 益 業 当 る う 断を行う り 付随行
い 注意 必要
例え 書 教 ろ ん教 を開 生 対 教曩を頒 いる場合 書
教 益 業 当 る 教曩 頒 芸教授業 付随行 法人税 課
税対象 り ろ ん教 益 業 当 ん 教曩 頒
13
私 NPO 法人 護保険法 規 護キヴニケ 業を行 い
れ 法人税法 益 業 当 る ょう 護キヴニケ 消費税
扱い い 教え い
NPO法人 護キヴニケ 業を行う場合 り 法人税法 益 業 当
社会福祉法人 行う 療保険業 益 業 ら除 れ り 扱い 異 いる
注意 必要
(1) 護キヴニケ 業 (2) (3)及び(4)を除 療保険業
(2) 福祉用 物品 付業
(3) 特 福祉用 売 物品 売業
(4) 宅改修 請 業
消費税 い 護保険法 規 居宅 護キヴニケ費 支給 る居宅キ
ヴニケ 施設 護キヴニケ 支給 る施設キヴニケ れら 類 る
る 非課税 れ い 消費税法第6条1 表第1第7号゜ 消費税法 曓
通 6-7-1
消費税 非課税 る居宅 護キヴニケ 体的 訪問 護 訪問入浴 護 訪問 護
訪問モデニモゾヴクミル 居宅療養管理指 通 護 タ゜キヴニケ 通 モデニモゾヴク
ミル 短期入 生活 護 短期入 療養 護 特 施設入居者生活 護等
よう 利用者自ら 選 より特 提供 れるキヴニケ 消費税 課税
対象 り
利用者 選 より通常 業 実施地域 外 地域 居 る利用者 対 行う
迎 要 る費用
利用者 選 より提供 れる特 浴槽水等 る費用
利用者 選 る特 居 提供を行 伴い必要 る費用
利用者 選 る特 食 提供を行 伴い必要 る費用
要 護者 担 る 護キヴニケ費用 1割相当 扱い
消費税法 表第1第7号゜ 規 居宅 護キヴニケ費 支給 る居宅キヴニケ 及
び 施設 護キヴニケ費 支給 る施設キヴニケ を非課税 い
璼曪 ら要 護被保険者 実 支給 れるキヴニケ費 部 非課税 れる
支給対象 るキヴニケ 範 あれ 要 護者曓人 担 る 1 割相当 い
非課税 れ
支給限度 を超える部 扱い
消費税法 表第1第7号゜ 規 る 居宅 護キヴニケ費 支給 る居宅キヴニケ
14
保険者 対 支給 れる れら 護キヴニケ費 対応 る部 居宅キヴニケ及び施設キ
ヴニケ 当 る 提供 れるキヴニケ全体 当
護保険法第43条 居宅 護キヴニケ費等 る支給限度 規 る限
度 を超え 提供 れるキヴニケ あ 消費税 非課税 り 例え ォ゚ハメル
範 を超え 提供 れる居宅キヴニケ よう 璼曪 ら居宅 護キヴニケ費 支給 れ
利用者 全 担 る あ 消費税 非課税 り
24 度 改
護保険法 一部改 より 非課税 れる居宅 護キヴニケ 追 れ い
当 改 24 4暻1日より適用 れ い
期巡回ン随時対応型訪問 護 護及び複合型キヴニケ 消費税法施行 14 2
予防 護ン日常生活支援総合 業 消費税法施行 14 2 十
経過措置 伴い れる施設 護キヴニケ費又 特例施設 護キヴニケ 支給
る 護療養施設キヴニケ 消費税法施行 14 2 四 十
国や地方 共団体 行 機 ら業 を 場合 法人税法 益
業 当 る ょう
え国や地方 共団体等 行 機 ら を 行う業 あ 法人税法
益 業 ら除 れる請 業 法人税法施行 第5条第1 10号 参考 を参照
当 い限り 益 業 り
NPO法人 請 業 処理 業 を行う場合 あ 業
者 ら る金 報酬ン料金等 当 業 遂行 必要 費用 を超え い
法 や規則 規約若 契約 規 れ いる いわゆる実費弁償方式 より行われる
あら 轄税 署長 又 国税 長 確 を る より 確 を
期間 通常 5 程度 い 益 業 い れ い 法人税 曓通
15-1-28
参考 法人税法施行 第5条第1 10号 請 業 範
請 業 処理 を る業を含 う 掲 る 外
゜ 法 規 国又 地方 共団体 処理を れ 法人 行 う
る 対価 処理 必要 費用を超え い 法 規
より明ら 省 る要件 当 る
ュ 土地改良 業団体連合会 会員又 国若 都 府 対 土地改良法第 111 条 掲 る 業 行 う請 業
デ 特 法人 農業者団体等 対 農業者団体等 行う農業又 林業 目的 供 れる土地
15
12 補 金等 より固 資産を 得 場合 償却限度 計算
当法人 ら 補 金 自己資金 より固 資産を 得 益 業 用 供
償却限度 計算 礎 る 得価 自己資金 より 得 部 い
れる ょう
益法人等 国や地方 共団体 ら固 資産 得 改良 充 る 交付を る
補 金等 え 固 資産 益 業 用 供 れる ある場合 あ
益 業課税 対象 り ん 法人税 曓通 15-2-12(1)
補 金 得 益 業用 固 資産 い 減価償却
計算 よう る いう 問 り れら 補 金等を 益 業
用 供 る固 資産 得又 改良を 場合 あ 当 固 資産 償却限度 計算
礎 る 得価 補 金 自己資金を合計 実 得価 より 法人税 曓
通 15-2-12注書
13 益 業 ら除外 れる 業
益 業を行 い 非課税 れる場合 ある 聞 れ よう
場合
益法人等 行 いる 業 法人税法施行 5 条1 各号 益 業 範 掲 る
業 い れ 当 る場合 あ 業 る者 半数 身体 者や生
活費扶 者 知的 者 一 精神 者 齢65 老齢者又 子家庭 る寡
婦 あり 業 れら 者 生活 保護 寄 いる い 益 業
含 れ い れ い 法人税法施行 5
場合 半数 業 度曒 る現況 断 る 業 度全体
を通 当 業 者 延 人数 より 一般 業員 比 勤
時間 短い身体 者等 い 通常 勤 時間を 業 る 計算
る 法人税 曓通 15-1-8
業 れら 者 生活 保護 寄 いる 当 業 る 入金
又 益金 相当部 を身体 者等 給 等 支給 る必要 ある 身体 者等
給 等 支給 入金 又 益金 対 著 率 ある場合 非課税
16 NPO法人 度
改 NPO法 NPO法人 度 概要
24 4暻1日 ら施行 れ いる改 NPO法 NPO法人 度 概
要 い 教え い
NPO法人 13 創設 れ 度 あり 一 準を満 国税庁長 ら
を NPO法人 税 優遇措置を る ら
準 厳 い NPO 法人 数 増 ん
23 6暻 NPO法 改 れ 伴う租税特 措置法 改 行われ 24 4暻1日
ら施行 れる り NPO法第44条第1 NPO法人 う 営組
及び 業活動 適 あ 益 増 資 る 轄庁 を る
る 規 れ い
NPO 法人 を る 実績 期間 日を含 各 業 度 寄附者
簿 条例個 指 準 適合 る NPO法人及び仮 NPO法人 要
準 適合 る を 明 る書類 解 寄附金を充当 る予 体的
業 容を 載 璷請書類を提出 れ り ん
回 主 改 機 国税庁長 ら都 府 等 変更 ドノモセ ェンキフヴ
ダンゾケダ ＳＴ いう 準 和 解 設立 5
NPO法人 ＳＴを免除 仮 度 創設 初 璷請 限り実績 期間を 5
ら2 短縮 ＳＴ 準 和や仮 NPO法人 度 創設 より NPO
法人 度 ベモセダ や り
2 NPO法人 準
NPO法人 を る 準 い 教え い
NPO法人 を る 9 準を満 必要
1 ＳＴ る 準 NPO法第45条第1 第1号
ＳＴ NPO法人 民 ら 支援を いる う を 断 る 準
あり 3 準 い れ 適合 る 必要
相対値 準 NPO法第45条第1 第1号゜
対値 準 NPO法第45条第1 第1号ュ
条例個 指 準 NPO法第45条第1 第1号デ
ＳＴ 準 い 解 い
2 活動 対象 る 準 NPO法第45条第1 第2号
実績 期間 る 業活動 う 4 活動 占 る割合 50 曑満
る 必要
会員又 れ 類 る者 対 る資産 譲渡若 付 又 役 提供 会員等相互
交流 連絡又 意見交換 対象 会員等 ある活動
特 範 者 会員等 特 団体 構 員 特 職域 属 る者 地縁 地域
17
特 著作物又 特 者 る晘及啓 告 伝 調査研究 情報提供 活動
特 者 対 者 意 作 又 作 を求 る活動
活動 対象 る 準 い 解 い
3 営組 及び経理 る 準 NPO法第45条第1 第3号
組 営及び経理 4 準 を満 必要
各役員 い 掲 る者 数 役員 総数 占 る割合 れ れ3 1
ある
ン役員並び 当 役員 配偶者及び 親等 親族並び 当 役員 特 ある者
ン特 法人 当 法人 間 行済株式又 出資 暼 る自己 株式又 出資を除
総数又 総 50 株式又 出資 数又 金 を直接又 間接 保暼 る あ
る法人を含 役員又 使用人 ある者並び れら 者 配偶者及び 親等 親族並
び れら 者 特 ある者
各社員 表決権 等 ある
会計 い 会計士若 査法人 査を いる 又 青色璷告法人
等 帳簿及び書類を備え付 れら 引を 録 当 帳簿及び書類を保
いる
支出 金銭 費途 明ら い ある 適 経理 行われ
い い
4 業活動 る 準 NPO法第45条第1 第4号
業活動 4 準 を満 必要
掲 る活動を行 い い
ン 教 教義を 儀式行 を行い 及び信者を教化育 る
ン 治 主義を 支持 又 れ 対 る
ン特 職 候補者若 職 ある者又 党を 薦 支持 又 れら 対 る
役員 社員 職員若 寄附者若 れら 者 配偶者若 親等 親
族又 れら 者 特 ある者 対 特 利益を え い
実績 期間 る 業費 総 う 特 非営利活動 る 業費 占 る割合
又 れ 準 る 割合 80 ある
実績 期間 る 入寄附金総 70 を特 非営利活動 る 業費 充
いる
5 情報 開 る 準 NPO法第45条第1 第5号
業報告書等 役員 簿及び 款等 い 閲覧 請求 あ 場合 当 理璵 ある場
合を除い れを い 閲覧 る 必要
6 業報告書等 提出 る 準 NPO法第45条第1 第6号
都 府 等 条例 る ろ より 業 度 回 業報告書等を 轄庁 提出 る
必要
7 行 等 る 準 NPO法第45条第1 第7号
18
得よう 実 益 る 実 い 必要 例え 業報告書等 期
限 提出 あ 場合 法 り 準 合 い れる 留意
る 必要
8 設立 経過期間 る 準 NPO法第45条第1 第8号
NPO法人 璷請書を提出 日を含 業 度 初日 い 設立 日 1 を
超える期間 経過 いる 必要
9 準適合期間 る 準 NPO法第45条第1 第9号
実績 期間 い (3) (4) 及び 並び (5) ら(7) 掲 る 準 当 実績
期間中 NPO法人 等を い い期間 含 れる場合 当 期間 い
19
3 NPO法人 準 ある ＳＴ る 準
NPO法人 準 ある ＳＴ る 準 NPO法第45条第1 第1号
い 教え い
ＳＴ NPO法人 民 ら 支援を いる う を 断 る 準
あり 3 準 い れ 適合 る 必要
1 相対値 準 NPO法第45条第1 第1号゜
相 対値 準 実績 期 間 る 総 入 金 占 る 入 寄附金 総 割 合
20 る 必要 比率を計算 る 原則的 計算方法 規模
NPO法人 簡便的 計算方法 られ い 規模NPO法人 実績 期間
る 均総 入金 800万 曑満 あり 1者 3,000 寄附金 寄附者 明
ら を50者 寄附者 役員及び社員を除 ら 入れ いるNPO法人
をいい
相対値 準 い ～ 解 い
2 対値 準 NPO法第45条第1 第1号ュ
回 改 NPO法 NPO法人 を る 当 り ＳＴ 要件 1
新 対値 準 入 れ 対値 準 実績 期間 各 業 度
寄附金 総 3,000 ある寄附者 数 合計数 均100 る 必要
寄附者数 算 留意 い
氏 又 称及び 又 主 る 在地 明ら 寄附者 限 れ
寄附者曓人 生計を一 る者 含 1 数え
NPO法人 役員及び役員 生計を一 る寄附者 対象外 り
対値 準 い ン 解 い
3 条例個 指 準 NPO法第45条第1 第1号デ
回 改 NPO 法 都 府 又 璼曪 個人 民税 寄附金税 除 対象
条例 個 指 NPO法人 都 府 又 璼曪 域 を暼 る
NPO法人 限 れる 主 る る 問わ い い NPO
法人 を る 当 り ＳＴ 要件を満 れ
場合 璷請書を提出 る日 前日 い 都 府 又 璼曪 条例 個 指
20
4 NPO法人 活動 対象 る 準
NPO法人 準 ある活動 対象 る 準 NPO法第45条第1 第2
号 い 教え い
実績 期間 る 業活動 う 4 活動 占 る割合 50 曑満
る 必要
1 会員又 れ 類 る者 注1 2 対 る資産 譲渡若 付 又 役 提供
資産 譲渡等 いう 会員等相互 交流 連絡又 意見交換 対象 会員
等 ある活動 注3
注1 会員 類 る者 掲 る者をいい
ンNPO法人 ら 的 若 復 資産 譲渡等を る者又 相互 交流 連絡若
意見交換 参 る者 NPO法人 帳簿又 書類 氏 法人 あ
称 載 れ 者 あ NPO 法人 ら 的 若 復 資産 譲渡等
を 又 相互 交流 連絡若 意見交換 参 る者
ンNPO法人 役員
注2 NPO 法人 行う 特 多数 者を対象 る資産 譲渡等 相手方 あ 当 資
産 譲渡等 外 NPO法人 活動 い者 NPO法人 営又 業 執行
い者 会員等 ら除 れ
注3 掲 る活動 1 活動 ら除 れ
ンNPO法人 行う資産 譲渡等 対価 当 資産 譲渡等 る通常 対価
10 程度 相当 る 及び交通費 消耗品費 当 資産 譲渡等
付随 生 る費用 実費 相当 る 付随費用 実費相当 いう
を会員等 ら得 行う
ンNPO法人 行う役 提供 地域 最 金 を会員等 NPO法人 支払う当 役
提供 対価 算 礎 る れ 当 役 提供 者 作業時
間数 い 算出 れる金 相当 る 及び付随費用 実費相当
を 対価 会員等 ら得 行う
ン特 非営利活動を行う団体 営又 活動 る連絡 言又 援 活動又 れ 準
る活動 都 府 等 条例 る活動を主 る目的 るNPO法人 行う 会員等
活動 益社団法人若 益 団法人 ある会員等又 NPO法人 ある会員等
参 いる 限る 対 る
2 特 範 者 会員等 特 団体 構 員 特 職域 属 る者 地縁
地域 注1 居 又 れ 準 る を暼 る者 便益 及ぶ活動 注2
注1 地縁 地域 一 璼曪 東京都 特 る 域及び指 都 あ
域 一部 地縁 地域をいい
注2 掲 る活動 2 活動 ら除 れ
ン条例個 指 NPO法人 ある場合 便益 及ぶ者 地縁 地域 居 又
れ 準 る を暼 る者 ある活動
21
団体 営又 活動 る連絡 言又 援 活動又 れ 準 る活動 都 府
等 条例 る活動を主 る目的 る NPO 法人 行う 会員等 活動 益社団
法人若 益 団法人 ある会員等又 NPO 法人 ある会員等 参 いる
限る 対 る
ン会員等 対 る資産 譲渡等
3 特 著作物又 特 者 る晘及啓 告 伝 調査研究 情報提供
活動
4 特 者 対 者 意 作 又 作 を求 る活動
5 準 る 璵 概要
準を満 い 又 仮 を る 出来 い場合 ある
れ い よう 場合 ょう
い れ 璵 当 るNPO法人 を る ん NPO法第
47条 第62条
1 役員 う い れ 当 る者 ある法人
等を り消 れ 法人 い 消原因 実 あ 日 前 当 法人
業 を行う理 あ 者 消 日 ら5 を経過 い
禁錮 刑 処 られ 執行を終わ 日等 ら5 を経過 い者
NPO 法若 暴力団員 当行 防 法等 より 罰金刑 処 られ
執行を終わ 日等 ら5 を経過 い者
暴力団 構 員等
2 等 消 日 ら5 を経過 い法人
3 款又 業計璽書 容 法 等 いる法人
4 国税又 地方税 滞納処 執行 れ いる又 当 滞納処 終了 日 ら3 を経過
い法人
5 国税 る 算税又 地方税 る 算金を課 れ ら3 を経過 い法人
22
6 実績 期間
実績 期間 い をいう
実績 期間 を る 要件を る場合 期間 をいい 法人
状況 初 う よ 期間 異 る ～ 回
答い
過去 を ある法人 場合
実績 期間 璷請を行う法人 直前 終了 業 度終了 日 前 5
終了 各 業 度 う 最 い 業 度開始 日 ら 直前 終了 業 度終了 日
期間をいい
体的 業 度を1 いる法人 あれ 直前 業 度を含 5 業 度
実績 期間 り
3暻31日決算 法人 X7 6暻1日 璷請 る場合 実績 期間 り
X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7
4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1
実績 期間
過去 を い法人 場合
実績 期間 ～終了 日 前 5 終了 各 業 度 ら ～終了 日
前2 終了 各 業 度 短縮 れ
り 業 度 1 法人 あれ 直前 業 度を含 2 業 度 実績 期間
り
X7 6暻1日 初 璷請 る場合 実績 期間 り
X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7
4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1 4/1
実績 期間
新設法人 場合
新設法人 場合 様 り扱い り 業 度 1 法人 あれ
第1期及び第2期 実績 期間 在 い り 璷請 られ ん
第3期 れ 第1期 第2期 実績 期間 られ 第1期 1
曑満 あ 問 あり ん
璷請日
X7 6暻1日
璷請日
23
7 ＳＴ 相対値 準
ＳＴ 相対値 準 い 教え い
相対値 準 ＳＴ 準 一 あり 法人 入 う 寄附金 入 占 る割
合 よ る 準
相対値 準 実績 期間 い 原則 計算式を満 求 られ い
式 総 入金 ら国や地方 共団体 ら 補 金 一 者を 除 経常 入
う 20 を寄付金等 入 占 いる を意味 い
借入金 入や前期繰越 支差 一般的 経常 支 含 れ い い
総 入金 ら除
゚ 金 ～ 合計 り
国等 ら 補 金等
国等 ら 業費
法 業 対価 う 国又 地方 共団体 担
資産 売却 よる 入 臨時的 限る
遺贈等 よる寄附金 う 一者当 り 準限度超過 (*1)(*2)
一者 ら 1,000 曑満 寄附金(*2)
寄附者 氏 又 称及び 明ら い寄附金
子 ゜ 金 ～ 合計 り
寄附金 う 一者当 り 準限度超過 (*1)(*2)
一者 ら 1,000 曑満 寄附金(*2)
寄附者 氏 又 称及び 明ら い寄附金
子 ゞ 金 社員 ら 入れ 会費 合計 う 共益的活動 る部
金 を 除 金 入寄附金総 ゜ 金 を限度 をいい
(*1) 一者当 り 準限度超過 一 者 ら 寄附金 合計 う
入寄附金総 10 を超える部 金 をいい NPO法人等
ら 寄附金 い 一 法人 ら 寄附金 合計 う 入寄附金総
50 を超える部 金 り
(*2) 一者当 り 準限度超過 及び 一者 ら 1,000 曑満 寄附金
い 実績 期間 入れ 寄附金 合計 計算
(*3) ゚ 及び ゜ 金 計算 い 役員及び 親族 者並び 一 特
24
相対値 準を適用 る場合 寄附金割合 計算 国等 ら 補 金等を計算 含 る
否 参照 規模法人 特例を選択 る 否 参照 より 4
ドタヴル 計算式 ～ ら選択 る 能
国等 ら 補 金等を相対値 準 計算式 含 る う 選択 る う
計算方法を教え い
計算式 子 国等 ら 補 金等 含 れ い ん 法人
選択 より 国等 ら 補 金等を 子 含 る 能
゠ 金 計算式 ゚ ～ 合計 り
子 ゜ 及び ゞ い 計算式 を参照願い
子 ア い れ 少 い金 り
国等 ら 補 金等
25
相対値 準 る 規模法人特例 よう
規模法人 実績 期間 る 間 均総 入金 (*1) 800万 曑満 あり
実績 期間 い 合計3,000 寄附金を 入れ 寄附者数 役員 社員を除
50人 ある法人 をいい
要件を満 規模法人 い 相対値 準 計算式を選択 る
能
ィ 金 計算式 ゚ ～ 合計 り
子 ゥ 金 計算式 ゜ 金 一
子 ゞ い 計算式 を参照願い
り 規模法人特例 計算式 子 方 ら 除 い 一者 ら
1,000 曑満 寄附金 及び 寄附者 氏 又 称及び 明ら い寄附金 を
除 い 計算 る り
規模法人特例 ゥ 金 計算 い (3) 役員 親族 者等 合
算 要 注意 必要
ら 規模法人特例を選択 国等 ら 補 金等を 子 含 る場合 計算式
よう り
ェ 金 計算式 ゚ ～ 合計 り
子 ォ い れ 少 い金 り
国等 ら 補 金等
26
相対値 準 体的 計算方法を教え い
設例を用い 計算式 ～ よる相対値 準を計算
設例 実績 期間 る総 入金 り 単
総 入金 (a) 3,000,000
入寄附金総 (b) 450,000
社員 ら 会費(c) 100,000 う 30,000 共益的活動 (c’)
国等 ら 補 金等(d) 420,000
臨時 資産売却 入(e) 120,000
入寄附金総 (b) り
個人 ら 寄附金(f) 65,000 役員及び社員 い
役員璶 ら 寄附金(g) 20,000
璶 妻(h) 20,000
璶 長男(i) 10,000
1,000 曑満 寄附合計(j) 10,000
寄附者 明 寄附(k) 25,000
寄附(l) 300,000 4,000 ×75人
計 450,000
一者当 り 準限度 45,000 入寄附金総 (b) 10 計算式 ～
゚ ～ ォ 金 り
゚ (d) (e) (j) (k) 575,000
゜ ｛(f) 45,000｝ ｛(g) (h) (i) 45,000｝ (j) (k) 60,000
※ (h) (i) 璶 親族 ある (g) 合算
ゞ (c) (c’) 70,000
゠ (e) (j) (k) 155,000
ア (b) ゜ 390,000 (d) ⇒ 390,000
ィ (d) (e) 540,000
ゥ (f) 45,000 20,000
※ 規模法人 場合 璶及び 親族 合算 要
ェ (e) 120,000
ォ (b) ゥ 430,000 (d) ⇒ 420,000
27
相対値 準をェモ゚ ん 計算式 よれ ェモ゚ る り
計算式
原則計算
＝
19.0
％
計算式
国等の補助金等算入
＝
29.9
％
計算式
小規模法人特例
＝
20.3
％
28
8 ＳＴ 対値 準
ＳＴ 対値 準 い 教え い
対値 準 ＳＴ 準 一 あり 実績 期間 各 業 度中 寄附金
総 3,000 ある寄附者数 合計 均100人 ある を求 る 準
れを数式 表 よう り
(*1) 暻数 計算 暦 計算 一暻 満 い端数 り
対値 準 い 寄附金 計算 い い 注意 あり
寄附者数 ィゞルダ い ～ 注意 る必要 あり
寄附者 氏 法人 場合 称 及び 主 る
在地 明ら 寄附者 ィゞルダ
寄附者曓人 生計を一 る者 含 1人 ィゞルダ
寄附者 NPO法人 役員及び役員 生計を一 る者 ある場合
れら 者 寄附者 ィゞルダ ん
[生計を一 る者]
生計を一 る者 日常生活 資を共通 いる者をいい 居
い り等 より日常生活 資を共通 いる場合 生計を一 る者
り
[役員 ら 寄附 う 時 ]
役員 ら 寄附 当 る う 寄附を 役員 ある う
期曒 役員 あ 寄附 時 役員 れ 寄附者数
ィゞルダ る
よう 生計を一 る者 ら 寄附 1人 ィゞルダ れ 一方 寄附金
合計 れ
え 生計を一 る 2人 方 ら 2,000 寄附を 領 場合 合
計4,000 る 対値 準 対象 る 1人 寄附者 ィゞルダ る
3,000 う 実績 期間 各 業 度 行い
29
計3 間 10,000 場合 均 3,000 ら 言 3 間 3人 ィゞルダ
る 1 目 3,000 曑満 2人 ィゞルダ る り
会費や協賛金 寄附金 られ
対値 準 る寄附金 られる 2 要件を満 必要 あり
◆ 支出 る側 任意性 ある
寄附金 物品 を出 寄附者自身 出 出 い を自璵 決
金 を自璵 決 る る
◆ 直接 対給付 い
寄附者 支出 寄附金 わり 一般 流通 るよう 商業的価値を持 物品
やキヴニケ を ら い
礼状 業報告 無料 会報 商業的 一般 売 れ い い
対給付 当 ら い
NPO法人 会員 納 る会費 社員 会員 総会 る議決権行使 対価 会員
る地 ある 会を り立 る 担 考えられ 一般的
PST 寄附金 られ ん
会費 いう 目 あ 款や規約等 ら実質的 断 明ら 贈
られる会費 賛 会費 れ 当 る場合 多い い PST 寄附金
扱う
企業や団体 ら 金や協賛金 称 わら 2 要件を
満 寄附金 り扱う 協賛企業 い 称
や電 番号 表 場合 告 伝 いうキヴニケを 領 対価性 ある れ
30
9 ＳＴ 条例個 指 準
ＳＴ 条例個 指 準 い 教え い
PST 準 3 目 条例個 指 準
条例個 指 準 都 府 璼曪 条例 より 個人 民税 寄附金税 除
対象 る法人 個 指 を いる を求 る 準
場合 璷請書を提出 る日 前日 い 都 府 璼曪 条例 個
指 を り 条例 効力 生 いる 必要
準 条例を いる都 府 璼曪 域 を暼 るNPO
法人 限られ 主 る る ある 問い ん
条例個 指 を実施 いる都 府 及び 璼曪 少数 あり 各都 府 等 より
個 指 を る 準 い あり
一例 京都府 個 指 を る 準 り
益
的
要
件
璷出法人 活動 規模 い
又 当 る 実績 期間中 均
特 非営利活動 る 業費 間150万
間 会員数 50人 特例措置 対象 る場合 25人
府民等 ら 支持 実績 い
又 当 る 実績 期間中 均
間 寄附者数 50人 特例措置 対象 る場合 25人
寄附金 入金 万
無償 労力 提供等 間 延 活動実績 200 時間 特例措置 対象
る場合 100時間
活動 容等 評価
ら い れ 当 る
活動 地域 課 解決 資 る ある
活動 地縁団体等 連携 行われ 又 地縁団体等 ら支持 れ ある
府 い 5 的 行われる見込 ある
特 非営利活動 い 評価を る を 業 行 いる 知
る者等 評価を る より 活動 容を改善 る 組 を暼 る
営
要 件
等
京都府 を暼 いる
2 活動 実績を暼 いる
璷出法人 る情報を゜ルタヴヅセダ 利用 適 方法 より 開
いる
活動を行う い 款 る手 を経 意思決 行われ いる
活動を行う る体 を暼 いる
NPO法人 準2～7 9 適合 いる
31
特例措置 実績 期間 い 法人 過疎地 域自立 特 措置法指 地域
条件 利地域 在 当 地域 特 非営利活動を行 いる法人
い 要件 和 れ
10 璷請手
NPO法人 璷請手 い 教え い
NPO 法人 を よう る場合 書類を 轄庁 提出 を
る必要 あり
璷請書
各 業 度 寄附者 簿
準 適合 る を 明 る書類及び 当 い を 明 る書類
寄附金を充当 る予 体的 業 容を 載 書類
轄庁 法人 主 る 在 る都 府 知 指 都
域 在 るNPO法人 場合 指 都 長 り 大阪 場合
指 都 ある大阪 堺 ある場合 大阪 長 堺 長 れ 外 場合
大阪府知 り 証 場合 轄庁 異 る場合 多い 注意 必要
璷請書 提出 提出 日 属 る 業 度開始 日 い 設立 日 1 を超え
る期間 経過 いる必要 あり 参照 暼効期間 轄庁 よる
日 ら起算 5 暼効期間満了 引 NPO法人 活動を行う
る法人 暼効期間 更新を る必要 あり
設立日 業 度開始日 璷請日
32
更新を る場合 手 を教え い
更新を よう る場合 暼効期間満了6暻前 ら3暻前 間 書類を 轄
庁 提出 暼効期間 更新を る り 暼効期間 前 暼効期間満了 日
ら起算 5 間
暼効期間 更新璷請書
準 適合 る を 明 る書類及び 当 い を 明 る書類
寄附金を充当 る予 体的 業 容を 載 書類
注
ン い 災 や を得 い 璵 より璷請 る い場合を除
暼効期間 満了 日 暻前 ら 暻前 間 璷請 る必要 あり
6暻前 3暻前 暼効期間満了 日
書類璷請 暼効期間更新
満了 日 翌日 ら5 間
ン い 提出 いる書類 容 変更 い 提出を省略 る
ン寄附者 簿 提出 必要あり ん 簿を作 日 ら 5 間 備え置 必要
あり
ン 暼効期間 経過 場合 轄庁 を を い いNPO法人 合
33
11 仮
仮 度 よう
PST 準を満 い れ 外 を る 準を満 いれ
を える 度 税 優遇措置 う 相 人等 寄附 相 産等 対 る
措置 寄附金 度 い 仮 NPO法人 適用 れ ん NPO法
NPO法人 仮 NPO法人をあわ NPO法人等 いい NPO法第
64条
設立 5 NPO法人 璷請 る 27 3暻31日
設立 5 を超え NPO法人 あ 璷請 る 能
仮 暼効期間 仮 を 日 ら3 暼効期間 経過 時 仮
失効 る NPO法人 を い 暼効期間中又 暼効期間経過
璷請を行う必要 あり
仮 璷請 るNPO法人 準 適合 る必要 あり
仮 璷請書を提出 日を含 業 度開始 日 い 設立 日 1 を超
える期間 経過 いる
仮 璷請書を提出 日 前日 い 設立 日 ら5 を経過 い い
又 仮 を い
仮 NPO 法人 を よう る場合 書類を 轄庁 提出 を
る必要 あり
璷請書
仮 準 適合 る を 明 る書類及び 当 い を 明 る書類
34
12 規 等 提出義 情報 開
NPO法人等 書類 提出義 情報 開 い 教え い
NPO法人等 NPO法人 仮 NPO法人 追 課 れ 書類 提出 情報
開 異動 出等 義 い り られ い
書類 提出 業 度終了 報告
業 度 回 書類を 轄庁や 轄庁 外 知 提出 れ り ん
金 支給を行 時 金 実績を 載 書類 200万 超 海外 金又 金
銭 持 出 を行う時 金 使途 予 日を 載 書類を作 都度 轄庁 提出
る必要 あり
No 書類
1 役員報酬規程等提出書
2 前 業 度 役員報酬又 職員給 支給 る規程
3 益 源沫 明細 借入金 明細 資金 る を 載 書
類
4 資産 譲渡等 る 業 料金 条件 容 る を 載
書類
5 益 引 よび費用 引 れ れ い 引金 多い 第
ら第 引 い 引 金 容 る
を 載 書類
6 役員等 引 い 引 金 容 る を
載 書類
7 寄附者 氏 寄附金 領 暻日を 載 書類 当 NPO 法人
役員 配偶者 親等 親族又 役員 特 ある者
当 法人 20万 寄附 限る
8 給 を得 職員 総数及び当 職員 対 る給 総 る を 載
書類
9 支出 寄附金 相手 支出 暻日を 載 書類
10 200万 海外 金又 金銭 持 出 を行 場合 金
使途 実施日を 載 書類
11 各 準 適合 る 及び 当 い を 明 る書類
情報 開
閲覧 請求 あ 場合 当 理璵 ある場合を除 書類を い
閲覧 れ り ん
書類 期限
業報告書等 作 日 ら
翌 々 業
度 曒 日 業報告書
35
産目録
間役員 簿
社員 う 10人 氏 等を 載 書面
役員 簿 最新
款 証及び る書類 写
仮 璷請書 添付 各 準 適合 る 及び
当 い を 明 る書類
暼 効
期間中
仮 璷請書 添付 寄附金を充当 る予 体的
業 容を 載 書類
前 業 度 役員報酬又 職員給 支給 る規程 作 日 ら
翌 々 業
度 曒 日 前 業 度 益明細
益 源沫 明細 借入金明細 資金 る を 載
書類
資産 譲渡等 る 業 料金 条件 容 る
を 載 書類
益 引 よび費用 引 れ れ い 引金 多い
第1 ら第5 引 い 引 金
容 る を 載 書類
役員等 引 い 引 金 容
る を 載 書類
寄附者 氏 寄附金 領 暻日を 載 書類 当
仮 NPO法人 役員 配偶者 親等 親族又
役員 特 ある者 当 法人 20万 寄
附 限る
給 を得 職員 総数及び当 職員 対 る給 総 る
を 載 書類
支出 寄附金 相手 支出 暻日を 載 書類
200 万 海外 金又 金銭 持 出 を行 場合
金 使途 実施日を 載 書類
各 準 適合 る 及び 当 い を 明 る書
類
作 日
ら3 経
過 日 を
含 業
度 曒 日 金 支給を行 時 金 実績を 載 書類
200万 超 海外 金又 金銭 持 出 を行う時 金 使途
36
異動 出等 業 度終了 報告 外 報告
異動ン変更 生 場合 書類を 轄庁や 轄庁 外 知 提出
れ り ん
No 提出理璵 提出書類 提出
1 仮
更 新 通 知 を
場合
直近 業報告書等
役員 簿
款等
璷請書 添付 書類 写
仮 又 暼効期間更新
る書類 写
提出書
更新 場合 要
轄 庁 外
知
2 役員 変更等 役員 変更等 出書
変更 役員 簿
就任 諾書 役員 新 就任 場合
を証 る書面 役員 新 就任
場合
轄庁
都 府
あ る 場 合
轄 庁
知
3 款 変更
轄 庁
証 必 要 場
合を除
款変更 出書
社員総会 議 録 謄曓
変更 款
条例 る
4 款 変 更 完了提出書
証明書
5 款 変 更
証
都 府
あ る 場
合
款変更 証を 場合 提出書
社員総会 議 録 謄曓
変更 款
条例 る
轄 庁 外
知
6 轄 庁 変 更
を 伴 う 款 変
更 璷請
款変更 証璷請書
社員総会 議 録 謄曓
変更 款
款変更 度及び翌 業 度 業計璽
書及び活動予算書
役員 簿及び報酬を る役員 簿
確 書 主目的 教活動 い 及
び暴力団等 当 い を確
を示 書面
直近 業報告書等
変 更 前
轄 庁 を 経 璵
変 更
轄 庁
37
仮 璷請書 添付 全
添付書類 写
仮 る書類 写
直近 役員報酬規程等 写
轄庁 提出 直近 金実績を
載 書類及び200万 超 海外
金等を 載 書類
7 表 者 氏
変更
表者変更 出書 轄庁
8 在
る 都 府
外 都 府
新
設置
直近 業報告書等
役員 簿
款等
仮 更新 璷請書 添付
書類 写
仮 更新 る書類 写
提出書
轄 庁 外
38
13 寄附者 税 優遇措置
個人 寄附 場合 税 優遇措置 い 教え い
NPO法人 仮 NPO法人及び国税庁長 指 を NPO法人
NPO法人 仮 NPO法人 NPO法人を含 対 法人
行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附を 場合 得税 い 寄附金 除
得 除 又 寄附金特 除 税 除 い れ 除を選択適用 る
NPO法人 う 都 府 又 璼曪 条例 指 法人 い 民税
い 寄附金税 除 適用 れ
納付 税金 金 算式 計算
ン 得税 得金 ‐ 得 除 ×税率‐税 除
ン 府 民税 得金 ‐ 得 除 ×税率‐税 除 均等割
ン 璼曪民税 得金 ‐ 得 除 ×税率‐税 除 均等割
計算式
得税 寄附金 除 得 除
特 寄附金 合計 2千 寄附金 除
得金 寄附金 除 を含 各種 得 除 ×税率 各種税 除
注 特 寄附金 合計 得金 40 限 特 寄附金 国 地方 共団体
益社団法人 益 団法人 特 益増 法人 NPO法人 党 治資金団体
対 る寄附金をいい 確 璷告書 提出 特 寄附金 明細書 特 寄附金を
領 寄附金 NPO法人 行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附金
ある を含 金 及び 領 暻日を NPO 法人 証 書類を添付又 提示
る必要 あり
得税 寄附金特 除 税 除
NPO法人 寄附金 合計 2千 ×40 寄附金特 除
一般 NPO法人 寄附 税 優遇措置
NPO法人ン仮 NPO法人ン NPO法人 寄附
得税 い 寄付金 除又 寄附金特 除
NPO法人ン仮 NPO法人ン NPO法人 う
都 府 璼曪 条例 指 法人 寄附
得税 い 寄附金 除又 寄附金特 除 民税 い
39
注 寄附金特 除 得税 25 限 寄附金 税 除 計算明細書
及び 書類を確 璷告書 添付 る必要 あり
民税 税 除
NPO法人 寄附金 合計 2千 ×10
注 寄附金 合計 総 得金 等 30 相当 限度 都 府 璼曪
方 指 寄附金 場合 10 都 府 指 寄附金 4% 璼曪
指 寄附金 6% り
注意
寄附金 除ン税 除 適用 れる 現金を寄附 場合 土地 を寄附
場合 時価 売却 れ れ 利益 生 いれ 暼期間 応 20 又
30 税金 り 利益又 損失 土地 時価‐ 土地 購入価 ‐
寄附 要 費用 計算
優遇対象 る NPO法人 対 又 仮 暼効期間 支出を
法人 行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附 り 又 仮
40
個人 相 産等を寄附 場合 税 優遇措置 い 教え い
相 又 遺 贈 よ り 産を 得 者 得 産 を 相 璷告期 限
NPO法人 対 法人 行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附を 場合
産 相 税 課税 対象 り ん
注意
ン相 や遺贈 得 れる生 保険金や 職金 含 れ
ン ~ 場合 適用 れ ん
仮 NPO法人 対 る寄附 NPO法人 対 る寄附 い 適
用 対象
寄附を NPO法人 寄附 あ 日 ら2 NPO法人
場合
寄附を NPO法人 寄附 あ 日 ら2 を経過 産を特 非
営利活動 る 業 用 供 い い場合
措置 適用を る 相 税 璷告書 措置 適用を る
を 載 る 産 寄附を NPO法人 寄附 特 非営利活動
る 業 連 る寄附 ある 寄附を 暻日及び 産 明細
産 使用目的を 載 書類を添付 る必要 あり
法人 寄附を 場合 税 優遇措置 い 教え い
NPO法人 仮 NPO法人及び国税庁長 指 を NPO法人
NPO法人 仮 NPO法人 NPO法人を含 対 法人
行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附を 場合 一般寄附金 損金算入限度
途計算 金 合計を損金算入 る られ
計算式
損金算入限度 合計 り
一般寄附金
資曓金等 ×0.25 得金 ×2.5 ×1/4
い れ 少 い金
資曓金等 ×0.375 得金 ×6.25 ×1/2…特 損金算入限度 いい
NPO法人 寄附金 特 益増 法人 寄附金 合計
注 確 璷告書 金 を 載 る 明細書を添付 寄附金 NPO法人
行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附金 ある を NPO法人 証 る書類
を保 必要 あり 優遇対象 る NPO法人 対 又
仮 暼効期間 支出を 法人 行う特 非営利活動 る 業 連 る寄附
り 又 仮 暼効期間 含 れ い日 支出を 寄附金 優遇措置 対
41
NPO法人 寄附金 度 い 教え い
NPO 法人 益 業 属 る資産 う ら 益 業 外 業 特 非営
利活動 る 業 支出 金 寄附金 れ 得金 50 又 200万 い
れ 多い 損金算入 られ
注
ン仮 NPO法人 適用 れ ん
42
参考資料
-
法人税法抜粋
法
人
税
法
第 総 則
第 章 通 則
義
第 条 法 い 各号 掲 る用語 意義 当 各号 る ろ よる
1 ～12 省略
13 益 業
益 業 売業 製 業 る 業 業場を設 行われる
をいう
参考資料
-
法人税法施行
抜粋
法人税法施行
第 総 則
第 章 通 則
益 業 範
第五条 法第 条第十 号 益 業 意義 規 る る 業 掲 る
業 性質 業 付随 行われる行 を含 る
一 物品 売業 動植物 通常物品 いわ い 売業を含 う 掲 る
外
゜ 益社団法人若 益 団法人又 法 表第 掲 る一般社団法人若 一般
団法人 第 十九号 い 益社団法人等 いう 行う児童福祉法 昭和 十 法
第 十四号 第七条第一 児童福祉施設 規 る児童福祉施設 児童 給食用 輸
入脱脂粉乳 税暫 措置法 昭和 十五 法 第 十 号 第九条第一 軽減税率 適用
手 規 適用を 限る 売業
ュ 規模企業者等設備 入資金 法 昭和 十一 法 第 十五号 第十四条 特
機 規 る 機 法第 条第 義 規 る設備 業 行う
設備 売業
動産 売業 う 掲 る 外
゜ 掲 る法人 業 地方 共団体 管理 営 れ いる
い 特 法人 いう 行う 動産 売業
社員総会 る議決権 総数 一 数 当 地方 共団体 より保暼
れ いる 益社団法人又 法 表第 掲 る一般社団法人
出を れ 金 一 金 当 地方 共団体 より 出を れ い
る 益 団法人又 法 表第 掲 る一般 団法人
社員総会 る議決権 全部 又 掲 る法人 より保暼 れ
いる 益社団法人又 法 表第 掲 る一般社団法人
43
益 団法人又 法 表第 掲 る一般 団法人
ュ 日曓勤労者 宅協会 日曓勤労者 宅協会法 昭和四十一 法 第 十 号 第 十
条第一号 及び第 号 宅 建設及び譲渡等 掲 る業 行う 動産 売業
デ 独立行 法人農業者 金 金 独立行 法人農業者 金 金法 十四 法 第 十
七号 附則第 条第一 第 号 業 特例 掲 る業 行う 動産 売業
ッ 独立行 法人中 企業 整備機構 独立行 法人中 企業 整備機構法 十四
法 第 四十七号 第十五条第一 第 号 及び第九号 業 範 条第 第五号
法 附則第五条第一 第一号 ら第 号 団 工業再配置等業 る業 特例
条第 第一号 並び 法 附則第 条第 第一号 及び第 号 団 産炭地域経過業
る業 特例 掲 る業 並び 法 附則第 条 第一 新 業創出 法 る
業 特例 法 附則第 条 四第一 特 産業 積活性化法 る業 特例 及び
中 企業 新 業活動 る法 十一 法 第十 号 附則第四条第一
独立行 法人中 企業 整備機構法 特例 規 業 行う 動産 売業
ビ 民間都 開 る特 措置法 昭和 十 法 第 十 号 第 条第一 民
間都 開 機構 指 規 る民間都 開 機構 号及び第五号 い 民間
都 開 機構 いう 法第四条第一 第一号 機構 業 及び 法 附則第十四
条第 第一号 機構 業 特例 掲 る業 並び 条第十 条第十 規
より 替え 適用 る場合を含 規 業 行う 動産 売業
バ 食品流通構 改善 法 法 第五十九号 第十一条第一 指 規 る
食品流通構 改善 機構 第五号 い 食品流通構 改善 機構 いう 法第
十 条第 号 業 掲 る業 行う 動産 売業
金銭 付業 う 掲 る 外
゜ 独立行 法人農業ン食品産業 術総合研究機構 独立行 法人 る改革を る
農林水産省 法 整備 る法 十 法 第 十 号 附則第十 条第 独
立行 法人農業ン食品産業 術総合研究機構 業 特例等 規 業 行う金
銭 付業
ュ 独立行 法人勤労者 職金共済機構 中 企業 職金共済法 昭和 十四 法 第 十
号 第七十条第 第一号 業 範 掲 る業 並び 法 附則第 条第一 業
特例 及び中 企業 職金共済法 一部を改 る法 十四 法 第 十四号 附
則第五条 業 特例 規 業 行う金銭 付業
デ 独立行 法人中 企業 整備機構 独立行 法人中 企業 整備機構法第十五条第一
第 号 第四号 第十 号及び第十四号並び 第 第 号 掲 る業 行う金銭
付業
ッ 得税法施行 昭和四十 第九十 号 第七十四条第五 特 職金共済団体
規 る特 職金共済団体 行う 第七十 条第一 第五号 バ 特 職金共済
団体 要件 掲 る 付金 る金銭 付業
ビ 独立行 法人 農業 者 金 金 独 立行 法人農 業者 金 金法 附 則 第 条第 一 第 号
掲 る業 行う金銭 付業
