-- 以上
-ICD NEWSょ 第ィイ号（平010.1平）ょ 9年ょ
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韓国の監査制度
ょ
権 浩（建国大学ン法学専門大学院）ょ ょ
ょ
監査 の
ょ
韓国 監査機構 監査役 常勤監査役 よび監査委員会 あり 企業 規模 場 会社 非 場会社 よ 設置 べ 監査機構 違う。ょ
（1）ょ資本金10億ウォン未満 規模会社 場合ょ 監査機構 設置 会社 自由ょ
（平）ょ資本金10億ウォン以 会社：監査機構 設置 強制ょ
ょ非 場会社 ま 資産総 億ウォン未満 場会社 場合ょ 監査役 監査委員会 中選択可能ょ
ょ 億ウォン以 ウォン未満 場会社 場合ょ 常勤監査役 監査委員会 中選択可能ょ
ょ ウォン以 大規模 場会社 場合ょ 監査委員会 設置強制ょ
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監査制度の
ょ
（ ） 商法（196平年新商法施行前ま ）ょ 会計監査 業務監査ょ
（ ）196平年 新商法ょ
会計監査 任務 る機関 再出発ょ
（ ）19ェィ年 商法改正ょ
全般的 業務監査機能 復活ょ
（ ）1997年 証券取引法改正ょ 常勤監査役制度 導入ょ
（ ）平000年 証券取引法改正ょ
資産総 ウォン以 大規模 場会社 監査委員会 設置 強制ょ
（ ）平00年年 証券取引法改正ょ
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（ ）平009年 商法改正ょ
証券取引法 場会社 監査制度 関 る規定を商法へ 編入ょ ょ
監査
ょ
ょ 監査役 業務監査 会計監査を行う を主 る職務 る株式会社 必要的常設機関。韓 国 監査役 地位 日本 会社法制定前 商法特例法 中会社 ある株式会社 監査役
類似。ょ ょょょ
任
ょ
（1）ょ選任ン資格ょ
株主総会 普通決議 より選任。選任決議 い 議決権 い株式を除い 発行 済株式総数 100分 を超過 る数 株式を持 株主 そ 超過 る株式 関
議決権 行使不可。ょ ょ
（平）ょ監査役 数ン任期ン報酬ょ
監査役 数 い 商法 制限 。ょ監査役 任期 就任後 年以内 終了 る 事業年度 う 最終 も 関 る定期株主総会 終結時ま 。監査役 報酬 定 款 そ を定 い い 株主総会決議 よ 決 る。ょ
ょょ
監査 の権
ょ
（1）ょ業務監査 会計監査ょ
（平）ょ子会社調査権 取締役会出席ン意見陳述権 取締役会議事録 記名 印権ょ
（年）ょ監査役 報告受領権ン株主総会招集請求権ょ
（ィ）ょ取締役 違法行 差止 ン会社 取締役間 訴え等 ける会社 代表等ょ ょ
監査 の 務
ょ
（1）ょ理事会ン株主総会 対 る報告義務ょ
（平）ょ監査録 作成義務ンょ監査報告書 作成ン提出義務ょ ょ
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監査 の 任
ょ
（1）ょ会社 対 る責任ょ
（平）ょ第 者 対 る責任ょ
（年）ょ責任 免除ょ
ょ
上場会社の監査 会 ょ
お び の 任・ 任
ょ
（1）ょ監査委員会 設置 会社 自由ょ
（平）ょ監査委員会 名以 委員（監査委員） 構成ょ
（年）ょ委員 分 以 社外取締役ょ
（ィ）ょ監査委員 解任 取締役会 い 取締役 分 以 決議ょ ょ
ょ
ょ 監査委員会 招集や決議等監査委員会 運営 取締役会内 委員会 運営方法 様。
監査委員会 特性を反映 一部変容。監査委員会 決議 事項 取締役会 変更 るこ 不可。ょ
ょ
権 と 務
ょ
ょ 監査委員会 監査役 代わ 取締役 職務 執行を監査。監査委員会 権限 義務 関 る規定 別 置 監査役 関 る規定を準用 る形 監査委員会 対 監査役 様 権限 義務を付与。ょ
ょ
監査 の 任
ょ
ょ 監査委員会 責任 い も監査役 様。 監査委員 対 監査役 責任を適用 るこ 議論 あり。ょ
ょ
上場会社の特
ょ
ょ 場会社 特例 い 従来証券取引法 規定 い 平009年商法改正 より現在 商法 規定。ょ
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（1）ょ常勤監査役 監査委員会 選択ょ
資産総 1000億ウォン以 場会社 場合一人以 常勤監査役 設置 強制。ょ 監査委員会を設置 る場合 常勤監査役 設置 免除。ょ
ょ
（平）ょ常勤監査役 資格ょ
場会社 常勤監査役 場法人 社外取締役(第イィ平条 ８第 項) 類似 資 格制限あり。ょょ
ょ
大 上場会社の監査 会
ょ
ょ 大規模 場会社（資産総 ウォン以 場会社） 場合 監査委員会 設置 強制。ょ ょ
（1）ょ株主総会 よる委員 選任ン解任ょ
監査委員 選任ン解任 株主総会 権限事項。いわゆる一括選挙方式 採択。ょ 監査委員 選任ン解任 い も監査役 準 大株主 議決権を制限 る方式 採択。 大規模 場会社 い 株主 議決権 制限される場合 社外取締 役 る監査委員 を 選任 る 限り。 社外取締役 る監査委員 解任
社外取締役 い監査委員 選任ン解任 い 明文 規定 。ょ ょ ょ
（平）ょ監査委員 専門性 中立性 強化ょ
監査委員 一人以 会計ま 財務専門家 けれ ら い。監査委員 分 以 社外取締役 けれ ら 監査委員会 代表も社外取締役 けれ ら い。ょ ょ
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上場会社における大 の議決権の制
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ょ 非 場会社 場合 監査役 選任 際 大株主 議決権 制限（ ％ルール） あり こ ％ 要件 最大株主 否 を問わ 株主 人 所暼 株式数を基準 判断
る 場法人 場合 監査役ま 社外取締役 い監査委員を選任 る場合 ら 解任 際 も議決権 制限 あり こ 最大株主 を対象 そ 特殊関 係人 そ 他商法施行 定 る者 持株 数も合算 判断ょ。ょ
ょ ょ
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監査制度の ょ
上場会社の監査制度の現
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図 暼価証券 場法人 監査役 よび監査委員会運営実態現況ょ
単位：社 (％） ょ 区分ょ 平000年ょ 平00ィ年ょ 平007年ょ 平00ェ年ょ
監査役ょ イ99(ェ7.ィ)ょ イィ7(ェ0.7）ょ イ年0(76.ェ)ょ イ19(7年.年)ょ 監査委員会ょ ェ6（1平.6）ょ 1年1(19.年)ょ 160(平年.平)ょ 1ェ9(平6.7)ょ 総合計ょ 6ェイ(100.0)ょ 67ェ(100.0)ょ 690(100.0)ょ 70ェ(100.0)ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ ょ
監査 会 会社の現 ょ
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図 暼価証券 場法人 監査委員会設置現況ょ
単位：社 (％） ょ 区分ょ 平000年ょ 平00ィ年ょ 平007年ょ 平00ェ年ょ
義務的設置会社ょ 70(ェ1.ィ)ょ 7ェ(イ9.イ)ょ 99(61.9)ょ 107(イ6.6)ょ 自発的設置会社ょ 16(1ェ.6)ょ イ年(ィ0.イ)ょ 61(年ェ.1)ょ ェ平(ィ年.ィ)ょ
総合計ょ ェ6(100.0)ょ 1年1(100.0)ょ 160(100.0)ょ 1ェ9(100.0)ょ ょ
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総 ン 上 ン の上場会社の監査 お び監査 会の 向
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図 資産総 億ウォン以 ウォン未満 場会社 常勤監査役 よび監査委員 会 選択動向ょ
単位：社 (％） ょ 区分ょ 平000年ょ 平00ィ年ょ 平007年ょ 平00ェ年ょ
常勤監査役ょ 年ェェ(96.0)ょ 年年ィ(ェ6.年)ょ 年イェ(ェイ.ィ)ょ 年69(ェ1.ェ)ょ 監査委員会ょ 16(ィ.0)ょ イ年(1年.7)ょ 61(1ィ.6)ょ ェ平(1ェ.平)ょ
総合計ょ ィ0ィ(100.0)ょ 年ェ7(100.0)ょ ィ19(100.0)ょ ィイ1(100.0)ょ ょ
ょ
ょ 監査役設置会社 持続的 減少 いる 対 監査委員会設置会社 持続的 増加。
監査委員会制度 対 否定的 傾向も現れ ある。ょ
ベト ムにおける監査制度の概要
グ ン ティ ン ン ノイ国 大学法学部
2 監査制度を定める関係法
• 年企業法
• 年証券取引法
• 年財政 による上場会社 ン ス規制
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3 監査制度を扱う会社
•
企業法上の会社の 類は、合名会社、合資会 社、一人有限会社、 人以上の有限会社、及び、
株式会社がある。
•
監査制度を扱う会社は、一人有限会社、 人以 上の有限会社、及び、株式会社のみ。
•
年 月 日から国有企業法が廃止され、
すべての国有企業が一人有限会社、 人以上 の有限会社及び株式会社へ 組され 続してき ている。
4 株式会社における監査制度
• 取締役会による監視
• 監査役会による監査
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5 株式会社の取締役会の特
• すべての株式会社において取締役会が設置される。
• 企業法上、取締役会の ン ーは最低 人、最高 人が 必要（第 条）。上場会社 ンス規制上、取締役会 の ン ーは最低 人、最高 人が必要（第 条）。
• 取締役は、株主でなくてもよい。
• 取締役会の主 は、株主総会または取締役会によって選 任される。
• 独立取締役については、企業法の規定はなし、会社 ンス規制及び商業銀行の組織に関する政府の 年の 政 によって規定されている。
6 取締役会と執行 関 との関係
• 社長（総社長ー General Director) について
–
取締役会によって任 、
–
取締役でなくともよい（第 条）
–
取締役会の主 が社長（総社長）を 任する ことができる（取締役会がその主 を選任す る株式会社のみ）
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7 取締役会の監視範囲
• 監視の範囲は、取締役会の 定、法 上 の 限と義務、定 に定められた 定事 項、会社との に定められた 定事項
• 取締役会は、 なくとも 月に 回定曋会 議を行う必要がある。会議は、主 によっ て 集（第 条 項）。
8 取締役会の監視 の行 に 関する問題点
• 独立して監視を行っているのか。
• 常時に監視することが か。
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9 取締役会の主 による 監視の 限
• 取締役会の主 は、取締役会または株主 総会により選任、執行 関の社長（総社 長）を 任できる。
• 取締役会の主 は、取締役会による 定 事項の実施について社長（総社長）による 執行に対して監視（第 条 項）。
• 主 の監視は、取締役会の監視により 時に行われる。
10 上場会社の取締役会 の監視部門
取締役会には、経営発 部門、内部会計 監査部門、人事部門、報 部門、 与部 門及び株主総会の議 による他の部門か らなる。
内部会計監査部門には、 なくとも一人の 会計専門者がおり、会社の会計担当課に 勤めない者が められる。
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11 取締役会の監視の実
•
多くの会社において、取締役会の主 が社長を 任している
•
取締役会が執行 関から会社の業務執行に関 して正確、 分な情報を受けていない。
•
取締役や執行 関の ン ーが に利益相 を行っていた。
•
取締役会が適 な監視を行わず、利益相 取 引に対して 止請 を行 しない。 （例えば、
親 が所有する会社である取引先を選 ことな
）
12 取締役会と主 による 監視上の問題点
• 取締役会による監視は、 化する。
• 取締役会の主 と社長（総社長）の 任に より、主 の監視が していない。
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13 取締役会の監視の強化に 関する立法
• 独立取締役の導入・設置に曋
• 執行 関の情報 供義務の規定
14 独立取締役について
•
企業法上、独立取締役に関する規定はなし。会社 ンス規制と、商業銀行の設立・運営に関す る政 が独立取締役について定めている。
•
会社 ンス規制によれば、取締役会の ン ーのう 、 分の の独立取締役の選任が必要
•
独立取締役は執行 関の ン ーでない者が必 須
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