IFAC International Auditing Practice Committee Issued by the International Federation of Accountants

IFAC

International

Auditing

Practice

Committee

専門用語集

‐2000年7月版‐

Issued by the International Federation of Accountants

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版 権 ○C I n t er n a t i o n a l F e d e r a t io n o f A c co u n t a n t s

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専 門 用 語 集

2000年7月版

用 語 訳 語 定 義 Accounting estimate 会計上の見積り 会 計 上 の 見 積 り と は 、 正 確 な 測 定 手 段 が な い 場 合 に お い て 、 あ る 項 目 の 金 額 を 概 算 で 見 積 る こ と である 。 Accounting system 会 計シス テム 会 計 シ ス テ ム と は 、 事 業 体 が 、 財 務 記 録 を 維 持 す る 手 段 と し て 取 引 を 処 理 す る 一 連 の 作 業 及 び 記 録 を い う 。 同 シ ス テ ム は 、 取 引 及 び そ の 他 の 事 項 を 識 別 、 収 集 、 分 析 、 計 算 、 分 類 、 記 録 及 び 報告す る。

Adverse opinion 不 適正意 見 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こ と 。 Agreed-upon procedures engagement 合 意した 手続 の 契 約 合 意 し た 手 続 を 実 施 す る 契 約 の 場 合 、 監 査 人 は 、 監 査 人 と 事 業 体 及 び 場 合 に よ っ て は 第 三 者 と 合 意 し た 監 査 的 手 続 を 実 施 し 、 検 出 し た 事 項 を 報 告 す る こ と に 従 事 す る 。 そ の 報 告 書 の 受 領 者 は 、 監 査 人 の 報 告 書 か ら 自 分 自 身 の 結 論 を 形 成 し な け れ ば な ら な い 。 手 続 を 実 施 し た 理 由 を 知 ら な い 部 外 者 が そ の 結 果 を 誤 っ て 解 釈 す る か も し れ な い の で 、 報 告 は 実 施 さ れ る べ き 手 続 に 同 意した 当事 者だけ にな される 。 Analytical procedures 分 析的手 続 分 析 的 手 続 は 、 重 要 な 比 率 及 び 趨 勢 の 分 析 か ら 成 り 、 そ の 結 果 と し て の 他 の 関 連 情 報 と 整 合 し な い 又 は 予 測 可 能 な 数 値 と 乖 離 し て い る 変 動 及 び 関係の 調査 を含む 。 Annual report 年 次報告 書 事 業 体 は 、 通 常 、 財 務 諸 表 と そ れ に 対 す る 監 査 報 告 書 を 含 む 書 類 を 年 度 ご と に 発 行 す る 。 こ の 書 類がし ばし ば「年 次報 告書」 と称 される 。 Anomalous error 変 則的な 誤謬 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Application controls in computer information systems コ ンピュ ータ に よ る情報 シス テ ム におけ るア プ リ ケーシ ョン ・ コ ントロ ール コ ン ピ ュ ー タ に よ り 維 持 さ れ て い る 会 計 関 連 の 適 用 業 務 に 対 す る 特 定 の 統 制 を い う 。 ア プ リ ケ ー シ ョ ン ・ コ ン ト ロ ー ル の 目 的 は 、 す べ て の 取 引 が 承 認 さ れ 、 記 録 さ れ 、 か つ 、 完 全 に 、 正 確 に 又 適 時 に 処 理 さ れ る こ と に 合 理 的 な 保 証 を 与 え る た め 、 会 計 適 用 業 務 に 対 す る 特 定 の 統 制 手 続 を設定 する ことに ある 。 Appropriateness 適 切性 適 切 性 と は 、 監 査 証 拠 の 質 、 特 定 の 主 張 ( A s s e r t i o n ) と の 関 連 性 及 び 信 頼 性 の 尺 度 で あ る 。 Assertions 主 張 ( A s s e r t i o n ) 主 張 (Assertion) と は 、 明 白 に せ よ 明 白 で な い に せ よ 、 財 務 諸 表 で 具 体 化 さ れ た 、 経 営 者 に よ る 陳 述 で あ る 。 （ 「 財 務 諸 表 上 の 主 張 ( A s s e r t i o n ) 」 の項参 照の こと。 ）

Assurance 保 証 「 合理的 な保 証」の 項参 照のこ と。 Attendance 立 会 立 会 と は 、 他 人 が 実 施 す る 全 部 又 は 一 部 の 作 業 中 に 同 席 す る こ と を い う 。 例 え ば 、 監 査 人 は 、 実 地 棚 卸 に 立 会 う こ と に よ り 、 棚 卸 資 産 を 検 査 し 、 経 営 者 の 計 数 と そ の 記 録 の た め の 手 続 へ の 準 拠 性 を 視 察 し 、 か つ 、 数 量 を 試 査 す る こ と が で きる。 Audit 監 査 財 務 諸 表 の 監 査 は 、 財 務 諸 表 が 、 す べ て の 重 要 な 点 に お い て 、 特 定 の 財 務 報 告 の 枠 組 み に 準 拠 し て 作 成 さ れ て い る か ど う か に つ い て の 意 見 の 表 明 を 監 査 人 に 可 能 な ら し め る こ と を 目 的 と す る 。 監 査 人 の 意 見 の 表 明 に 用 い ら れ る 文 言 に は 、 ｢ 真 実 及 び 公 正 な 概 観 を 与 え て い る ｣ 、 又 は 、 ｢ す べ て の 重 要 な 点 に お い て 、 適 正 に 表 示 し て い る ｣ が あ る が 、 こ れ ら は 同 意 義 の 文 言 で あ る 。 適 切 な 基 準 に 準 拠 し て 作 成 さ れ た 財 務 又 は そ の 他 の 情 報 の 監 査 に も こ の 目 的 が 当 て は ま る 。 Audit evidence 監 査証拠 監 査 証 拠 と は 、 監 査 意 見 の 基 礎 と な る 結 論 に 到 達 す る に 当 た り 監 査 人 が 入 手 す る 情 報 で あ る 。 監 査 証 拠 は 、 財 務 諸 表 の 基 礎 と な る 基 礎 資 料 及 び 会 計 記 録 並 び に そ の 他 の 資 料 か ら の 裏 付 情 報 か ら成る であ ろう。 Audit firm 監 査事務 所 監 査 事 務 所 と は 、 監 査 サ ー ビ ス を 提 供 す る 事 務 所 又 は 事 業 体 の い ず れ か で あ り 、 時 に 応 じ て 、 そ のパー トナ ーある いは 個人開 業者 である 。 Audit opinion 監 査意見 「 意見」 の項 参照の こと 。 Audit program 監 査手続 書 監 査 手 続 書 と は 、 全 般 の 監 査 計 画 を 実 施 に 移 す た め に 必 要 な 計 画 さ れ た 監 査 手 続 の 内 容 、 時 期 及 び 範 囲 を 説 明 す る も の で あ る 。 監 査 手 続 書 は 、 監 査 に 従 事 す る 補 助 者 に 対 す る 一 式 の 指 示 書 と し て 、 ま た 、 作 業 の 適 切 な 遂 行 を 統 制 す る 手 段とし て役 立つ。 Audit risk 監 査リス ク 監 査 リ ス ク と は 、 重 大 な 虚 偽 の 表 示 の あ る 財 務 諸 表 に 対 し て 監 査 人 が 不 適 切 な 監 査 意 見 を 与 え る リ ス ク で あ る 。 監 査 リ ス ク に は 三 つ の 構 成 要 素 、 即 ち 、 固 有 リ ス ク 、 統 制 リ ス ク 及 び 発 見 リ ス クがあ る。 Control risk 統 制リス ク 統 制 リ ス ク と は 、 あ る 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 に つ い て 生 じ 得 る 虚 偽 の 表 示 で 、 単 独 又 は 他 の 勘 定 残 高 も し く は 取 引 群 に お け る 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 、 重 要 で あ る と 判 断 さ れ る も の が 、 会 計 及 び 内 部 統 制 組 織 に よ っ て 防 止 又 は 適 時 に 発 見 及 び 修正さ れな いリス クで ある。

Detection risk 発見リスク 発 見 リ ス ク と は ､ あ る 勘 定 残 高 も し く は 取 引 群 に 存 在 す る 虚 偽 の 表 示 で 、 単 独 又 は 他 の 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 に お け る 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 、 重 要 と 判 断 さ れ る も の が 、 監 査 人 の 実 証 手 続 に よ っ て発見 され ないリ スク である 。 Inherent risk 固有リスク 固 有 リ ス ク と は ､ 関 連 す る 内 部 統 制 が 存 在 し な い と い う 仮 定 の 下 で 、 あ る 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 が 、 単 独 も し く は 他 の 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 に お け る 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 、 重 大 な 虚 偽 の 表 示 を 生じさ せ易 いリス クで ある。 Audit sampling サ ンプリ ング に よ る監査 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 （ サ ン プ リ ン グ ） で は 、 全 て の サ ン プ ル 単 位 に 抽 出 の 機 会 を 与 え る よ う に し て 、 あ る 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 の う ち 、 1 0 0 ％ 未 満 の 項 目 に 対 し て 監 査 手 続 を 適 用 す る こ と が 求 め ら れ る 。 こ れ に よ り 、 監 査 人 が 、 母 集 団 に 関 す る あ る 結 論 を 形 成 し あ る い は そ の 形 成 に 役 立 た せ る 目 的 で 当 該 母 集 団 か ら 抽 出 し た 項 目 の 何 ら か の 特 性 に つ い て の 監 査 証 拠 を 入 手 し 、 評 価 す る こ と を 可 能 と す る 。 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 で は 、 統 計 的 手 法 あ る い は 非 統 計 的 手 法のい ずれ かの方 法の 利用が 可能 である 。 Anomalous error 変則的な誤謬 変 則 的 な 誤 謬 と は 、 特 別 に 識 別 し 得 る 場 合 以 外 に は 発 生 し な い 孤 立 し た 事 態 か ら 発 生 す る 誤 謬 を 意 味 し 、 し た が っ て 母 集 団 を 代 表 す る 誤 謬 で は ない。 Expected error 予 想され る誤 謬 監 査人が 母集 団に表 され ると予 想す る誤謬 。 Non-sampling risk 非 サンプ リン グ ・リス ク 非 サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク と は 、 サ ン プ ル 数 に 関 連 し な い 何 ら か の 理 由 で 監 査 人 を 間 違 っ た 結 論 に 導 か せ る 諸 要 素 か ら 発 生 す る も の で あ る 。 例 え ば 、 多 く の 監 査 証 拠 が 決 定 的 で あ る と い う よ り も 確 信 的 で あ る と い う こ と 、 監 査 人 が 不 適 切 な 監 査 手 続 を 採 っ た か も し れ な い こ と 、 あ る い は 証 拠 を 誤 っ て 解 釈 し 誤 謬 を 突 き 止 め る こ と に 失 敗する かも しれな いこ と等で ある 。 Population 母 集団 母 集 団 と は 、 監 査 人 が あ る デ ー タ に つ い て の 結 論 を 得 る た め に サ ン プ ル を 抽 出 し よ う と す る デ ー タ の 完 全 な 集 団 を 意 味 す る 。 母 集 団 は 個 別 に 検 証 さ れ る 階 層 又 は 小 母 集 団 に 分 割 さ れ る 。 母 集 団 と い う 用 語 は 階 層 と い う 用 語 の 意 味 を 含 め て 使われ る。

Sampling risk サンプリング・ リ スク サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク と は 、 サ ン プ ル に 基 づ く 監 査 人 の 結 論 が 、 母 集 団 の 全 体 に 同 じ 監 査 手 続 を 実 施 し て い た な ら ば 到 達 し て い た で あ ろ う 結 論 と は 違 う か も し れ な い 可 能 性 か ら 生 じ る も の で ある。 Sampling units サンプル単位 サ ン プ ル 単 位 と は 、 母 集 団 を 構 成 す る 個 々 の 項 目 、 例 え ば 、 預 金 入 金 票 に 列 挙 さ れ て い る 小 切 手 、 銀 行 勘 定 照 合 票 上 の 貸 方 項 目 、 売 上 納 品 書 又 は 債 権 残 高 の 各 項 目 な い し は 金 額 的 な 構 成 単 位 を意味 する 。 Statistical sampling 統 計的サ ンプ リ ン グ 統 計 的 サ ン プ リ ン グ と は 、 下 記 の よ う な 特 性 を 有 するサ ンプ リング 方法 である 。 ( a ) サ ンプル の無 作為抽 出 ( b ) サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク の 測 定 を 含 む サ ン プ ル 結 果の評 価へ の確率 理論 の適用 ( a ) 及 び ( b ) の 特 質 を 持 た な い サ ン プ リ ン グ 手 法 は 、非統 計的 サンプ リン グと見 なさ れる。 Stratification 階層化 階 層 化 と は ､ あ る 母 集 団 を い く つ か の 小 集 団 に 分 け る 過 程 を い う 。 各 小 集 団 は 類 似 す る 特 性 （ し ば し ば 金 額 の 大 き さ ） を 有 す る サ ン プ ル 単 位 の グ ループ であ る。 Tolerable error 許容し得る誤謬 許 容 し 得 る 誤 謬 と は 、 監 査 人 が 受 け 入 れ よ う と す る母集 団内 の最大 限の 誤謬を いう 。 Auditor 監 査人 監 査 人 と は 、 監 査 に 対 し て 最 終 的 な 責 任 を 持 つ 者 で あ る 。 こ の 用 語 は 監 査 事 務 所 に つ い て 言 及 す る 場 合 に も 用 い ら れ る 。 （ 言 及 の 便 宜 上 、 「 監 査 人 」 と い う 用 語 は 、 国 際 監 査 基 準 全 体 を 通 じ て 、 監 査 及 び 実 施 さ れ る か も し れ な い 関 連 サ ー ビ ス の 双 方 を 説 明 す る 場 合 に 使 わ れ て い る 。 そ の よ う な 言 及 は 、 関 連 サ ー ビ ス を 実 施 す る 者 が 事 業 体 の 財 務 諸 表 の 監 査 人 で な け れ ば な ら ないと 示唆 しよう とす るもの では ない。 ） Continuing auditor 継 続監査 人 継 続 監 査 人 と は 、 前 の 期 間 の 財 務 諸 表 に つ い て監 査 及 び 報 告 し 、 か つ ､ 継 続 し て 当 期 間 の 監 査 人 で ある者 であ る。 External auditor 外 部監査 人 場 合 に 応 じ て 、 外 部 監 査 人 を 内 部 監 査 人 と 区 別 す る た め 、 ま た 、 外 部 監 査 を 内 部 監 査 活 動 と 区 別 す る た め 、 「 外 部 監 査 人 」 及 び 「 外 部 監 査 」 と いう用 語が 用いら れる 。

Incoming auditor 後 任監査 人 後 任 監 査 人 と は 、 前 期 の 財 務 諸 表 を 監 査 し な か っ た当期 の監 査人で ある 。 Other auditor 他の監査人 他 の 監 査 人 と は 、 主 た る 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ る 財 務 諸 表 に 含 ま れ る 構 成 要 素 の 財 務 情 報 に つ い て 報 告 の 責 任 を 有 す る 主 た る 監 査 人 以 外 の 監 査 人 で あ る 。 他 の 監 査 人 に は 、 関 連 の な い 監 査 人 は も と よ り 、 同 一 の 名 称 を 使 用 す る か 否 か を 問 わ ず 関 連 事 務 所 及 び 提 携 事 務 所 も 含 ま れ る 。 Personal 監 査要員 監 査 要 員 に は 、 事 務 所 の 監 査 実 務 に 従 事 す る す べ てのパ ート ナー及 び専 門職員 を含 む。 Predecessor auditor 前 任監査 人 以 前 事 業 体 の 監 査 人 で あ っ た が 、 後 任 監 査 人 に 変 更され た監 査人で ある 。 Principal auditor 主 たる監 査人 主 た る 監 査 人 と は 、 事 業 体 の 財 務 諸 表 に 含 ま れる 一 つ 又 は 二 つ 以 上 の 構 成 要 素 の 財 務 情 報 が 他 の 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ る 場 合 に お い て 、 当 該 事 業 体 の 財 務 諸 表 に つ い て 報 告 す る 義 務 を 有 す る監査 人で ある。 Auditor’s association 監 査人の 関与 監 査 人 が 、 財 務 情 報 に 対 し て 報 告 書 を 添 付 す る と き 、 あ る い は 専 門 家 と し て の 関 わ り で そ の 名 前 の 使 用 に 同 意 し て い る と き に は 、 監 査 人 は 当 該 財務情 報に 関与し てい る。 Comparatives 比 較情報 財 務 諸 表 上 の 比 較 財 務 情 報 は 、 枠 組 み に 応 じ て 、 事 業 体 に つ い て の 2 期 間 以 上 の 金 額 （ 財 政 状 態 、 経 営 成 績 、 キ ャ ッ シ ュ ･ フ ロ ー の よ う な ） 及 び 開 示 事 項 を 提 示 す る も の で あ る 。 こ れ ら の 枠 組 み及び 提示 の方法 には 、以下 のも のがあ る。 ( a ) 前 期 の 金 額 及 び 開 示 事 項 が 当 期 の 財 務 諸 表 の 一 部 と し て 含 ま れ 、 当 期 の 金 額 や そ の 他 の 開 示 事 項 （ 「 当 期 の 数 値 」 と い う ） と 関 連 付 け て 読 ま れ る こ と を 意 図 し て い る 場 合 の 「 対 応 数 値 」 。 こ れ ら の 対 応 数 値 は 、 単 独 の 完 全 な 財 務 諸 表 と し て 提 示 さ れ る も の で は な い が 、 当 期 の 数 値 と の 関 連 で の み 読 ま れ る こ と を 意 図 し た 当 期 の 財 務 諸 表 の 不 可 分 の 一 部 で あ る 。 ( b ) 前 期 の 金 額 及 び そ の 他 の 開 示 事 項 が 当 期 の 財 務 諸 表 の 一 部 を 構 成 し な い 場 合 の 「 比 較 財 務 諸 表」

Compilation engagement 調 整契約 調 製 業 務 で は 、 会 計 士 は 、 財 務 情 報 を 収 集 、 分 類 及 び 要 約 す る た め に 、 監 査 の 専 門 能 力 で は な く 会計の 専門 能力を 用い て従事 する 。 Component 構 成要素 構 成 要 素 と は 、 主 た る 監 査 人 が 監 査 す る 財 務 諸 表 に そ の 財 務 情 報 が 含 ま れ る 部 門 、 支 店 、 ジ ョ イ ン ト ・ ベ ン チ ャ ー 、 関 連 会 社 又 は そ の 他 の 事 業 体であ る。 Comprehensive basis of accounting 会 計の公 準 会 計 の 公 準 は 、 財 務 諸 表 の 作 成 に お い て す べ て の 重 要 項 目 に 適 用 さ れ 、 か つ 、 強 固 な 支 持 の あ る 一連の 基準 から成 る。 Computation 計 算突合 計 算 突 合 は 、 基 礎 資 料 及 び 会 計 記 録 の 算 術 的 正 確 性 を 検 証 す る こ と 、 も し く は 独 自 に 計 算 を 実 施 するこ とか ら成る 。 Computer-assisted audit techniques コ ンピュ ータ 利用 監査技 法 コ ン ピ ュ ー タ を 監 査 の 用 具 と し て 利 用 す る 監 査 手 続 用 の ア プ リ ケ ー シ ョ ン で あ る 。 Computer A s s i s t e d A u d i t T e c h n i q u e s ( C A A T s ) と し て 知 ら れる。 Computer information system コ ンピュ ータ 情 報 システ ム 監 査 上 重 要 な 財 務 情 報 の 事 業 体 に よ る 処 理 に 型 式 又 は 容 量 を 問 わ ず コ ン ピ ュ ー タ が 関 わ る 場 合 、 当 該 コ ン ピ ュ ー タ が 事 業 体 又 は 第 三 者 の い ず れ に よ り 運 営 さ れ て い る か を 問 わ ず 、 コ ン ピ ュ ー タ 情 報 シ ス テ ム (CIS) の 環 境 下 に あ る と さ れ る 。 Confirmation 確 認 「 外部確 認」 の項参 照の こと。 Continuing auditor 継 続監査 人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 Control environment 統制環境 統 制 環 境 は 、 事 業 体 に お け る 内 部 統 制 と そ の 重 要 性 に 関 す る 取 締 役 及 び 経 営 者 の 全 般 的 心 構 え 、認識 及び 行動か ら成 り立つ 。 Control procedures 統 制手続 統 制 手 続 と は 、 経 営 者 が 事 業 体 の 特 定 の 目 的 を 達 成 す る た め に 設 定 し た 統 制 環 境 に 追 加 さ れ た 方 針及び 手続 である 。 Control risk 統 制リス ク 「 監査リ スク 」の項 参照 のこと 。 Corporate Governance 事 業体の 統治 「 統治」 の項 参照の こと 。 Database デ ータ・ ベー ス 多 様 の 目 的 で 多 様 の 者 に 共 有 さ れ 、 利 用 さ れ る デ ータの 集合 をいう 。 Detection risk 発 見リス ク 「 監査リ スク 」の項 参照 のこと 。 Disclaimer of opinion 意 見差控 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こと 。 Documentation 文 書 文 書 と は 、 監 査 の 実 施 に 関 連 し て 監 査 人 が 作 成 し た 又 は 監 査 人 の た め に 作 成 さ れ た 、 も し く は 監 査 人 が 入 手 し 保 有 す る 資 料 （ 監 査 調 書 ） を い う 。 Emphasis of matter paragraph(s) 事 項の強 調区 分 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こと 。

Engagement letter 監 査契約 書 監 査 契 約 書 は 、 監 査 人 の 指 名 の 受 託 、 監 査 の 範 囲 及 び 目 的 、 依 頼 人 に 対 す る 監 査 人 の 責 任 の 範 囲 並びに 報告 書の様 式を 文書化 し確 認する 。 Environmental matters 環 境問題 環 境問題 とは 以下の よう なもの をい う。 ( a ) 環 境 に 対 す る 損 害 の 防 止 、 軽 減 又 は 改 善 を 行 う 、 若 し く は 再 生 可 能 資 源 又 は 再 生 不 能 資 源 の 保 護 に 関 わ る 主 導 性 （ そ の よ う な 主 導 性 は 、 環 境 法 及 び 規 則 に よ っ て 、 又 は 契 約 に よ り 要 求 さ れ 、 若 し く は 自 発 的 に 取 り 組 ま れ る 。） ( b ) 環 境法及 び規 則に対 する 違反の 帰結 ( c ) 天 然 資 源 又 は そ の 他 に 与 え ら れ た 環 境 へ の 損 害 の帰結 ( d ) 法 律 に よ り 課 せ ら れ る 身 代 わ り の 責 任 の 帰 結 （ 例 え ば 、 前 の 所 有 者 に よ っ て 引 き 起 こ さ れ た 損害に 対す る責任 ） Environmental performance report 環 境報告 書 環 境 報 告 書 と は 財 務 諸 表 と は 独 立 し た 報 告 書 で あ り 、 そ れ に よ り 事 業 体 は 第 三 者 に 対 し 、 環 境 に 関 わ る 営 業 上 の 諸 局 面 へ の 着 手 表 明 と そ の 分 野 で の 方 針 及 び 目 標 並 び に 営 業 過 程 と 環 境 リ ス ク の 関 連 の 管 理 実 績 に つ い て の 質 的 な 情 報 及 び 、 事 業 体 の 環 境 パ フ ォ ー マ ン ス に つ い て の 量 的 な情報 を開 示する 。 Environmental risk 環境リスク あ る 状 況 に お い て は 、 全 般 的 監 査 計 画 を 作 成 す る た め の 固 有 リ ス ク の 査 定 に 関 連 す る 要 素 は 、 環 境 問 題 に よ る 財 務 諸 表 の 重 大 な 虚 偽 の 表 示 の リ スクを 含み 得る。 Error 誤 謬 誤 謬 と は 、 財 務 諸 表 に お け る 意 図 的 で な い 誤 り で ある。 Expected error 予 想され る誤 謬 「サンプリングによる監査」の項参照のこと。 Expert 専 門家 専 門 家 と は 、 会 計 及 び 監 査 以 外 の 特 定 の 分 野 に お い て 特 別 な 技 能 、 知 識 及 び 経 験 を 有 す る 者 又 は 事務所 であ る。 External audit/auditor 外 部監査 ／外 部監 査人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 External confirmation 外 部確認 外 部 確 認 と は 、 経 営 者 に よ る 財 務 諸 表 上 の 主 張 ( A s s e r t i o n ) に 影 響 す る 特 定 の 項 目 に つ い て 、 情 報 の 依 頼 に 対 す る 第 三 者 か ら の 直 接 回 答 に よ っ て 監査証 拠を 入手し 、評 価する 手続 である 。

Financial statements 財 務諸表 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 、 財 政 状 態 変 動 計 算 書 （ 例 え ば 、 キ ャ ッ シ ュ ・ フ ロ ー 計 算 書 、 資 金 収 支 計 算 書 な ど の よ う な さ ま ざ ま な 方 法 で 表 示 さ れ る で あ ろ う ） 、 注 記 及 び 財 務 諸 表 の 一 部 と し て 認 識 さ れ て い る そ の 他 の 計 算 書 並 び に 説 明 資 料 を言う 。 Summarized financial statements 要 約財務 諸表 事 業 体 が 、 そ の 財 務 成 績 及 び 状 態 の 重 要 な 部 分 だ け に 関 心 を 持 つ 利 用 者 の グ ル ー プ に 情 報 を 与 え る 目 的 で 、 監 査 済 み 財 務 諸 表 を 要 約 し た 財 務 諸 表を作 成す ること があ る。 Financial statement assertions 財 務諸表 上の 主 張(Assertion) 財 務 諸 表 上 の 主 張 (Assertion) と は 、 明 白 に せ よ 明 白 で な い に せ よ 、 財 務 諸 表 で 具 体 化 さ れ た 経 営 者 の 言 い 分 で あ り 、 以 下 の 通 り に 分 類 さ れ る 。 ( a ) 「 実在性 」 一 定 の 日 に お い て 、 資 産 又 は 負 債 が 実 在 す る ことで ある 。 ( b ) 「 権利及 び義 務」 一 定 の 日 に お い て 、 資 産 又 は 負 債 が 事 業 体 に 付随し てい ること であ る。 ( c ) 「 発 生 」 取 引 又 は 事 象 が 当 期 間 中 に 事 業 体 に 関 連 し て 発生し てい ること であ る。 ( d ) 「 完全性 」 未 計 上 の 資 産 、 負 債 、 取 引 又 は 事 象 あ る い は 未開示 の事 項がな いこ とであ る。 ( e ) 「 評 価 」 資 産 又 は 負 債 が 適 切 な 帳 簿 価 額 で 記 録 さ れ て いるこ とで ある。 ( f ) 「 測 定 」 取 引 又 は 事 象 が 適 切 な 金 額 で 記 録 さ れ 、 収 益 又 は 費 用 を 適 切 な 期 間 に 配 分 さ れ て い る こ とであ る。 ( g ) 「 表示と 開示 」 適 用 さ れ る 財 務 報 告 の 枠 組 み に 準 拠 し て 、 あ る 項 目 が 開 示 さ れ 、 分 類 さ れ 、 か つ 、 記 述 されて いる ことで ある 。 Forecast 予 想 予 想 と は 、 当 該 情 報 の 作 成 日 現 在 に お い て 、 経 営 者 が 発 生 す る で あ ろ う と 期 待 す る 将 来 の 事 象 及 び 経 営 者 が 起 こ す と 予 想 す る 行 動 に 関 す る 仮 定 （ 最 善 の 見 積 り に よ る 仮 定 ） を 基 礎 と し て 作 成 される 見込 財務情 報で ある。 Fraud 不 正 「 不 正 」 と い う 用 語 は 、 財 務 諸 表 の 虚 偽 の 表 示 を も た ら す 、 経 営 者 、 従 業 員 又 は 第 三 者 の 一 人 又 は 二 人 以 上 の 個 人 に よ る 意 図 的 な 行 為 を 意 味 す る。

General controls in computer information systems コ ンピュ ータ 情 報 システ ムに お け る全般 的統 制 コ ン ピ ュ ー タ 情 報 シ ス テ ム 業 務 に 対 す る 全 般 的 統 制 の 枠 組 み の 確 立 で あ り 、 内 部 統 制 の 全 般 的 な 目 的 が 達 成 さ れ て い る と い う 合 理 的 な 水 準 の 保 証を与 える ことを 目的 とする 。 Going concern assumption 継 続企業 の前 提 継 続 企 業 の 前 提 の 下 で は 、 事 業 体 は 、 通 常 、 予 見 し 得 る 将 来 に お い て 、 清 算 、 取 引 の 停 止 あ る い は 法 令 又 は 規 則 に よ る 債 権 者 か ら の 保 護 の 要 請 の 意 図 も 必 要 も な く 、 事 業 を 継 続 し て 行 く と 見 ら れ て い る 。 し た が っ て 、 そ の 資 産 及 び 負 債 は 、 事 業 体 が 通 常 の 営 業 の 過 程 で 資 産 を 回 収 し て 負 債 を 決 済 し 得 る で あ ろ う と い う 前 提 に 基 づ い て計上 され ている 。 Governance 統 治 統 治 と は 、 事 業 体 の 監 督 、 統 制 及 び 指 揮 を 付 託 さ れ た 人 々 の 役 割 を 説 明 す る た め に 用 い ら れ る 用 語 で あ る 。 統 治 責 任 者 は 、 通 常 、 事 業 体 が 事 業 目 的 を 達 成 し 、 財 務 報 告 及 び 利 害 関 係 者 へ の 報 告 を 遂 行 す る 責 任 を 負 う 。 経 営 者 が そ の よ う な 機 能 を 果 た し て い る 場 合 に 限 り 、 経 営 者 も 統 治 責任者 に含 まれる 。 Government business enterprises 政 府企業 政 府 企 業 と は 、 一 般 に 政 治 的 又 は 社 会 的 な 利 益 を 目 的 と し て 、 公 的 部 門 で 運 営 さ れ る 事 業 で あ る 。 そ れ ら は 、 通 常 、 商 業 的 に 運 営 さ れ な け れ ば な ら な い 。 す な わ ち 、 費 用 の か な り の 部 分 を 使 用 者 賦 課 金 と す る こ と に よ り 、 利 益 を あ げ 又 は その事 業の 費用を 回収 する。 Incoming auditor 後 任監査 人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 Inherent risk 固 有リス ク 「 監査リ スク 」の項 参照 のこと 。 Inquiry 質 問 質 問 は 、 事 業 体 の 内 部 又 は 外 部 の 事 情 に 精 通 し て いる者 から 情報を 求め ること から 成る。 Inspection 実 査 実 査 は 、 記 録 、 文 書 又 は 有 形 資 産 の 検 証 か ら 成 る 。 Interim financial information or statements 中 間財務 情報 又 は 諸表 あ る 会 計 期 間 に 関 し て 期 中 の 日 （ 通 常 、 半 年 毎 又 は 四 半 期 毎 の ） に 発 行 さ れ る 財 務 情 報 （ 既 述 の 完全な 財務 諸表よ りも 少ない ）で ある。 Internal auditing 内 部監査 内 部 監 査 は 、 事 業 体 へ の サ ー ビ ス と し て 事 業 体 の 内 部 で 確 立 さ れ た 評 価 活 動 を 言 う 。 そ の 機 能 は 、 と り わ け 、 会 計 及 び 内 部 統 制 組 織 の 適 切 性 及 び 有 効 性 を 検 証 し 、 評 価 し 、 か つ 、 追 跡 す る こ とから 成る 。

Internal control system 内 部統制 シス テ ム 内 部 統 制 シ ス テ ム は 、 事 業 が 実 務 的 に 可 能 な 限 り 整 然 と か つ 効 率 良 く 遂 行 さ れ る こ と を 確 実 に す る 経 営 目 的 の 達 成 に 役 立 て る た め に 、 事 業 体 の 経 営 者 が 採 用 す る す べ て の 方 針 及 び 手 続 （ 内 部 統 制 ） か ら 成 る 。 そ の 方 針 及 び 手 続 に は 、 経 営 方 針 に 対 す る 忠 誠 、 財 産 の 保 全 、 不 正 及 び 誤 謬 の 防 止 及 び 発 見 、 会 計 記 録 の 正 確 性 並 び に 完 全 か つ 信 頼 性 の あ る 財 務 情 報 の 適 時 な 作 成 な ど が あ る 。 内 部 統 制 シ ス テ ム は 、 会 計 シ ス テ ム に 直 接関連 する これら の事 項に留 まら ない。 Knowledge of the business 事 業につ いて の 知 識 監 査 人 が 持 っ て い る 経 済 及 び 事 業 体 が 携 わ っ て い る 産 業 に つ い て の 全 般 的 な 知 識 並 び に 当 該 事 業 体 の 事 業 が ど の よ う に 運 営 さ れ て い る の か に つ いての より 詳細な 知識 である 。 Limitation on scope 監査範囲の制限 時 に は 、 監 査 人 の 作 業 の 範 囲 が 事 業 体 に よ っ て 制 限 さ れ る こ と （ 例 え ば 、 監 査 人 が 必 要 と 思 う 監 査 手 続 を 実 施 し な い こ と が 監 査 契 約 の 条 項 に 特 記 さ れ て い る 場 合 ） が あ る 。 状 況 （ 例 え ば 、 監 査 人 の 指 名 の タ イ ミ ン グ が 実 地 棚 卸 の 計 数 の 視 察 を 不 可 能 と す る よ う な ） に よ り 範 囲 の 制 限 が 強 い ら れ る こ と も あ る 。 範 囲 の 制 限 は 、 監 査 人 の 意 見 で は 事 業 体 の 会 計 記 録 が 不 適 切 で あ る 場 合 又 は 望 ま し い と 思 う 監 査 手 続 を 監 査 人 が 実 施 できな い場 合にも 起こ るであ ろう 。 Management 経 営者 経 営 者 は 、 役 員 及 び 上 級 の 経 営 機 能 も 遂 行 す る そ の 他 の 者 か ら 成 る 。 経 営 者 に は 、 取 締 役 及 び 取 締 役 と 同 様 の 機 能 を 遂 行 す る 限 り に お け る 監 査 委員会 の委 員が含 まれ る。 Management representations 経 営者の 陳述 監 査 の 過 程 に お い て 監 査 人 に 対 し 、 自 発 的 又 は 特 定 の 質 問 に 答 え る た め の い ず れ か に よ っ て 行 わ れる、 経営 者によ る陳 述であ る。 Material inconsistency 重 大な不 一致 監 査 済 み 財 務 諸 表 に 含 ま れ て い る 情 報 と そ の 他 の 情 報 が 矛 盾 し て い る 場 合 、 重 要 な 不 一 致 が 存 在 す る 。 重 要 な 不 一 致 は 、 以 前 に 入 手 し た 監 査 証 拠 か ら 導 き 出 さ れ た 監 査 の 結 論 及 び 財 務 諸 表 に 対 す る 監 査 人 の 意 見 の 根 拠 に つ い て 疑 念 を 抱 か せるで あろ う。 Material misstatement of fact 事 実の重 大な 虚 偽 の表示 監 査 済 み 財 務 諸 表 に 示 さ れ て い る 事 項 に 関 連 の な い そ の 他 の 情 報 に 含 ま れ る 事 実 が 不 正 確 に 説 明 又 は 表 示 さ れ て い る 場 合 に は 、 そ の 情 報 に は 事 実の重 大な 虚偽の 表示 が存在 する 。 Material weaknesses 重大な欠陥 内 部 統 制 に お け る 欠 陥 で あ り 、 財 務 諸 表 に 重 大 な 影響も つ可 能性の ある もので ある 。

Materiality 重 要性 あ る 情 報 の 欠 落 又 は 虚 偽 の 表 示 が 、 財 務 諸 表 の 読 者 が 財 務 諸 表 に 基 づ い て 下 す 経 済 的 な 意 思 決 定 に 影 響 を 与 え る 可 能 性 が あ る 場 合 に は 、 そ の 情 報 は 重 要 で あ る 。 重 要 性 は 、 欠 落 あ る い は 虚 偽 の 表 示 の 特 別 な 状 況 の 下 で 判 断 さ れ る 当 該 項 目 又 は 誤 謬 の 規 模 に 委 ね ら れ る 。 そ の 結 果 、 重 要 性 は 、 当 該 情 報 が 有 用 で あ る と さ れ て い れ ば 存 在 し て い た で あ ろ う 基 本 的 な 質 的 な 特 性 よ り も むしろ 出発 点又は 打切 り点を 提供 する。 Misstatement 虚 偽の表 示 誤 謬 又 は 不 正 に よ っ て 起 こ り 得 る 財 務 情 報 の 過 ち である 。 Modified auditor’s report 修 飾(modified)監査 報告書 監 査 報 告 書 に 事 項 の 強 調 区 分 が 追 加 さ れ る 場 合 あ る い は 意 見 が 無 限 定 以 外 で あ る 場 合 の い ず れ に お い て も 、 そ の 監 査 報 告 書 は 修 飾 (modified) 監 査報告 書と みなさ れる 。 ＜監査意見に影響を与えない事項＞ Emphasis of matter paragraph(s) 事 項の強 調区 分 財 務 諸 表 に 影 響 を 与 え る 事 項 で 、 当 該 財 務 諸 表 に 対 す る 注 記 に 含 ま れ 、 よ り 詳 細 に 説 明 さ れ て い る 事 項 を 強 調 す る た め に 、 事 項 の 強 調 区 分 を 追 加 し て 監 査 報 告 書 を 修 飾 (modify) す る こ と が あ る 。 そ の よ う な 事 項 の 強 調 区 分 の 追 加 は 監 査 人 の 意 見 に 影 響 を 与 え な い 。 監 査 人 が 、 財 務 諸 表 に 影 響 を 与 え る 事 項 以 外 の も の に つ い て 事 項 の 強 調 区 分 を 追 加 し て 、 監 査 報 告 書 を 修 飾 ( m o d i f y ) する ことも ある 。 ＜監査意見に影響を与える事項＞ Qualified opinion 限 定意見 監 査 人 が 、 無 限 定 意 見 は 表 明 で き な い が 、 経 営 者 と の 何 ら か の 不 一 致 又 は 監 査 範 囲 の 制 限 の 影 響 が 、 不 適 正 意 見 も し く は 意 見 差 控 を 必 要 と す る ほ ど 重 大 か つ 広 範 囲 で は な い と 結 論 し た 場 合 に は、限 定意 見が表 明さ れる。 Disclaimer of opinion 意 見差控 監 査 範 囲 の 制 限 の 影 響 が 、 監 査 人 が 十 分 に 適 切な 監 査 証 拠 を 入 手 す る こ と を 不 可 能 と し 、 し た が っ て 、 財 務 諸 表 に つ い て 無 限 定 意 見 を 表 明 で き な い ほ ど 重 大 か つ 広 範 囲 で あ る 可 能 性 が あ る 場 合には 、意 見差控 が表 明され る。 Adverse opinion 不 適正意 見 不 一 致 の 財 務 諸 表 に 与 え る 影 響 が 非 常 に 重 大 で か つ 広 範 囲 で あ り 、 そ の 結 果 、 財 務 諸 表 が 誤 解 を 招 き や す く 、 不 完 全 な 内 容 で あ る こ と を 開 示 す る の に 報 告 書 の 限 定 で は 適 当 で は な い と 監 査 人 が 結 論 し た 場 合 に は 、 不 適 正 意 見 が 表 明 さ れ る 。

National practices (auditing) 国 内（監 査） 慣 行 一 国 レ ベ ル で 権 威 あ る 団 体 に よ り 基 準 と し て 権 威 付 け ら れ て い な い が 、 監 査 又 は そ れ に 類 似 す る 業 務 の 実 施 に 当 た り 監 査 人 に よ り 一 般 に 適 用 さ れてい る一 連の指 針を いう。 National standards (auditing) 国 内（監 査） 基 準 一 国 レ ベ ル で 法 律 、 規 則 又 は 権 威 あ る 団 体 に よ り 規 定 さ れ た 一 連 の 監 査 基 準 で あ り 、 監 査 又 は そ れ に 類 似 す る 業 務 の 実 施 に 当 た り そ の 適 用 の 強 制 を 受 け 、 か つ 、 遵 守 し な け れ ば な ら な い も の をいう 。 Noncompliance 非 準拠性 「 非 準 拠 性 」 と い う 用 語 は 、 被 監 査 事 業 体 に よ る 、 発 効 中 の 法 律 又 は 規 則 に 反 す る 意 図 的 あ る い は 非 意 図 的 な 、 不 作 為 又 は 反 則 行 為 を 言 及 す る ために 使用 される 。 Non-sampling risk 非 サンプ リン グ･ リ スク 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Observation 視 察 視 察 は 、 他 者 に よ っ て 実 施 さ れ る 作 業 又 は 手 続 を 見 る こ と 、 例 え ば 、 事 業 体 の 職 員 に よ る 棚 卸 資 産 の 計 数 の 視 察 あ る い は 監 査 軌 跡 を 残 さ な い 内 部統制 手続 の実施 状況 の視察 など から成 る。 Opening balances 期 首残高 期 首 残 高 と は 、 期 首 現 在 に 存 在 し て い た 勘 定 残 高 で あ る 。 期 首 残 高 は 、 前 期 の 期 末 残 高 を 基 礎 と し 、 以 前 の 期 間 の 取 引 及 び 前 期 に 適 用 さ れ た 会 計方針 の結 果を反 映し ている 。 Opinion 意 見 監 査 報 告 書 に は 、 財 務 諸 表 全 体 に つ い て の 明 瞭 な 文 面 で 表 明 さ れ た 意 見 が 記 載 さ れ て い る 。 監 査 人 が 、 財 務 諸 表 が 特 定 の 会 計 の 枠 組 み に 準 拠 し て 真 実 及 び 公 正 な 概 観 を 与 え て い る （ 又 は 、 す べ て の 重 要 な 点 に お い て 、 適 正 に 表 示 さ れ て い る ） と 結 論 を 下 し た 場 合 に は 、 無 限 定 意 見 が 表 明 さ れ る 。 （ 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項参照 のこ と。） Other auditor 他 の監査 人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 Personnel 要 員 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 Planning 監 査計画 監 査 計 画 に は 、 監 査 の 全 般 的 な 方 策 、 予 期 さ れ る 内 容 に 対 す る 具 体 的 な 手 法 、 時 期 及 び 範 囲 な ど の立案 が必 要であ る。 Population 母 集団 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Post balance sheet

events 貸 借対照 表日 後 の 事象 「 後発事 象」 の項参 照の こと。 Predecessor auditor 前任監査人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。 Principal auditor 主 たる監 査人 「 監査人 」の 項参照 のこ と。

Projection 予 測 予 測 と は 、 下 記 の 仮 定 に 基 づ い て 作 成 さ れ る 予 測 財務情 報で ある。 ( a ) 例 え ば 、 事 業 体 が 開 業 段 階 に あ る 又 は 事 業 内 容 の 重 要 な 変 化 を 検 討 中 で あ る よ う な 場 合 に お け る 必 ず し も 起 こ る と は 予 想 さ れ な い 将 来 の 事 象 又 は 経 営 者 の 行 動 に 関 し て の 仮 定；又 は ( b ) 最 良の見 積も りと仮 定の 混合。 Prospective financial information 見 込財務 情報 見 込 財 務 情 報 と は 、 将 来 発 生 す る か も し れ な い 事 象 及 び 事 業 体 が 採 る 可 能 性 の 高 い 行 動 に 基 づ い て 作 成 さ れ る 財 務 情 報 で あ る 。 見 込 財 務 情 報 は 、予報 、予 測又は その 組合せ の形 でも良 い。 Public sector 公 的部門 「 公 的 部 門 」 と い う 用 語 は 、 国 家 、 地 域 （ 例 え ば 、 州 、 省 、 準 州 ） 及 び 地 方 （ 例 え ば 、 市 、 町 ） の 政 府 並 び に 関 連 す る 政 府 機 関 （ 例 え ば 、 局 、 理 事 会 、 委 員 会 、 及 び 公 共 企 業 体 ） を 意 味 す る。

Qualified opinion 限 定意見 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こ と 。 Quality controls 品 質管理 事 務 所 が 実 施 す る す べ て の 監 査 が 、 国 際 監 査 基 準 200 「監査 作業の品質 管理」に記 載されてい る 「 財 務 諸 表 の 監 査 を 律 す る 目 的 及 び 一 般 基 準 」 に 準 拠 し て 行 わ れ て い る こ と に 合 理 的 な 保 証 を 与 え る た め に 、 事 務 所 が 採 用 し て い る 方 針 及 び 手 続であ る。 Reasonable assurance 合 理的な 保証 監 査 契 約 に お い て 監 査 人 は 、 監 査 の 対 象 と な っ た 情 報 に 重 大 な 虚 偽 の 表 示 が な い こ と に つ い て 、 合 理 的 な 保 証 と し て 監 査 報 告 書 で 積 極 的 に 表 明 さ れ た 、 絶 対 的 で は な い が 高 度 の 水 準 の 保 証 を与え る。 Related parties 関 連当事 者 関 連 当 事 者 及 び 関 連 当 事 者 と の 取 引 は 、 国 際 会 計 基準第24号で下記のように定義されている。 Related party 関連当事者 一 方 の 当 事 者 が 他 の 当 事 者 を 支 配 す る 能 力 が あ る か 、 あ る い は 他 の 当 事 者 に 財 務 上 及 び 事 業 上 の 意 思 決 定 に 対 し て 重 要 な 影 響 を 行 使 す る こ と が で き る 場 合 に は 、 こ れ ら の 当 事 者 は 利 害 関 係 が あると 見な される 。 Related party transaction 関 連当事 者と の取 引 有 償 、 無 償 を 問 わ ず 、 関 連 当 事 者 間 の 資 源 又 は 義 務の移 転を 言う。 Related services 関 連業務 関 連 業 務 と は 、 レ ビ ュ ー 、 合 意 し た 手 続 及 び 調 製 を含む 。

Review engagement レビュー契約 レ ビ ュ ー 契 約 の 目 的 は 、 監 査 人 に 、 監 査 の 場 合 に は 必 要 で あ っ た か も し れ な い す べ て の 証 拠 を 与 え る こ と は な い 手 続 に 基 づ い て 、 財 務 諸 表 が 特 定 の 財 務 報 告 の 枠 組 み に 準 拠 し て す べ て の 重 要 な 点 に お い て 作 成 さ れ て は い な い と 監 査 人 に 信 じ さ せ る よ う な 事 項 は 何 も 認 め ら れ な か っ た か 否かを 述べ させる こと にある 。 Sampling risk サ ンプリ ング ・ リ スク 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Sampling units サ ンプル 単位 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Scope of an audit 監 査の範 囲 監 査 の 範 囲 と い う 用 語 は 、 監 査 の 目 的 を 達 成 す る た め に 状 況 に 応 じ て 必 要 と 認 め ら れ る 監 査 手 続 を意味 する 。 Scope of a Review レ ビュー の範 囲 レ ビ ュ ー の 範 囲 と い う 用 語 は 、 レ ビ ュ ー の 目 的 を 達 成 す る た め に 状 況 に 応 じ て 必 要 と 認 め ら れ る レビュ ー手 続を意 味す る。 Scope limitation 範 囲制限 「 監査範 囲の 制限」 の項 参照の こと 。 Segment information セ グメン ト情 報 事 業 体 の 区 分 可 能 な 構 成 要 素 又 は 産 業 別 及 び 地 域 別の見 地か ら見た 財務 諸表上 の情 報であ る。 Service organization サービス機関 関 与 先 は 、 取 引 の 執 行 、 そ の 関 連 会 計 責 任 又 は 取 引 記 録 の 維 持 及 び 関 連 デ ー タ の 処 理 に 当 た る サ ー ビ ス 機 関 （ 例 え ば 、 コ ン ピ ュ ー タ 情 報 シ ス テ ム・サ ービ ス機関 ）を 利用す るこ とがあ る。 Significance 重 大性 重 大 性 は 、 影 響 さ れ る 財 務 諸 表 上 の 主 張 ( A s s e r t i o n ) の 重要性 に関 連する 。 Small entity 小 規模事 業体 小 規 模 事 業 体 と は 、 以 下 の す べ て の 事 業 体 を い う 。 ( a ) 所 有 及 び 経 営 が 少 数 の 個 人 （ し ば し ば 1 人 ） に 集中し てい ること 、及 び ( b ) 以 下 の 1 つ 以 上 の状況 が見 られる こと ・ 収入の 源泉 が限ら れて いるこ と ・ 帳簿記 録が 複雑で ない こと ・ 経 営 者 が 統 制 を 無 効 に す る 可 能 性 を 伴 い 、 内 部統制 が制 約され てい ること 小 規 模 事 業 体 は 通 常 (a) の 特 徴 及 び (b) の う ち の 1 つ 又は複 数の 特徴を 示す 。

Special purpose auditor’s report 特 殊目的 の監 査 報 告書 財 務 諸 表 に つ い て の 監 査 報 告 書 以 外 の も の で 、 財 務 情 報 の 監 査 に 関 連 し て 発 行 さ れ る 報 告 書 で あ り、対 象と しては 下記 のもの が含 まれる 。 ( a ) 国 際 会 計 基 準 も し く は 国 内 基 準 以 外 の 体 系 的 な 会 計 基 準 に 準 拠 し て 作 成 さ れ た 財 務 諸 表 ( b ) 特 定 の 勘 定 、 勘 定 の 構 成 要 素 も し く は 財 務 諸 表の項 目 ( c ) 契 約上の 合意 事項の 遵守 ( d ) 要 約財務 諸表 Statistical sampling 統計的サンプリ ン グ 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Stratification 階 層化 「 サンプ リン グによ る監 査」の 項参 照のこ と。 Subsequent events 後 発事象 国 際 会 計 基 準 第 10 号 は 、 期 末 日 後 に 発 生 す る 有 利 及 び 不 利 双 方 の 2 種 類 の 事 象 で あ る と 確 認 し て い る。 ( a ) 期 末 日 に 存 在 し て い た 状 況 に つ い て 一 層 の 証 拠を提 供す る後発 事象 ；及び ( b ) 期 末日後 に発 生した 状況 を示す 後発 事象。 Substantive procedures 実 証手続 財 務 諸 表 の 重 大 な 虚 偽 の 表 示 を 摘 発 す る 監 査 証拠 を 入 手 す る た め に 実 施 さ れ る 手 続 で あ り 、 次 の2種類がある。 ( a ) 取 引及び 残高 の詳細 な検 証；及 び ( b ) 分 析的手 続。 Sufficiency 満 足度 満 足度と は、 監査証 拠の 質の尺 度で ある。 Summarized financial statements 要 約財務 諸表 「 財務諸 表」 の項参 照の こと。 Supreme audit institution 最 高監査 機関 い か に 指 名 さ れ 、 構 成 さ れ か つ 組 織 さ れ て い るか に 関 わ ら ず 、 法 律 に 基 づ い て 州 内 の 最 高 の 公 的 監査機 能を 行使す る州 の公的 機関 である 。 Tests of control 統 制テス ト 統 制 テ ス ト は 、 下 記 の 有 効 性 に つ い て の 監 査 証 拠 を入手 する ために 実施 される 。 ( a ) 会 計 及 び 内 部 統 制 シ ス テ ム の 設 計 、 す な わ ち 、 そ れ ら の 組 織 が 重 大 な 虚 偽 の 表 示 を 防 止 又 は 摘 発 あ る い は 修 正 す る の に 適 切 に 設 計 されて いる かどう か、 及び ( b ) 期 間を通 じて の内部 統制 の運営 。 Tolerable error 許 容し得 る誤 謬 「サンプリングによる監査」の項参照のこと。 Uncertainty 不 確定事 項 不 確 定 事 項 と は 、 そ の 結 果 が 将 来 の 行 動 又 は 事 業 体 の 直 接 の 支 配 下 に な い 事 象 に 委 ね ら れ て い る が 、 財 務 諸 表 に 影 響 を 与 え る か も し れ な い 事 項 である 。

Walk-through test 通 査 通 査 で は 、 若 干 の 取 引 が 会 計 シ ス テ ム を 通 じ て 顛 末まで 追跡 される 。 Working papers 監 査調書 監 査 調 書 と は 、 監 査 人 が 計 画 、 実 施 し た 監 査 手 続 の 内 容 と 時 期 及 び 手 続 の 結 果 並 び に 入 手 し た 証 拠 か ら 導 か れ た 結 論 の 記 録 で あ る 。 監 査 調 書 は 、 文 書 、 フ ィ ル ム 、 電 子 媒 体 又 は そ の 他 の 媒 体 の形を とる であろ う。