市・県民税（住民税）における新たな住宅ローン特別控除の創設
税源移譲により所得税が減少したことによって住宅ローンの控除可能額が所得税を超え てしまい、控除できない場合に、この控除できない部分を市・県民税から控除する特別措置 （平成 20 年度から創設）に加え、政府の生活対策として新たな住宅ローン控除が創設されま した。 ■ 新たに対象となるかた 平成 21 年 1 月 1 日から平成 25 年 12 月 31 日までに新築又は増改築や購入して入居し た方で、所得税の住宅ローン控除の適用がある方 ＜ご注意＞ 所得税で控除できない部分を市・県民税から控除する制度が適用できるか否かは入居年 月日によってことなります。 入居した年 市・県民税の特別控除の可否 平成 11 年～平成 18 年 ○ 平成 19 年・平成 20 年 × ただし、所得税で控除期間を 15 年に延長する特例の選択 が設けられています。 平成 21 年～平成 25 年 ○ ■ 控除額 次の①、②のうちいずれか小さい額 ① 所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税から控除しきれなかった額 ② 所得税の課税総所得金額の額に 5％を乗じて得た額（最高 97,500 円） ■ 控除適用期間 10 年間（所得税の住宅ローン特別控除の適用を受けている期間） ■ 手続き方法 １ 平成 11 年から平成 18 年までに入居した方 平成22年度分から本人による長崎市への住宅ローン控除申告書提出は原則不要 ただし、次のアまたはイが条件 ア 勤務先から所得税の住宅ローン控除を含めた年末調整済の給与支払報告書の提 出がある（源泉徴収票の摘要欄に「居住開始年月日」と「住宅借入金等特別控除可 能額」の記載必要）市・県民税における新たな住宅ローン控除の創設及び従来制度の改正
イ 税務署へ確定申告書を提出し、所得税の住宅ローン控除の適用を受けている ※退職所得、山林所得がある方、所得税の平均課税の適用を受けている方は、住宅ロ ーン控除申告書を提出することにより控除額が大きくなる場合があります。申告書を提 出される方は3月15日(月)までに申告してください。申告しなければ、新たな住宅ローン 控除が適用されます。 2 平成21年から平成25 年までに入居した方
1年目は、税務署で所得税の住宅ローン特別控除の確定申告が必要 2年目以降は、上記１のア、イの条件を満たす場合は、長崎市への申告は原則不要 ■ その他注意事項 １ 確定申告で所得税の住宅ローン控除を受ける場合 ・所得税の住宅ローン控除の適用を受ける最初の年分については、必ず確定申告書に 「（特定増改築等）住宅借入金等特別控除額の計算明細書」を添付して税務署へ提出 してください。 ・２年目以降の適用を確定申告によって受ける場合は、確定申告書第二表の「特例適用 条文等」欄に、適用条文ごとに異なった記載方法で摘要区分と居住開始年月日を記載 してください。 ・特定増改築等に係る住宅借入金等特別控除などは、所得税でのみ控除の対象であ り、市・県民税の住宅ローン控除の対象とならないものがありますのでご留意くださ い。 ※所得税の住宅借入金等特別控除(住宅ローン控除)の手続と必要な書類等についての 詳しい内容については、長崎税務署 TEL（代表）０９５－８２２－４２３１にお尋ねください。
２ 市・県民税の控除対象となる住宅ローン特別税額控除の見分け方 ①確定申告書を提出する場合 ②年末調整のみで、確定申告書を提出しない場合 所得税及び市・県民税控除対象 ただし、平成 19 年～20 年入居や、特定 増改築等（高齢者居住用・断熱）を除く。 所得税のみ控除対象 ・住宅耐震改修特別控除 ・住宅特定改修特別税額控除 ・認定長期優良住宅新築等特別税額控除 源泉徴収税額が0 円 居住開始年月日が 平成11 年～平成 18 年又は 平成21 年～平成 25 年 確定申告書Ａの
○
22 よりも○
24 （確定 申告書Ｂであれば、○
27 より○
30 ）の 方が大きい場合、翌年度の市・県民 税からの控除の対象となります。 ０市・県民税の寄附金税制の拡充について（条例により指定した寄附金）
平成 20 年度の地方税法改正により、市・県民税の寄附金控除の制度が拡充され、いわゆ る「ふるさと納税」の創設とは別に、次のとおり寄附金税制が拡充されました。対象寄附金
所得税で寄附金控除の対象となる寄附金のうち、道府県・市町村が条例により指定したも のが追加されました。 （ただし、国に対する寄附金、政党等に対する政治活動に対する寄附金は対象になりません。） ※ 都道府県・市区町村に対する寄附金、長崎県共同募金会に対する寄附金、日本赤十字 社長崎県支部に対する寄附金は、これまで通り寄附金控除の対象となります。控除額
条例により指定された寄附金を支出した方は、寄附金のうち 5 千円を超える部分について、 次の率を乗じた税額が、寄附をした翌年の市・県民税から控除されます。なお、控除対象とな る寄附金額の合計には上限（総所得金額等の 30％）があります。 長崎県が条例指定した寄附金・・・・・・・・・・4％ 長崎市が条例指定した寄附金・・・・・・・・・・6％ （長崎県と長崎市の双方が条例指定した寄附金の場合・・・10％）長崎県・長崎市が条例により指定した寄附金
長崎県と長崎市では、平成 21 年 6 月に県税条例及び市税条例を改正し、所得税の寄附金 控除の対象となっている寄附金のうち、次のものを市・県民税の寄附金控除の適用の対象と なる寄附金として指定しました。 なお、平成 21 年 1 月 1 日以降の寄附金から対象となります。（平成 22 年度分の市・県民 税から控除が適用されます。） また、長崎県と長崎市は、控除対象となる寄附金について、住民の福祉の増進に寄与する 法人（団体）に限っており、 具体的には、控除対象法人（団体）のうち、長崎県内又は長崎市 内に事務所又は事業所を有する法人（団体）となります。所得税と個人住民税における寄附金控除の対象比較 所得税 個人住民税 １ 国又は地方公共団体に対する寄附金 （所得税法 78 条 2 項 1 号） 【国は対象外】 ① 都道府県・市区町村に対する寄附金（地方税 法 37 条の 2 第 1 項第 1 号及び 314 条の 7 第 1 項第 1 号） ２ 公益法人等に対する寄附金で一定の要件を 満たすものとして財務大臣が指定したもの（所 得税法 78 条 2 項第 2 号） ② 住所地の都道府県共同募金会又は住所地 の日本赤十字社支部に対する寄附金（地方 税法 37 条の 2 第 1 項第 2 号及び 314 条の 7 第 1 項第 2 号） ③ 所得税の寄附金控除の対象となる寄附金 のうちから、地方公共団体が条例により指 定した寄附金（地方税法 37 条の 2 第 1 項第 3 号及 び 314 条の 7 第 1 項第 3 号） ３ 特定公益増進法人に対する寄附金（１及び２を 除く）（所得税法 78 条 2 項第 3 号=政令 217 条 1 項各号） ① 独立行政法人等 ② 政令に掲名されている民法法人等 ③ 科学技術の研究等を行う一定の要件を満 たす民法法人 ④ 学校法人（学校の入学に関して支出した寄附金を除く） ⑤ 社会福祉法人 ⑥ 更生保護法人 ４ 国税長官の認定を受けたＮＰＯ法人に対する 寄附金（租税特別措置法 41 条の 18 の 3→所得税法 78 条 2 項の特定寄附金とみなす） ５ 一定の要件を満たす特定公益信託に支出し た金銭（所得税法第 78 条 3 項） ６ 特定地域雇用等促進法人に対する寄附金 （旧租税特別措置法 41 条の 18 の 2→所得税法 78 条の 2 項 の特定寄附金とみなす。H25.12.31 までに支出されるものは控 除対象。個人住民税も同様） ７ 政党等に対する政治活動に関する寄附金（租 税特別措置法 41 条の 18 第 1 項→所得税法 78 条 2 項の特 定寄附金とみなす） 対象外
控除を受けるための手続きについて
長崎県又は長崎市が条例により指定した寄附金を受領する法人又は団体に対して、1 月 1 日から 12 月 31 日までに寄附金を支出された方で、翌年の 1 月 1 日現在、長崎市内に住 所を有する方が、寄附金控除の適用を受けるためには、翌年 3 月 15 日までに、所轄の税務 署に所得税の確定申告を行う必要があります。 このとき、寄附を行った際に受け取った領収書等を申告書に添付又は提示することが必要 です。 なお、確定申告をしない場合、所得税及び住民税の寄附金控除は受けられないことになり ます。 また、e-Tax を利用する場合、寄附に係る領収書の記載内容を入力して送信することにより、 その領収書等の提出又は提示を省略することができます。（ただし、確定申告期限から 3 年 間、税務署から提出又は提示を求められることがあります。） ※給与所得者など所得税の確定申告が不要の方が、市・県民税の寄附金控除だけを受け ようとする場合には、長崎市に寄附金控除の申告を行うことも可能です。ただし、この場合、 所得税の控除は受けられません。≪確定申告書の書き方≫
（確定申告書Ａ表第２表 左下 から抜粋） ○市・県民税の寄附金税額控除は以下の３種類があります。 １ 都道府県・市区町村に対する寄附金（いわゆる「ふるさと納税」） ⇒①の欄に都道府県・市区町村から受け取った領収書等の金額の合計額を記入します。 ２ 長崎県共同募金会・日本赤十字社長崎県支部への寄附金 ⇒②の欄にそれぞれから受け取った領収書等の金額の合計額を記入します。 ○ 住民税に関する事項□
□
寄附金 円 条 例③
円 税額控除 指 定 分④
給 与 所 得 ・ 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 住 民 税 の 徴 収 方 法 の 選 択 別 居 の 控 除 対 象 配 偶 者 ・ 扶 養 親 族 の 氏 名 ・ 住 所 配 当 に 関 す る 住 民 税 の 特 例 非 居 住 者 の 特 例 氏名 配 当 割 額 控 除 額 都道府県、市区町 村分 住 所 地 の 共 同 募 金 会 日 赤 支 部 分 都 道 府 県 市 区 町 村①
②
住所 自 分 で 納 付 （ 普 通 徴 収 ） 円 給 与 か ら 差 引 き （ 特 別 徴 収 ）３ 条例指定団体（県内の特定公益増進法人など）に対する寄附金 ⇒県と市が一定の法人等への寄附金を条例で控除対象として指定しています。 法人等への寄附金が県・市のそれぞれにおいて控除の対象となるか否かを確認し、 ・県で控除の対象となる寄附金の領収書等の金額の合計額を③の欄に記入してくだ さい。 ・市で控除の対象となる寄附金の領収書等の金額の合計額を④の欄に記入してくだ さい。
