Wealth tax on Foreign Real Estate
3. 在外投資資産等報告書
■ ‘RW’ Form (在外投資資産等報告書）
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イタリアの税務居住者は年度末に在外投資資産等の保有状況を報告しなければならない。RW Form（在外投資資産等報告書）を確定申告書に添付し在外投資資産の保有状況を報告する。
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在外投資資産等報告書の対象資産は、税務居住者自身が保有する資産以外にも取得および遺贈により 受益者の地位を有する資産も対象となる。–
共有財産に関しては、在外投資資産等報告義務は持分に応じて所有者のそれぞれが負う。共有財産 は、それぞれの所有者（受益者）が全資産価値をRW Formにて報告する義務を負う。–
報告対象となる在外投資資産等には以下のものである。■
株式、社債券、これらに準ずるもの、預貯金、海外銀行口座等を含む国外源泉所得が生じる投資■
海外金融機関等との金融商品およびデリバティブ取引■
貴金属やコイン（例：金塊や金貨）■
株式のオプション取引やその他金融商品■
一定の海外年金基金（公的年金基金を除く）3. ‘RW’ Form
– An exemption applies to certain employment related stock options during the grant to vesting period.
– Reporting requirements extend to non Financial assets for example:
■ foreign (non-Italian) Real Estate or rights over Real Estate (timeshare/multi-ownership properties)
■ precious objects and works of art
■ boats, planes and other assets registered in public register (including luxury automobiles).
– There is an exemption for assets which are held within the Italian managed savings regime.
– The second part of Form RW concerns the monitoring of transfer of assets. For example disposal and
acquisition of assets, transfers from Italy to abroad or transfers between States.
3. 在外投資資産等報告書
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権利付与時から権利行使制限期間のストックオプションは報告対象外である。–
上記在外投資資産等（金融資産）のほか、以下のような在外投資資産等も報告対象である。■
海外不動産および不動産の上に存する権利■
絵画等の美術品■
船舶、航空機等の登記資産（高級車を含む）–
イタリアの財形貯蓄制度にて保有される財産は適用除外である。– Form RWは、当局が財産の移動に関しモニタリングする目的も有する。財産の取得や譲渡、イタリア
から海外へ又は海外での財産の移動をモニタリングしている。
3. ‘RW’ Form
■ Recent Change to Form RW Regime
– In October 2013 Italy enacted a new law that significantly amended the rules requiring the reporting of foreign financial investments, accounts and other assets capable of generating foreign source taxable income.
– The first significant change reduces the scope of the reporting. It eliminates the duty to report intra year transfers relating to reportable foreign assets, previously reported through sections III and I of Form RW of the Italian tax returns. As a result, any transfers of money out of Italy for the purchase of foreign reportable assets, or into Italy as a result of a
liquidation or sale of reportable foreign assets, or foreign to foreign transfers relating to changes to the portfolio of foreign reportable assets, which occurred during a tax year, need not be reported.
– The €10,000 minimum limit for reporting was removed.
■ Penalties
– The second significant change reduces the amount of applicable penalties. Under previous legislation, penalties could be assessed from a minimum of 10% up to a maximum of 50%
of the value of unreported foreign assets. Under the new rules, the penalties are reduced
to a 3 % minimum and a 15% maximum respectively. Furthermore, taxpayers can settle
any audit out of court by paying a penalty equal to 1/3 of the minimum (that is to say, 1% of
the value of unreported assets).
ドキュメント内
イタリアのイミグレーション 社会保険 個人所得税の詳解
(ページ 107-111)