ご出席者名簿
経済産業省：
林 健善 経済産業省 経済産業政策局 企業行動課 課長補佐 丸田康一郎 経済産業省 経済産業政策局 企業行動課 課長補佐 山田 智也 経済産業省 経済産業政策局 企業行動課 税制係長 参 加 者：
吉田 弘之 キヤノン㈱ 渉外本部 渉外部 担当部長※
畠 義昌 コスモ石油㈱ 税務グループ長 合間 篤史 新日鐵住金㈱ 財務部 上席主幹※
加藤 辰雄 住友化学㈱ 経理室（税務グループ） 部長※
丹 昌敏 住友化学㈱ 経理室 税務グループ 佐藤 政広 石油連盟 企画部 財務グループ長 秋元 茂樹 東京ガス㈱ 経理部長※
写真左から林課長補佐、丸田課長補佐、山田係長 税制改正に関する勉強会様子
児美川吉朗 東京ガス㈱ 経理部 決算グループ マネージャー 山口 裕之 東京電力㈱ 経理部 経理担当 兼
経営改革本部 事務局
桑原 洋 東京電力㈱ 経理部 決算グループ 山本 隆章 日本電気㈱ 経理部 主計室 室長※
平尾 幸男 （一社）日本貿易会 総務グループ 担当部長※
関谷 裕介 （一社）日本貿易会 総務グループ シニアマネージャー
恩田 幸敏 パナソニック㈱ 渉外本部経理グループ グループマネージャー※
坂本 隼人 パナソニック㈱ 渉外本部経理グループ 経理渉外チーム チームリーダー
幅 康路 ㈱日立製作所 財務統括本部グループ 財務戦略本部 タックスアカウンティングセンタ 部長代理
（企業名・団体名の五十音順 敬称略 ※印は税制委員会委員）
企 業 税 制
企 業
税 制
【国際比較】財務諸表から推計した実質法人課税負担率
（2005 − 2009、米国 NBER）
米国における調査（NBER（全米経済研究所）ワーキ ングペーパー）では、企業の損益計算書（82カ国、約 1万2千社）をもとに企業の実質的な税負担を推計。
我が国は、表面税率のみならず、政策減税（税額控除 や特別償却等による減税分）や欠損金の繰越控除等適 用後の実質ベースでみても、最も法人税負担が重い。
（また、「日本国の実質税負担率は、過去20年にわたっ て他国に比べ遙かに重い（far exceed）」と記述）
同調査では、実質ベースの法人課税負担率（政策減税
（税額控除や特別償却等による減税分）や欠損金の繰 越控除等適用後）について、各国の業種別での比較を 行っている。
その結果、製造業やその他の業種でも、我が国の実質 法人課税負担率は、最も重い水準。
【国際比較】税収に占める法人所得課税の割合
日本の税収に占める法人所得課税の割合は、国際的に 高水準（19.7％）。
他方、個人所得課税（31.6％）や消費課税（31.7％）
の占める割合は小さい。
【財源論】租税特別措置：全体像と縮減余地
我が国の法人税関係租特は、これまで累次の見直しを 行った結果、研究開発や中小企業の支援など業種横断 的なものに重点化しており縮減余地は小さい。
諸外国でも、法人税率を引き下げつつ、研究開発税制 等の継続・深掘りを同時に実施。
【財源論】租税特別措置：研究開発税制、原料用途免税 の国際比較
研究開発税制については、主要国においては恒久化さ れている例が多い。
原料用途免税については、主要国においては非課税と されている。
企 業
税 制
【財源論】課税ベース：国際比較
我が国の法人税制は、課税ベースについてこれまで累 次の見直しを実施。
主要な項目について諸外国と比べても、有利なものは なく、課税ベースを拡大することは企業の競争力に影 響を与えることになるため、更なる見直しの余地は小 さい。
（参考）平成 23 年度法人実効税率引下げ時における課税 ベース拡大
税率引下げによる1.2兆円の減収に対して、約6,000億 円の課税ベースを拡大で、ネットで約6,000億円の減 収。
【政策効果】EU の法人実効税率引下げと税収増
EUでは、1995年〜2007年に法人実効税率を10％程度 継続的に引下げ。一方、法人税収比率（名目GDPに 対する法人税収の割合）は増加（いわゆる「法人税パ ラドクス」）。
税率を引下げた場合でも、経済成長等により、税収が 増加する事例がある。
（参考）平成 22 年度経済財政白書における法人税パラ ドックスの分析
「法人実効税率と法人税収対 GDP の各国の平均的な 関係を見ると、税率の引下げが必ずしも税収を低下さ せない（いわゆる「法人税パラドックス」）ことが分 かる。」
「実効税率と法人税収は逆相関の関係が検出できる。」
平成 26 年度税制改正に関する勉強会開催報告
企 業
税 制 企 業
税 制
【政策効果】諸外国の税制改革：ドイツの法人税改革 独メルケル政権では、「立地条件の魅力を高めること
（2008年政府税制改正計画）」を目的として、法人税 率引下げを実施。
この際、課税ベースの拡大をあわせて行っているもの
（参考）実際の税収推移
企業 税制 企 業
税 制
【政策効果】諸外国の税制改革：英国の法人税改革 英キャメロン政権では、「投資促進と雇用創出のため
（オズボーン財務相、2013年3月）」、法人税率引下 げを実施。
銀行税の創設など他税目で増収を図り、法人税全体で ネット減税。
【政策効果】諸外国の税制改革：フランス、中国、カナダ、
シンガポール
フランス、中国、カナダ、シンガポールでも、立地競 争力強化の観点から、法人税率引下げ時の際は、いず れも法人税全体でネット減税を実現している。