2
．子会社の出資比率10％～50％
3
．関連会社の出資比率50％超
会社C
＝関連会社
会社D
＝関連会社
50％超出資
10～50％出資親会社
会社E
＝子会社
会社F
＝関連会社
10～50％出資
50％超出資
① 子
② 子
③ 関連
④ 関連
⑥
関連 ⑧
⑤
関連 ⑦ ⑨
親
子会社 関連会社
60% 10% 30% 5%
55%
20%
60% 25% 60%
解説
①
トレジャリーセンターはタイ中央銀行により認可が出されるが 子会社、関連会社の判断は外国為替管理法に基づいてなさ れる。
② 子会社、関連会社の定義はIHQで定められた定義とは異な る。
統括会社の優遇制度比較
統括会社の優遇制度比較 ～シンガポール、マレーシア、タイの比較～
業務の特徴に合わせ、設置国の選定が可能 地域統括会社優遇税制措置に関する比較表
シンガポール
各種産業のハブを擁し、多岐にわ たる税務恩典有り（自由度の高さで統 括会社が集積、シンガポール当局も誘致に 積極的）
国際統括本部/地域統括本部
International Headquarters(IHQ)
Regional Headquarters(RHQ)
統括会社の対象業務から生じる収 益に関し法人税0-15%へ減免
金融統括会社
Finance & Treasury Center Scheme (FTC)
シンガポール国内外のグループ企業 に対して行う「資金、為替、金利等の 管理業務」に関し、法人税10%へ減 税
事業統括会社
Global Traders Programe (GTP)
オフショアの貿易業務に関する収入 に対し、法人税5/10%へ減免
タイ
ASEAN最大の産業集積を誇り、メ コン地域の中心的存在（ASEAN最大 の「製造の現場」であるタイに統括現法設立 のニーズ高まる）
国際統括本部
International Headquarters(IHQ)
統括会社の対象業務から生じる収益 に対し、法人税0%/10%へ減免
金融統括会社
Treasury Center (TC)
Treasury Center 機能（グループ会 社向けの財務機能提供）がIHQの定 める事業範囲の一つとなった
貿易（物流）統括会社
International Trading Centre (ITC)
商品、原材料・部品の調達及び販売、
外国の法人に対する貿易に関連す る役務提供に対し、法人税0%へ減 免
マレーシア
競争力の有る税務恩典とインド・イ スラム圏へのゲートウェイ（イスラム 金融やハラル認証制度等のイスラム文化へ の親和性から中東への事業展開を望みや すい）
地域統括本部
Principal Hub
統括会社の対象業務から生じる収 益に対し、法人税率0%/5%/10%へ 減免
従来の同種の優遇税制(OHQ)、お よび国際調達本部への優遇税制 (IPC)については、2015年5月以降 申請分からは上記制度へ一本化
金融統括会社
Treasury Management Centre (TMC)
キャッシュマネジメントなどの財務機 能提供し、5年間70%法人税減免
事業統括会社
上記の通り、新制度(Principal Hub) に一元化
地域統括会社優遇税制措置に関する比較表
項目 シンガポール（RHQ、IHQ） タイ（IHQ） マレーシア（Principal Hub）
優遇税制の対象と なる所得
地域統括サービスに対する海外から の適格所得（経営、サービス、販売、
貿易、ロイヤルティ収入など）の増加 分
①一般管理、事業計画、ビジネス・コー ディネーション
②原材料および部品の調達と調達関連 サービス
③研究開発
④技術面の支援
⑤販売促進支援
⑥地域における人事管理及び人材育
⑦財務、マーケティング、会計など業務 関連に関するアドバイス
⑧経済、投資に関する研究・分析
⑨貸し出しの管理およびコントロール
⑩トレジャリーセンター(注1)
⑪委員会が承認するその他のサービス
国外ネットワーク企業(※)に対して行う、
リスク管理、方針決定、戦略的事業活 動、貿易、金融、経営管理、人事管理 等のキーとなる機能の運営、管理、サ ポートに対する収入
国内源泉所得の免税は全体の収入の 30%まで。これを超過する部分につい ては通常の法人税率が適用される。海 外源泉所得については全額免除対象
（※）国外の関連会社、子会社・支店、
JV、フランチャイズ、或いは、契約に基 づいて申請者のサプライチェーン及び 事業に関係する企業
優遇税制の対象 所得に対する税率
RHQ： 15%
IHQ： 0%、5%、10%
①法人所得税の免除（0％）
• 外国にあるグループ企業へのIHQ 事業提供による収入・金利、ロイヤ リティ、配当金、キャピタルゲイン
• Out-Outからの収入
②法人所得税の減税（20％⇒10％）
• タイ国内にあるグループ企業への IHQ事業提供による収入・金利、ロ イヤリティ
※国内IHQ事業の減税対象所得は、①の海外 IHQ免税所得金額が上限
免税
項目 シンガポール（RHQ、IHQ） タイ（IHQ） マレーシア（Principal Hub）
優遇期間 RHQ： 3+2年
IHQ： 5～20年
15会計期間
※会計期途中に認可を受けた場合には、当該 会計期の残りが12ヵ月より少なかったとしても 最初の会計期とカウントされる
各Tier5年+5年
当初5年を経過後に、別途延長要件(雇用・事 業支出)を満たす場合に、最長5年の延長が検 討されうる
配当収入 非課税 (本制度と関係なく非課税) 非課税 非課税(本制度と関係なく非課税)
配当源泉税
（配当支払等）
非課税 (本制度と関係なく非課税) 源泉税免除
（法人所得税免除を受けた収入から支 払われる配当金に限る）
非課税(本制度と関係なく非課税)
地域統括会社優 遇税制措置の駐 在員に対する税務 恩典
特になし。最大20%の累進課税(賦課課 税年度2017年より最大22%に引上げ)
15%へ減税措置
※IHQ恩典期間中に限る
特になし。最大25%の累進課税
機械設備の輸入 一部の製品を除き、輸入関税はそもそ も存在しない
R&D、トレーニングに使用される機械 の輸入関税の免除
特段なし
優遇措置取得 企業数
RHQ 415社（2007年1月時点）
IHQ（非公開）1986年導入
2015年5月からの新制度 旧ROH制度：123社（2013年2月時点）
2015年5月からの新制度 旧OHQ制度：254社（2014年12月末時点）
その他の優遇措 置
優遇税制対象所得や税率、各種条件 等はEDBとの交渉により企業ごとに異 なる（特にIHQ）
① 利息源泉税免除（IHQがキャッ シュマネジメント目的でグループ 企業に貸し付けるために借入れ た貸付金からの利息に限る）
② グループ企業間融資で生じる利 息に対する特定事業税の免除
③ 雇用期間をカバーする労働許可 /Visaの交付。Visa要件は「BOI の許可するところ」による
① 最終消費者への流通前に、生 産、再包装、積荷の整理・集積の ために、原材料・部品・完成品 を、自由工業地域、認可保税工 場、自由商業地域、保税倉庫に 持ち込む場合の関税が免除され る
② 外資出資比率規制の対象外
③ 非居住者に対する現在の指針に 則った、申請者の事業計画に基 づく国外居住者のポストが設置 可能
④ 事業計画遂行の目的に限り、固 定資産の取得が認められる
⑤ 外国為替の管理の融通性
その他 ① RHQ、IHQには人員の増員、
事業支出の増加等の達成目標 が課せられる
② 利子収入には、本優遇措置は適 用されない
① BOIは外国人事業法に優先する
ため商務省ライセンス不要。結果、
資本：負債＝1：7の条件は撤廃
（外資マジョリティの場合）
② 2015年4月、タイ中央銀行は以
下TCライセンスの規制を緩和
■実需資料のＴＣ宛提出不要
■居住者外貨預金実需無USD500mil 上限
■資本：負債＝１：7の条件は撤廃（外 資マジョリティの場合）。資本、負債比
① 既存の優遇税制(IPC・OHQ・
RDC)の適用を受けている場合 は、、Tier1基準を満たし、かつ事 業支出・雇用に関する基準を満 たす場合に、最大5年間・10%の 法人税率でプリンシパルハブに 関する優遇措置の適用を検討で きる
Tier Tier3 Tier2 Tier1 法人税率 10% 5% 0%
シンガポール
ｽﾃｲﾀｽ Regional Headquarters（RHQ）管轄：EDB International Headquarters（IHQ）管轄：EDB
認可条件
統括業務を行う企業で、以下の条件を全て満たすこと 下記を保証すること
払込資本金を優遇期間初年度中にS$0.2mil、3年目終了迄に S$ 0.5mil以上にすること
優遇期間初年度中に、3種以上の適用対象統括事業を3カ国以上の 外国関連会社に提供し、その統括活動を優遇期間3年間維持すること
優遇期間を通じskilled staffの比率を全雇用者の75%以上に保つこと。
Skilled staffの定義はNTC2 certificate以上
優遇期間3年の終了時点で申請時より10人以上のprofessionalsが増 員されていること。Professionalはdiploma保有者以上
優遇期間終了時に従業員1人あたりの付加価値年間S$20万以上を 達成すること
役職位上位5人の平均報酬S$10万ドルを達成すること。
優遇期間終了時にシンガポールでの事業費用が申請時よりS$2mil増 加していること
優遇期間中の累積事業費用支出が申請時よりS$3mil増加しているこ と
優遇対象統括業務は以下のものが含まれる
戦略的事業計画及び開発、総務管理、マーケティング戦略、
管理、及びブランドマネジメント、知的財産管理、人材開発、研 究開発、シェアードサービス、経済・投資調査分析、技術サ ポート、資材調達、財務アドバイザリーサービス
統括会社を行う企業で、事業計画が左記のRHQの最低要件 を大きく上回る場合、EDBとの交渉によりIHQの優遇税率の 適用を受けることができる。また、当地において域内もしくはグ ローバルでの統括機能の拡大を予定しているシンガポールの 既存企業も対象となる
優遇対象統括業務は以下のものが含まれる。
戦略的事業計画及び開発、総務管理、マーケティング戦略、
管理、及びブランドマネジメント、知的財産管理、人材開発、研 究開発、シェアードサービス、経済・投資調査分析、技術サ ポート、資材調達、財務アドバイザリーサービス
優遇税制 内容
海外からの優遇対象所得の増加分につき15%
対象期間：3＋2年間
0%、5%、10%税率は企業毎に異なる。EDPとの交渉により
優遇税制のCustomised Packageを取得する
対象期間：5～20年
備考
本邦タックスヘイブン税制要留意 既存のHeadquarters schemesのインセンティブを受けている 企業は継続して同じ優遇を受けることができる。また既存の優 遇期間終了後も同じ優遇内容にて延長申請も可能。
本邦タックスヘイブン税制要留意 マレーシア
ｽﾃｲﾀｽ Principal Hub 管轄：MIDA(マレーシア投資開発庁) 認可条件 以下の条件を全て満たすこと
• 1965年会社法に基づき設立された会社であること
• RM2.5百万以上の払込資本金
• (物品を扱う申請企業に対する追加要件)年商がRM300百万以上
• 3ヶ国以上のネットワーク企業を運営すること。（Tier3：3ヶ国・Tier2：4ヶ国・Tier1：5ヶ国とTire毎に要件が異なる） ネットワーク企業とは関連会社、子会社・
支店、JV・FC、或いは、契約に基づいて、申請者のサプライチェーン及びに事業に関係する企業を指す
• 3つ以上の適格サービスを実行する必要あり
• Tierに応じた雇用要件・年間事業支出要件
• マレーシア人の為の人材訓練・人材開発計画の実施・立案
• マレーシアの銀行・金融サービス・物流・法的な仲裁サービス等の国内サービスの利用
優遇内容 対象期間 5年間 （別要件を満たせば+5年の延長可）
免税（Tierに応じて0%・5%・10%・・・ただし、国内源泉所得の免税は収入全体の30%まで。これを超過する部分は通常の法人税率 が適用される）
備考 最終消費者への流通前に、生産、再包装、積荷の整理・集積のために、原材料・部品・完成品を、自由工業地域、認可保税工場、
自由商業地域、保税倉庫に持ち込む場合の関税が免除される
外資出資比率規制の対象外
非居住者に対する現在の指針に則った、申請者の事業計画に基づく国外居住者のポストが設置可能
事業計画遂行の目的に限り、固定遺産の取得が認められる
外国為替の管理の融通性
統括会社の優遇制度比較 ～シンガポール、マレーシア、タイの比較～
地域統括会社優遇税制措置に関する比較表 地域統括会社優遇税制措置に関する比較表
（注） 本項は一般情報をまとめたものです。詳細は税理士、会計士等の専門家にご確認をお願いします。
タイ ｽﾃｲﾀｽ International Headquarters (IHQ)
管轄：BOI（税務恩典は歳入局）
International Trading Centre (ITC) 管轄：BOI（税務恩典は歳入局）
認可条 件
統括業務を行う企業で、以下の条件を満たすこと
• 最低資本金：10 百万バーツ
• 会社の登録段階でサービスを提供する対象となる関連会社が最低 でも1つ以上の国に存在すること
• 委員会の定める事業範囲を有すること
• 一年間の最低事業支出：15百万バーツ（税務恩典を受けるための 条件）
優遇対象統括業務は以下のものが含まれる
①一般管理、事業計画、ビジネス・コーディネーション②原材料および部品、
最終製品の調達と調達関連サービス③研究開発④技術面の支援⑤販売 促進支援⑥地域における人事管理及び人材育⑦財務、マーケティング、
会計など業務関連に関するアドバイス⑧経済、投資に関する研究・分析⑨ 貸し出しの管理およびコントロール⑩トレジャリーセンター⑪委員会が承認 するその他のサービス
商品、原材料・部品の調達及び販売、外国の法人に対する貿易に 関連する役務提供で以下の条件をみたすこと
• 最低資本金：10 百万バーツ
• 会社の登録段階でサービスを提供する対象となる関連会社が最低でも1つ以 上の国に存在すること
• 一年間の最低事業支出：15百万バーツ（税務恩典を受けるための条件）
優遇対象業務は以下のものが含まれる
商品、原材料・部品の調達及び販売、外国の法人に対する貿易に関連 する役務提供
※Out-Out取引、In-Out取引、In-In取引、Out-In取引。定義については別ページにて 説明
優遇税 制内容
対象期間 15会計年度（条件を満たさない年度は当該会
計期減免税停止）
対象業務と税率 1．法人所得税の免除
1‐1．外国にあるグループ企業へのIHQ事業提供による役務・金利収 入(キャッシュマネジメント目的の貸付に対する金利も含む）
1‐2．外国にあるグループ企業からロイヤリティ 1‐3．外国にあるグループ企業からの配当金 1‐4．外国にあるグループ企業からのキャピタルゲイン 1‐5．Out-Outからの収入
2．法人所得税の減税（20％⇒10％）
2‐1．タイ国内にあるグループ企業へのIHQ事業提供による役務・金利収 入（キャッシュマネジメント目的 の貸付に対する金利)も含む〕
2‐2．タイ国内にあるグループ企業からのロイヤリティ
※2‐1・2‐2に基づく減税対象所得は1‐1・1‐2の法人税免除所得が上限 3.個人所得税の減税（最大35％の累進課税⇒15％）
対象期間 15会計年度（条件を満たさない年度は当該会計期減免
税停止）
対象業務と税率 1．法人所得税の免除
・Out-Outからの収入
2.個人所得税の減税（最大35％の累進課税⇒15％）
3．輸出用製品に使用される原材料、必要材料の輸入関税免除(BOIのB1ｶﾃｺﾞﾘｰ) 4.機械の輸入税免除(BOIのB1ｶﾃｺﾞﾘｰ)
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