Ｑ１．所得拡⼤促進税制とはどのような制度か。
Ａ１．平成 25 年４⽉１⽇から平成 28 年３⽉31 ⽇までの期間内に開始する各事業年度(個人事業主の場合は、 平成 26 年１⽉１⽇から平成 28 年 12月31⽇までの各年。以下「適⽤事業年度」といいます。)において、国内雇用者 に対して給与等を支給し、以下の３つの要件を満たした場合、雇用者給与等支給増加額の 10％の税額控除ができる制 度です。ただし、控除できる税額は、その適⽤事業年度における法⼈税の 額(個人事業主の場合は、所得税の額)の 10％ (中小企業の場合は、20％) が限度となります。 ＜平成 26 年 4月1⽇より前に終了する事業年度について、適⽤する場合＞ 【要件①】雇用者給与等支給増加額の基準雇用者給与等支給額に対する割合が５％以上であること 【要件②】雇用者給与等支給額が比較雇用者給与等支給額以上であること 【要件③】平均給与等支給額が比較平均給与等支給額以上であること ＜平成 26 年 4月1⽇以降に終了する事業年度について、適⽤する場合＞ 【要件①】雇用者給与等支給増加額の基準雇用者給与等支給額に対する割合が、 ・平成 27 年 4月1⽇より前に開始する事業年度については２％ ・同日から平成 28 年 3月31⽇までの間に開始する事業年度については３％ ・平成 28 年 4月1日から平成 30 年 3月31⽇までの間に開始する事業年度については５％以上 であること 【要件②】雇用者給与等支給額が比較雇用者給与等支給額以上であること 【要件③】平均給与等⽀給額が⽐較平均給与等⽀給額を超えること（計算⽅法も変更）Ｑ２．他の税制措置との適用関係はどうなるのか。
Ａ２．雇⽤者の数が増加した場合の法⼈税額の特別控除制度(雇用促進税制、Ｑ３も参照)、復興産業集積区域に おいて被災雇⽤者等を雇⽤した場合の法⼈税額の特別控除制度、避難解除区域等において避難対象雇⽤者等を雇 ⽤した場合の法⼈税額の特別控除制度、⼜は⽴地促進区域において避難対象雇⽤者等を雇⽤した場合の法⼈税額の 特別控除制度とは選択適⽤（所得拡⼤促進税制を利⽤する場合、上記の税制は利⽤できない）となります。Ｑ３．本制度の利⽤に際し、事前に認定を受けたり、書類の提出・届出を⾏う必要はあ
るか。
Ａ３．本制度の利⽤に際し、税務申告より前に特段の⼿続きを⾏う必要はありません。ただし、本制度の適⽤を受けるた めには、法人税（個人事業主の場合は所得税）の申告の際に、確定申告書等に、税額控除の対象となる雇用者給与 等⽀給増加額、控除を受ける⾦額及びその⾦額の計算に関する明細書を添付する必要があります。※注 雇⽤促進税制と本制度のどちらかを利⽤する可能性があるが、あらかじめどちらの制度を利⽤するか判断できない、 という場合、雇⽤促進税制の事前届出（雇⽤促進計画の提出）をした上で、申告の際にどちらを利⽤するかご判断くださ い。雇⽤促進税制の事前届出を⾏った場合でも、申告の際に本制度を選択することは可能です。
Ｑ４．雇い⼊れ助成⾦などと本制度を同⼀年度で併⽤することはできるのか。
Ａ４．助成⾦と本制度を同⼀年度で併⽤することは可能です。ただし、本制度上、「雇⽤者給与等⽀給額」「基準雇⽤ 者給与等支給額」「比較雇用者給与等支給額」「平均給与等支給額」等には、その給与等に充てるため他の者から支払 を受ける⾦額は含まれないため、実際に⽀給した額から助成⾦の⽀給額を控除して、要件の判定や控除を受ける⾦額の 計算を⾏うことになります。Ｑ５．⽩⾊申告書を提出している場合であっても、本制度の適⽤を受けることができるの
か。
Ａ５．本制度は、雇⽤促進税制や他の多くの企業向け租税特別措置の場合と同様に、⻘⾊申告書を提出する事業主 であることが要件の 1 つとされており、適⽤事業年度において⻘⾊申告書を提出している法⼈⼜は個⼈事業主が対象とな りますので、⻘⾊申告書を提出していない場合(白色申告書を提出している場合)には、本制度の適⽤を受けることができ ません。Ｑ６．国内雇用者にはどのような者が含まれるのか。
Ａ６．国内雇用者とは、法人又は個人事業主の使用人のうち法人又は個人事業主の有する国内の事業所に勤務する 雇用者(当該法⼈⼜は個⼈事業主の国内に所在する事業所につき作成された賃⾦台帳に記載された者)をいい、雇用保 険一般被保険者でない者も含みます。 ただし、当該法人の役員（法人税法第 2 条第 15 号に規定する役員を いいます）の特殊関係者や使用人兼務役員は、使用人から除かれています。なお、役員の特殊関係者とは、次の者をい います。 ① 役員の親族 ② 役員と婚姻の届出をしていないが事実上婚姻関係と同様の事情にある者 ③ 上記①、②以外の者で役員から生計の支援を受けているもの ④ 上記②、③の者と生計を一にするこれらの者の親族Ｑ７．雇用者給与等支給額とは何か。
Ａ７．雇⽤者給与等⽀給額とは、国内雇⽤者（Ｑ６参照）に対して⽀給する俸給、給料、賃⾦、歳費及び賞与並び にこれらの性質を有する給与の額で、当該適⽤事業年度において損⾦算⼊される⾦額をいいます。ただし、Ｑ６にあるとお り、役員の特殊関係者や使用人兼務役員に対して支給する給与や退職手当ては除かれます。 また、給与等に充てるため他の者（当該法人との間に連結完全支配関係がある他の連結法人を含みます）から支払を 受ける⾦額がある場合には、その⾦額を控除する必要があります（Q21 を参照）。 ◆給与等に含まれるものの例：賃 ⾦、勤勉⼿当、残業⼿当など給与所得とされるもの ◆給与等に含まれないものの例：退職⼿当など給与所得とされないもの ※注 決算賞与については、損⾦算⼊される事業年度の雇⽤者給与等⽀給額に含まれます。Ｑ８．要件①における「基準雇用者給与等支給額」とは何か。
Ａ８．基準雇用者給与等支給額とは、平成 25 年４⽉１⽇以後に開始する各事業年度のうち最も古い事業年度の前 事業年度の雇⽤者給与等⽀給額をいいます。すなわち、平成 25 年４⽉１⽇より前に事業を⾏っている法⼈の場合に は、平成 24 年度(個人事業主の場合は、平成 25 年)の雇用者給与等支給額が基準雇用者給与等支給額となりま す。 なお、基準事業年度の⽉数と当該適⽤事業年度の⽉数とが異なる 場合、基準事業年度の雇⽤者給与等⽀給額に当該適⽤事業年度の⽉数を乗じてこれを基準事業年度の⽉数で除して 計算した⾦額を基準雇⽤者給与等支給額とします。 例１：３⽉末締めの会社の場合 →平成２４年４⽉から平成２５年３⽉までが基準事業年度となります。 例２：１２⽉末締めの会社の場合 →平成２５年１⽉から平成２５年１２⽉までが基準事業年度となります。Ｑ９．要件①における「雇用者給与等支給増加額」とは何か。
Ａ９．適⽤事業年度の雇⽤者給与等⽀給額から基準雇⽤者給与等⽀給額を引いた⾦額です。 例：３⽉締めの会社の場合 →適⽤事業年度の雇⽤者給与等⽀給額から基準事業年度（平成 24 年４⽉から平成 25 年３⽉までの事業年 度）の 雇⽤者給与等⽀給額を引いた⾦額です。Ｑ10．平成 25 年４⽉１⽇(個人事業主の場合は、平成 26 年１⽉１⽇)以降に新
たに事業を開始した場合の基準雇用者給与等支給額はどのように計算するか。
Ａ10．事業を開始した事業年度の雇⽤者給与等⽀給額の 70％に相当する⾦額とします。なお、事業を開始した事業 年度の⽉数が適⽤事業年度の⽉数と異なる場合、事業を開始した事業年度の雇⽤者給与等⽀給額に当該適用事業 年度の⽉数を乗じて、これを事業を開始した事業年度の⽉数で除して計算した⾦額を基準雇⽤者給与等⽀給額としま す。 例：平成 25 年 10⽉に、３⽉締めの会社を設⽴した場合に、平成２６年度（１２か⽉）の基準雇⽤者給与等⽀ 給額を計算する場合。 → 基準雇用者給与等支給額=(平成２５年１０⽉〜平成２６年３⽉の雇⽤者給与等⽀給額)×１２÷ ６×０．７Ｑ11．平成 25 年４⽉１⽇(個人事業主の場合は、平成 26 年１⽉１⽇)より前に
事業を開始していたものの、国内雇用者に対して給与等を支給していない場合の基準雇
用者給与等支給額はどのように計算するか。
Ａ11．基準雇用者給与等支給額は１円とします。Ｑ12．ある外国法人が国内に支店や工場等を有し、そのすべての国内源泉所得が法
⼈税の課税標準となる外国法⼈に該当することとなった年度に本制度の適⽤を受ける場
合の基準雇用者給与等支給額はどのように計算するか。
Ａ12．最も古い事業年度(平成 25 年４⽉１⽇以後に開始する各事業年度のうち最も古い事業年度)の給与等支給 額の 70％に相当する⾦額とします。Ｑ13．要件②における比較雇用者給与等支給額とは何か。
Ａ13．⽐較雇⽤者給与等⽀給額とは、適⽤事業年度の前事業年度の雇⽤者給与等⽀給額をいいます。なお、前事 業年度の⽉数と当該適⽤事業年度の⽉数とが異なる場合、当該前適⽤事業年度の雇⽤者給与等 ⽀給額に当該適⽤事業年度の⽉数を乗じてこれを当該前事業年度の⽉数で除して計算した⾦額を⽐較雇 用者給与等支給額とします。例１：平成 25 年 10⽉に、３⽉締めの会社を設⽴した場合で、平成 26 年度（12 か月）の比較雇用者給与等 支給額を計算する場合。 → 比較雇用者給与等支給額=(平成２５年１０⽉〜平成２６年３⽉の雇用者給与等支給額)×１２÷ ６ 例２：平成 25 年 10⽉に、３⽉締めの会社を設⽴した場合で、平成 27 年度（12 か月）の比較雇用者給与等 支給額計算する場合。 → 比較雇用者給与等支給額=（平成２６年４⽉〜平成２７年３⽉年度の雇⽤者給与等⽀給額）
Ｑ14．要件①を満たす場合、自動的に要件②も満たすように思われるが違いは何か。
Ａ14．要件①は適⽤事業年度の雇⽤者給与等⽀給額と基準雇⽤者給与等⽀給額（各適⽤事業年度において固定 された⾦額）と⽐較するもので、要件②は適⽤事業年度の雇⽤者給与等⽀給額と⽐較雇⽤者給与等⽀給額（適⽤ 事業年度の前事業年度の雇⽤者給与等⽀給額となるため、各事業年度において⾦額が異なる）を⽐較するものです。Ｑ15．要件③における平均給与等支給額とは何か。
Ａ15．平均給与等⽀給額とは、雇⽤者給与等⽀給額から⽇々雇い⼊れられる者に係る⾦額を控除した⾦額を、適⽤ 事業年度における給与等の⽉別⽀給対象者(当該適⽤事業年度に含まれる各⽉ごとの給与等の⽀給の対象となる国内 雇用者のうち日々雇い入れられる者を除きます。)の数を合計した数で除して計算した⾦額をいいます。 月別支給対象者について、その月に給与を支給されたすべての人数を合計するため、月途中での退職や採用があった場合 にも人数に含めます。 ※本要件は、平成 26 年度税制改正で計算の対象が変更されました。詳しくは、平成 26 年 4月1⽇以降に終了する事 業年度について適⽤する場合についてをご参照ください。Ｑ16．要件③における比較平均給与等支給額とは何か。
Ａ16．⽐較平均給与等⽀給額とは、⽐較雇⽤者給与等⽀給額から⽇々雇い⼊れられる者に係る⾦額を控除した⾦額 を、前事業年度における給与等の⽉別⽀給対象者(当該前事業年度に含まれる各⽉ごとの給与等の⽀給の対象となる 国内雇用者のうち日々雇い入れられる者を除きます。)の数を合計した数で除した ⾦額をいいます。ただし、上記⾦額が零となる場合または前事業年度等がない場合（新たに事業を開始した場合等）は、 月別支給対象者の数を合計した数は１として計算します。 ※本要件は、平成 26 年度税制改正で計算の対象が変更されました。詳しくは、平成 26 年 4月1⽇以降に終了する事 業年度について適⽤する場合についてをご参照ください。Ｑ17．月数が１月に満たない端数が発生した場合にはどうするのか。
Ａ17．１月とします。Ｑ18．連結法人の場合、各要件の適否について連結グループ全体で計算するのか、そ
れとも連結親法人及び連結子法人ごとに個別に計算するのか。
Ａ18．ここで言う連結法人とは、法人税において、法人税法第２条第１２号の７の４に該当する法人 （連結納税の承認を受けた法人）をいいます。 該当する場合は、連結グループ全体で計算します。Ｑ19．雇⽤促進税制の適⽤を受けるためには、適⽤事業年度とその適⽤事業年度開
始の⽇前１年以内に開始した各事業年度に、「事業主都合による離職者」がいないこと
が要件の⼀つとされている。本制度にも同様の要件はあるか。
Ａ19．本制度には上記のような要件はありませんので、雇⽤者給与等⽀給額の増加等の適⽤要件を満たせば、事業主 都合による離職者がいる年度(①⼈員整理、事業の休廃⽌等による解雇②事業主の勧奨等による任意退職があった場 合等)においても、本制度の利⽤は可能です。Ｑ20．中小企業者等に該当するかどうかの判定の時期はいつか。
Ａ20．法⼈が中⼩企業者等に該当するかどうかは、適⽤を受ける事業年度終了の時の現況によって判定するものとしま す。Ｑ21．給与等⽀給額から控除する必要のある、他の者から⽀払いを受けた⾦額にはど
のようなものがあるか。
Ａ21．給与等支給額から控除する「他の者（当該法人との間に連結完全支配関係がある他の連結法人を含む。）から ⽀払いを受けた⾦額」には、例えば、次に掲げる⾦額が含まれます。⑴ 雇⽤保険法施⾏規則第 110 条に規定する特定就職困難者雇⽤開発助成⾦、雇⽤対策法施⾏規則第６ 条の２に規定する特定求職者雇⽤開発助成⾦など、労働者の雇⼊れ⼈数に応じて国等から⽀給を受けた助成⾦の額 ⑵ 法人の使用人が他の法人に出向した場合において、その出向した使用人（以下「出向者」という。）に対する給 与を出向元法人（出向者を出向させている法人をいう。以下同じ。）が支給することとしているときに、出向元法人が出向 先法人（出向元法人から出向者の出向を受けている法人をいう。以下同じ。）から支払を受けた出向先法人の負担す べき給与に相当する⾦額。
