ドイツ
ドイツ子会社
資金注入 配当・利子
日本親会社
100%
日本 ドイツ
ドイツ子会社
配当・利子・
ロイヤルティ・その他支払
日本親会社
100%
源泉税課税?
日本 ドイツ
譲渡益課税?
ドイツ子会社
日本親会社
ドイツの税制概要・進出時の留意点
居住法人 非居住法人（外国法人）
課税所得の範囲 全世界所得 ドイツ国内源泉所得のみが課税対象（事業所得はPEがある場合のみ 課税の対象となる）
投資先 居住法人 配当等 配当支払法人に対する出資割合が、暦年の開始時点で支払法人の 資本に対する出資割合が10％以上である場合には原則として受取配 当の額の5％相当額に対して税率約30%で法人所得税が課税される。
それ以外の場合は、配当の額の全額が税率約30%で法人所得税が課 税される。
原則26.375％（付加税5.5%を含む）の源泉税。
日本に対する支払いについては日独租税条約の適用により
0%（議決権50%以上、6ヵ月以上保有の場合）、5% （同10%以上 の保有の場合）又は15％ となる。
株式等の譲渡 譲渡
利益
その法人の資本の10％以上を出資している場合にはキャピタ ルゲインの5％のみが約30％の法人所得税の課税対象となる。
それ以外はキャピタルゲインに対して約30％の税率で課税され る。
日独租税条約によりドイツ法人株式のキャピタルゲインには課税されない。
（日独租税条約の適用がない場合には、資本の1%以上を5年間の間に 譲渡する場合又は不動産保有法人である場合には、法人所得税率で課 税される。）
譲渡損失 損金算入できない。
非居住法人 配当等 配当支払法人の資本の10％以上に出資している場合で支払配当がそ
の法人で損金算入されなければ、ドイツ法人が受け取る配当の5％が約 30%の税率で法人所得税が課税される。
株式等の譲渡
譲渡利益
その法人の資本10％以上を出資している場合には、キャピタル ゲインの5％のみが約30％の法人所得税の課税対象となる。
それ以外はキャピタルゲインに対して約30％の税率で課税され る。
譲渡損失 損金算入できない。
国外支店の 所得の取り扱い
租税条約により、国外支店の所得が免税になる。租税条約を締結し ていない国にある支店や、国外支店の所得を免税にしない租税条約 を締結している国にある支店の所得は本店の所得に合算して約30％ のドイツ法人所得税の課税を受ける。合算された支店の所得について は、外国税額控除により二重課税を排除する。
納税要件・課税範囲
ドイツの税制概要・進出時の留意点
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源泉税・雇用にかかる税金・付加価値税・その他の間接税
源泉税等
国内向け払い 配当：26.375％ 利子：26.375％ ロイヤリティ：0％
従業員の雇用に係る業務等
雇用者は社会保障掛金を支払わなければならない。（料率は2018年度の場合）
付加価値税（VAT）
課税取引課税事業者によるドイツ国内での物品・サービスの提供並びに輸入
税率標準税率は19%である。
食品・医薬品等必需品：7%
輸出：0%
課税期間暦年単位で課税される。
インボイスの有無
VATのためにインボイスを発行しなければならない。
申告期限及び納付期限
原則として四半期ごとに予納申告を行い、予納申告期限から10日以内に納付をする必要がある。
その他の間接税等 デジタル経済への課税に係る暫定措置
ドイツ連邦財務省及びドイツ各州の財務局はデジタル広告サービスへの支払いに対する源泉税の課税を見送った。
• 年金：月額給与の9.3%（基準給与の上限はEUR 6,700）
• 失業保険：月額給与の1.25%（上限はEUR 6,700） • 健康保険：月額給与の7.3%（上限はEUR 4,537.50）
• 傷害・老齢保険：月額給与の1.525%（上限はEUR 4,537.50）
ドイツの税制概要・進出時の留意点
課税期間暦年単位で課税される。
インボイスの有無
VATのためにインボイスを発行しなければならない。
法人課税に係る各種優遇税制措置
項目 対象企業 優遇措置内容