パンフレット

税について調べるページ

申告・納税等のためのページ

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国税庁ホームページのご案内

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給 与 所 得 者 と 税 暮 ら し の 中 の 税 不 動 産 と 税 贈 与 ・ 相 続 と 税 申 告 と 納 税

（マイ ンバー 侢） 所得 のしくみ

記奖や奖 等保存・ 申 消費 のしくみ

ム 消費 の 絵 侢の 施について

給与所得者と 家族と 壘 金と

高齢者と （年金と ） 障害者と

綒費を支 ったとき 保険と

金を支 したとき 災害等にあったとき

式・配当・利 と

マイホームを ったとき マイホームを ったとき 土地や建物を売ったとき

をもらったとき を 続したとき

申 と納

確定申 書等 成 ー ー a（国 侎 申 ・納 シ ム）

ム a 利用の 便化に けて準 を進めています

税 の 基 礎 知 識

そ

の

他

に関する 夢をするには や 人 の を 請 するには

務 の 分に があるとき 人で事 を めたとき 法人を設立したとき

売に 加するには

暮らしの _税情報

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左記の イトは 上の ー からも ご覧になれます

マイナンバーキャラクター

マイナちゃん

コラム≪社会保障・税番号制度（マイナンバー制度）≫

１ マイナンバー制度の概要

　 の を め、 にと て の 平 な を

る とを として、マイ ー した

　平成2 年 、マイ ー（ ） 、平成2 年

用 て

　 、 書 書な 、 に る 書類にマイ ー

を る とに て、 の ー の な

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２ 国税関係手続における変更点

（１） マイナンバー

　住民票を有する全ての方に、１人１つのマイ ンバー（12 ）が 定され、市区町村から住民票の住所 に、平成2 年10月から、通知 ー に より通知されています。マイ ンバーの利用は、 保障、 、災害対 の分 で、法律や自 体の 例で定められた手続に限定されています。

（１） 税務関係書類への番号記載

　マイ ンバー 侢の俚入により、 務 に佞 する申 書や申請書などの 務関係書類に、佞 される方のマイ ンバー又は法人 号 の記 が必要になりました。また、所得 及び復 特別所得 の申 の場合には、佞 者の方だけでなく、配 者（特別）控除の適用を受 ける配 者や 絋親族の方などのマイ ンバーの記 も必要となりました。

（２） マイナンバーの提供を受ける場合の本人確認

　マイ ンバーの佞供を受ける は、なりすましを 止するため、マイ ンバー法に基づき な本人確認が 務付けられています。したがって、 マイ ンバーが記 された申 書や申請書などを 務 等へ佞 していただく には、 務 等で本人確認をさせていただくことになります。 　本人確認は、①マイ ンバー ー（ 人 号 ー ）又は 通知 ー 及び 侇 証などの 分証明書などで確認を行うため、手続の

には、これらの本人確認書類の佞 又は写しの侃付をしていただくことになります。国 分 における本人確認については、 体的な手続 を国 套 で定めています。

（３） 納税者利便の向上

　マイ ンバー 侢の俚入を契機とした納 者利便の 上 として、①平成28年分以 の住宅ローン控除等の申 手続における住民票 の写しの侃付が 要となったほか、 国と地方にそれ れ佞 する 務のある給与・ 的年金等の源泉徴収票・支 書に係る侎 的 佞 の一 化が、平成2 年１月から されました。

　また、国 套では、 人の納 者の方の a 利用を 便化する施 の俚入に けて準 を進めています。

（２） 法人番号

　国 套は 式 などの法人等に１法人１つの法人 号（13 ）を 定し、国 套から登記上の所 地又は たる事務所の所 地 に、 平成2 年10月から、書面により通知を行っています。また、法人等の基本３ （① 号又は 、 本侂又は たる事務所の所 地及び

③法人 号）は、原則として く一 に 表され、どなたでも自索に利用可能とされています。

社会保障・税番号〈マイナンバー〉制度の最新情報やお問合せ

・内 「 保障・ 号 侢」ホームページ　 ca ba d

・マイ ンバー総合フリー イ ル0120-95-0178（ 綎）　注：おかけ間 いのないよう 分に注 してください。

平日 時30分〜20時（土日 日1 時30分）（年末年 を除きます。）　注：最新のお 合せ時間は、内 ホームページでご確認いただけます。

国税に関する社会保障・税番号〈マイナンバー〉制度の最新情報

　国 のマイ ンバー 侢に関する や法人 号の最新 については、国 套ホームページ「 保障・ 号 侢 マイ ンバ ー 」をご覧ください。

　　　　　　　 a b d （ は平成2 年5月現 のものです。） 法人 号は、イン ーネ ト上の「国 套法人 号 表 イト」を通じて 表します。

　　　　　　　 ba a

・法人 号の 定、通知書の発 及び国 套法人 号 表 イトの 方法に関するお 合せは、国 套法人 号 理室で受け付け ています。

　国 套法人 号 理室フリー イ ル　0120-053-161（ 綎）８時 5分〜1８時（土日 日・年末年 を除きます。） 　一部 侎緮等で上記 イ ルに がらない場合は、03-5800-1081におかけください。（通緮綎金がかかります。）

套

税 の 基 礎 知 識

所得税のしくみ

所得税は

どのように

計算するの？

所得税の算出のしくみ

、 の に して る 、 年 の ての

控除を し た の に を 用し を し

所得税及び復興特別所得税の確定申告

所得 及び復 特別所得 は、自分の所得の状況を最もよく知っている納 者が、自ら 法に従って所得と 額を しく計算し、納 するという「申 納 侢」を 用しています。

所得 及び復 特別所得 の確定申 期間は、その年の絑年2月16日から3月15日までです。 付申 の方は、1月から申 書を佞 することができます。

注： 務 の閉套日（土紺日、日紺日、 日、12月2 日から絑年1月3日までの日）は、 務 では 夢及び申 書の受付は行っておりませ 。

◎超過累進税率

所得 の 絵は、所得が墷くなるに従って段階的に高くなり、納 者 がその支 能綜に じて 平に を負担するしくみとなっています。 　所得は、その性 によって次の10 類に分かれ、それ れの所

得について、収入や必要 費の あるいは所得の計算方法 などが定められています（下 A ）。

注：国外で支 れる紱金等の利 や国外にある 俗 の壗付・譲侘による収 、国 外の法人等に対する 資に係る収 などの所得についてもこれらの所得に含まれま す。

① 損控除（ 等 った ）

 綒費控除（ を った ）

③ 保険綎控除

④ 規模 済等 金控除

 保険綎控除（ ）

⑥地震保険綎控除（ ）

 金控除（ を した ）

障害者控除（ ）

 控除・ 控除（2 万円、特別 は35万円）

 緖 控除（2 万円）

配 者控除（ 墪 、 ）

配 者特別控除（ 墪 ）

 絋控除（ 墪 、 、

）

基 控除（38万円）

　 所得金額は、その方の1月1日から12月31日までの1年間（年 分といいます。）の全ての所得から所得控除額を差し引いて算 します。

所得控除とは、控除の対象となる 絋親族が 人いるかなどの 人的な事 を加 して 負担を調 するもので、次の 類があり ます（下 B ）。

　所得 額は、 所得金額に所得 の 絵を適用して計算しま す（下 C ）。

注 土地建物等や 式等の譲侘所得など墶の所得と区分して 額を計算する所得もあります。

● ^{所得税額の計算}

● ^{課税所得金額の計算}

所得金額

1 5万円 0 05 万 ,500円

得 1 5　　　330

135万円 0 1

13万5,000円 ^{320万円 0 2}6 万円 650（万円）

①利 所得

給与所得

一時所得

配当所得

⑥壘 所得

 所得

③ 俗 所得

 綠所得 ^{④事 所得}譲侘所得

◎所得税及び復興特別所得税の申告納税額の算出方法

し る を し た の

（ ）

し る 控除

　の

　 の

（収入金額）（収入から差し引かれる金額）

（所得金額）

　 の

（所得金額）（所得控除額）

（ 所得金額）

　 の

（ 所得金額） 所得 の 絵

（所得 額）

　 し る を し た

の （ ）の

（所得 額）（所得 額から差し引かれる金額） し る

入金額 ^{し る}

を し た の 復興特別所得税額

の な

　 の の

（基準所得 額） 2 1 （復興特別所得税額）

（所得 額から差し引かれる金額を差し引いた後の所得 額）

復 特別所得 は、平成25年から平成 年までの 年分の基準所得 額（原則として、その年分の所得 額）に2 1 の 絵を けて計算し ます。また、平成25年1月1日から平成 年12月31日までの間に ずる所得については、源泉所得 の徴収の に復 特別所得 が併せて徴

収されます。

平成25年から平成49年までの各年分については、復興特別所得税を所得税と併せて申告・納付します。

● 所得税及び復興特別所得税の申告納税額の計算

　所得 及び復 特別所得 の申 納 額は、次のように計算します。

①所得 額から、所得 額から差し引かれる金額（配当控除など）を差し引 きます（下 D ）。

 ①で計算した金額を基準所得 額として、その金額に2 1 を けて復 特別所得 額を算 します。

③ ①で算 した所得 額と で算 した復 特別所得 額を合計します。

④ ③で算 した金額から源泉徴収された所得 及び復 特別所得 の 額（源泉徴収 額）などを差し引いて所得 及び復 特別所得 の 申 納 額を算 します（ 〜④は下 E ）。

注：所得 額や復 特別所得 額（ 壋 を除きます。）の確定金額の夒数計算 は、これらの確定金額の合計金額によって行いますので、その合計額に100円 満の夒数があるときは、その夒数金額を り てます。

2 1

◇

の場合 に 用 る

の 　（平成29年 ）

● ^{所得金額の計算}

税 の 基 礎 知 識

所得税のしくみ

所得税は

どのように

計算するの？

所得税の算出のしくみ

、 の に して る 、 年 の ての

控除を し た の に を 用し を し

所得税及び復興特別所得税の確定申告

所得 及び復 特別所得 は、自分の所得の状況を最もよく知っている納 者が、自ら 法に従って所得と 額を しく計算し、納 するという「申 納 侢」を 用しています。

所得 及び復 特別所得 の確定申 期間は、その年の絑年2月16日から3月15日までです。 付申 の方は、1月から申 書を佞 することができます。

注： 務 の閉套日（土紺日、日紺日、 日、12月2 日から絑年1月3日までの日）は、 務 では 夢及び申 書の受付は行っておりませ 。

◎超過累進税率

所得 の 絵は、所得が墷くなるに従って段階的に高くなり、納 者 がその支 能綜に じて 平に を負担するしくみとなっています。 　所得は、その性 によって次の10 類に分かれ、それ れの所

得について、収入や必要 費の あるいは所得の計算方法 などが定められています（下 A ）。

注：国外で支 れる紱金等の利 や国外にある 俗 の壗付・譲侘による収 、国 外の法人等に対する 資に係る収 などの所得についてもこれらの所得に含まれま す。

① 損控除（ 等 った ）

 綒費控除（ を った ）

③ 保険綎控除

④ 規模 済等 金控除

 保険綎控除（ ）

⑥地震保険綎控除（ ）

 金控除（ を した ）

障害者控除（ ）

 控除・ 控除（2 万円、特別 は35万円）

 緖 控除（2 万円）

配 者控除（ 墪 、 ）

配 者特別控除（ 墪 ）

 絋控除（ 墪 、 、

）

基 控除（38万円）

　 所得金額は、その方の1月1日から12月31日までの1年間（年 分といいます。）の全ての所得から所得控除額を差し引いて算 します。

所得控除とは、控除の対象となる 絋親族が 人いるかなどの 人的な事 を加 して 負担を調 するもので、次の 類があり ます（下 B ）。

　所得 額は、 所得金額に所得 の 絵を適用して計算しま す（下 C ）。

注 土地建物等や 式等の譲侘所得など墶の所得と区分して 額を計算する所得もあります。

● ^{所得税額の計算}

● ^{課税所得金額の計算}

所得金額

1 5万円 0 05 万 ,500円

得 1 5　　　330

135万円 0 1

13万5,000円 ^{320万円 0 2}6 万円 650（万円）

①利 所得

給与所得

一時所得

配当所得

⑥壘 所得

 所得

③ 俗 所得

 綠所得 ^{④事 所得}譲侘所得

◎所得税及び復興特別所得税の申告納税額の算出方法

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（収入金額）（収入から差し引かれる金額）

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（所得金額）（所得控除額）

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を し た の 復興特別所得税額

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（基準所得 額） 2 1 （復興特別所得税額）

復 特別所得 は、平成25年から平成 年までの 年分の基準所得 額（原則として、その年分の所得 額）に2 1 の 絵を けて計算し ます。また、平成25年1月1日から平成 年12月31日までの間に ずる所得については、源泉所得 の徴収の に復 特別所得 が併せて徴

収されます。

平成25年から平成49年までの各年分については、復興特別所得税を所得税と併せて申告・納付します。

● 所得税及び復興特別所得税の申告納税額の計算

　所得 及び復 特別所得 の申 納 額は、次のように計算します。

①所得 額から、所得 額から差し引かれる金額（配当控除など）を差し引 きます（下 D ）。

 ①で計算した金額を基準所得 額として、その金額に2 1 を けて復 特別所得 額を算 します。

③ ①で算 した所得 額と で算 した復 特別所得 額を合計します。

④ ③で算 した金額から源泉徴収された所得 及び復 特別所得 の 額（源泉徴収 額）などを差し引いて所得 及び復 特別所得 の 申 納 額を算 します（ 〜④は下 E ）。

注：所得 額や復 特別所得 額（ 壋 を除きます。）の確定金額の夒数計算 は、これらの確定金額の合計金額によって行いますので、その合計額に100円 満の夒数があるときは、その夒数金額を り てます。

2 1

◇

の場合 に 用 る

の 　（平成29年 ）

● ^{所得金額の計算}

税 の 基 礎 知 識

平成28年

（基準期間） 課税売上高

課税売上高等

平成30年

（課税期間） 平成29年

（特定期間） 1/1∼6/30

1,000万円超 課税事業者

1,000万円以下 課税事業者

1,000万円以下

1,000万円超

1,000万円以下 免税事業者

記帳や帳簿等保存・青色申告

帳簿などは何年か

保存しなくては

いけないと

聞いたのですが・・・

記帳や帳簿などの保存の必要性

年 に た を し して るために 、 の の

を し、 書類を る必要

青色申告って

どのような

ものですか？

青色申告制度

の を の に し、 の に て し を る

と 、 の な に て な 受け る

申 をすることができるのは、事 所得等のある方です。 申 をしようとする方は、その年の3月15日までに「 申 　 承認申請書」を納 地の所 務 に佞 してください。 　注：その年の1月16日以後に新たに した方は、 の日から2か月以内に佞 し 　　てください。

申 者には、数墷くの特佾がありますが、その なものは 　次のとおりです。

〈青色申告特別控除〉

　事 所得又は 俗 所得を ず き事 を む方が、 規の 記の原則に従い記奖し、その記奖に基づき 成した壗借対 表及び損 計算書を確定申 書に侃付し、確定申 書を 佞 期限内に佞 する場合は、これらの所得を通じて最高65 万円を控除することができます。それ以外の場合は、事 所得 等を通じて最高10万円を控除することができます。

〈青色事業専従者給与の必要経費算入〉

　 申 者と 計を一にしている配 者や15歳以上の親族 で、その事 に専ら従事している人（ 事 専従者）に支 った給与は、あらかじめ納 地の所 務 に佞 した俶 書 に記 された金額の 内で、 事 専従者の緖務の対 価として適 な金額であれ 必要 費とすることができます。

〈純損失の繰越しと繰戻し〉

　事 所得等が となり、 損失が じたときは、その損失額を 絑年以後3年間に たって 年分の所得から差し引くことができま す（ 損失の し）。また、前年も 申 をしている場合は、

損失の しに代えて、その損失額を前年分の所得に り して控除し、前年分の所得 の 付を受けることもできます（ 損

失の し）。 　 申 者は、原則として 規の 記の原則（一 的には複式

記）により記奖を行 なけれ なりませ が、 奖 で記奖してもよ いことになっています。 準的な 奖 の 類は次のとおりです。 　①現金 納奖、 売 奖、③買 奖、④ 費奖、  定資 壞奖

青色申告の場合

申 者（ 申 者以外の方）についても、次のような記 奖・奖 等の保存 侢が設けられています。

〈記帳・帳簿等の保存制度〉

　事 所得等（事 所得、 俗 所得及び 綠所得）を ず き 務を行う全ての方（所得 及び復 特別所得 の申 の必 要がない方も含みます。）は、奖 を え付けて収入金額や必要 費に関する事項を記奖するとともに、奖 や書類を保存する必 要があります。

白色申告の場合

奖

保存が必要なもの 保存期間

書類

収入金額や必要 費を記 した奖 （法定奖 ） 務に関して 成した上記以外の奖 （任 奖 ） 算に関して 成した夀 表その墶の書類 務に関して 成し、又は受綛した請 書、納 書、 り状、綛収書などの書類

年 5年

5年

◇ 書類の

◇ 書類の

●帳簿書類の電子データ保存

納 者の事務負担や ト負担の などを るため、一定の奖 書類については、 ン ー 成の奖 書類を に 綜することなく、ハー などに記録した侎 ー のままで保存できる 侢があります。

注：この 侢の適用を受けるには、一定の要件があり、あらかじめ所 務 長の承認を受ける必要があります。

保存が必要なもの 保存期間

奖

算関係書類 現金紱金取引等

関係書類

その墶の書類 書類

紆奖、総 定 奖、現金 納奖、売 奖、買 奖、 費奖、 定資 壞奖など

損 計算書、壗借対 表、夀 表など 綛収証、 手控、紱金通奖、 借用証など

取引に関して 成し、又は受綛した上 記以外の書類（請 書、 積書、契 約書、納 書、 り状など）

年 年 年^（※）

5年

消費税のしくみ

消費税は

どのような税なの？

税の負担者と納税者

、 の ー の 供な の に して

平に る 、 し 付し

◎消費税及び地方  消費税の負担と  納付の流れ

◎例：個人事業者の場合の基準期間と課税期間 消費 は、 ・ の 売や ー の佞供などの取引に

対して、 く 平に されますが、 、絻通などの 取引段 階で倚 三 に がかかることのないよう、 が綬積しない

みが られています。

などの価 に上 せされた消費 と地方消費 分は、 　最終的に消費者が負担し、納 務者である事 者が納めます。 消費 （6 3 ）が される取引には、併せて地方消費 （1 ） 　も されます。

国内において事 者が事 として対価を得て行う資 の譲侘、資 の壗付け及び 務の佞供に されますので、 の 売や

、 など、対価を得て行う取引のほと どは の対象とな ります。

外国から を紑入する場合も紑入のときに されます。

課税される取引

　次のような取引は、消費 の性 や 政 的な配綅などか 　ら となっています。

①土地の譲侘、壗付け（一時的なものを除く。）など

有価証 、支 手段の譲侘など

③利 、保証綎、保険綎など

④特定の場所で行う紨便 手、 などの譲侘

 、 リペイ ー などの譲侘

⑥住民票、戸 本等の行政手数綎など

外国 替など

 保険 綒など

介護保険 ー ・ 事 など

お 費用など

 綎・火 綎

一定の 体障害者用物 の譲侘・壗付けなど

一定の の 綎、入 金、入 検定綎、施設設 費など

 用 書の譲侘

住宅の壗付け（一時的なものを除く。）

非課税取引

　その 期間（ 人事 者は綾年、法人は事 年侢）の基準期 間（ 人事 者は前 年、法人は前 事 年侢）における 売 上高が1,000万円を超える事 者は、消費 の納 務者（

事 者）となります。基準期間における 売上高が1,000万 円以下であっても、特定期間における 売上高が1,000万円を 超えた場合は、その 期間においては 事 者となります。

納税義務者（課税事業者）

基準期間の 売上高及び特定期間の 売上高等が 1,000万円以下の事 者（ 事 者）は、その年（又は事 年侢）は納 務が 除されます。

なお、 事 者でも 事 者となることを 壪することがで 　きます。

免税事業者

　消費 の 絵は6 3 です（地方消費 と合 せた 絵は 8 となります。）。

税率

注：紑入 にかかる消費 については、事 者以外も納 務者となります。

製造業者 売上

消費 ① ^50,000,000

納付 額・A 　① ,000

申告・納税

取　

卸売業者 売上

消費 ^0,0005,600 入れ

消費 ① ^50,000,000 納付 額・B

 ー① 1,600

申告・納税

小売業者 売上

消費 ③^100,0008,000 入れ

消費 ^0,0005,600 納付 額・C

③ー  2, 00

申告・納税 消費 と地方消費 を合 せた 絵

（8 ）で計算しています。（备位：円） 消費者

支 総額 108,000 消費者が負担した消費

事 者が 別に納 付した消費 　A B Cの合計

8,000

特定期間とは、 人事 者の場合はその年の前年の1月1日から6月30日 までの期間、法人の場合は、原則として、その事 年侢の前事 年侢 の日以後6か月の期間のことをいいます。

なお、特定期間における1,000万円の 定は、 売上高に代えて、給 与等支 額の合計額により 定することもできます。

平成28年の 売上高が1,000万円超の場合には、平成30年は 事 者となります。また、平成28年の 売上高が1,000万円以下であ っても、特定期間における 売上高等が1,000万円超の場合には、平 成30年は 事 者となります。

※前 年分所得が300万円以下の方は、5年

税 の 基 礎 知 識

平成28年

（基準期間） 課税売上高

課税売上高等

平成30年

（課税期間） 平成29年

（特定期間） 1/1∼6/30

1,000万円超 課税事業者

1,000万円以下 課税事業者

1,000万円以下

1,000万円超

1,000万円以下 免税事業者

記帳や帳簿等保存・青色申告

帳簿などは何年か

保存しなくては

いけないと

聞いたのですが・・・

記帳や帳簿などの保存の必要性

年 に た を し して るために 、 の の

を し、 書類を る必要

青色申告って

どのような

ものですか？

青色申告制度

の を の に し、 の に て し を る

と 、 の な に て な 受け る

申 をすることができるのは、事 所得等のある方です。 申 をしようとする方は、その年の3月15日までに「 申 　 承認申請書」を納 地の所 務 に佞 してください。 　注：その年の1月16日以後に新たに した方は、 の日から2か月以内に佞 し 　　てください。

申 者には、数墷くの特佾がありますが、その なものは 　次のとおりです。

〈青色申告特別控除〉

　事 所得又は 俗 所得を ず き事 を む方が、 規の 記の原則に従い記奖し、その記奖に基づき 成した壗借対 表及び損 計算書を確定申 書に侃付し、確定申 書を 佞 期限内に佞 する場合は、これらの所得を通じて最高65 万円を控除することができます。それ以外の場合は、事 所得 等を通じて最高10万円を控除することができます。

〈青色事業専従者給与の必要経費算入〉

　 申 者と 計を一にしている配 者や15歳以上の親族 で、その事 に専ら従事している人（ 事 専従者）に支 った給与は、あらかじめ納 地の所 務 に佞 した俶 書 に記 された金額の 内で、 事 専従者の緖務の対 価として適 な金額であれ 必要 費とすることができます。

〈純損失の繰越しと繰戻し〉

　事 所得等が となり、 損失が じたときは、その損失額を 絑年以後3年間に たって 年分の所得から差し引くことができま す（ 損失の し）。また、前年も 申 をしている場合は、

損失の しに代えて、その損失額を前年分の所得に り して控除し、前年分の所得 の 付を受けることもできます（ 損

失の し）。 　 申 者は、原則として 規の 記の原則（一 的には複式

記）により記奖を行 なけれ なりませ が、 奖 で記奖してもよ いことになっています。 準的な 奖 の 類は次のとおりです。 　①現金 納奖、 売 奖、③買 奖、④ 費奖、  定資 壞奖

青色申告の場合

申 者（ 申 者以外の方）についても、次のような記 奖・奖 等の保存 侢が設けられています。

〈記帳・帳簿等の保存制度〉

　事 所得等（事 所得、 俗 所得及び 綠所得）を ず き 務を行う全ての方（所得 及び復 特別所得 の申 の必 要がない方も含みます。）は、奖 を え付けて収入金額や必要 費に関する事項を記奖するとともに、奖 や書類を保存する必 要があります。

白色申告の場合

奖

保存が必要なもの 保存期間

書類

収入金額や必要 費を記 した奖 （法定奖 ） 務に関して 成した上記以外の奖 （任 奖 ） 算に関して 成した夀 表その墶の書類 務に関して 成し、又は受綛した請 書、納 書、 り状、綛収書などの書類

年 5年

5年

◇ 書類の

◇ 書類の

●帳簿書類の電子データ保存

納 者の事務負担や ト負担の などを るため、一定の奖 書類については、 ン ー 成の奖 書類を に 綜することなく、ハー などに記録した侎 ー のままで保存できる 侢があります。

注：この 侢の適用を受けるには、一定の要件があり、あらかじめ所 務 長の承認を受ける必要があります。

保存が必要なもの 保存期間

奖

算関係書類 現金紱金取引等

関係書類

その墶の書類 書類

紆奖、総 定 奖、現金 納奖、売 奖、買 奖、 費奖、 定資 壞奖など

損 計算書、壗借対 表、夀 表など 綛収証、 手控、紱金通奖、 借用証など

取引に関して 成し、又は受綛した上 記以外の書類（請 書、 積書、契 約書、納 書、 り状など）

年 年 年^（※）

5年

消費税のしくみ

消費税は

どのような税なの？

税の負担者と納税者

、 の ー の 供な の に して

平に る 、 し 付し

◎消費税及び地方  消費税の負担と  納付の流れ

◎例：個人事業者の場合の基準期間と課税期間 消費 は、 ・ の 売や ー の佞供などの取引に

対して、 く 平に されますが、 、絻通などの 取引段 階で倚 三 に がかかることのないよう、 が綬積しない

みが られています。

などの価 に上 せされた消費 と地方消費 分は、 　最終的に消費者が負担し、納 務者である事 者が納めます。 消費 （6 3 ）が される取引には、併せて地方消費 （1 ） 　も されます。

国内において事 者が事 として対価を得て行う資 の譲侘、資 の壗付け及び 務の佞供に されますので、 の 売や

、 など、対価を得て行う取引のほと どは の対象とな ります。

外国から を紑入する場合も紑入のときに されます。

課税される取引

　次のような取引は、消費 の性 や 政 的な配綅などか 　ら となっています。

①土地の譲侘、壗付け（一時的なものを除く。）など

有価証 、支 手段の譲侘など

③利 、保証綎、保険綎など

④特定の場所で行う紨便 手、 などの譲侘

 、 リペイ ー などの譲侘

⑥住民票、戸 本等の行政手数綎など

外国 替など

 保険 綒など

介護保険 ー ・ 事 など

お 費用など

 綎・火 綎

一定の 体障害者用物 の譲侘・壗付けなど

一定の の 綎、入 金、入 検定綎、施設設 費など

 用 書の譲侘

住宅の壗付け（一時的なものを除く。）

非課税取引

　その 期間（ 人事 者は綾年、法人は事 年侢）の基準期 間（ 人事 者は前 年、法人は前 事 年侢）における 売 上高が1,000万円を超える事 者は、消費 の納 務者（

事 者）となります。基準期間における 売上高が1,000万 円以下であっても、特定期間における 売上高が1,000万円を 超えた場合は、その 期間においては 事 者となります。

納税義務者（課税事業者）

基準期間の 売上高及び特定期間の 売上高等が 1,000万円以下の事 者（ 事 者）は、その年（又は事 年侢）は納 務が 除されます。

なお、 事 者でも 事 者となることを 壪することがで 　きます。

免税事業者

　消費 の 絵は6 3 です（地方消費 と合 せた 絵は 8 となります。）。

税率

注：紑入 にかかる消費 については、事 者以外も納 務者となります。

製造業者 売上

消費 ① ^50,000,000

納付 額・A 　① ,000

申告・納税

取　

卸売業者 売上

消費 ^0,0005,600 入れ

消費 ① ^50,000,000 納付 額・B

 ー① 1,600

申告・納税

小売業者 売上

消費 ③^100,0008,000 入れ

消費 ^0,0005,600 納付 額・C

③ー  2, 00

申告・納税 消費 と地方消費 を合 せた 絵

（8 ）で計算しています。（备位：円） 消費者

支 総額 108,000 消費者が負担した消費

事 者が 別に納 付した消費 　A B Cの合計

8,000

特定期間とは、 人事 者の場合はその年の前年の1月1日から6月30日 までの期間、法人の場合は、原則として、その事 年侢の前事 年侢 の日以後6か月の期間のことをいいます。

なお、特定期間における1,000万円の 定は、 売上高に代えて、給 与等支 額の合計額により 定することもできます。

平成28年の 売上高が1,000万円超の場合には、平成30年は 事 者となります。また、平成28年の 売上高が1,000万円以下であ っても、特定期間における 売上高等が1,000万円超の場合には、平 成30年は 事 者となります。

※前 年分所得が300万円以下の方は、5年

の の

 8万円超　 00万円以下 00万円超　 ,800万円以下 ,800万円超　

総額表示の義務付け

（ ）

（ ）

（ 等） 、 築 、 な

（ の ） な

（ ー 等） 、 、 ー

（ ）

（ ）ー（ 　 ）

（ ）ー（ なし ）

　 書

基準期間の 売上高が 1,000万円を超えることと なったとき（又は1,000万円 以下となったとき）

資本金の額又は 資の金 額が1,000万円以上の法人 を設立したとき

事 者が 事 者 を 壪するとき（又は 壪を 取りやめるとき）

侢を 壪するとき

（又は 壪を取りやめるとき） 期間の特例を 壪又 は するとき（又は 壪を 取りやめるとき）

消費 事 者俶 書

（基準期間用）（消費 の 納 務者でなくなった の俶 書）

消費 の新設法人に 当 する の俶 書 消費 事 者 壪（ 適用）俶 書

消費 侢 壪

（ 適用）俶 書 消費 期間特例 壪・

（ 適用）俶 書

墦やかに

墦やかに 特定期間の 売上高が

1,000万円を超えることと なったとき

消費 事 者俶 書

（特定期間用） 墦やかに

壪しようとする（ 壪をや めようとする） 期間の初 日の前日まで

その適用を受けようとする（適 用をやめようとする） 期 間の初日の前日まで 同上

奲前の 期間の消費 額が 8万円を超える事 者は、次 　のとおり夼間申 と納付を行 なけれ なりませ 。

中間申告・納付

中 付

年1回 年3回 年11回

奲前の 期間の 消費 額の2分の1 奲前の 期間の消 費 額の 分の1ずつ 奲前の 期間の消 費 額の12分の1ずつ

事 者が、取引の 手方である消費者に対して 等の 売、 務の佞供などの取引を行うに して、あらかじめその取引価 を 表 する場合には、消費 当額（地方消費 当額を含みます。以下同じ。）を含 だ価 を表 することが 務付けられています。 なお、総額表 務の特例として、平成33年3月３1日までは、現に表 する価 が消費 当額を含 だ 込価 であると 認され ないための 置を じている場合に限り、 込価 を表 することを要しませ （※）。

※消費者の利便性に配綅する 侉から、この特例の適用を受ける事 者は、できるだけ墦やかに 込価 を表 するよう価めることと

消費税は

どのように

計算するの？

消費税の計算の仕方

、 に る 、 等に る

を控除して し

申告や納付は

どのように

すればいいの？

消費税の申告・納付

付の 、 の の に て中

付 付け て

人事 者は絑年の3月末日までに、法人は 期間の末日 　の絑日から2か月以内に、消費 と地方消費 を併せて所 　務 に申 ・納付します。

　

控除 墥 付 額のある 付申 書を佞 する場合は、消費 の 付申 に関する明細書を侃付する必要があります。

期限内に申 や納付をしなかったり、間 った申 をすると、後で 墥の 金を納めるだけでなく、加算 や 壒 も納めなけれ ならない ことがあります。

確定申告・納付

　次のような場合、事 者は俶 をする必要があります。

届出

期間における 売上 に係る消費 額から、 入れ 　等に係る消費 額を控除して、納付する消費 額を計算します。

簡易な計算方法（簡易課税制度）

期間における 売上 に係る消費 額に、事 区分に じた一定の「みなし 入絵」を けた金額を 入れ等に 係る消費 額とみなして、納付する消費 額を計算します。

この 侢は、基準期間の 売上高が5,000万円以下の事 　 者が、事前に俶 書を佞 している場合に 壪することがで 　きます。

入れ等に係る消費 額を控除するには、奖 及び請 　書等の保存をする必要があります。

注：「 売上高」は、消費 と地方消費 に 当する金額を除いた金額（ き）です。

消費税（国税）の計算

地方消費税の計算

◇ なし

注：2 類以上の事 を でいる場合は、原則として、 売上高を事 の 類ごと に区分し、それ れの事 区分ごとの 売上高に係る消費 額にみなし 入絵 を けて計算します。

注： 事 者が 事 者となること、又は 事 者が 侢及び 期間の特例を 壪した場合、原則として、2年間は 壪を取りやめることができま せ 。

注1：上記金額の　を地方消費 額として併せて納めます。

注２：奲前の 期間の消費 額が 8万円以下の事 者であっても、事前に「任 の夼間申 書を佞 する の俶 書」を佞 した場合には、自 的に年1回 の夼間申 ・納付することができます。

・ 絵対象 の売上 ・ 入れが綋方ある場合

（例） 綎 を取り う 売・ 売 （ ー ーマー ト、 　　 侂等）、 （ ト ン等）

・ 絵対象 の 入れ（ 費）のみある場合

（例） 費や交 費として 綎 を購入する場合等

①これまでの記 事項に 絵ごとの区分を好加した請 書等 を発行すること、

取引 から、請 書等を受綛し、日 の取引を 絵ごとに記 奖（ ）すること、

③申 時に 絵ごとに区分して 額計算すること、 が必要となります（※ 入れのみの場合は と③）。

※一体資 とは、例え 、おもち 付きのお など、 と 以外の資 があらかじめ一体となっている資 で、その一体となっている資 に係る 価 のみが佞 されているものです。一体資 のうち、 価額が１万円以下であって、 の価額の める割合が3分の2以上の場合に限り、全 体が 絵の対象となります。

、 し 套 www. t .go.jp

を

壈 夼 等 壈 等

行 し 、 壈 t ojo.jp を

取引 から区分 理に対 した請 書等の発行を められる ことがあります。

・ 絵対象 の売上 がある場合

酒類

一体資産（※）

テイクアウト・

宅配等 ^外食

医薬品 医薬部外品等

有料老人ホーム等で 行う飲食料品の提供 ケータリング等

　 の 、平成 年 の の と に る ととな し

た

　 の 、 の の な 、 の 等の場 の に る の

　な 、 の の な 必要とな

軽減税率８％

、標準税率10％

１ 軽減税率制度は多くの方に関係します

　 の となる 、 類 を除 、 る新 に

の

２ 軽減税率の対象品目

、 の に との を した 書等の な の

（ ）を て た ととな

等に る を控除 るに 、 した に した 書等の 必要

とな

、 として、 を とに して ととな 、

を とに る と な の に 、 の

３ 消費税の計算の仕方など

【軽減税率の対象となる飲食料品の範囲（イメージ）】

【課税事業者の方】

【免税事業者の方】

飲食料品

（食品表示法に規定する食品）

軽減税率対象 軽減税率対象外

コラム≪消費税の軽減税率制度の実施について≫

給 与 所 得 者 と 税

給与所得者は、

ふだんどのように

税を納めているの？

給与所得者は、

どのようなとき

確定申告をするの？

給与所得者の

所得税及び

復興特別所得税は

どのように

計算しているの？

① の結 や などにより年の夼侜で控除対象 絋親族の 　数が る場合があります。

保険綎控除や配 者特別控除などは年末に一侢に控 除 　することとなっています。　

このため、その年の最後の給与の支 を受けるときに、過 墥額 の 算が行 れます。これを「年末調 」といいます。大部分の 給与所得者は、年末調 によって1年間の所得 及び復 特別 所得 の納 が 了しますので、確定申 の必要はありませ 。

給与の収入金額から給与所得控除額を差し引いて給与所得の 金額を算 します。

　給与所得者でも、次のような方は確定申 をしなけれ なりませ 。

①給与の収入金額が2,000万円を超える方

給与所得や壘 所得以外の所得金額（収入金額から必要 　 費を控除した後の金額）の合計額が20万円を超える方

③2か所以上から給与の支 を受けている方

確定申告をしなければならない方

控除の

した て の

（給与の収入金額） （給与所得控除額）

（※）

（給与所得の金額）

の 控除の 合

保険綎控除 万円 保険綎控除 万円 配 者控除 万円 絋控除 万円 基 控除 万円 万円

した て （給与所得の金額）（所得控除の合計額）（ 所得金額）

● ^{給与所得の金額の計算}

所得金額に所得 の 絵を適用し、所得 額を算 します。所 得 額は、「平成2 年分所得 の 額表」で めます。

の ^（ 所得金額）（所得 の 絵） （所得 額）

● ^{所得税額の計算}

給与所得の金額から所得控除額を差し引いて 所得金額を算 します。所得控除には 絋控除など1 類あります。

● ^{課税所得金額の計算}

　 務 から次の「給与所得の源泉徴収票」を交付されている国 墸緥さ を例にとって、所得 及び復 特別所得 の額の計算方法を 明します。

年間の給与の収入金額

（い る 込の年収）

給与所得の金額

（給与所得控除後の金額）

所得控除額

（配 者控除や 保険綎

控除などの控除の合計額）

源泉徴収された所得 及び 復 特別所得 の額

給与所得者の特定支出控除

　確定申 をする 務のない方でも、次のような場合は、確定申 をすると源泉徴収された所得 及び復 特別所得 が 付 されることがあります。

①マイホームを住宅ローンなどで取得した場合など

　 を った

墷額の 綒費を支 った場合など

　 を った

③災害や侹難にあった場合

　 等 った

④年の夼侜で壘 し、再 していない場合

給与所得者の特定支 控除の特例の適用を受ける場合

確定申告をすると所得税及び復興特別所得税が還付される場合

　 月の給与や ー から源泉徴収される所得 及び復 特別 所得 の額は、「給与所得の源泉徴収 額表」により めてい ます。

月々の源泉徴収

所得 額から、所得 額から差し引かれる金額（（特定増改築等） 住宅借入金等特別控除額など）を差し引いた後の金額（基準所得

額）と、基準所得 額に2 1 を けて計算した復 特別所得 額を合計し、所得 及び復 特別所得 の額を めます。

注：基準所得 額に、102 1 を ける方法でも所得 及び復 特別所得 の額 を めることができます。

の の

_.

（所得 額） （復 特別所得 額）

（所得 及び復 特別所得 の額）

● 所得税及び復興特別所得税の額の計算

　1年間の給与総額に対する所得 及び復 特別所得 の額と 月の給与から源泉徴収された所得 及び復 特別所得 の 合計額は、次のような理索により、必ずしも一夭しませ 。

年末調整

給与やボーナスに対する所得税及び復興特別所得税

の 、 の ー

し、 の年 に を に年 し

給与所得と所得税及び復興特別所得税のしくみ

に 、 に 必要 の 控除として、 の

に て 控除 を めて

給与所得者の確定申告

、 をしなけ な な 場合 、 を る

と 付 る場合

注： に収入金額が660万円 満である場合には、「年末調 等のための給与 所得控除後の給与等の金額の表」で給与所得の金額を めますので、上記の計 算とは若 なる場合があります。

注：ここで算 した所得 額については、夒数 理は行いませ 。

◇ 控除 （平成29年 ）

1,625,000円まで

1,625,001円から1,800,000円まで

1,800,001円から3,600,000円まで

3,600,001円から6,600,000円まで

6,600,001円から10,000,000円まで

10,000,001円以上　　　　　　　　

650,000円

180,000円

5 0,000円

1,200,000円

2,200,000円 年収  0

年収 30  年収 20  年収 10 

控除

0円 ,500円 2 ,500円 636,000円 1,536,000円 2, 6,000円 , 6,000円 5

10 20 23 33 0 5

◇平成29年 の める 　 　ー 　 控除

など

など

給与所得者の特定支 控除の特例は、その年夼の特定支 の 額の合計額が給与所得控除額の2分の1を超える場合に、確定 申 により、その超える部分の金額を給与所得控除後の給与等 の金額から控除できる 侢です。

特定支 とは、①通 費、 侇居費（侇任に うもの）、③ 修 費、④資 取得費（人の資 を取得するための費用）、 宅綆 費（备 任に うもの）、⑥ 務必要 費（ 書費・ 費・ 交 費等）のうち一定の要件を満たすものをいいます。

　注：⑥ 務必要 費は、65万円が上限となります。

〈控除を受けるための手続〉 　この控除の適用を受けるために

は、確定申 書等にその適用を 受ける 及び特定支 の額の 合計金額を記 するとともに、給 与等の支 者の証明書や特定 支 の金額を証する書類などが 必要となります。

100円 満夒数 て 1,000円 満夒数 て

※給与所得者の特定支 控除の特例の適用を受ける場合には、その適用 　を受ける金額を差し引いた後の金額となります。

Ⅰ

1,000円から　1, ,000円まで

1, 50,000円から3,2 ,000円まで

3,300,000円から6, ,000円まで

6, 50,000円から8, ,000円まで

,000,000円から1 , ,000円まで

18,000,000円から3 , ,000円まで

0,000,000円以上 墸

給与所得者と税

平成29年分

40 29

給 与 所 得 者 と 税

給与所得者は、

ふだんどのように

税を納めているの？

給与所得者は、

どのようなとき

確定申告をするの？

給与所得者の

所得税及び

復興特別所得税は

どのように

計算しているの？

① の結 や などにより年の夼侜で控除対象 絋親族の 　数が る場合があります。

保険綎控除や配 者特別控除などは年末に一侢に控 除 　することとなっています。　

このため、その年の最後の給与の支 を受けるときに、過 墥額 の 算が行 れます。これを「年末調 」といいます。大部分の 給与所得者は、年末調 によって1年間の所得 及び復 特別 所得 の納 が 了しますので、確定申 の必要はありませ 。

給与の収入金額から給与所得控除額を差し引いて給与所得の 金額を算 します。

　給与所得者でも、次のような方は確定申 をしなけれ なりませ 。

①給与の収入金額が2,000万円を超える方

給与所得や壘 所得以外の所得金額（収入金額から必要 　 費を控除した後の金額）の合計額が20万円を超える方

③2か所以上から給与の支 を受けている方

確定申告をしなければならない方

控除の

した て の

（給与の収入金額） （給与所得控除額）

（※）

（給与所得の金額）

の 控除の 合

保険綎控除 万円 保険綎控除 万円 配 者控除 万円 絋控除 万円 基 控除 万円 万円

した て （給与所得の金額）（所得控除の合計額）（ 所得金額）

● ^{給与所得の金額の計算}

所得金額に所得 の 絵を適用し、所得 額を算 します。所 得 額は、「平成2 年分所得 の 額表」で めます。

の ^（ 所得金額）（所得 の 絵） （所得 額）

● ^{所得税額の計算}

給与所得の金額から所得控除額を差し引いて 所得金額を算 します。所得控除には 絋控除など1 類あります。

● ^{課税所得金額の計算}

　 務 から次の「給与所得の源泉徴収票」を交付されている国 墸緥さ を例にとって、所得 及び復 特別所得 の額の計算方法を 明します。

年間の給与の収入金額

（い る 込の年収）

給与所得の金額

（給与所得控除後の金額）

所得控除額

（配 者控除や 保険綎

控除などの控除の合計額）

源泉徴収された所得 及び 復 特別所得 の額

給与所得者の特定支出控除

　確定申 をする 務のない方でも、次のような場合は、確定申 をすると源泉徴収された所得 及び復 特別所得 が 付 されることがあります。

①マイホームを住宅ローンなどで取得した場合など

　 を った

墷額の 綒費を支 った場合など

　 を った

③災害や侹難にあった場合

　 等 った

④年の夼侜で壘 し、再 していない場合

給与所得者の特定支 控除の特例の適用を受ける場合

確定申告をすると所得税及び復興特別所得税が還付される場合

　 月の給与や ー から源泉徴収される所得 及び復 特別 所得 の額は、「給与所得の源泉徴収 額表」により めてい ます。

月々の源泉徴収

所得 額から、所得 額から差し引かれる金額（（特定増改築等） 住宅借入金等特別控除額など）を差し引いた後の金額（基準所得

額）と、基準所得 額に2 1 を けて計算した復 特別所得 額を合計し、所得 及び復 特別所得 の額を めます。

注：基準所得 額に、102 1 を ける方法でも所得 及び復 特別所得 の額 を めることができます。

の の

_.

（所得 額） （復 特別所得 額）

（所得 及び復 特別所得 の額）

● 所得税及び復興特別所得税の額の計算

　1年間の給与総額に対する所得 及び復 特別所得 の額と 月の給与から源泉徴収された所得 及び復 特別所得 の 合計額は、次のような理索により、必ずしも一夭しませ 。

年末調整

給与やボーナスに対する所得税及び復興特別所得税

の 、 の ー

し、 の年 に を に年 し

給与所得と所得税及び復興特別所得税のしくみ

に 、 に 必要 の 控除として、 の

に て 控除 を めて

給与所得者の確定申告

、 をしなけ な な 場合 、 を る

と 付 る場合

注： に収入金額が660万円 満である場合には、「年末調 等のための給与 所得控除後の給与等の金額の表」で給与所得の金額を めますので、上記の計 算とは若 なる場合があります。

注：ここで算 した所得 額については、夒数 理は行いませ 。

◇ 控除 （平成29年 ）

1,625,000円まで

1,625,001円から1,800,000円まで

1,800,001円から3,600,000円まで

3,600,001円から6,600,000円まで

6,600,001円から10,000,000円まで

10,000,001円以上　　　　　　　　

650,000円

180,000円

5 0,000円

1,200,000円

2,200,000円 年収  0

年収 30  年収 20  年収 10 

控除

0円 ,500円 2 ,500円 636,000円 1,536,000円 2, 6,000円 , 6,000円 5

10 20 23 33 0 5

◇平成29年 の める 　 　ー 　 控除

など

など

給与所得者の特定支 控除の特例は、その年夼の特定支 の 額の合計額が給与所得控除額の2分の1を超える場合に、確定 申 により、その超える部分の金額を給与所得控除後の給与等 の金額から控除できる 侢です。

特定支 とは、①通 費、 侇居費（侇任に うもの）、③ 修 費、④資 取得費（人の資 を取得するための費用）、 宅綆 費（备 任に うもの）、⑥ 務必要 費（ 書費・ 費・ 交 費等）のうち一定の要件を満たすものをいいます。

　注：⑥ 務必要 費は、65万円が上限となります。

〈控除を受けるための手続〉 　この控除の適用を受けるために

は、確定申 書等にその適用を 受ける 及び特定支 の額の 合計金額を記 するとともに、給 与等の支 者の証明書や特定 支 の金額を証する書類などが 必要となります。

100円 満夒数 て

※給与所得者の特定支 控除の特例の適用を受ける場合には、その適用 　を受ける金額を差し引いた後の金額となります。

Ⅰ

1,000円から　1, ,000円まで

1, 50,000円から3,2 ,000円まで

3,300,000円から6, ,000円まで

6, 50,000円から8, ,000円まで

,000,000円から1 , ,000円まで

18,000,000円から3 , ,000円まで

0,000,000円以上 墸

給与所得者と税

平成29年分

40 29