税制上のメリット～「拠出時」「運用期間中」
☑ 「拠出時」には個人拠出（マッチング拠出）分が全額所得控除の対象となり、所得税等が軽減されます。また、「運用期間中」は運用益が 非課税 （注1） となるため、課税が繰延べられることとなります。
年
【所得控除を受けた（30年間）場合の所得税額の軽減イメージ】
約172万円
年
【運用益非課税（30年間）の課税繰延イメージ】
課税所得金額
マッチング 拠出掛金
1万円/月課税所得金額
（注2）
年間 軽減額
例1 300万円
12万円/年
288万円 24,000円
例2 500万円 488万円 36,000円
例 3 1,000 万円 988 万円 51,600 円
（例 2 ） 108 万円
（例 1 ） 72 万円
（例 3 ）約 155 万円
掛金：月55,000円（拠出金額上限）
月複利
想定利回り：2%
30年間非課税の場合の受取額：約2,714万円
30 年間 20% 課税の場合の受取額：約 2,542 万円
「拠出時」所得税・住民税軽減 イメージ 「運用期間中」 運用益非課税イメージ
（注1）利子・配当等に対して所得税等の源泉徴収は行われないが、他の年金制度と同様、年金資産（掛け金及び運用益）に対して特別法人税と法人住民税が課税される（特別 住民税は、2017年3月末まで課税凍結中）。 （注2）掛金分の所得控除後の課税所得金額。 （注3）所得税・住民税の課税所得金額は計算上同一としている。 （注4）税額は、
2016年1月現在の税率に基づき、復興特別所得税、住民税均等割及び税額控除は考慮していない。
（注5） 「所得控除を受けた（30年間）場合の所得税軽減イメージ」は、所
得と税率が、その期間中継続したものとして概算額を計算。 （注6）「運用益非課税（30年間）の課税繰延べイメージ」は、税率20％がその期間中継続したものとして概算額を計
算しており、特別法人税による課税は考慮せず。
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等がなされる可能性があります。 なお、本資料とその記載内容につきましては、第三者に対してその全部または一部のコピーを作成したり、配布されませんようお願い致します。
30 税制上のメリット～「売却・換金時」
（ 収入金額
（注3）－ 退職所得控除額 ） × １／２ 【確定拠出年金（一時金）からの退職所得控除の仕組み】
退職所得
他の 退職所得 ＋ 一時金 確定拠出年金か らの 控除額
1/2
退職所得金額
☑ 年金受取りを選択した場合には、公的年金等控除の対象となります。一方、一時金受取りを選択した場合には、退職所得控除の対象と なります。
勤続年数 （注4） 退職所得控除額
20年以下 勤続年数
（注4）×40万円（最低80万円）20年超 800万円＋70万円×（勤続年数
（注4）－20年）
公的年金等の収入金額
（注1）－ 公的年金等控除額
（注1）公的年金からの受取額と合算。
（注
2）雑所得として課税されますが、他に雑所得の損失がある場合、
内部通算が可能。
【確定拠出年金（年金）からの公的年金等控除の仕組み】
公的年金等の収入金額（Ａ） 公的年金等控除額
65歳未満
130万円未満 70万円 （収入金額が限度）
130万円以上 410万円未満 （Ａ）×25%＋37万5,000円 410万円以上 770万円未満 （Ａ）×15%＋78万5,000円
770万円以上 （Ａ）×5%＋155万5,000円
65 歳以上
330 万円未満 120 万円 （収入金額が限度）
330万円以上 410万円未満 （Ａ）×25%＋37万5,000円 410万円以上 770万円未満 （Ａ）×15%＋78万5,000円
770万円以上 （Ａ）×5%＋155万5,000円
雑所得
（注2）公的年金等 控除
公的年金等の 収入金額
公的年金
確定拠出年金
（年金受取り）
（注3）収入金額は、確定拠出年金からの一時金＋他の退職所得。
（注4）確定拠出年金からの一時金の場合、「60歳未満の掛金拠出期間」。
年金受取り（公的年金等控除）時の所得税等の軽減
一時金受取り（退職所得控除）時の所得税等の軽減
まとめ
☑ 以下では、確定拠出年金の「企業型」と「個人型」を比較しています。
企業型 個人型
対象者
企業の従業員。
第1号加入者⇒60歳未満の自営業者、無職等（国民年金保険料を納付して いること。未納や免除の場合は対象外）。
第2号加入者⇒企業年金のない企業の従業員（確定給付企業年金、厚生 年金基金、企業型確定拠出年金などの対象になっていない会社員）。
加入
企業の従業員が企業型年金規約に基づいて加入者となる。
差別的でない場合、加入に「一定の資格」を設けることができる。
加入対象者が、国民年金基金連合会に申請して加入者となる。
拠出
企業が年金規約に基づいて拠出（拠出限度額の範囲内）。
–
他に企業年金制度がある
→月額2.75万円（年間33万円）
–
他に企業年金制度がない
→月額5.50万円（年間66万円）
拠出限度額は企業が管理。
掛金は、資産管理機関に企業が払込む（拠出時点で、加入者の個人資産と して分別管理）。
加入者自身が拠出限度額
※の範囲内で5,000円以上1,000円単位で任意で 掛金を設定。
–
第1号加入者
→月額6.8万円（年間81.6万円）
–
第2号加入者
→月額2.3万円（年間27.6万円）
拠出限度額は国民年金基金連合会が管理。
掛金は、第1号加入者は自ら国民年金基金連合会に払込み、第2号加入者 は原則として企業が給与天引きした上で、国民年金基金連合会に払込む。
受給権
基本的に拠出時に受給権が発生（3年未満の短期勤続者に対して事業主
返還の規定が定められている場合あり）。
拠出時に全額受給権が発生。
運用
加入者があらかじめ定めた商品の中から自由に選んで運用する。
原則、途中引出し不可。
売却・換金
通算加入者等期間が10年以上経過している場合、60歳から受取ることが可能（遅くとも70歳までに受給を開始）。
年金給付額は運用実績により変動。
給付⇒資産管理機関。
給付⇒国民年金基金連合会
税金
拠出時 ⇒ 個人の拠出分は全額所得控除（小規模企業共済等掛金控除対象）。
運用時 ⇒ 原則非課税（年金資産（掛け金及び運用益）、ただし、特別法人税と法人住民税が課税される（特別法人税は、2017年3月末まで課税凍結中））。
給付時 ⇒ 一時金受取り(退職所得控除対象）、年金受取り（公的年金等控除対象）。
運用管理機関により3つ以上の運用商品（うち1つは元本確保型商品）が選定される。
最低3ケ月に1回以上のスイッチングの機会が提供される。
運営管理機関から運用情報の提供（利益の見込みや損失の可能性）が行われる。
本資料は当社が信頼できると判断した情報源から入手した情報に基づいて作成されていますが、明示、黙示に関わらず内容の正確性あるいは完全性については保証するものでは ありません。また、本資料は有価証券の取引その他の取引の勧誘を目的としたものではありません。 実際の取引等をご検討の際には、今後の制度改正の動きに加え、具体的な 実務動向や法解釈の動き等にご留意いただき、所轄の税務署や、弁護士、公認会計士、税理士等の専門家にご相談の上、お客様の最終判断をもって行っていただきますようお願 い致します。 本資料は、別段の表示のない限り、その作成時点に施行されている法令に基づき作成したものですが、将来、法令の解釈の変更や制度の改正、新たな法令の施行
等がなされる可能性があります。 なお、本資料とその記載内容につきましては、第三者に対してその全部または一部のコピーを作成したり、配布されませんようお願い致します。