金融工具（續）

4.1 金融工具的分類（續）

(1) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債（續）

本集團金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，該金融資產或金融負債在 初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融 負債：

• 該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產或金融負債的計量基礎不同 所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；或

• 本集團風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合、

該金融負債組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行 管理、評價並向關鍵管理人員報告；或

• 包含一種或多種嵌入式衍生工具的混合工具，除非嵌入式衍生工具不會 對混合工具的現金流量產生重大改變，或者所嵌入的衍生工具明顯不應 當從相關混合工具中分拆。

(2) 持有至到期投資

持有至到期投資為到期日固定、回收金額固定或可確定，本集團有明確意圖 和能力持有至到期的非衍生金融資產，並且該資產不符合貸款及應收款的定 義、且沒有被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益和可供出售的金 融資產。

如果當前會計年度或前兩個會計年度內，在投資到期之前，本集團將超過不 重大金額的持有至到期投資出售或重分類，則本集團不能將任何金融資產歸 類為持有至到期投資，在發行人信用狀況的嚴重惡化或行業法定要求引起的 出售或重分類等有限的情況下除外。

註釋

中國銀行股份有限公司 2017年度合併會計報表註釋

（除特別註明外，金額單位均為百萬元人民幣）

二 主要會計政策（續）

4 金融工具（續）

4.1 金融工具的分類（續）

(3) 貸款和應收款項

貸款和應收款項為在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生 金融資產。本集團未將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：

• 分類為交易性金融資產，即準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資 產，或初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非 衍生金融資產；

• 初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；及

• 因債務人信用惡化以外的原因，使本集團可能難以收回幾乎所有初始投 資的非衍生金融資產。

(4) 可供出售金融資產

可供出售金融資產為初始確認時即被指定為可供出售金融資產或未被分類為 以上其他類別的非衍生金融資產。

(5) 其他金融負債

其他金融負債指除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外的 非衍生金融負債。

註釋

中國銀行股份有限公司 2017年度合併會計報表註釋

（除特別註明外，金額單位均為百萬元人民幣）

二 主要會計政策（續）

4 金融工具（續）

4.2 金融工具的初始確認

本集團成為金融工具合同的一方時，即於買賣交易日，確認該項金融資產或 金融負債。

非以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債以公允價值 加上或扣除交易費用進行初始確認；以公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融資產和金融負債以公允價值進行初始確認，交易費用於交易日計入利 潤表。

4.3 金融工具的後續計量

本集團按照公允價值對可供出售金融資產及以公允價值計量且其變動計入當 期損益的金融資產和金融負債進行後續計量；對貸款和應收款項、持有至到 期投資及其他金融負債，採用實際利率法，按攤餘成本計量。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動 形成的利得或損失，計入當期利潤表；本集團有權收取的本類別的權益工具 分派的股利也計入利潤表。

可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失計入股東權益項目「其他綜 合收益」，直至該金融資產終止確認或發生減值時從「其他綜合收益」轉出，計 入利潤表。採用實際利率法計算的可供出售債券利息，以及本集團有權收取 的本類別權益工具分派的股利均計入利潤表。

註釋

中國銀行股份有限公司 2017年度合併會計報表註釋

（除特別註明外，金額單位均為百萬元人民幣）

二 主要會計政策（續）

4 金融工具（續）

4.4 公允價值的確定

公允價值，是指市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售一項資產所能 收到或者轉移一項負債所需支付的價格。存在活躍市場的金融資產或金融負 債，本集團將活躍市場中的現行出價或現行要價用於確定其公允價值。金融 工具不存在活躍市場的，本集團採用估值技術確定其公允價值。估值技術包 括參考熟悉情況並自願交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、現金 流量折現法和期權定價模型及被其他市場交易者普遍使用的估值技術等。

本集團選擇市場參與者普遍認同，且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠 性的估值技術確定金融工具的公允價值。採用估值技術確定金融工具的公允 價值時，本集團盡可能使用市場參與者在金融工具定價時考慮的所有市場參 數，並採用相同金融工具當前市場的可觀察到的交易價格來測試估值技術的 有效性。

4.5 金融工具的終止確認

當從金融資產獲得現金流的權利已經到期，或本集團已將與所有權相關的幾 乎所有風險和報酬轉移，或雖然沒有轉移也沒有保留與該金融資產所有權有 關的幾乎所有風險和報酬，但已放棄對該金融資產的控制時，終止確認該項 金融資產。

金融資產終止確認時，其賬面價值與收到的對價以及原通過其他綜合收益直 接計入股東權益的公允價值累計變動之和的差額，計入當期利潤表。

當合同所指定的義務解除、撤銷或屆滿時，本集團終止確認該金融負債。終 止確認部份的賬面價值與支付的對價之間的差額，計入當期利潤表。

註釋

中國銀行股份有限公司 2017年度合併會計報表註釋

（除特別註明外，金額單位均為百萬元人民幣）

二 主要會計政策（續）

4 金融工具（續）

4.6 金融資產的減值

本集團在財務報告日對除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 以外的金融資產或金融資產組合是否存在減值的客觀證據進行評估。當有客 觀證據表明金融資產因在其初始確認後發生的一項或多項損失事件而發生減 值，且這些損失事件對該項或該組金融資產的預計未來現金流量產生的影響能 可靠估計時，本集團認定該項或該組金融資產已發生減值並確認減值損失。

金融資產發生減值的客觀證據，包括下列可觀察到的各項事件：

• 發行方或債務人發生嚴重財務困難；

• 債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；

• 債權人出於經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作 出讓步；

• 債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；

• 因發行方發生重大財務困難，該金融資產無法在活躍市場繼續交易；

• 無法辨認一組金融資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據 公開的數據對其進行總體評價後發現，該組金融資產自初始確認以來的 預計未來現金流量確已減少且可計量，如該組金融資產的債務人支付能 力逐步惡化，或債務人所在國家或地區失業率提高、擔保物在其所在地 區的價格明顯下降、所處行業不景氣等；

• 權益工具發行人經營所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不 利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；

註釋

中國銀行股份有限公司 2017年度合併會計報表註釋

（除特別註明外，金額單位均為百萬元人民幣）

二 主要會計政策（續）

4 金融工具（續）

4.6 金融資產的減值（續）

• 權益工具投資的公允價值發生嚴重或非暫時性下跌，如權益工具投資於 財務報告日的公允價值低於其初始投資成本超過50%（含50%）或低於其初 始投資成本持續時間超過一年（含一年），對於已持續6個月（或以上）低於 其初始投資成本超過20%（含20%）或短期內（1個月內）下降幅度超過30%也 表明其發生減值；或

• 其他表明金融資產發生減值的客觀證據。

本集團首先對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試，如有客觀證據表 明其已發生減值，則確認減值損失，計入利潤表。本集團將單項金額不重大 的金融資產或單獨測試未發生減值的金融資產包括在具有類似信用風險特徵 的金融資產組合中進行減值測試。

(1) 以攤餘成本計量的金融資產

以攤餘成本計量的金融資產發生減值時，本集團將該金融資產的賬面價值減 記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）的現值，減記的金 額確認為資產減值損失，計入利潤表。預計未來現金流量現值按照該金融資 產的原實際利率折現確定。原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的 實際利率。對於以浮動利率計息的金融資產，在計算未來現金流量現值時採 用合同規定的現行實際利率作為折現率。

無論該擔保物是否將被收回，本集團計算帶有擔保物的金融資產的未來現金 流現值時，已將擔保物價值及取得和出售擔保物發生的費用考慮在內。

本集團在實際操作中，亦會用觀察到的市場價格確定金融資產的公允價值，

並以此為基礎確定減值損失。

在以組合方式進行減值評估時，本集團基於類似信用風險特徵對金融資產進 行分組。這些信用風險特徵表明了債務人按照該等金融資產的合同條款償還 所有到期金額的能力，與被評估資產的預計未來現金流量相關。