国から地方へ・・・
住民税が変わります。
地方団体が自主性を発揮し、より身近な行政サービスを行うために進められてきた三位一体改革。
その一環として、 国の所得税から地方の住民税へ３兆円の税源移譲が行われます。
【税源移譲とは】
納税者が国へ納める税金（所得税）を減らし、地方（都・市）へ納める税金（住民税）を増やすことです。
地方団体が自主的に財源の確保を行い、住民にとって真に必要な行政サービスを自らの責任でより
効率的に行えるよう国税から地方税へ、税そのものの形で税源を移譲するものです。
移譲前 移譲後1 住民税所得割額の税率が１０％（都民税４％・市民税６％）に統一されます。
住民税所得割の税率構造が次のように改正されます。
２００万円以下
７００万円以下
７００万円超
２００万円以下
７００万円以下
７００万円超
☆ 課税所得とは ・・・みなさんの給与や事業収入などは税法上「収入」と呼ばれるものです。 「課税所得」とは「収入」から給与所得控除や基礎控除、扶養控除、社会保険料控除といった 諸控除を差し引いた残りの金額のことです。 この「課税所得」に税率をかけたものが「税額」となります。１０％
１０％
５％
１０％
１３％
合 計 （ 住 民 税 ）３％
市 民 税一 律
課税所得７００万円以下
７００万円超
課税所得一 律
税率 区分 都 民 税平成１９年から税源移譲に伴い
（ 住 民 税 ） 合 計 市 民 税 区分 都 民 税８％
３％
平成１８年度分まで２％
この移譲額
の
合計が
３兆円規模
一 律
税率４％
６％
平成１９年度分から 納税者 納税者 納 税 所得税 住民税 所得税 住民税 税 源 移 譲負担を変えず
に、国と地方へ
の納付割合を
変更
納 税 納 税 納 税２ 住民税所得割の税率が１０％となった結果、
所得税の税率構造も見直されるため、所得が前年と同額である場合には
税源移譲の前後で「所得税＋住民税」の負担額は変わりませんが、
定率減税が廃止されるため、その影響で住民税は、増額となります。
住民税所得割の一律１０％化に伴い、国税（所得税）の税率構造も見直されます。
住民税について最低税率が５％から１０％に引き上げ、最高税率が１３％から１０％に引き下げと
なっていますが、
所得税は逆に最低税率が１０％から５％に引き下げ、最高税率が３７％から４０％に引き上げとなります。
また、
※１人的控除の差に対応した減額措置
なども講じられます。
これらの措置により、所得が前年と同額である場合には
税源移譲の前後で「所得税＋住民税」の負担額は変わりません。
ですが、定率減税が廃止されるため、実際ご負担いただく税額は増額となります。
◎ 所得税の税率は、４段階から６段階へ、具体的には次のように見直されます。
５％
１０％
２０％
２３％
３０％
３３％
３７％
４０％
所得税と住民税とでは、扶養控除や配偶者控除等の人的控除額に差（下記例参照）があります。 そのことにより、住民税の課税所得金額が２００万円以下で５％税率適用者であった方にとっては、住民税の税率が 一律１０％になることによって、税負担が増加する場合がでてきます。 そこで、住民税の課税所得金額が２００万円以下である場合と、２００万円超である場合に区分し、住民税所得割額 から次の金額を減額することとし、納税者の税負担が変わらないようにしています。 減 額 さ れ る 金 額
イとロのいずれか小さい額の５％
①
イ 人的控除額の差の合計額
ロ 住民税の課税所得金額
｛人的控除額の差の合計額
－（住民税の課税所得金額－２００万円）｝ の５％
ただし、
この額が２，５００円未満の場合は、２，５００円とします。
（例）住民税と所得税の人的控除額（一部抜粋）②
３８万円 ６３万円 ４５万円 ３８万円 ３３万円 基 礎 控 除 配 偶 者 控 除 扶 養 控 除 特 定 扶 養 控 除 住民税１０％
２０％
６９５万円以下
９００万円以下
５万円 ３３万円 ３３万円 平成１９年分から３３０万円以下
１８万円 平成１８年分まで１，８００万円以下
１，８００万円超
９００万円以下
１９５万円以下
３３０万円以下
３８万円 ５万円 所得税 控除額の差 ５万円１，８００万円以下
１，８００万円超
住民税の課税所得金額２００万円以下の場合
２００万円超の場合
例えば、控除額の差は、 単身世帯の場合 ： ５万円 妻（７０歳未満）、 子２人（１３歳、１７歳） を扶養している世帯 ： ３３万円 の場合※１ 所得税と住民税の人的控除の差に対応した減額措置について
☆ モデルケースとして Ａさんの世帯では、どのような計算になるかやってみました。
１ Ａさんが給与収入３００万円であった場合
（円） （円）1,920,000
1,920,000
※１2,070,000
※１1,740,000
※１2,070,000
※１1,740,000
0
180,000
0
180,000
10％
5％
5％
10％
0
9,000
0
18,000
9,000
9,000
9,000
※１ 一定の社会保険料が控除されるものとして9,000
計算しています。 ◎ 課税所得金額が２００万円以下の場合に該当するので、 人的控除額の差の合計額 ３３０，０００円 いずれか小さい額の５％ 住民税の課税所得金額 １８０，０００円 １８０，０００円×５％＝９，０００円 住民税所得割額 ＝１８，０００円－ ９，０００円 ＝ ９，０００円２ Ａさんが給与収入７００万円であった場合
（円） （円）5,100,000
5,100,000
※１2,470,000
※１2,140,000
※１2,470,000
※１2,140,000
2,630,000
2,960,000
2,630,000
2,960,000
10％
10％
10％
10％
263,000
※２196,000
※２165,500
296,000
459,000
165,500 9,000
293,500
※１ 一定の社会保険料が控除されるものとして459,000
計算しています。 ※２ 超過累進課税（所得段階の区切りを超えた金額について、順次高い税率で課税されていく課税方式） に基づいていますので、単に１０％をかけた数値ではありません。 ◎ 課税所得金額が２００万円超の場合に該当するので、 ｛人的控除額の差の合計額 －（住民税の課税所得金額－２００万円）｝ の５％ ＝｛ ３３０，０００－（２９６万円－２００万円）｝×５％ ＝ ０円 住民税所得割額 ＝２９６，０００円－２，５００円 ＝ ２９３，５００円 所 得 控除計 平成１８年度 平成１９年度 平成１８年度 平成１９年度 所得税（１８年分） 所 得 課税所得金額 住民税 所得税（１９年分） ※ 以下の計算は、人的控除の差に対応した減額措 置の計算例を示したものです。平成１８年度について は、定率減税額を差し引く前の金額です。 ※ 平成１８年度及び平成１９年度とも均等割は含ん でおりません。 調整前所得割額 調整後所得割額 税 率 住民税 所得税（１９年分） 調整前所得割額 所得税＋住民税 課税所得金額 控除計 所得割額 所得割額 住民税 所得税＋住民税 所 得 課税所得金額 住民税 所得税＋住民税 課税所得金額 税 率 調整後所得割額 税 率 税 率 所得税＋住民税 控除計 所得税（１８年分） 控除計 所 得調整額
調整額
ただし、この額が２，５００円未満
の場合は、２，５００円とする。
Ａさんの世帯
： 妻（７０歳未満）
子（１３歳・１７歳）
を扶養
調整額
調整額
ただし、この額が２，５００円未満
の場合は、２，５００円とする。
３ 所得税と住民税の納付方法によって、
税源移譲の影響が出る時期にズレがあります。
◎ 住民税は平成１９年度（６月）から、所得税は平成１９年（１月）から実施されますが、 所得により納付方法が異なっているため、税源移譲の影響が出る時期にズレがあります。 予定納税の場合は 平成１９年７月から減少４ 定率減税が廃止されます。
◎ 平成１１年度から、景気対策のために暫定的な税負担の軽減措置として導入されていた定率減税が、 所得税は平成１９年１月から、住民税は平成１９年６月から廃止されます。５ その他、平成１９年度住民税に係る主な改正点
主な改正項目のみを挙げました。詳しくは、課税課住民税係までおたずねください。
（１） 税源移譲に伴う税率等の整備
住民税の税率構造が一律１０％に改正されることにより、総合課税における税率割合等をもとに設定されている 次に掲げる項目について、税率等の改正が行われます。 ① 分離課税等に係る税率割合の調整 ② 山林所得の５分５乗課税の廃止 ③ 変動・臨時所得の平均課税の廃止 ④ 退職所得にかかる特別徴収税額表の廃止（平成１９年分１月１日以降の支払分から適用） ⑤ 配当控除、外国税額控除における控除割合の改正（２） 勤労学生控除の範囲の拡大
勤労学生控除の対象となる専修学校及び各種学校の範囲に、特定の法人が設置する専修学校以外の専修学校 のうち一定の要件を満たすものが追加されます。（３） 配当割・株式等譲渡所得割に係る控除不足額の充当規定の整備
配当割・株式等譲渡所得割に係る控除不足額に対して今までは充当に当てることができなかった均等割等にも 充当することができるようになります。（４） ６５歳以上の方に係る非課税措置の段階的廃止
前年度の老年者控除廃止に伴い、昭和１５年１月２日以前生まれの方で、平成１８年の合計所得金額が１２５万円 以下の方に対して、年税額の１／３を減額します （平成２０年度以降、全額課税となります。）。（５） 給与支払報告書の提出範囲の拡大
退職等により給与の支払を受けなくなった者がある場合にその支払額が３０万円を超えるときは、給与の支払をする 者に対し、市町村への給与支払報告の提出が義務づけられます。 平成１９年２月から減少 平成２０年３月確定申告時に減少 所得税 平成１９年６月から増加 住民税 事業所得者 平成１９年１月から減少 給与所得者 年金受給者給与所得者及び年金受給者を例に挙げ、表にまとめてみました。ご参照ください。 《 給与所得者 》 単身世帯の場合 （円） （円） （円） ０ ０ ０ ３２，０００ ７０，５００ １０２，５００ ６２，０００ １３０，５００ １９２，５００ ９４，０００ １９４，５００ ２８８，５００ １６０，５００ ２６４，５００ ４２５，０００ ２３０，５００ ３３４，５００ ５６５，０００ ３７６，５００ ４０８，５００ ７８５，０００ ５３６，５００ ４８８，５００ １，０２５，０００ ６９６，５００ ５６８，５００ １，２６５，０００ ８６８，５００ ６５４，５００ １，５２３，０００ 夫婦＋子ども２人の世帯の場合（配偶者（７０歳未満）＋子のうち１人は特定扶養） （円） （円） （円） ０ ０ ０ ０ ０ ０ ０ １３，０００ １３，０００ ２４，５００ ６９，５００ ９４，０００ ５９，５００ １３９，５００ １９９，０００ ９４，５００ ２２０，５００ ３１５，０００ １６５，５００ ２９７，５００ ４６３，０００ ２５８，５００ ３７７，５００ ６３６，０００ ４１８，５００ ４５７，５００ ８７６，０００ ５９０，５００ ５４３，５００ １，１３４，０００ ※１ 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています。 ※２ 所得税（１８年分）については、定率控除後の額を表示しています。 ※３ 住民税（１８年度分）については、定率控除後の額に均等割を合算して表示しています。 ※４ 住民税（１９年度分）については、調整額控除後の額に均等割を合算して表示しています。 ５５，６００ ７１，６００ 1,000万円 ６１９，２００ ４２６，０００ １，０４５，２００ ８８，８００ ８００万円 ３２０，４００ ５８０，４００ ２１９，５００ ５１４，７００ ３５，９００ ９３，５００ ６３，６００ １７５，２００ ０ ０ ４００万円 １６９，２００ ９３，２００ ２６２，４００ 給与収入 ７００万円 ４２６，６００ ９００万円 ７１４，６００ 1,000万円 ８６９，４００ 税源移譲前 ８００万円 ９４１，６００ 住民税 合 計 （１８年分） （１８年度） １１１，６００ ２００万円 ５７，６００ ５００万円 ２３２，２００ １５４，７００ ３８６，９００ ２９５，２００ 所得税 １００万円 ０ 給与収入 ３００万円 税源移譲前 所得税 住民税 （１８年度） 合 計 （１８年分） ６００万円 ５３７，０００ １，４０６，４００ ４５１，０００ １，１６５，６００ ２９１，０００ ７１７，６００ ５７０，６００ ３７１，０００ ０ ０ １００万円 ０ ０ ０ ２００万円 ０ ４００万円 ４４，１００ ４１，９００ ８６，０００ ３００万円 ０ １２，３００ １２，３００ ５００万円 １０７，１００ ７４，３００ １８１，４００ ６００万円 １７０，１００ １１６，８００ ２８６，９００ ７００万円 ２３６，７００ １８５，３００ ４２２，０００ ９００万円 ４６４，４００ ３４０，０００ ８０４，４００ ２６０，０００ ４１，０００ ９９，４００ １１６，６００ 負 担 ０ 増減額 ０ ７００ ８，０００ １７，６００ ２８，１００ ３８，１００ ５０，３００ （１９年分） （１９年度） 税源移譲後 所得税 住民税 合 計 負 担 増減額 ６７，４００ ８３，４００ ０ ９０００ １７，３００ ２６，１００ 税源移譲後 住民税 （１９年分） （１９年度） 合 計 所得税
ここまでの説明を踏まえ、税源移譲前後の税額を表にまとめてみました。
（平成１９年度の負担額が増えているのは、定率減税が廃止されたことによるものです。）
《 年金受給者 （６５歳以上） 》 単身世帯の場合 （円） （円） （円） ０ ０ ０ ５，７００ １１，９００ １７，６００ １７，４００ ２７，４００ ４４，８００ ２９，０００ ４２，９００ ７１，９００ ４０，６００ ８７，７００ １２８，３００ ５２，２００ １１１，０００ １６３，２００ ６３，９００ １３４，２００ １９８，１００ ７５，５００ １５７，５００ ２３３，０００ ８４，８００ １７６，０００ ２６０，８００ １０７，０００ ２１１，０００ ３１８，０００ 夫婦２人の世帯の場合（平成１５年１月１日現在で６５歳以上で、かつ、配偶者は７０歳未満） （円） （円） （円） ０ ０ ０ ９，１００ １７，９００ ２７，０００ ２０，７００ ５０，５００ ７１，２００ ３２，３００ ７３，６００ １０５，９００ ４４，０００ ９７，０００ １４１，０００ ５５，６００ １２０，１００ １７５，７００ ６４，９００ １３８，７００ ２０３，６００ ８２，３００ １７３，６００ ２５５，９００ １０５，８００ ２１４，７００ ３２０，５００ １４５，３００ ２５４，２００ ３９９，５００ ※１ 一定の社会保険料が控除されるものとして計算しています。 ※２ 所得税（１８年分）については、定率控除後の額を表示しています。 ※３ 住民税（１８年度分）については、定率控除後の額に均等割を合算して表示しています。 ※４ 住民税（１９年度分）については、調整額控除後の額に均等割を合算して表示しています。 ※５ 年金収入が２４５万円以下の方の住民税は、６５歳以上の方への非課税措置が廃止されたことに伴う経過措置により 税額が平成１８年度は２／３，１９年度は１／３が減額されていることを見込んでいます。 課税課（３２７） ３５，８００ ２３２，９００ ５００万円 ２１８，５００ １４５，２００ ３６３，７００ １５９，９００ ２３，０００ ４５０万円 １８２，９００ １０８，７００ ２９１，６００ ２８，９００ ４００万円 １４８，２００ ８４，７００ ９６，７００ １５，８００ ３５０万円 １１６，８００ ６８，５００ １８５，３００ １８，３００ ３２５万円 １００，０００ ５９，９００ ２１，９００ ９，２００ ３００万円 ７９，２００ ４９，３００ １２８，５００ １２，５００ ２７５万円 ５８，２００ ３８，５００ ０ ５，１００ ２５０万円 ３７，３００ ２７，７００ ６５，０００ ６，２００ ２２５万円 １６，３００ ５，６００ ２００万円 ０ ０ ０ 増減額 （１８年分） （１８年度） （１９年分） （１９年度） 合 計 ２８，８００ 年金収入 税源移譲前 税源移譲後 負 担 所得税 住民税 合 計 所得税 住民税 ４００万円 １８４，０００ １０５，２００ ２８９，２００ ２１，０００ ３５０万円 １５２，６００ ８４，６００ ２３７，２００ ２３，６００ ３２５万円 １３５，９００ ７６，１００ ２１２，０００ １４，７００ ３００万円 １１５，０００ ６５，３００ １８０，３００ １７，８００ ２７５万円 ９４，０００ ５４，５００ １４８，５００ ８，８００ ２５０万円 ７３，１００ ４３，７００ １１６，８００ １１，５００ ２２５万円 ５２，２００ １０，９００ ６３，１００ ０ ３，５００ ２００万円 ３１，３００ ７，３００ ３８，６００ ６，２００ １７５万円 １０，３００ ３，８００ １５０万円 ０ ０ ０ 増減額 （１８年分） （１８年度） （１９年分） （１９年度） 年金収入 税源移譲前 税源移譲後 負 担 所得税 住民税 合 計 所得税 住民税 合 計 １４，１００
