固定資産税（償却資産）申告の手引き
近 江 八 幡 市
平素は、市税務行政に格別のご理解ご協力を賜り厚くお礼申し上げます。
さて、すでにご承知のとおり事業の用に供する償却資産（土地・家屋以外の事業に供する
資産で構築物･機械および装置･備品等）は、固定資産税の課税対象となります。また、地方
税法第３８３条の規定により所有者は、毎年１月１日現在における償却資産について申告し
ていただくことになっています。申告書の提出期限は１月３１日です。
申告書の提出期限の近くになりますと受付が大変混雑しますので、この手引きを参考に申
告書を作成のうえ１月２０日頃までに提出していただきますよう、ご協力をお願いします。
【 目 次 】
Ⅰ償却資産の申告について・・・・・・・・・・・・・・・・２
1. 償却資産・申告対象の資産について・・・・・・・・・・・・・・２
2. 申告をしていただく方・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４
3. 提出していただく書類・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４
4. 申告書の提出先・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５
5. 市内に複数の事業所がある場合・・・・・・・・・・・・・・・・５
6. 住所、氏名または名称、資産所在地に変更のある方・・・・・・・６
7. 申告されない方、または虚偽の申告をされた方・・・・・・・・・６
8. 過年度への遡及について・・・・・・・・・・・・・・・・・・・６
9. 税務調査のご協力について・・・・・・・・・・・・・・・・・・６
10. 課税標準額、免税点、税率・税額および納期・・・・・・・・・・６
11. 償却資産の申告書の送付先を変更されたい方・・・・・・・・・・６
Ⅱ申告においての留意点・・・・・・・・・・・・・・・・・７
1. 主な償却資産の耐用年数・・・・・・・・・・・・・・・・・・・７
2. 太陽光発電設備について・・・・・・・・・・・・・・・・・・・９
3. 償却資産の対象となる自動車について・・・・・・・・・・・・・９
4. 借用資産（リース資産）について・・・・・・・・・・・・・・・９
5. 固定資産における償却資産の評価方法・・・・・・・・・・・・１０
6. 課税標準額の特例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１１
Ⅲ償却資産申告書の書き方・・・・・・・・・・・・・・・１２
償却資産申告書記入例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１３
種類別明細書記入例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１４
Ⅰ 償却資産の申告について
１.償却資産・申告対象の資産について
（１）償却資産とは 固定資産税の課税対象となる償却資産は、次の４要件に該当するものです。 ① 土地および家屋以外の固定資産で、事業の用に供することができる資産であること。 ② 無形減価償却資産（鉱業権、漁業権、特許権等）でないこと。 ③ 所得税法または法人税法の規定による減価償却の対象となる資産であること。 ④ 軽自動車税や自動車税の課税対象外の車両であること。 また、下記のような資産であっても、事業の用に供することができる状態であれば課税対象 となります。 ア 建設仮勘定で経理されているもののうち、事業の用に供することができる資産 イ 簿外資産（償却済資産を含みます）で、事業の用に供することができる資産 ウ 遊休資産（稼働を休止しているが、維持改修が行われている資産） エ 未稼働資産（既に完成しているが、まだ稼働していない資産） オ 決算期以後に取得された資産で、固定資産勘定に計上されていない資産 カ 償却済資産（減価償却が終わり、残存価格のみが帳簿に計上されている資産） （２）課税の対象にならない資産 ① 耐用年数が１年未満のもの ② 少額償却資産 （取得価格が１０万円未満の資産で法人税等の規定により一時に損金算入されているもの） ③ 一括償却資産 （取得価格が２０万円未満の資産で法人税法等の規定により３年以内に一括して均等償却 するもの） ④ 自動車税及び軽自動車税の対象となるもの （３）業種別の主な償却資産の例 業種 課税対象となる主な償却資産の例 共通 駐車場設備、舗装路面、緑化設備、庭園、門堀、外構、外灯、受変電設備、ネオ ンサイン、広告塔、中央監視制御装置、看板、簡易間仕切、事務机、椅子、応接 セット、ロッカー、キャビネット、エアコン、パソコン、コピー機、タイムレコ ーダー、テレビ、金庫、レジスター、消火器、自家発電設備 など 小売業 商品陳列ケース、陳列棚、陳列台、自動販売機、冷蔵庫、冷凍庫、ショーウイン ドー、日よけ など 飲食業 接客用家具、備品、自動販売機、厨房設備、カラオケセット、ステレオ、放送設 備、冷蔵庫、冷凍庫、カウンター、室内装飾品、タオル蒸器、製麺機、日よけ など 理容・美容業 理（美）容椅子、応接セット、洗面設備、消毒殺菌用機器、タオル蒸器、ドライ ヤー、パーマ機、サインポール など業種 課税対象となる主な償却資産の例 クリーニング業 洗濯機、脱水機、乾燥機、プレス機、ミシン、ビニール包装設備、給排水設備 など 医療・薬局業 各種医療機器（ベッド、手術台、Ｘ線装置、心電計、電気血圧計、脳波測定器、 ＣＴスキャン、消毒殺菌用機器、歯科診療用ユニット、投影機、光学検査機器、 保育器など）、薬品戸棚、陳列ケース、各種事務機器 など 不動産賃貸業 駐車場舗装、外構工事、フェンス、ゴミ置場、自転車置場、ルームエアコン、 太陽光パネル など 駐車場業 柵、照明等の電気設備、駐車場舗装、駐車設備（機械設備、ターンテーブル）、 駐車場料金精算機、白線 など 工場 受変電設備、旋盤、ボール盤、プレス機、金型、洗浄給水設備、構内舗装、溶接 機、貯水設備、福利厚生設備 など 娯楽業 パチンコ台、パチスロ台、ゲームマシン、両替機、玉貸機、シマ工事、屋外駐車 場、カード発行機、島台、店内放送設備、防犯監視設備、事務機器 など 印刷業 各種印刷機、活字盤鋳造機、裁断機 など 建設業 ブロックゲージ、トランスショッパー、大型特殊自動車、ポンプ、ポータブル発 電機、ブルドーザー、パワーショベル、ミキサー、コンクリートカッター など ガソリン給油所 ガソリン計量機、リフト、充電器、コンプレッサー、照明設備、地下タンク、自 動販売機、構内装置、独立キャノピー など 自動車設備業 旋盤、プレス、ホーニング、リフト、チェンブロック、溶接機、万力、充電器、 コンデンサー、グラインダー、ドリル、検査工具、取付工具、切削工具、オイル クリーナー、コンプレッサー、事務機器 など 食肉・鮮魚販売業 冷蔵庫（室）、陳列ケース、肉切断機、挽肉機、ポンプ など 金属製品組立加工業 旋盤、ボール盤、定盤、フライス盤、プレス、シャーリング、溶接機、カッター、 研磨機、グラインダー、モーター、検査工具、取付工具、切削工具、クレーンコ ンプレッサー など ホテル・旅館業 自家発電装置、放送設備、接客用備品、ルームインジゲータ設備、調光設備、洗 濯設備、厨房設備、カラオケセット など 製造業 金属製品製造設備、食料品製造設備、旋盤、ボール盤、梱包機 など 農業 田植機、噴霧機、播種機、耕運機、ビニールハウス、棚、ネット、選果機、精米 機、乾燥機、農機具 温室管理装置 など 漁業 漁船、冷蔵庫 など 太陽光発電事業 太陽光パネル、架台、パワーコンディショナー、表示ユニット、電力量計 など
２.申告をしていただく方
償却資産の所有者は、毎年１月１日現在の償却資産の所有状況を資産所在地の市町村長に申告 していただく必要があります。 ※事業を行っている方で、資産をお持ちでない場合も、申告していただく必要があります。該 当する資産がない場合は、申告書の「備考」欄の「該当資産なし」にチェックし、提出をお願 いします。３.提出していただく書類
（１） 初めて申告される方 申告対象者 ① 近江八幡市内で新しく事業を開始された方 ② 今回初めて償却資産申告書が送付されてきた方 申告対象資産 申告年の１月１日現在、近江八幡市内に資産を所有し、事業の用に供すること ができる全ての資産 提出する書類 ① 償却資産申告書 ② 種類別明細書 その他 該当資産を所有されていない場合も、申告書の「備考」欄の「該当資産無し」 にチェックをしてください。必ず申告書の提出をお願いします。 課税標準額の特例の適用がある資産を所有されている場合は、課税標準額の特 例に関する申告書等の添付をお願いします。 ※電算処理方式により申告される方（詳細については（３）） （２） 前年度以前から申告されている方 申告対象者 前年度以前から申告されている方 申告対象資産 前年度中に増加または減少した資産 ※前年度以前に取得していた資産や、既に除却していた資産等があった場合も 申告をお願いします。 提出する書類 ＜増減があった方＞ ① 償却資産申告書 ② 種類別明細書 ＜増減がなかった方＞ ① 償却資産申告書（「備考」欄の「前年度より増減無し」にチェックをして ください。） ＜廃業・解散等された方＞ ① 償却資産申告書（「備考」欄の「解散・廃業等」にチェックし、その年月 をご記入ください。） その他 課税標準額の特例の適用がある資産を所有されている場合は、課税標準額の特 例に関する申告書等の添付をお願いします。（３） 電算処理方式による申告 電算処理方式とは、申告者の方が、評価額、決定価格、課税標準額までを算出したうえで申告 書一式を出力して、全資産申告をしていただくものです。
４.申告書の提出先（法定提出期限：１月３１日）
近江八幡市 総務部 税務課 固定資産税グループ 住所：〒５２３－８５０１ 滋賀県近江八幡市桜宮町２３６番地 電話：代表 ０７４８－３３－３１１１ 直通 ０７４８－３６－５５０６ 安土町総合支所 住民課 住所：〒５２１－１３９２ 滋賀県近江八幡市安土町小中１番地８ ※申告書控えの返送を希望される場合は、返信用切手を貼り付け宛名記入した封筒に、控え用の 申告書の写しを必ず同封してください。 また、申告書の提出期限の近くになりますと受付が大変混雑いたしますので、なるべく１月２ ０日頃までに申告していただきますよう、ご協力をお願いします。５.市内に複数の事業所がある場合
市内に２以上の事業所がある方は、市内の事業所をまとめて申告してくださるよう、お願いし ます。 償却資産申告書 当市様式または、独自の様式で申告をお願いします。 ただし、独自の様式で申告される場合は、総務省令で定める様式にかかれてい る記載事項のすべての記載をお願いします。 種類別明細書 当市様式または、独自の様式で申告をお願いします。 前年度に電算処理により全資産申告された方には、種類別明細書の様式は送付 しておりません。必要な場合はご連絡いただくか、近江八幡市ホームページよ りダウンロードしてください。 独自の様式で申告される場合は、以下の①～⑤の事項にご注意ください。 ① 資産の種類、名称、数量、取得年月日、取得価額、耐用年数、課税標準額 のすべてを記載すること。 ② 全資産について、固定資産税にかかる償却資産の評価方法による評価計算 を行うこと。 ③ 課税標準額の特例の適用がある場合には、その特例率および課税標準額を 記載した様式であること。 ④ 種類別明細書は、資産の種類別に区分して作成し、その合計を記載するこ と。 ⑤ 資本的支出にかかる改良費については、新たな資産の取得とみなし、本体 と区分して評価計算を行うこと。 添付書類 ① 課税標準額の特例の適用がある資産を所有されている場合は、課税標準額 の特例に関する申告書等の添付をお願いします。６.住所、氏名または名称、資産所在地に変更のある方
住所、氏名または名称、資産所在地に変更のある方は、印字されている箇所の訂正をお願いし ます。また、申告書「備考」欄に変更した内容の記入をお願いします。７.申告されない方、または虚偽の申告をされた方
正当な理由なく申告されない場合は、地方税法第３８６条および近江八幡市税条例７５条の規 定により過料を科されることになるほか、同法第３６８条の規定により不足税額に加えて延滞金 を徴収することになります。また、虚偽の申告をされますと、地方税法第３８５条の規定により 罰金等を科されることになります。８.過年度への遡及について
申告漏れ等の場合の課税については、申告された年度だけではなく、資産を取得された翌年度 まで遡及して課税いたします。ただし、地方税法第１７条の５第５項の規定により、最長で５年 を限度としています。９.税務調査のご協力について
近江八幡市では、市内に事業用の資産を所有されている方を対象に地方税法第３５３条及び第 ４０８条に基づき固定資産税（償却資産）の申告内容について税務調査をおこなう場合がありま す。この調査の際に、事業に関する帳簿書類の提出していただく場合や、所得税または法人税に 関する書類を税務署において閲覧することがあります。１０.課税標準額、免税点、税率・税額および納期
（１） 課税標準額 賦課期日（１月１日）現在における、近江八幡市内に所有する全ての償却資産の評価額の 合計が、課税標準額になります。 ただし、課税標準額の特例規定が適用される場合は、その資産の評価額に特例率を乗じた ものが、課税標準額になります。 （２） 免税点 償却資産の課税標準額が１５０万円未満の場合は、課税されません。 なお、免税点は、同一人が所有する全償却資産の課税標準額の合計額で判断します。 （３） 税率・税額 近江八幡市における固定資産税の税率は１.４％です。課税標準額（１，０００円未満切捨 て）に、税率を乗じた額（１００円未満切捨て）が税額となります。 （４） 納期 固定資産税は、第１期～第４期の年４回（５月末、７月末、１２月末、２月末）に分けて 納めていただく方法と、第１期の納期（５月末）にまとめて納めていただく方法があります。１１.償却資産の申告書の送付先を変更されたい方
償却資産の申告書の送付先を本店所在地と異なる住所に変更される場合は、申告書の「住所」 欄に送付先とされたい情報を記入いただき、その旨を備考欄や別紙を作成し記載いただきますよ うにお願いします。Ⅱ 申告においての留意点
１.主な償却資産の耐用年数
１．構築物、建物付属設備 耐用 年数 ２．機械及び装置 耐用 年数 屋外給排水衛生ガス設備 電気設備、照明設備 （家屋に評価されるものを除く） 冷暖房、通風、ボイラー設備 冷房出力２２ｋｗ以下のもの その他のもの 日よけ 金属製のもの その他のもの 陳列棚、カウンター等店用簡易装備 可動間仕切り 簡易なもの その他のもの 広告塔、野立看板 金属製のもの その他のもの 工場緑化施設 その他の緑化施設、庭園 構内舗装 コンクリート、ブロック、石敷 アスファルト敷のもの ビチューマルス敷のもの 門塀 コンクリート、ブロック造のもの 石造のもの 木造、金属製のもの 煉瓦造の門塀、焼却炉 ガードレール、照明塔 宿泊業用設備 飲食店用設備 洗濯業、理容業、美容業又は浴場業用設備 自動車設備業用設備 機械式駐車設備 １５ １５ １３ １５ １５ ８ ３ ３ １５ ２０ １０ ７ ２０ １５ １０ ３ １５ ３５ １０ ７ １０ １０ ８ １３ １５ １０ 食料品製造業用設備 飲料、たばこ又は飼料製造業用設備 木材又は木製品（家具を除く） 製造業用設備 パルプ、紙又は紙加工品製造業用設備 印刷業又は印刷関連業用設備 デジタル印刷システム設備 製本業用設備 その他の設備 窯業又は土石製品製造業用設備 金属製品製造業用設備 金属被覆及び彫刻業又は打はく 及び金属製ネームプレート製造 業用設備 その他の設備 はん用機械器具 生産用機械器具 金属加工機械製造設備 その他の設備 農業用設備 水産養殖業用設備 総合工事業用設備 電気業用設備 太陽光発電設備 放送業用設備 倉庫業用設備 運輸に附帯するサービス業用設備 飲食料品小売業用設備 ガソリン又は 液化石油ガソリンスタンド設備 その他の設備 主として金属製のもの その他のもの １０ １０ ８ １２ ４ ７ １０ ９ ６ １０ １２ ９ １２ ７ ５ ６ １７ ６ １２ １０ ９ ８ １７ ８３．船舶 耐用 年数 ２．機械及び装置 耐用 年数 モーターボート 漁船（鋼船） ５００ｔ未満 ５００ｔ以上 ４ ９ １０ ７ ４ ４ ４ ５ ３ ２ ３ ５ ８ ８ ６ ８ ５ １５ ８ ５ ６ ３ 宿泊業用設備 飲食店業用設備 洗濯業、理容業、美容業用設備 自動車整備業用設備 機械式駐車設備 事務用機器及び通信機器 パソコン（サーバー用を除く） その他の電子計算機 複写機、ファクシミリ設備 カメラ、映写機、望遠鏡 看板、ネオンサイン（構築物を除く） 容器及び金庫 手さげ金庫 その他の金庫 理容、美容機器 医療機器 消毒殺菌用機器 手術機器 血液透析機器 歯科診療用ユニット ファイバースコープ 娯楽又はスポーツ器具 パチンコ機 スロット機 スポーツ具 その他 漁具 葬儀用具 楽器 自動販売機 焼却炉 主として金属製のもの その他のもの １０ ８ １３ １５ １０ ４ ５ ５ ５ ３ ５ ２０ ５ ４ ５ ７ ７ ６ ２ ３ ３ ３ ３ ５ ５ １０ ５ ５．車両及び運搬器具 台車 金属製のもの その他のもの フォークリフト（大型特殊自動車） トラックミキサー（大型特殊自動車） ６．工具器具及び備品 工具 測定工具、検査工具 治具、取付工具 金型、鋳型、削切工具 作業工具、運搬工具、漁具 家具、電気機器、ガス機器及び家庭用品 応接セット 接客業用のもの その他のもの ベッド 陳列台、陳列ケース 冷凍機付又は冷蔵機付のもの その他のもの その他の家具 接客業用の家具 金属製のもの その他のもの テレビ、ビデオ、その他の音響機器 冷暖房機、冷蔵庫等の電気又はガス機器 接客用じゅうたん、カーテン ※一般的な耐用年数の例であり、資産の内容によって耐用年数が異なる場合があります。また、償 却資産の課税対象となる資産の詳細につきましては、次頁以降をご参照ください。
