上場株式等の税金について
10.147％
（所得税7.147％、住民税3％）
平成26年1月1日～
平成49年12月31日
20.315％
（所得税15.315％、住民税5％）
上場株式等の譲渡益に係る税率は以下の通りです。
他の所得と区分して、個別に定められた税率で税額を計算し、確定申告によって納税※
※上場株式等の譲渡益に係る税率は原則20％（所得税15％、住民税5％）ですが、特例により、平成25年12月31日までは10％（所得税7％、住民税3％）
の軽減税率が適用されます。
ただし、平成25年1月1日～平成49年12月31日までの25年間にわたり、基準所得税額に対し2.1％の復興特別所得税が付加されるため、平成25年1月
1日～平成25年12月31日までは10.147％（所得税7.147％、住民税3％）、平成26年1月1日～平成49年12月31日までは20.315％（所得税15.315％、
住民税5％）の税率が適用されます。
※特定口座（簡易申告口座）や一般口座を利用されている際の課税は、復興特別所得税2.1％を含めた納税額を確定申告後に納税することとなります。
※未上場株式や相対取引の譲渡益に係る税率は20％（所得税15％、住民税5％）です。
ただし、平成25年1月1日～平成49年12月31日までは復興特別所得税が付加されるため20.315％（所得税15.315％、
住民税5％）の税率が適用されます。
上場株式等の譲渡益は申告分離課税の対象となります。
※特定口座（源泉徴収口座）を利用している場合は、確定申告の必要はありません。
申告分離課税
平成50年1月1日～
20％
（所得税15％、住民税5％）
平成25年1月1日～
平成25年12月31日
上場株式等の譲渡益に係る課税
課税方法
・上場株式
・日本銀行出資証券
・上場新株予約権付社債
・上場優先出資証券
・上場投資信託（ＥＴＦ）
・上場不動産投資信託（Ｊ－ＲＥＩＴ）
・公募株式投資信託
・外国上場株式等
・ベンチャーファンド など
上場株式等とは
上場株式等の税金について
上場株式等の配当等は、源泉徴収によって課税関係を終了（確定申告不要）することができます。確定申告をする場合、総合
課税か申告分離課税のいずれかを選択します（併用はできません）。
選択
選択
※上場株式等の配当等に係る税率は原則20％（所得税15％、住民税5％）ですが、特例により、平成25年12月31日までは10％（所得税7％、住民税3％）の軽減税率が適用されます。
ただし、平成25年1月1日～平成49年12月31日までの25年間にわたり、基準所得税額に対し2.1％の復興特別所得税が付加されるため、平成25年1月1日～平成25年12月31日までは10.147％（所得税7.147％、
住民税3％）、平成26年1月1日～平成49年12月31日までは20.315％（所得税15.315％、住民税5％）の税率が適用されます。
※大口株主（上場株式の発行済株式総数3％以上を保有している個人株主）が受け取る配当金に係る税金の源泉徴収税率は20％（所得税のみ、平成25年1月１日～平成49年12月31日までの25年間は、基準所得
税額に対し 2．1％の復興特別所得税が付加されるため、20.42％）で、総合課税の対象となります。
※未上場株式の配当等に係る課税は、上記とは異なります。
上場株式等の配当等は、支払い時に下記の源泉徴収税率が適用になります。
平成25年1月1日～
平成25年12月31日
平成26年1月1日～
平成49年12月31日
10.147％
（所得税7.147％、住民税3％）
20.315％
（所得税15.315％、住民税5％）
平成50年1月1日～
20％
（所得税15％、住民税5％）
上場株式等の配当等に係る課税
上場株式等の
配当等
（大口株主等を
除く）
確定申告不要
確定申告する
総合課税
申告分離課税
配当控除の適用あり、上場株式等の
譲渡損失との損益通算は不可
配当控除の適用なし、上場株式等の
譲渡損失と損益通算可能
源泉徴収で課税関係は終了
課税方法
源泉徴収
上場株式等の税金について
国内株式の配当金など、一定の配当所得を総合課税によって確定申告した場合、配当控除を適用することができます。一定率
を乗じて得た金額を税額から控除することができます。控除率は課税総所得金額等の額によって異なります。
1,000万円 1,000万円 1,000万円
公募国内株式投資信託の収益分配金（普通分配金）も同様に、配当控除を適用することができます。ただし、控除率は国内株
式などの配当所得の1／2となります。また、組み入れている外貨建資産の割合と非株式の割合によって、配当控除適用の有無
や控除率が異なります。
（B)
（A)
＜配当所得以外の課税総所得金額等
の額が1,000万円超＞
＜配当所得を含む課税総所得金額等
の額が1,000万円超＞
＜配当所得を含む課税総所得金額等
の額が1,000万円以下＞
配当控除
【配当控除額の計算】
所得税：配当所得×10％
住民税：配当所得×2.8％
【配当控除額の計算】
・1,000万円超の部分（A)
所得税：配当所得（A)×5％
住民税：配当所得（A)×1.4％
・1,000万円以下の部分（B)
所得税：配当所得（B)×10％
住民税：配当所得（B)×2.8％
【配当控除額の計算】
所得税：配当所得×5％
住民税：配当所得×1.4％
課
税
総
所
得
金
額
等
（
配
当
所
得
以
外
）
課
税
総
所
得
金
額
等
（
配
当
所
得
以
外
）
課
税
総
所
得
金
額
等
（
配
当
所
得
以
外
）
配
当
所
得
配
当
所
得
配
当
所
得
公社債投資信託、債券の税金について
非課税
譲渡益（買戻請求）
譲渡益（買取請求）
償還差益
外国公社債投資信託の収益分配金および償還差益に係る課税は、租税条約を結んでいる国への投資において、外国で税金が徴収さ
れている場合であっても、外国での徴収額と国内での徴収額の合計が上記の計算により算出される税額になるように調整されます。た
だし、国によっては、租税条約の制限税率を超える税率で税金の徴収が行われ、制限税率との差額は投資家が相手国の税務当局に請
求することによってはじめて還付されるという場合もあります。
外国公社債投信
収益分配金
※公社債投資信託の収益分配金や解約益・償還差益には源泉分離課税が適用されます。
国内公社債投信
（所得税15.315%、住民税5%）
20.315%
非課税
（ただし、差益の20.315％が税相当額として
基準価額から控除されます）
公社債投資信託の利益に係る税率、もしくは税額は以下の通りです。
収益分配金
解約益・償還差益
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（収益分配金の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（償還差益の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
20％
（所得税15％、住民税5％）
平成50年1月1日～
20％
（所得税15％、住民税5％）
非課税
（ただし、差益の20％が税相当額として
基準価額から控除されます）
20％【差額徴収方式】
（所得税15％、住民税5％）
20％【差額徴収方式】
（所得税15％、住民税5％）
平成25年1月1日～
平成49年12月31日
20.315%
（所得税15.315%、住民税5%）
公社債投資信託の税金
差額徴収方式
公社債投資信託、債券の税金について
一定の障害者等に該当する方に対して、利子等の非課税制度が設けられています。その他に、勤労者の貯蓄を税制上優遇する財形貯蓄制度があります。
○勤労者財産形成年金貯蓄非課税制度
○勤労者財産形成住宅貯蓄非課税制度
○障害者等の少額公債非課税制度（特別マル優）
○障害者等の少額貯蓄非課税制度（マル優）
－
譲渡所得として
総合課税
非課税
割引債
外国
利付債
雑所得として総合課税
（外国法人が発行する割引債のうち、平成20年5月1日以
後発行されるもので、その債券の社債発行差金のうち国
内において行う事業に帰せられるものがある場合は国内
と同様、発行時に源泉徴収されて納税が完了します）
発行時に雑所得として18％源泉分離課税
（平成25年1月1日から平成49年12月31日
までは18.378％）
雑所得として
総合課税
譲渡益
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
(為替差益は雑所得として総合課税)
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（利子の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
非課税
※外国において所得税が課税される場合は、記載している税率と異なります。
国内
外国
国内
（平成25年1月1日から平成49年12月31日）
20.315％（所得税15.315％、住民税5％）
平成50年以降は20％（所得税15％、住民税5％）
債券の種類や収益の違いによって課税方法は異なります。また、同じ種類の債券でも国籍によって分けられ、同様に課税方法
が異なります。
種類
国籍
利子
償還差益
債券の税金
利子等の非課税制度について
外国証券の税金について
10.147％
（所得税7.147％、住民税3％）
10.147%（所得税7.147%、住民税3%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下
の計算式によって求められます。
（分配金の額－外国所得税額）×7％×1.021
（加えて住民税が3％徴収されます）
選択
20.315％
（所得税15.315％、住民税5％）
平成25年1月1日～
平成25年12月31日
収益分配金
平成50年1月1日～
平成26年1月1日～
平成49年12月31日
20.315%（所得税15.315%、住民税5%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の
計算式によって求められます。
（分配金の額－外国所得税額）×15％×1.021
（加えて住民税が5％徴収されます）
20.315％
（所得税15.315％、住民税5％）
10.147％
（所得税7.147％、住民税3％）
20％
（所得税15％、住民税5％）
選択
配当金や収益分配金を総合課税によって確定申告すると、外国税額控除(※)を適用することができます。(配当控除の適用はありません。)。また申告分離課税
によって確定申告すれば、上場株式等の譲渡損失と損益通算が可能です。
※外国で徴収された税金がある場合、所定の計算式によって求めた金額を所得税額から控除できる制度。
10.147%（所得税7.147%、住民税3%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下
の計算式によって求められます。
（配当金の額－外国所得税額）×7％×1.021
（加えて住民税が3％徴収されます）
20.315％
（所得税15.315％、住民税5％）
20％
（所得税15％、住民税5％）
20％
（所得税15％、住民税5％）
10.147％
（所得税7.147％、住民税3％）
20.315%（所得税15.315%、住民税5%）
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の
計算式によって求められます。
（配当金の額－外国所得税額）×15％×1.021
（加えて住民税が5％徴収されます）
外国上場株式・公募外国株式投資信託の利益に係る税率は以下の通りです。
譲渡益
配当金
譲渡益
償還差益
外国上場株式
公募外国株式
投資信託
20％
（所得税15％、住民税5％）
20％
（所得税15％、住民税5％）
総合課税
外国上場株式・公募外国株式投資信託の税金
配当等に係る課税について
外国上場株式
などの配当等
確定申告不要
確定申告する
申告分離課税
外国税額控除の適用あり、上場株式等の譲渡
損失との損益通算不可
外国税額控除の適用あり、上場株式等の譲渡
損失との損益通算可能
源泉徴収されて課税関係は終了
源泉徴収
外国証券の税金について
譲渡益
償還差益
平成25年1月1日～平成49年12月31日
平成50年1月1日～
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
(為替差益は雑所得として総合課税)
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（利子の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
償還差益
外国債券（利付債）・外国公社債投資信託の利益に係る税率は以下の通りです。
外国公社債
投資信託
非課税
（為替差益も非課税）
雑所得として総合課税
非課税
（為替差益も非課税）
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
(為替差益は雑所得として総合課税)
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（収益分配金の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
20％【差額徴収方式】
（所得税15％、住民税5％）
（為替差益は雑所得として総合課税）
外国証券から得られる配当・利子・収益分配金等に対する課税は、租税契約を結んでいる国への投資においては、外国での徴収額と国内での徴収額の合計が上記の計算によ
り算出される税額になるように調整されます。ただし、国によっては、租税条約の制限税率で税金の徴収が行われ、制限税率との差額は投資家が相手国の税務当局に請求する
ことによってはじめて還付されるという場合もあります。
利金
譲渡益
外国債券
（利付債）
収益分配金
20％【差額徴収方式】
（所得税15％、住民税5％）
（為替差益は雑所得として総合課税）
20.315%【差額徴収方式】（所得税15.315%、住民税5%）
(為替差益は雑所得として総合課税)
ただし、外国で所得税が源泉徴収された場合の所得税は以下の計算式によって求められます。
（償還差益の額×15％－外国所得税額）×1.021 （加えて住民税が5％徴収されます）
20％【差額徴収方式】
（所得税15％、住民税5％）
（為替差益は雑所得として総合課税）
外国債券・外国公社債投資信託の税金
差額徴収方式
