『一発合格！FP 技能士 2 級 AFP 完全攻略実戦問題集 18-19 年版』
別冊 FP 技能士 2 級 AFP 2018 年９月実施試験
解答＆解説
実技試験 個人資産相談業務（金融財政事情研究会） 問題 解答 解説 問１ ①へ ②リ ③ロ Ⅰ 「昭和 34 年２月生まれのＡさんは、原則として、（①63） 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給 することができます。Ａさんが60 歳以後も厚生年金保険の 被保険者としてＸ社に勤務した場合は、（①63）歳到達時に おける厚生年金保険の被保険者記録を基に年金額が計算さ れます。なお、（①63）歳からＡさんに支給される報酬比例 部分のみの特別支給の老齢厚生年金には、配偶者の加給年金 額（②は加算されません）」※配偶者の加給年金額は、65 歳 に到達するか、または特別支給の老齢厚生年金の定額部分の 支給開始年齢に到達した時点で加算される。 Ⅱ 「Ａさんが（①63）歳以後も引き続き厚生年金保険の被保 険者としてＸ社に勤務し、総報酬月額相当額と基本月額との 合計額が（③28）万円（平成30 年度の支給停止調整開始額） を超える場合は、特別支給の老齢厚生年金の一部または全部 が支給停止となります」 問２ ①× ②〇 ③〇 ①不適切。Ａさんが60 歳以後もＸ社に勤務し、かつ、60 歳以 後の各月（支給対象月）に支払われる賃金額が 60 歳到達時の 賃金月額の 75％相当額を下回った場合は、所定の手続を行う ことにより、支給対象月に支払われた賃金額の10.05％に相当 する額の高年齢雇用継続基本給付金が支給される。 ※賃金の低下率が61％以下の場合は賃金額の 15％に相当する 額が支給される。Ａさんの場合、賃金月額は60 歳到達時の 65％ なので賃金額の10.05％に相当する額となる。 ②適切。Ａさんが定年退職によって、厚生年金保険の被保険者 でなくなった場合、妻Ｂさんは、60 歳になるまでの間、国民 年金の第１号被保険者として国民年金の保険料を納付する必 要がある。国民年金の保険料を前納した場合、前納期間に応じ て保険料の割引がある。 ③適切。Ａさんが継続雇用制度を利用せず、Ｘ社を定年退職し た場合であっても、Ａさんは、所定の手続を行うことにより、最長で２年間、全国健康保険協会管掌健康保険に任意継続被保 険者として加入することができる。任意継続被保険者の保険料 は、Ａさんが全額負担することになる。 問３ ①737,088（円） ②1,084,995 （円） ③662（円） ④1,475,457 （円） １．老齢基礎年金の年金額（円未満四捨五入） （①737,088）円 779,300 円× ×＝737,087.9…737,088 円 ※国民年金の未加入期間が 26 月あるので、454 月（480 月－ 26 月）で計算。 ２．老齢厚生年金の年金額 （１）報酬比例部分の額（円未満四捨五入） （②1,084,995）円 ⓐ平成15 年３月以前の期間分 300,000 円× ×264 月＝564,300 円 ⓑ平成15 年４月以後の期間分 500,000 円× ×190 月＝520,695 円 ⓐ＋ⓑ 564,300 円＋520,695 円＝1,084,995 円 （２）経過的加算額（円未満四捨五入） （③662）円 1,625 円×454 月－779,300 円× ＝662.08…662 円 ※被保険者期間の月数：264 月＋190 月＝454 月 ※昭和36 年４月以後で 20 歳以上 60 歳未満の厚生年金保険の 被保険者期間の月数：264 月＋190 月＝454 月 （３）基本年金額（上記「（１）＋（２）」の額） 1,084,995 円＋662 円＝1,085,657 円 （４）加給年金額（要件を満たしている場合のみ加算すること） 7.125 1000 454 月 480 月 454 月 480 月 5.481 1000
※厚生年金保険の被保険者期間が20 年（240 月）以上で、65 歳未満の配偶者がいる場合には、老齢厚生年金に加給年金額が 加算される。A さんの厚生年金保険の被保険者期間は 454 月で あるので、対象となる被保険者期間を満たしており、A さんが 65 歳になって年金が支給開始されるとき、妻 B さんは 65 歳未 満なので、加給年金額が加算される。 （５）老齢厚生年金の年金額（④1,475,457）円 1,085,657 円＋389,800 円＝1,475,457 円 問４ ①12.62（％） ②2.12（％） ①39 期におけるＲＯＥ（自己資本は 38 期と 39 期の平均を用 いる） ・自己資本（38 期と 39 期の平均）…（80,000 百万円＋88,000 百万円）÷2＝84,000 百万円 ・ＲＯＥ…10,600 百万円÷84,000 百万円×100＝12.619… 12.62％ ②39 期における配当利回り ・１株当たり配当金…2,100 百万円÷3,000 万株＝70 円 ・配当利回り…70 円÷3,300 円×100＝2.121…2.12％ 問５ ①× ②× ③× ①不適切。ＰＥＲは、株価が１株当たり当期純利益の何倍であ るかを示す指標である。一般に、ＰＥＲが低い銘柄ほど株価は 割安とされ、今後の成長性が期待できる。 ②不適切。仮に、Ａさんが特定口座（源泉徴収あり）において Ｘ社株式を株価3,300 円で 500 株購入し、同年中に株価 3,600 円で全株売却した場合、手数料等を考慮しなければ、売却益15 万円に対して20.315％相当額が源泉徴収等される。 ③不適切。Ｘ社株式の配当および株主優待を受け取るために は、権利付き最終日までにＸ社株式を購入しておく必要があ る。Ｘ社株式の権利付き最終日は、権利確定日の３営業日前で ある平成 31 年２月 25 日（月）になる。 問６ ①チ ②イ ③ニ 「つみたてＮＩＳＡは、つみたてＮＩＳＡ勘定に受け入れたＥ ＴＦ（上場投資信託）や公募株式投資信託の分配金や譲渡益等 が非課税となる制度です。つみたてＮＩＳＡ勘定に受け入れる ことができる商品は、一定の要件を満たすＥＴＦ（上場投資信 託）や公募株式投資信託ですので、Ｘ社株式をつみたてＮＩＳ Ａ勘定に受け入れることはできません。なお、つみたてＮＩＳ Ａと従来のＮＩＳＡ（一般ＮＩＳＡ）は、同一年中において、 併用して利用すること（①はできません）。つみたてＮＩＳＡ
勘定に受け入れることができる限度額は年間（②40）万円で、 その非課税期間は（③20 年間）となります。購入方法は累積投 資契約に基づく定期かつ継続的な買付けに限定されています ので、（②40）万円分を一括で購入することはできません。つ みたてＮＩＳＡは、長期の積立・分散投資を前提とした資産運 用の方法ですので、短期の売買を目的とした資産運用に利用す ることには適していません」 問７ ①ヘ ②ロ ③ト Ⅰ 「平成 30 年分の所得税から居住者の合計所得金額が（① 900）万円を超えると、配偶者控除の額が段階的に縮小され、 合計所得金額が1,000 万円を超えると、配偶者控除の適用を 受けることはできません。Ａさんの平成30 年分の合計所得 金額は（①900）万円以下であるため、38 万円の配偶者控除 の適用があります」 Ⅱ 「従来の医療費控除は、その年分の総所得金額等の合計額 が200 万円以上である居住者の場合、その年中に支払った医 療費の総額から保険金などで補填される金額を控除した金 額が（②10）万円を超えるときは、その超える部分の金額（最 高200 万円）をその居住者のその年分の総所得金額等から控 除します。また、従来の医療費控除との選択適用となるセル フメディケーション税制（医療費控除の特例）では、特定一 般用医薬品等購入費の支払額（保険金などで補填される金額 を除く）が（③12,000）円を超えるときに、その超える部分 の金額（最高 88,000 円）をその居住者のその年分の総所得 金額等から控除することができます」 問８ ①〇 ②〇 ③× ①適切。不動産所得の金額の計算上生じた損失の金額のうち、 土地等の取得に係る負債の利子 20 万円に相当する部分の金額 は、Ａさんの給与所得の金額と損益通算することはできない。 ②適切。一時払終身保険の解約返戻金は、契約から５年以内の 解約であるが、一時所得の収入金額として総合課税の対象とな る。ただし、その赤字の金額は、Ａさんの給与所得の金額と損 益通算することはできない。 ③不適切。セルフメディケーション税制の適用を受けるために は、適用を受けようとする年分において、Ａさんが定期健康診 断や予防接種などの一定の取組みを行っている必要がある。本 制度は、申告する人が「一定の取組」を行っていることが要件 とされている。
問９ ①6,500,000 （円） ②630,000（円） ③252,500（円） ①総所得金額：6,500,000 円 ・給与所得の金額 給与所得控除額…1,000 万円×10％＋120 万円＝220 万円 給与所得の金額…1,000 万円－220 万円＝780 万円 ・不動産所得の損失…150 万円 ※問８①の解説のとおり 20 万円は通算できないので、150 万 円－20 万円＝130 万円が通算の対象となる。 ・一時所得の損失…980 万円－1,000 万円＝▲20 万円 ※問８②の解説のとおり損益通算できない。 よって、次のようになる。 780 万円－130 万円＝650 万円 ②扶養控除：630,000 円 ※長男Ｃさん（20 歳）は特定扶養親族に該当し、控除額は 63 万円である。また、二男Ｄさん（14 歳）は控除対象扶養親族 に該当しない（16 歳以上が対象）。 ③算出税額：252,500 円 ・課税総所得金額…650 万円－310 万円＝340 万円 ・算出税額…3,400,000 円×20％－427,500 円＝252,500 円 問10 ①100（％） ②80（％） ③840（㎡） ④3,300（㎡） １．建蔽率の上限となる建築面積 （１）近隣商業地域の部分 600 ㎡×（①100）％＝（ⓐ600）㎡ ※建蔽率が 80％の地域で、防火地域内に耐火建築物を建築す る場合は100％建築が可能となる。 （２）第一種住居地域の部分 300 ㎡×（②80）％＝（ⓑ240）㎡ ※甲土地は、建蔽率の緩和について特定行政庁が指定する角地 なので、＋10％となる。また、敷地が防火地域と準防火地域に またがっている場合、その敷地内の建築物を耐火建築物とすれ 6,500,000 円 630,000 円 252,500 円
ば、その敷地はすべて防火地域であるとみなして建蔽率の緩和 を受けることができるので、さらに＋10％となる。よって、20％ 加算されるので80％となる。 （３）建蔽率の上限となる建築面積 ⓐ600 ㎡＋ⓑ240 ㎡＝（③840）㎡ ２．容積率の上限となる延べ面積 （１）近隣商業地域の部分 ・指定容積率：400％ ・前面道路幅員による容積率の制限：480％ ※8ｍ×6／10＝48／10…480％ したがって、上限となる容積率は、400％である。 ※どちらか数値の少ない方となる。 延べ面積の限度：600 ㎡×400％＝（ⓒ2,400）㎡ （２）第一種住居地域の部分 ・指定容積率：300％ ・前面道路幅員による容積率の制限：320％ ※8ｍ×4／10＝32／10…320％ したがって、上限となる容積率は、300％である。 ※どちらか数値の少ない方となる。 延べ面積の限度：300 ㎡×300％＝（ⓓ900）㎡ （３）容積率の上限となる延べ面積 ⓒ2,400 ㎡＋ⓓ900 ㎡＝（④3,300）㎡ 問11 ①〇 ②× ③× ①適切。甲土地に建築物を建築する場合、用途地域による建築 物の制限については、その敷地の全部について、近隣商業地域 の建築物の用途に関する規定が適用される（過半が属する地域 の用途制限が適用される）。 ②不適切。甲土地に建築物を建築する場合、10ｍまたは 12ｍ の絶対高さ制限は適用されない。絶対高さ制限が適用されるの は、第一種低層住居専用地域および第二種低層住居専用地域で ある。 ③不適切。甲土地に建築物を建築する場合、北側斜線制限は適 用されない（第一種・第二種低層住居専用地域および第一種・ 第二種中高層住居専用地域で適用）。隣地斜線制限および道路 斜線制限は適用される。 問12 ①ト ②イ Ⅰ 「Ａさんが甲土地に賃貸マンションを建設した場合、相続 税額の計算上、甲土地は貸家建付地として評価されます。仮
③ヌ に、甲土地の自用地価額を１億円、借地権割合 60％、借家 権割合 30％、賃貸割合 100％とした場合の相続税評価額は （①8,200）万円となります。 ※1 億円×（1－0.6×0.3×1）＝8,200 万円 また、当該敷地が貸付事業用宅地等に該当すれば、貸家建付 地としての評価額に対して、小規模宅地等についての相続税 の課税価格の計算の特例の適用を受けることができます。貸 付事業用宅地等は、（②200）㎡までの部分について50％ の 減額が受けられます」 Ⅱ 「賃貸マンションを建設する方法として（③等価交換）方 式という手法があります。この方式は、Ａさんが所有する甲 土地の上に、事業者が建設資金を負担してマンション等を建 設し、完成した区分所有建物とその敷地の共有持分をＡさん と事業者がそれぞれの出資割合に応じて取得する手法です。 Ａさんとしては自己資金を使わず、収益物件を取得できると いう点にメリットがあります」 問13 ①ホ ②ヘ ③ロ Ⅰ 「配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受けた場合、妻 Ｂさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相 続分相当額と１億6,000 万円とのいずれか（①多い）金額ま でであれば、妻Ｂさんが納付すべき相続税額は算出されませ ん」 Ⅱ 「Ｘ社株式の相続税評価額は、原則として類似業種比準方 式により評価されます。類似業種比準価額は、類似業種の株 価ならびに１株当たりの配当金額、（②利益金額）および簿 価純資産価額を基として計算します。配当金額、（②利益金 額）および簿価純資産価額が高い会社は、株式の評価額が高 くなります」 Ⅲ 「Ａさんが平成 30 年分の所得税および復興特別所得税につ いて確定申告書を提出しなければならない場合に該当する とき、相続人は、原則として、相続の開始があったことを知 った日の翌日から（③４）カ月以内に準確定申告書を提出し なければなりません」 ※なお、相続税の申告は相続の開始があったことを知った日の 翌日から10 カ月以内である。 問14 ①〇 ②〇 ①適切。孫Ｅさんおよび孫ＦさんはＡさんの孫にあたるが、長 女Ｄさんの代襲相続人なので、相続税額の２割加算の対象には
③× ならない。 ②適切。自宅の敷地および建物を妻Ｂさんが相続により取得し た場合、仮に相続税の申告期限までに自宅の敷地を売却して も、自宅の敷地は特定居住用宅地等として小規模宅地等につい ての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けることがで きる。被相続人の配偶者については、相続税の申告期限までに 自宅の敷地を売却しても、特例の適用を受けることができる。 ③不適切。相続税の総額は、各相続人の法定相続分によって計 算されることから、分割内容により異なる額は算出されない。 問15 ①9,000（万円） ②5,400（万円） ③1,595（万円） ④7,145（万円） ①妻Ｂさんに係る課税価格：9,000 万円 ・現金および預貯金…3,000 万円 ・自宅（敷地330 ㎡）…2,000 万円 ・自宅（建物）…1,000 万円 ・死亡保険金…2,000 万円 ・死亡保険金の非課税金額…▲2,000 万円（500 万円×4 人） ・死亡退職金…5,000 万円 ・死亡退職金の非課税金額…▲2,000 万円（500 万円×4 人） 合計…3,000 万円＋2,000 万円＋1,000 万円＋2,000 万円－ 2,000 万円＋5,000 万円－2,000 万円＝9,000 万円 ※長男Ｃさんに係る課税価格：2 億 3,000 万円 現金および預貯金8,000 万円＋Ｘ社株式１億 5,000 万円＝2 億 3,000 万円 ※相続税の課税価格の合計額： 9,000 万円＋2 億 3,000 万円＋2,000 万円＋2,000 万円＝3 億 6,000 万円 ②遺産に係る基礎控除額：5,400 万円 3.000 万円＋600 万円×4 人＝5,400 万円 ※課税遺産総額： 3 億 6,000 万円－5,400 万円＝3 億 600 万円 ※相続税の総額の基となる税額 （法定相続分を取得したと仮定して計算） ・妻Ｂさん 3 億 600 万円×1／2＝１億 5,300 万円 １億 5,300 万円×40％－1,700 万円＝4,420 万円 ③長男Ｃさん：1,595 万円 3 億 600 万円×1／4＝7,650 万円
7,650 万円×30％－700 万円＝1,595 万円 ・孫Ｅさんと孫Ｆさん 3 億 600 万円×1／8＝3,825 万円 3,825 万円×20％－200 万円＝565 万円 ④相続税の総額：7,145 万円 4,420 万円＋1,595 万円＋565 万円＋565 万円＝7,145 万円 妻Ｂさんに係る課税価格 ①9,000万円 長男Ｃさんに係る課税価格 2 億 3,000 万円 孫Ｅさんに係る課税価格 2,000 万円 孫Ｆさんに係る課税価格 2,000 万円 （ａ）相続税の課税価格の合計額 3 億 6,000 万円 （ｂ）遺産に係る基礎控除額 ②5,400万円 課税遺産総額（ａ－ｂ） 3 億 600 万円 相続税の総額の基となる税額 妻Ｂさん 4,420 万円 長男Ｃさん ③1,595万円 孫Ｅさん 565 万円 孫Ｆさん 565 万円 （ｃ）相続税の総額 ④7,145万円
