平成 30 年度固定資産税（償却資産）申告の手引
平成 29 年 12 月 貝塚市総務市民部課税課 税務行政につきましては、平素より格別のご協力を賜り厚くお礼申し上げます。 会社や個人で工場、事務所、店舗、および賃貸住宅、貸駐車場等を経営されており、事業を行うことを目 的に設備や機械・備品等を所有されているかたは、地方税法第 383 条により毎年1 月 1 日現在における 償却資産の状況を資産の所在地の市町村長に申告することが規定されています。 つきましては、以下の記載要領を参考に償却資産申告書および種類別明細書を作成し提出期限までに 提出くださいますよう、よろしくお願いいたします。資産の増減や事業所の所在地等、前年の申告内容 と変更がない場合も、償却資産申告書の備考欄(右下)の「1.前年と変わりなし」に○を付けて提出して ください。提出書類
区分 対 象 者 提 出 書 類 申告の必要な資産 全 資 産 申 告 ・前年中に事業所を開設された かた、事業を始められたかた ・電算処理により全資産の申告をさ れるかた 1.償却資産申告書 2.種類別明細書（全資産用） 平成30 年 1 月 1 日現在所有されてい るすべての償却資産 増 減 申 告 ・前年度に申告をされたかた（本市 より償却資産申告書とともに「登 録済資産一覧表」を送付している かた。） 1.償却資産申告書 2.種類別明細書（増加資産用） 3.種類別明細書（減少資産用） 前年中（平成29 年 1 月 2 日～平成 30 年1 月 1 日）に増加・減少又は訂正の あった資産 （前年中に資産の変更のないかたは 「申告書」のみ提出してください。） ※前年中に事業所を閉鎖または廃業された場合は申告書の備考欄にその旨をご記入のうえ提出してく ださい。 ※虚偽の申告をした場合、または正当な理由がなく申告をしなかった場合は、地方税法による罰則規定 が適用されますのでご注意ください。 ※控用申告書等の返送を希望される場合は、必ず切手を貼った返信用封筒を同封してください。◎申告書提出期限 平成 30 年 1 月 31 日（水）
（なるべく1 月 22 日頃までに提出くださいますよう、ご協力をお願いします。）◎提出先・問い合わせ先
〒597－8585 貝塚市畠中 1 丁目 17 番 1 号
貝塚市 総務市民部 課税課 家屋担当
電話番号
072－433－7253（直通電話）
受付時間
8：45～17：15(土日祝・12/29～1/3 を除く)
目 次
申告の方法 ・・・1 ページ
申告していただく資産 ・・・1 ページ
申告していただく必要のない資産 ・・・2 ページ
課税標準の特例について ・・・3 ページ
課税標準額等の決定 ・・・4 ページ
減価残存率表 ・・・5 ページ
固定資産税の決定 ・・・5 ページ
固定資産税の納期 ・・・5 ページ
償却資産申告書の書き方 ・・・6 ページ
種類別明細書(
増加資産・全資産用
）の書き方
・・・8 ページ
種類別明細書
(減少資産用）
の書き方 ・・・10 ページ
お願い
・・・12 ページ
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申告の方法
①前年中および前年以前に事業所を開設されたかたで、初めて償却資産の申告を行うかた。 会社の電算処理により、全資産の評価額を計算して申告されるかた。 全資産申告 ②前年度以前より償却資産の申告を本市にされているかたで、資産の増減や事業所の移転など申告内 容に変更のあるかた。 増減申告 ※資産の増減・修正等がない場合は、備考欄の「1.前年と変わりなし」を○で囲み「申告書」のみ提 出してください。申告していただく資産
固定資産税の対象となる償却資産とは、土地・家屋以外の、事業の用に供することができる資産（他 人に貸し付けているリース資産を含む）で、その減価償却費又は減価償却額が、法人税法又は所得税法 の規定による所得の計算上、損金又は必要な経費に算入されるものをいいます。 なお、「事業の用に供することができる」とは、事業を行うことを目的に所有され、かつ、いつでも 稼働できる状態にあることをさします。 ※リース資産のうち、維持管理等を賃借人が行い、またリース終了後に実質的に所有権が移転するも のは、賃借人が申告する必要があります。 資産の種類と具体例 資 産 の 種 類 具 体 例 第1 種 構 築 物 (建物附属設備) 門、塀、共同住宅・工場等の構内舗装(駐車場の舗装路面含む)、水槽、 広告塔、庭園(庭石、立木等)、土地に定着する設備等、外灯、ネオン、 煙突、テナントの施工内装・内部造作・建築設備等 第2 種 機械および装置 各種産業用の製造・工作・木工機械等の機械類、パワーショベル等自 走式作業機械、太陽光発電設備等 第3 種 船 舶 貨物船、客船、漁船、釣船、油槽船、モーターボート、貸ボート等 第4 種 航 空 機 飛行機、ヘリコプター、グライダー等 第5 種 車両および運搬具 フォークリフト等の大型特殊自動車等各種運搬具（自動車税、軽自動 車税の課税対象外のもの）、台車 第6 種 工具、器具および備品 パソコン、LAN 設備、コンピュータ、コピー機、エアコン、テレビ、 レジスター、陳列ケース、冷蔵・冷凍庫、厨房機器、自動販売機、机、 椅子、応接セット、測定機器、通信機器、理美容機器、医療用機器等－2－ 前記のほか、次の資産も申告の対象となりますのでご注意ください。 (ア) 現在は稼働していないが、賦課期日現在において、事業の用に供しうる状態にあるもの。(遊休 未稼働資産) (イ) 既に減価償却が終わっている資産で事業の用に供しうるもの。(償却済資産) (ウ) 帳簿には記載されていないが、事業の用に供しうるもの。(簿外資産) (エ) 赤字決算等のため減価償却を行っていないが、本来減価償却が可能なもの。 (オ) 建設仮勘定で経理されている資産であっても、その一部又は全部が賦課期日現在において事業の 用に供しうるもの。(建設仮勘定の資産) (カ) 割賦買入資産で割賦金の完済はされていないが既に稼働中のもの。 (キ) 決算の翌日以降、1 月 1 日までに新たに取得したものおよび減少したもの。 (ク) 改良費のうち資本的支出として資産に計上されたものは、国税の取り扱いとは異なり、本体部と は別に新たな資産の取得として取扱います。 (ケ) 租税特別措置法における特別償却、割増償却については、固定資産税の取扱いとして認められて おりませんので、100 万円未満の特定ＯＡ機器を「即時償却」された場合でも償却資産として 申告の対象になります。 ※ なお、家屋の所有者以外の者(テナント等)が内装設備を施工する等、家屋に改修を行い独立した所有 権を生じたものについては、事業用のものに限り、当該所有者(テナント等)が申告を行ってください。
申告していただく必要のない資産
(ア) ①法人税法又は所得税法において、使用可能期間が 1 年未満のもの、又は取得価格が 10 万円未 満の償却資産で、一時に損金又は必要な経費に算入されたもの。(少額の償却資産) ②法人税法又は取得税法の規定により、取得価格が 10 万円以上 20 万円未満の償却資産で、一 括して3 年間で損金又は必要な経費に算入されたもの。(一括償却資産) ※ ただし、法人の場合は上記の金額未満の資産であっても税務会計上、固定資産勘定に資産計上 したものについては、申告の対象になります。 (イ) 無形減価償却資産(特許権、実用新案権、営業権、電話加入権等) (ウ) 自動車税又は軽自動車税の対象となる自動車、軽自動車、小型特殊車両、原動機付自転車等。 道路運送車両法上の大型特殊自動車は申告の対象です。 (エ) 生産方式の変更や機能の劣化等により、現在および将来においても使用できない状態、いわゆ る「廃棄同然」の資産(用途廃止資産) ※ 国、都道府県、市町村等に無料で貸し付けている公用又は公共のための固定資産など、地方税法 第348 条の各項に規定されている固定資産は非課税となります。－3－
課税標準の特例について
地方税法第349 条の 3、同法附則第 15 条、第 15 条の 2、および第 15 条の 3 に定める一定の要件 を備えた償却資産については、課税標準の特例が適用されます。当該資産を所有されているかたは、 特例に該当することを証する書類を添付のうえ申告してください。課税標準の特例の対象となる償却資産の例
適用条件 対象資産 取得時期 適用期間 特例 率 添付書類 地 方 税 法 附 則 第 15 条 第2 項 公共の危害防止施設等 汚水又は廃液処理施設 H26.4.1~H30.3.31 期限なし 1/3 特 定 施 設 の 設 置 (変更)届出書の写 し 公共の危害防止施設等 ドライクリーニング機 （テトラクロロエチレン） H28.4.1~H30.3.31 1/2 公共の危害防止施設等 ドライクリーニング機（フッ素） 1/2 公共の危害防止施設等 ゴミ処理 1/2 公共の危害防止施設等 最終処分場 2/3 公共の危害防止施設等 産業廃棄物処理施設 H26.4.1~H30.3.31 1/3 公共の危害防止施設等 下水道除害 H24.4.1~H30.3.31 3/4 第6 項 大規模地震防災応急対策用資産(地対法等指定地域) H26.4.1~H32.3.31 3 年間 2/3 第28 項 津波対策に資する港湾施設等 H28.4.1~H32.3.31 4 年間 1/2 第32 項 再生可能エネルギー発電設備 （太陽光・風力） H28.4.1~H30.3.31 3 年間 2/3 【 再 生 可 能 エ ネ ル ギ ー 事 業 者 支 援事業費補助金】 を 受 け て い る こ とがわかる書類 第37 項 浸水防止用設備 H29.4.1~H31.3.31 5 年間 2/3 現場写真等 第43 項 経営力向上設備等 ・機械及び装置 ・H29.4.1 以降取得の工具、器具、備品等で一定の条 件を満たすもの。 H28.7.1~H31.3.31 3 年間 1/2 ①計画認定書の 写し ②計画申請書の 写し ③工業会等によ る証明書の写し ※税制改正により変更になる場合があります。また、上記以外の特例に関しましては市役所課税課 家屋担当までお問い合わせください。－4－
課税標準額等の決定
提出された償却資産申告書は、申告内容に不備な点がないことを確認のうえ、以下の方法で課税 標準額等が決定されます。○課税標準額の決定
申告された資産について、その資産の耐用年数に応じた減価残存率を用いて賦課期日(1 月 1 日)現 在の評価額を計算し、評価額を課税標準額とします。(課税標準の特例を受ける資産は、評価額から 特例額を控除した額) ※残存価格が取得価格の5％を下回った場合、以後の課税標準額は取得価格の 5％の価格となります。 平成19 年度税制改正により、国税においては残存価格が廃止され 1 円まで償却できるようになり ましたが、固定資産税(償却資産)における減価償却の方法に変更はありません。○評価額の求め方
減価率は、固定資産評価基準別表15 に定める減価率(「旧定率法」の償却率と同じ率)を採用し、 初年度については未償却月数6 ヶ月(半年分)の減価残存率が適用されます。 (例)取得価格 150,000 円、耐用年数 3 年の資産を平成 29 年 3 月に取得した場合。 (平成 30 年度) 150,000×0.732 = 109,800 (円) (平成 31 年度) 109,800×0.464= 50,947 (円) (平成 32 年度) 50,947×0.464 = 23,639(円) (平成 33 年度) 23,639×0.464 = 10,968 (円) (平成 34 年度) 10,968×0.464 = 5,089 (円) < 7,500 (円) ※平成34 年度で算出額が取得価格の 5％(7,500 円)を下回りますので、平成 34 年度以降の評価額 は7,500 円となります。免税点について
課税標準額の合計額が 150 万円未満の場合は課税されません。－5－
減価残存率表
(これは固定資産税に係る残存率表です。) 区分 耐用年数 減価残存率 区分 耐用年数 減価残存率 区分 耐用年数 減価残存率 前年中取得のもの 前年前取得のもの 前年中取得のもの 前年前取得のもの 前年中取得のもの 前年前取得のもの ― 2 年 3 年 4 年 5 年 0.658 0.732 0.781 0.815 0.316 0.464 0.562 0.631 21 年 22 年 23 年 24 年 25 年 0.948 0.950 0.952 0.954 0.956 0.896 0.901 0.905 0.908 0.912 41 年 42 年 43 年 44 年 45 年 0.972 0.973 0.974 0.974 0.975 0.945 0.947 0.948 0.949 0.950 6 年 7 年 8 年 9 年 10 年 0.840 0.860 0.875 0.887 0.897 0.681 0.720 0.750 0.774 0.794 26 年 27 年 28 年 29 年 30 年 0.957 0.959 0.960 0.962 0.963 0.915 0.918 0.921 0.924 0.926 46 年 47 年 48 年 49 年 50 年 0.975 0.976 0.976 0.977 0.977 0.951 0.952 0.953 0.954 0.955 11 年 12 年 13 年 14 年 15 年 0.905 0.912 0.919 0.924 0.929 0.811 0.825 0.838 0.848 0.858 31 年 32 年 33 年 34 年 35 年 0.964 0.965 0.966 0.967 0.968 0.928 0.931 0.933 0.934 0.936 51 年 52 年 53 年 54 年 55 年 0.978 0.978 0.978 0.979 0.979 0.956 0.957 0.957 0.958 0.959 16 年 17 年 18 年 19 年 20 年 0.933 0.936 0.940 0.943 0.945 0.866 0.873 0.880 0.886 0.891 36 年 37 年 38 年 39 年 40 年 0.969 0.970 0.970 0.971 0.972 0.938 0.940 0.941 0.943 0.944 56 年 57 年 58 年 59 年 60 年 0.980 0.980 0.980 0.981 0.981 0.960 0.960 0.961 0.962 0.962固定資産税の決定
償却資産の課税標準額等が決定されますと下記の式により税額が決定され通常5 月上旬に納税通知書 が送付されます。 この価格等の決定に不服のある場合は、納税通知書の交付を受けた日の翌日から起算して3 ヶ月以内 に審査申出を行うことが出来ます。 ○税額の算定方法 年間税額 ＝ 課税標準額の合計額 × 税率 (1.4％) (100 円未満切捨) (1,000 円未満切捨)固定資産税の納期
年間税額は、5 月に一括または 4 回の納期(5 月、7 月、11 月、翌年の 1 月)に分けて納めていただくこ とになります。－12－
