）への 経済性考慮の導入 一会計的環境評価システムの試み

『社会科学ジ吋ーナル

J 4 4   _(20~0〕

T h e i .

Io f  Sod  c a l  Sd'""'  4 4〔 2 0 0 0

ライフサイクル・アセスメント（

LCA

経済性考慮の導入

一会計的環境評価システムの試み

2 1  

宮 崎 修 行

1 .

LCA

1 9 9 0

LCA( L i f e  C y c l e  Assessment 

E c o B a l a n c e：エコバランスとも称する）の理論研究および企業

LCA

資源消費および排出物の両面におけるトーデルな環境負荷（＝環境へ与えるダ メージ）を

k g

って加重平均し総合化する、新しい環境評価手法 ツールである。

現在まで、欧米における

LCA

SETAC ( S o c i e t y  o f   Environmental Toxicology and Chemistry

ISO ( I n t e r n a t i o n a l  O r g a n i z a t i o n  f o r  S t a n d a r d i z a t i o n：国際標準化機構）において進

LCA

LCA

他方、

ECP( E n v i r o n m e n t a l l y  C o n s c i o u s  P r o d u c t  

c o M a t e r i a l

e s i g n：環境調和型設計）思想の企業への導入が進展しており、加

えて、ロジスティックにおける環境負荷低減も視野に入れた、トータ

J

環境評価のための制度やシステムの開発・利用とはまた別の、このような経済 の実体面での環境負荷低減への具体的動きが活発化しているのも、また最近の 傾向である。

このような国際的動向をふまえて、本論では前者の

LCA

LCA

ECP

EPE ( E n v i r o n m e n t a l  P e r f o r m a n c e  E v a l u a t i o n  ．環境パ

よく知られているように、従来

LCA

LCA

しかし、

LCA

ROE

ROI

LCA

本論では以下に、このような動向について紹介し、その本質、構造、利点、

問題点などを検討し、それらの今後の環境マネジメント推進上の意義を探って みることにする。

2 .   LCA

上述したように、

LCA

7 7

J

ライフサイクルーアセスメント（

LCA

2 3  

ある機能を果たす標準的な製品l個（これを

f u n c t i o n a lu n i t

これまで、今日の地球環境問題という複雑で錯綜した問題に有効に対処する ホーリスティックなアプローチとして、

LCA

LCA

例えば、製品l個当たりの環境負荷が減少しでも、ある地域なり固なりでの当 該製品使用量・消費量が増加すると、環境への影響がどうなるかは、単純には 判断できなくなる。

そこで、ある生産ライン全体での環境負荷（プロセス L~A）、ある企業全体で

の環境負荷（カンパニー

LCA

LCA

LCA

LCA

さらに、よく言われることであるが、

k g

r r i

j

EP ( E c o p o i n t

ImpactAssessment) 

ISO

しかしながら、これらの問題とはまた別の、考慮に値する問題が別に存在し、

それが現状では

LCA

LCA

γ

つまり、たとえどのような手法と適用範囲をもっ

LCA

LCA

LCA

換言すれば、ある製品が、ライフサイクル的に見て「環境に良い」とか「環

境に悪い」とか

LCA

j

J

LCA

このような問題は、基本的には

LCA

それにウェイテイング・ブアクターを掛けたインデックスの形で測定・表示さ れ、すなわち貨幣経済単位で合理的に計算表示 解釈できず、そのために、

意思決定において通常必要とされる収益性などの経済数値と計算上の相性が悪 いから起こる、といえる。

例えば、ある製造ラインの設備投資を実行するかどうか、評価すると仮定し よう。その場合、ライン新設による経済的利益 差額利益、あるいは現在価値 などでもよいーーが

5

LCA

C02

9 5 0 k g

3 5 0 , 0 0 0 E P

この場合、これら両者の情報を総合すると、はたしてこの新しい設備投資は

「すべき」なのだろうか、それとも「すべきでない」のだろうか

9 企業マネジ

ある独立的投資をする場合においても、あるいは互いに排他的な幾つかの代 替的投資案件を比較考慮する場合においても、事態はほぼ同様である。いった いどうやって、このような事態を改善することができるであろうか？ それに はまず、

LCA

つまり、だれにとっても疑いがないような明確な形で、環境負荷とそれに関 わるコストーーそして、結果としての利説一一の関係を簡単に、そして比較可能 な形で提供することである。そして、環境コスト田利益情報と環境負荷の物量 的情報（

LCA

5 2 

導みの試慮の

考ム

性テ済ス経シの価

﹂円滑AnM 呪印啄

ト

t ︷ 〆 一 一 言

に会

十ん一セア

ルク

JAI サフ

イι

− フ

言十することである。

3 .

このような方向での研究では、例えばドイツのケルン大学の

J .

( J o s e f  K l o o c k

1 9 8 0

m w e l t k o s t e n r e c h n u n g ,E n v i r o n m e n t a l  C o s t  A c c o u n t i n g

環境原価計算は「エコロジ一志向の原価計算j とも呼ばれ、それは製品製造 を中心に製品ライフサイクルで発生する種々の環境コスト（図表1参照）を原 価計算の中で独立して分離的に表示することにより、企業の環境保全努力（環 境負荷低減のための具体的な施策）を、企業が実際に行う原価管理・予算統制 の中に、明瞭かつ具体的な形で盛り込むことを意図したものである。

つまり、図表

2

1 .  

2 .  

宮動製造原価 変動環境関辿原価 製品毎の限界利益

3 .  

製品の固定製造原冊 製品の回定製造環境関連原価 製品毎の貢献利益

4 

5 .

共通固定製造原価 共通固定環境期連原価 期間利益

製品Al製品A2製品Bl製品B2

1 3 0   9 0   6 0   5 0  

5 2   3 8   1 8   1 5   1 0   8  6  4  6 8   4 4   3 6   3 1   2 2   1 0   5  9 

8  5  4  1 4   3 8   2 9   2 7   8 

1 5   5  1 2   1 0   4 0   2 0  

1 0   8  4 2  

図表1 環境原価計算のフォーム

（出所）宮崎修行「環境原価計算導入による環境コスト管理の合理化」『旬刊経 理情報』

1 9 9 8

9

0

7

隠 れ て い る 可 能 性 の あ る コ ス ト

規制対応コスト 事前コスト 自主的対応コスト

（遵守水準以上）

ー通知 ー用地研究 地域との閑悟づくり

報告 用地準備 ー監視／性査

監視／検査 許可 訓諦

研究／モデル化 研 究 開 発 ・監査

" 1 ! . !  

記録保管 RV'調達 報告書（年次環境報

。計画 据f寸 告書等）

・

＋

ー訓練 伝統的コスト 保険

ー検査 計画

−マニフェスト 資本的設備 実行可能性調査

唱ラベリング 材料 修程

準備 労働

消耗品 リサイクル

理諮設備 公共料金 環境調査

健康管理 建造物 研究開発

・環境保険 残存価額 生息地や也地の保護

ー肘帯保証

−汚染コントロール 事桂コスト その他の環境計図

タ ト

外

音

E

4

・

費 費

。漏洩の吋応 閉鎖／撤退 環境団体や研究者へ

雨水管理 在庫処分 の肘政支援

。廃車物管理 閉鎖佐の管理

用 用

税金／手数料 用地調査

偶 発 コ ス 卜

将来の遵守コスト 。華互 法的費用

ペナルテイ／罰金 ー財産の損害 自然資源の損史 将来の施行への対忠 ー個人の負帽による損害 経済的損央による損害

イ メ ー ジ ア ッ プ ／ 関 係 づ く り コ ス ト 企業イメ ジ 専門職員との問時 慌権者との関係 顧客との閑師、 従業員との関係 地域社会との閲保 投資家との閲悟 取引先との関部 ー規制当局との関部

。保険金杜との関部

図表 2

（出所） U .  S .  E n v i r o n m e n t a l  P r o t e c t i o n  Agency I n t r o d u c t i o n  t o  E n v i r o n m e n t a l   Accountmg a s  a  B u s i n e s s  T o o l ,  Key C o n c e p t s  and T e 1 m s ,   1 9 9 5 ,   p  1 0   （ 日

本 公 認 会 計 士 協 会 仮 訳 『 経 営 管 理 手 法 と し て の 環 境 会 計 入 門 』

1 9 9 7 年 、

1 4

7 

入一

Hp

考ム 慮の の試 hみ

性テ 済ス

括ナ ン

の価へ

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川町＃uhj； ￡環引的l十

︐ 一ヲ ロ

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一

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J41 

企業内部で発生した内部環境コストを、計算上できるだけ明瞭に把握・表示す るのである。

そして、そのもっとも進んだ形態においては、通常の環境原価計算を

R . ミュ

R u e d iM u l l e r  Wenk

LCA

さらに、この新しい先進的な環境考慮型原価計算では、企業の環境配慮姿勢 や企業目標システムにおける環境保護目標の位置づけによって、複数のタイプ の環境原価計算を用意するなど、経営経済的側面からの有用性向上に非常に苦 心が払われている点が特徴的である。

そして、これを受けて、

1 9 9 6

産業界向けの『環境原価計算実務ハンドブック（

H a n d b u c hU m w e l t k o s t e

h n u n g

さて、ドイツの主要企業へのアンケート調査＇＂＇や、昨年実施された筆者と日 本経済新聞・日経産業消費研究所の共同アンケート調査＂＂＇によると、環境原価 計算は現在でもすでに多くのドイツ企業に積極的に採用されていることが判明

している。そして、今後、ドイツ産業界にさらに大きな影響を与えることと予 想される。

しかし、環境原価計算に代表される環境会計は、大きな草新であり、その存 在意義は高く評価できるが、その反面として

LCA

7

LCA

そこで、より

LCA

まま使用せず、もっと直接的に

LCA

LCA

LCCA ( L i f e  C y c l e   C o s t  Assessment

4 .   LCCA 

LCCA

f u n c t i o n a lu n i t

また、従来の

LCC ( L i f e  C y c l e  C o s t i n g

LCC

LCC

LCCA

LCC

LCA

LCA

この手法は簡単にまとめると、

LCA

l

1

（図表

3

このような手段により、

LCCA

それぞれのマス目に埋めるべきコストの金額算定基準については、もちろん

ラ Jq 

フ サ カ

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' }  

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工不ルギー消費 固形廃棄物 確状廃棄物 オゾン層破壊物質 温室効果ガス 尭癌性物質 放射性物質 生態系への影響 景観の破壊

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図表 3 LC Aインベントリ表の例

（出所）富増和彦「環境コストとライフサイクル・アセスメントーーライフサイ クル・コスト・アセスメントについて一一」奈良産業大学『産業と経済』

1 0 巻 l

1 9 9 5 年 6

3 7

まだ種々の問題がある。原材料・素材に関してはそれら固有の実際調達原価が 有力である。これは、いわゆる取得原価ないしは歴史的原価ということもでき る。すなわち、その素材を企業が あるいは前行程を担当する他企業が一一市 場で実際にある時点で購入したときの、その実際の支出価格である。

しかし、実際には

LCCA

o r m a lc o s t

LCA

制度会計における製品原価計算においても、実際価格を使用する実際原価計 算のかわりに標準原価（s

t a n d a r dc o s t

LCCA

さて、環境負荷インベントリ表のもう一方の主役であるところの排出物（エ ミッション）や廃棄物についてはいかがであろうか？これらについては、支出 原価（購入原価）的アプローチではなく、代わって、よりミクロ経済学的な機 会費用（o

p p o r t u n i t yc o s t

実際にすでに企業が自前で処理している排出物・廃棄物に関わる費用は、も ちろん環境コストとしてライフサイクル・コストに算入すべきである。

しかし、企業が現在のところ自前で処理せず外部に排出したままになってい る種類の排出物・廃棄物についても、当該企業が自前で処理したり、あるいは 外部に委託処理してもらったと仮定した場合の標準的な価格を想定して、これ でもって評価するのが理論的であろう。

実は、このような仮定計算は、一般的に言うと、いわゆる外部費用内部化の 計算である。しかし、外部費用をすべて内部化するのは現状では（あるいは、

近未来でも）不可能あるいは非常に困難である。そこで、内部化するといって も、いったいとのレベルまで内部化するのかが、たいへん問題になる。

ライフサイクル・アセスメント

I L C A

3 1  

前記の環境原価計算においても、この内部化するレベルの問題が経営戦略と の絡みで非常に問題となった点である。さらに、ダイオキシンや環境ホルモン、

あるいは種々の新たに見つかる危険化学物質について考えると、なかなかこの ような仮定にもとづくコスト計算が難しいのが分かる。

予防コストアプローチの代わりに、製品生産・使用・廃棄が、現在および将 来において環境に実際に結果として与えるダメージを「損害コスト」として算 定する方法もある。この方法では、前に説明した機会費用的アプローチによる

「予防コスト

J

しかし、「いま現在企業がその営業によって実際に社会に及ぼしている不可逆 的なマイナス影響こそが、真の環境コストである

j

j

またさらには、ポルポ社が採用していたスウェーデン国立環境研究所の伝統 的アプローチである、「環境保護のため人々が進んで支払う金額

j ( w i l l i n g n e s s   t o  p a y

しかし、このようないまだグローハル・スタンダードなどにはほど遠い状況 にあるとしてもなお、

LCCA

LCCA

にせよ、結局のところ「企業が環境負荷の処理を社会に任せず、すべて自前で 負担した場合の真のコスト」である。そして、この情報価値はたいへん大きい

と考えられる。

その根拠は、消費者（巨大購入者としての政府、自治体を含む叩）の立場から、

ライフサイクル・コストの大きな製品は、安くても買わない、反対にライフサ イクル・コストの小さな製品は高くても買う、というふうに考える合理性を受 容する傾向が、今日の社会にすでに存在するからである。

ライフサイクルーコストの比較的小さな製品を世の中に多く送りだしている 企業は、環境先進的なグリーン企業であり、いわゆる環境格付けの高い、グリ ーン インベストメント対象企業というように考える、新しい思想が杜会に普 及してきているからである。叫

また、製品設計技術者の観点からも、ライフサイクル・コスト低減は、長期的 に見れば収益性向上という経営原理に反しないで可能な「新しい品質改善

J

VE

5 .

LCCA

LCCA

LCA

LCCA

J

り、これにより環境保護に有用な

ECP

つまり、環境負荷の小さい製品においては、（汚染企業の直接的支払原価とな らず、社会構成員全体の中の誰かが市場を過さずに直接負担することになる）

社会的費用一一例えば、医療費や騒音被害、あるいはダイオキシンによる農作物 被害などーーが相対的に小さいのであるから、たとえその市場価格が同種製品に 比較して多少高くても、製品ライフサイクルでの真の社会的原価は同種製品に 比較して相当に小さいはずであり、その結果製品の社会的ベネフィットは大き いはずである。帥

蛇足かもしれないが、これは経済学的にいうと、まさに当然のことであろう。

整備された環境管理システムのもとに、再生可能なエコマテリアルを使用して、

すぐれた高環境効率のエコデザインを実施し、ロジステイアクにおける省エネ 性を高め、しかもリサイクル可能な、低環境負荷製品（ECP）を製造・販売す

お 入一

導みの

慮の 試

考ム

性テ

済ス

鼎ヂ ン

の価か

￡環 蜘

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一

一 −

セア

ルク

J1 サフ

Jq   一 ラ

れば、それは同種製品に比較して、より多くの「外部費用（社会への迷惑＝環 境負荷）Jを「内部化（企業内部への取り込み、企業の実際の支出原価となって いる）」しているのである。

そこで当然に通常であれば、消費者のもとでの製品価格は、環境コストのコ ストアップ効果により同種製品に比較して若干高くなる。しかし反面、社会に おける製品ライフサイクルで見た、いわゆるライフサイクル・コストは相当に 減少することが期待できる。

これは、社会全体から見ると、低環境負荷製品に対して社会全体がトータル に支払う金額（製品の真の価格）が、外部費用が内部化されてそれが製品コス トに反映して値上げされた損失分以上に低減するのであるから、それは長期的 に社会全体から見ると、むしろ効率的で、その価値に比較して相当に安価な製 品というわけである。＂＂

LCCA

J

LCA

しいエコマテリアル、エコプロダクトの社会への普及を促進、支援することが 可能になり、ここに経済的

LCA

i

主

( 1 )   LCA

JEMAI

LCA

CD‑ROM

LCA

2

LCA

LCA

( 2 )   ECPに関しては、 1 9 9 5

ECP‑NetworkNews

（欧文参考文献

3

3

LCA

（筆者宮崎も創刊号以来の編集委員）。

( 3 )   LCA

L

( 4

そこで不可避的に生ずるトータルな環境負荷を比較考慮しようというアプロ ーチをさす。

( 5

( 1 9 9 5 ) p p .   6  1 3

( 6 )  

2

これについては、宮崎修行

( 1 9 9 6

J p p .   2 4 1 ‑ 2 5 1

( 7 )   K l o o c k   ( 1 9 9 8

ライフサイクル アセスメント（

LCA

35 

( 8 )   B u n d e s u m w e l t m i n i s t e r i u m  und Umweltbundesamt  ( 1 9 9 6

( 9 )  

1992

( K o e n e n b e r g ,  A . G .

( 1 9 9 6 )   p p .   5 1  7 3

( 1 0 )  

( 1 9 9 8

( 1 1

LCC

1 9 9 5

( 1 2 )   W e i t z ,  S m i t h  a n d  Warren ( 1 9 9 4

LCCA

同わが国の「原価計算基準（大蔵省企業会計審議会）」も、製品原価の計算に 当たって、実際原価に代えて標準原価を使用することを認めている。

( 1 4 )   S t e e n  and R y d i n g   ( 1 9 9 2

( 1 5 )

この運動は大きな盛り上がりを見せている。

( 1

的環境コストマネジメントにVEアプローチを適用する試みをいう［伊藤嘉 博（

1 9 9 9

p p .   1 9 5 ‑ 1 9 6

VE

VE

9 9 4

( 1

となる。

( 1

達成が重要である［Braunschweigund Muller‑Wenk 

( 1 9 9 3 )   S . 1 2 6

( 1 9 9 6 )   p . 1 2 6

側 LCA

D .ルー 7ァー ( 1 9 9 9 )p p .   3 5  3 9

参考文献 く和文文献＞

1 .

J

J 5 6 巻 1

1 9 9 6

8 2 9 1

2 .

1 9 9 9

3.  LCA日本フォーラム『 LCA日本フォーラム報告書』産業環境管理協会、

1 9 9 7

4 .  

LCA

1 9 9 8

5 

J

J

J I O

1

1 9 9 5

6

2 9 ‑ 4 4

6 .

2 1

1 9 9 8

7 .

VE

VE

VE

1 9 9 4

8 .

J

J 7 5 9

1 9 9 5

6 ‑ 1 3

9 .  

J

1 9 9 6

1 0 .

j

1 9 9 8

9

2 0

4 ‑ 7

I I .  

A . G .  Coenenberg

J I O

1 9 9 6

2

5 17 3

7 3 

入一

帯み

の

庖

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の価 経シ 済ス 性テ ム

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︐ ︐ 一 一 一 に ム一

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︐ ︐  

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々

d1 ︐ フ サ 41  ノ︐

− フ

1 2 .   D.

J r

と環境』

28 巻 6

1999

5

3 5 ‑ 3 9

5

く欧文文献＞

I  . B r a u n s c h w e i g ,  A .  und R M i l l i e r ‑ W e n k :  6 k o b i / a n z e 1 1  f i i 1   U 1 1 t e r n e l 1 1 1 m 1 1 g e 1 1 ‑ W e g / e i t 1 1 1 1 g  f i i r  d i e  P r a x is ‑ ,  B e r n /  S t u t t g a r t /  W i e n ,  1 9 9 3  

1 9 9 6

2  .  B u n d e s u m w e l t r n i m s t e r i u m  u n d  U m w e l t b u n d e ' 3 m t  Handbuch U m w e / t k o s t e n r e c / 1 1 1 1 1 1 1 g   (Handbook E n v i r o n m e n t a l  C o s t  A c c o u n t i n g ) ,  V e r l a g  V a h l e n ,  M i l n c h e n ,  1 9 9 6 .   3  .  J a p a n  E n v i r o n m e n t a l  Management A s s o c i a t i o n  f o r  I n d u s t r y :  E C P ‑ N e t w o r k N e w s .  

N o s .  1 ‑ 1 2 ,  1 9 9 5 ‑ 9 9 .  

4.  Kloock, J  . .  6 k o f o g i e o i i e 1 1 t i e i t e  K o s t e m e c h 1 1 1 1 1 1 g  a / s  U m w e l t k o s t e 1 1 r e c / 1 1 1 1 1 1 1 g ,   D i s k u s s i o n s b e i t r a g e  zum R e c h n u n g s w e s e n ,  W i r t s c h a f t s ‑und S o z i a l w i s s e n s c h a f t l i c h e   F a k u l t i l t  d

U n i v e

i t a tz u  K o l n ,  1 9 9

5.  R u f e r ,  D A p p l i c a t i o n  o f  E c o B a l a n c e s  f o r  Change Management a n d  E d u c a t i o n  m  B u s i n e s s

P r o c e e d i n go f  t h e  S e c o n d  l n t e m a t i o n a l  Col

n e e0 1 1   E c 0 B a l a 1 1 c

T h e   New S t a g e  o f  LCA a s  a  Common L a 1 1 g 1 1 a g ← ー ， 1 9 9 6 ,pp 60 6 5 .  

6

S t e e n ,B .  a n d  S .  0 R y d i n g :  J V L ‑ R a p p o r t ,   T h e  EPS E 1 1 v i r o ‑ A c c o 1 1 1 1 t i n g  M e t / 1 0

4 1 1 a p p l i c a t i o n  o f  e 1 1 v i r o 1 1 m e n t a l  a c

t i n gp r i n c i p l e s  / 0 1   e v a l u a t i o n  and v a l

t i o no f   e n v i r o n m e n t a l  i m p a c t  i n  p r o d u c t  d e s i g 1 ト ー ， G o t e b o r g ,1 9 9 2 .  

7.  U .  S .  E n v i r o n m e n t a l  P r o t e c t i o n  Agency l n t r o d 1 1 c t i o n   t o   E n v i r o n m e n t a l  A ιc o u n t i n g   a s  a  B u s i n e s s  T o o l ,  Key Cone

t sand T e r m s .  1 9 9 5  

1 9 9 7

8  .  W e i t z ,  A .  W . ,  J .   K S m i t h  a n d  J .   L W a r r e n ・ D e v e l o p i n g  a  D e c i s i o n  S u p p o r t  T o o l  

f o r  L i f e ‑ C y c l e  C o s t  A

e s s m e n t " , T o t a l  Q u a l i t yEmi r o n m e m a l  M

g e m e n t ,Autumn, 

1 9 9 4 .  

Introducing Economic Consideration to Life Cycle Assessment: 

Challenge to Design of  New  Environmental Valuation Systems  from the Perspective of Accounting 

Nobuyuki Miyazaki 

<Summary> 

I t   h a s  o

e nb e e n  a r g u e d  t h a t  m a n k i n d  i s   i n  t h e  m i d s t  o f  a n e n v i r o n m e n t a l  c r i s i s The  w a v e s  o f  g r e a t  e n v i r o n m e n t a l  d e , t r u c t i o n  h a v e  now r e a c h e d  e v e r y  comer o f  t h e  w o r l d ,   a n d  we c a n n o t  w a i t  a n y  l o n g e r  t o  s t e m  t h i s  t i d e .  

R e c e n t l y ,  t o   c u r b  t h i s  d e t e r i o r a t i o n  o f  t h e  e a r t hs  e n v i r o n m e n t ,  t h e  c o n c e p t  o f   environmental management h a s   been proposed and p u t  i n t o   p r a c t i c e  by  e n v i r o n m e n t a l l y  c o n s c i o u s  p i o n e e r  b u s i n e "  f i r m s ,  w h e r e   L i f e   C y c l e  A s s e s s m e n t  (LCA)  i s   u t i l t z e d  a s  a  n e w ,  u s e f u l  t o o l  f o r  e n v i r o n m e n t a l  management 

Today t h e  c o n c e p t  o f  LCA i s   b e g i n n i n g  t o   b e  a p p l i e d  f o r  q u i t e  d i v e r s e  p u r p o s e s .   A l o n g  w i t h  i n c r e a s i n g  c a t e g o n e s  o f  p r o d u c t s  w h i c h  LCA c o v e r s ,  LCA a p p l i c a t i o n s  h a v e   r e c e n t l y  been d e v e l o p e d  one a f t e r  a n o t h e r ,  i . e   i n   p r o d u c t  c o m p a r i s o n s ,  p r o d u c t   d e v e l o p m e n t ,  p r o c e s s  c o m p a r i s o n s ,  p r o c e s s  o p t i m i z a t i o n ,  o v e r a l l  a s s e s s m e n t  o f   e n t e r p r i s e '  a n d  e n v i r o n m e n t a l  a u d i t s .  

What i s   i m p o r t a n t  h e r e  i s   t h a t  LCA i s   n o t  o n l y  u s e d  a s   a  t o o l  f o r  t e c h n i c a l   i m p r o v e m e n t  o f  t h e  e n v i r o n m e n t ,  i  e .   f o r  t h e  pu

o ' eo f  r e d u c i n g  e n v t r o n m e n t a l  i m p a c t ,   b u t  p l a y s  a  r o l e  i n   p r o v i d i n g  t h e  t o o l s  f o r  o v e r a l l  management c o n t r o l  ( m a i n l y  a t   t h e   m i d d l e ‑a n d  top‑management l e v e l )   As f a r  a s  e f f e c t i v e  management c o n t r o l  i n   e n v i r o n m e n t a l  p r o t e c t i o n  i s   c o n c e r n e d ,  i t   t s   q u i t e  i n e v i t a b l e  t o  b r i n g  some k i n d  o f   e c o n o m i c  c o n s i d e

a t i o ni n t o  LCA. 

By c o m b i n i n g  t h e  s c i e n t i f i c  c a l c u l a t i o n  o f  e n v t r o n m e n t a l  i m p a c t  (LCA) w i t h  e c o n o m i c  

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c o n s i d e r a t i o n  ( a c c o u n t i n g  s y s t e m s ) ,  t h e  p r i o r i t i f '  o f  a l t e r n a t i v e  e n v i r o n m e n t a l  i n v e s t m e n t   ( c a p i t a l  e x p e n d i t u r e )  and e n v i r o n m e n t a l  p e r f o r m a n c e  e v a l u a t i o n  c a n  b e  more e a s i l y   d e c i d e d .   C o n s e q u e n t l y  t h i s  t y p e  o f  new e n v i r o n m e n t ‑ o r i e n t e d  a c c o u n t i n g  w i l l  e n a b l e  u s   t o  e s c a p e  f r o m  t h e  v i c i o u s  c y c l e  o f  e n v i r o n m e n t  a n d  e c o n o m y .  

T h i s  a r t i c l e  p r o p o s e s  two k i n d s  o f  s u c h  i n t e g r a t e d  e n v i r o n m e n t a l  a c c o u n t i n g  s y s t e m s  

b a s e d  on LCA t h i n k i n g ,  1 . e . ,   E n v i r o n m e n t a l  C o s t  A c c o u n t i n g  and L i f e  Cycle C o s t  

A s s e s s m e n t  (LCCA).  The f o u n d a t i o n s  f o r  t h e  c o n c e p t s  a n d  b a s i c  s t r u c t u r e s  o f  b o t h  

s y s t e m s  w i l l  b e  d i s c u s s e d