IFRS AC出席報告 IFRS・IASB（国際会計基準審議会）関連｜日本証券アナリスト協会

2017

年

10

月

IFRS-AC

会議出席報告

ずほ証券 市場情報戦略部 上級研究員

IFRS諮問会議 副議長

熊谷 五郎

.

じめ

2017年10 17日～18日 日程 い IFRS 団 IFRS諮問会議

IFRS-Advisory Council 以 IFRS-AC会議 いう 開催

IFRS-AC会議 国際会計基準審議会 International Accounting Standards Board, 以

IASB いう IFRS 団 戦略的 事 や 優先 位

諮問会議 あ 従来 年3回 開催 2017年 4 10 年2回開催 開催回数 減 現在 議長1 副議長2 委員44

47 先進国 新興国 利害関 者 幅広 委員 選 い

回 IFRS-AC会議 議事一覧 図表 示

図表 2017年10月開催 IFRS諮問会議 議事一覧1

番号 日 時 議 事

10/17 9:15 - 9:45 開会 IFRS-AC議長 よ プ ュ

1 同

9:45 -10:30

10:45-12:15

14:00 -14:45

会計 企業報告へ 影響

10X Future Technologies創業者Antony Jenkins氏

分科会

ィ カッ ョン

2 同 12:15-12:45 IFRS-ACメン 組織活動報告( 銀行監督委員会)

3 同 14:45 -15:45 IASBおよびIFRS財団活動報告

4 同 16:00 -16:30 IFRS財団 ィ 活動報告

5 同 16:30-17:15 よ 良いコミュニ ョン

6 10/18

8:45-9:30

9:30-10:30

13:15-14:00

非公開 ィ よ ュ ョン調査

調査結果 ィ ッ

分科会

ィ カッ ョン

7 同 10:45 - 11:30 IFRS第17号 保険契約 概要と主 改善点

8 同 11:30 - 12:00 IFRS第17号 保険契約 移行 プ 設置 ついて

同 12:00 - 12:15 とめ 閉会

出所：IFRS財団よ ずほ証券市場情報戦略部

日 選出 IFRS-AC委員(以 AC委員) 経団連 代表 新日鐵 金株式会社執行役 員 石原秀威氏 日 証券 協会 代表 筆者 2 あ 金融庁

総務企画局企業開示課 課長補 裕之氏 出席 筆者

務諸表利用者 代表 副議長 2 う １ 務 い 以 議論 概要 報告

. 2017

年

10

月開催

IFRS

諮問会議

議事概要

1．会計 企業報告へ 影響

ョ 元 CEO 氏

進歩 会計 企業報告 び IFRS 団 将来 及ぼ 影響 い 洞

察 聴い 氏 巨大金融機関 CEO 蹴 10兆

創業 コ や 発展 深 わ い

氏 ョ 聴い AC委員 科会 以 4 視点

沿 影響 議論

1. 利用 及 伴い 務報告 う 影響

2. 市場参加者 い 応

3. 自動化 情報 う 影響

4. や 変化 会計基準設定 影響

技術革新 会計基準や 務報告 IFRS 団 将来 大 影響 及ぼ い 異論 技術革新 波 何 影響 持 現状維持 あ 得 い

う 環境変化 あ 務報告や原則主義 会計基準 IFRS 団

将来 わ 何 明確 役割 担う 異論 う 役

割 担う い コ 利用者 作成者 監査人 利

害関 者 環境 扱う際 体系化 い い大

量 や作成者 断 う処理 課 指摘 あ

IFRS 団 各委員 様々 団 望

識 う 適 応 い 必

要性 強調 一方 う 技術進歩 注視 い 必要性 皆 認

IASB あ いう点 い 否定的 見方 あ

2. IFRS-ACメン 組織活動報告( 銀行監督委員会)

ョ 各AC委員 代表 組織 い 相互理解 深 毎回開 い 銀行監督委員会 IFRS-AC 組織 あ 委員会

コ 事務局長 AC委員 務 い IASB 銀行監督委員会 2017 年 9 長期的 金融安定 市場規 強化 目指 情報共 等 協力関 深

い 関 合意文書 Memorandum of Understandings 以 MoU 締結

い

事務局長2 会計基準 自己資 規制 相互作用 IASB 委員会 関

び 金融危機 金融規制改革 い 情報共 行わ Ⅲ 重要 関わ 持 IFRS第9号 金融商品 う 償却原価 測定 金融商品 減損 導入予定 期待信用損失(Expected Credit Loss ECL) あ

IFRS-AC IASB 委員会 両者 MoU 基 情報共 関 強化 図

支持 示 質疑応答 ョ 筆者 IFRS ECL 米国基準 減損 3 減損 認識＝引当金計 異

IFRS採用銀行 米国基準採用銀行 資産 質 実質的 引当 や残高 異 資産 質 差 あ う 見え 良資産 処理状況 差

生 市場参加者 誤解 え 可能性 あ 金融 安

定性 懸念材料 あ 委員会 規制 調整措置 考え い いう質問 木氏 回答 非常 微妙 問 あ 各国 事情 異

委員会 IFRS ECL 規制 整合性 確保 重視 い 各国 事情 留意 い 直接的 回答 い 頂い 質問

委員会 い 困難 課 直面 い 示 い いう 理 解願い い 回答 あ

金融機関 代表 委員 ECL 金融危機 初期段階 金融商品 多

減損 計 結果 危機 悪化 性質 持

い 指摘 あ 指摘 IASB議長

ECL 予防的 引当 金融機関 あ 結果 金融

安定 資 考え 回答 あ

3. IASBおよびIFRS財団活動報告

IASB議長 びIFRS 団 過去半年間 活動 報告 あ 最大 成果 IFRS第17号 保険契約 最終基準化 挙

い 議長 IMF Global Financial Stability Report最新号 金融 安定性 IFRS第17号 重要性 強調 い 紹

非 務情報 重要性 高 関 議長 等 非 務情

報 関 基準設定 IASB 主導的 役割 演 い 務情報 非 務情

報 関連性 高 経営者 説明 Management Commentary 以 MC 関

実務記述書 改訂 検討 い 発言 あ IASB 概念 ワ 及び基準開発活動 新基準 導入 適用 等 現況 い 説明

IASB 会計基準 効率化 目指 数年 基準開発 入 事前段階 活動

実 IASB 基準開発 適時性 関 外部 利害関 者 批

多い わ 管理 い AC委

員 提言 い

石原委員 日 会計基準設定主体 あ 企業会計基準委員会 ASBJ

2 木氏 日 銀行 銀行監督委員会 副事務局長 出向中 あ

3 _IFRS 減損 ECL 言わ 米国基準 Current Expected Credit

Loss(CECL) 呼 損失予想 基 ワ 引当 いう意味 両者共通

い ECL 常債権 良債権 明確 区 CECL 常債権 良債権 連続的

減損 加え 償却 選択肢 認 提案 い 思う IASB

提案 真剣 検討 頂 い コ あ IASB

幹部 件 IASB 議 入 い 回答 あ

4. IFRS財団 ィ 活動報告

IFRS 団 議長 所用 出席 い 代理

氏 活動 報告 あ

Brexit 関 現時点 確定要素 多い 英国外 人材採用 IFRS 団

出金 英国 EU間 担 Brexit 英国 IFRS

い IFRS 団 将来的 課 得 いう認識 示

Brexit 動向 関 IFRS 団 IASB 部 移転問

重要 課 い

2107年12 退任予定 議長 任問 重要議 あ

相談 慎重 任 人選 進 い 報告 議長人事 合わ 先 退任 事務局長 任 人選 進 い 報告

IFRS 団 監 視 委 員 会 Due Process Oversight

Committee IFRS第17号 保険契約 導入 注視 い 基

準開発 導入 適用 等 手続 定 見直

進 予定 あ 報告

5. よ 良いコミュニ ョン

IASB 2017年10 発行 務報告 良いコ

ョ いう い 報告 あ 目的 開示原則

ョ Discussion Paper 以 DP 示 効果的 コ

ョ 原則 4 い 具体的 適用事例 示 務報告 改善 企業

あ 作成 4 IFRS-AC会議 IASB 効

果的 コ ョ 原則 具体的 適用事例 示 いう提言 踏 え 説明 あ

多 AC委員 具体的 事例 効果的 コ ョ 原則 適用効果 具

体的 役立 好意的 意見 寄 少数 一部

AC委員 6 事例 少 改善 大 効果 生 言い 無理

あ 7 原則 う 及 い 関 学術研究 利用 余地

あ 思う やや懐疑的 意見 あ

IASB ョ 認知度 向

い 図 関 議論 各委員 代表 組織

紹 う 各国毎 効果的コ ョ 関 指導員 養成

う ７原則 常識的 あ 作成者 姿勢 問 利

4 企業固 情報 あ 簡潔 直接的 記述 重要 情報 際立 構成 開示 情報 士 適

関連付 開示 情報 適 様式 必要 重複 い 企業間 時系列 見 比較可能 あ

用 効 形式 い 具体例 集

公開 う 意見 聞

論点 い 筆者 コ ョ 改善 関 投資家

非常 重要 あ 投資家 認知度 様々 地域 投資家

う 投資家 示 開示例 支持 企業

効果的 コ ョ 投資家 紹 6

例 記載 い い 各国 投資家 良いコ ョ 考え 実例

集 コ ョ わ 確立 い

資 思う 意見 述

6. 非公開 ィ よ ュ ョン調査

2017年4 IFRS 団 外部利害関 者 IASB 団 IASB 活動 う 評

価 い 関 ョ 調査 実施 ョ 非公開 あ

割愛

7及び8. IFRS第17号 保険契約

6 退任 前IASB理事5 IFRS第17号 保険契約

概要 主 改善点 解説 保険契約 関 現行基準IFRS第4号 各国基準 基 保険契約 関 会計処理 追認 い 過 い 一方 IFRS第17 号 各国 IFRS採用企業 共通 適用 保険契約 包括的 会計基準 あ 強制適用開始日 2021年1 1日以降 始 会計年度 主 IFRS適用保険会社 場企業 約

450社 大 影響 社数 限定的 450社 総資産 合計13

1,440 及ぶ

IFRS第17号 適用 伴う改善点 透明性 向 務業績計算書 損益計算書 用性 向 強調 前者 い 保険 債 測定 最新 仮定 適用

適 割引率 適用 保険契約 わ ョ 性 保証 適 映

透明性 向 考え 者 い 益認識 関 他

会計基準 一貫性 高 業 保険 生 利益 務活動

生 利益 明確 区 表示 保険会社 業績 容 把握 や 強調

45 回 及ぶ投資家 記 支持 あ 一方 経営者

断や会計処理 ョ い 懸念 表明 氏 う

投資家 懸念 当然 あ IFRS 第17 号 基 開示 経営者 断や ョ 比較可能性 え 影響 投資家 適 評価 う

あ

前理事 解説 続い IASB IFRS第17号 導入 向 IASB 体制 関 報告 あ IASB 利用可能 あ ゆ 手段 用い IFRS 第17号 導入 い 予定 あ 報告 具体的 結論

背 設例 導入 移行

Transition Resource Group 以 TRG 挙 6

5 氏 IASB 理事 保険契約 深 わ い 6 退任 い

特 導入 あ 実務 問 点 議論 TRG 教育目的 公開 あ 議論 容 閲覧可能 あ ゆ 利害関 者 TRG 議論

容 提案 TRG 限定 い TRG 設置 あ 教

育目的 あ 基準 解釈指針 う 強制力 持 い 強調

AC委員 IFRS第17号 影響 保険専業 会社 い 保

険商品 販売 銀行 保険業以外 作成者 配慮 必要 あ TRG 2018 年 ４回開催 複雑 IFRS第17号導入 わ 実務的論点 全 洗

い出 柔軟性 持 い 意見 示

.

とめ

回 IFRS-AC会議 最重要議 一 会計 企業報告 影響

あ ョ 活発 議論 行わ 基 的

ョ あ 議論 散 あ 関 重大

変化 起 あ う 応 いう問 意識 関 AC委員 共

い 関 IFRS-AC会議 い 引 続 議論 い い

うコ あ

良いコ ョ 保険契約 等 ョ 過去 IFRS-AC

会議 提言 IASB や IFRS 団 活動 活 い 確認

IASBやIFRS 団 IFRS-AC会議 提言 真摯 い 改 示

IFRS-AC会議 副議長 歓迎 い

回 IFRS-AC会議 見直 新 進 従来

各 科会 報告 回 各

ョ 形式 従来 2日目 朝 開 い 特定 利 害関 者 会合 2日目 会議終了 開催 会合 利害 関 者 従来 投資家 新興国 2 あ 教育

新設 う 見直 活発 議論 行わ う

年 AC会議 開催 従来 年3回 年2回 開催 変更 回 IFRS-AC会議 2018年2 27日 28日 予定 あ