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告 と 計算書類等に係る監査報告 を一体化して作成し 別途 連結計算書類に係る監査報告 を作成する方法のほか 事業報告等に係る監査報告 を独立して作成し 別途 計算書類等に係る監査報告 及び 連結計算書類に係る監査報告 を一体化して作成することや これら三つの監査報告をすべて別々に作成することも可能

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Academic year: 2021

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監査報告のひな型について

公益社 団 法 人 日 本 監 査 役 協 会 平 成 6 年 4 月 6 日 制 定 平 成 6 年 10 月 31 日 改 正 平 成 14 年 6 月 13 日 改 正 平 成 16 年 9 月 28 日 改 正 平 成 18 年 9 月 28 日 改 正 平 成 21 年 4 月 16 日 改 正 平 成 23 年 3 月 10 日 改 正 平 成 27 年 9 月 29 日 最 終 改 正 1 このひな型(以下、「本ひな型」という。)は、監査役又は監査役会が会社法に定める 監 査 報 告 を 作 成 す る 際 の 参 考 に 供 す る 目 的 で 、 そ の 様 式 、 用 語 等 を 示 す も の で あ る 。 な お 、 法 令 上 は 「 監 査 報 告 」 で あ る が 、 実 務 に お け る 慣 行 に 則 っ て 本 ひ な 型 は 「 監 査 報告書」と表記している。もちろん「監査報告」と表示することもできる。 本 来 、 監 査 報 告 は 、 各 社 の 監 査 の 実 状 に 基 づ い て 作 成 す る も の で あ る 。 監 査 役 又 は 監 査 役 会 に は 、 会 社 法 、 会 社 法 施 行 規 則 及 び 会 社 計 算 規 則 等 に 従 い 、 監 査 の 実 態 を 正 確 に 反 映 す る よ う に 作 成 す る こ と が 強 く 期 待 さ れ る 。 当 協 会 が 定 め る 「 監 査 役 監 査 基 準 」 の 考 え 方 を 積 極 的 に 取 り 込 ん だ 監 査 を 実 施 し 、 か つ 、 そ れ を 監 査 報 告 に 反 映 す る 場合等の記載方法については、「注記」に記載事例として数多く取り入れているので、 これらを前向きに参考にされたい。 2 監査役又は監査役会が作成する監査報告については、法令上、事業報告及びその附属 明 細 書 ( 以 下 、「 事 業 報 告 等 」 と い う 。) に 係 る 監 査 報 告 と 計 算 関 係 書 類 に 係 る 監 査 報 告 の 作 成 に つ い て 、 そ れ ぞ れ 別 個 の 規 定 が 設 け ら れ て い る 。 し か し 、 監 査 役 又 は 監 査 役 会 に よ る 監 査 は 、 事 業 報 告 等 に 係 る 監 査 と 計 算 関 係 書 類 に 係 る 監 査 と が 相 互 に 密 接 に関係しており、かつ、多くの共通性を有している。そのため、本ひな型では、「事業 報告等に係る監査報告」、「各事業年度に係る計算書類及びその附属明細書(以下、「計 算 書 類 等 」 と い う 。) に 係 る 監 査 報 告 」、 及 び 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 」 の す べ て を 一 体 化 し て 作 成 す る 形 を 基 本 的 な 作 成 方 法 と し て 採 用 す る こ と と し た 。 な お 、 法 令 上 、 事 業 報 告 等 に つ い て は 監 査 役 (会 )に よ る 監 査 期 間 と し て 四 週 間 が 確 保 さ れ て い る の に 対 し て 、 計 算 関 係 書 類 に つ い て は 会 計 監 査 人 に よ る 監 査 期 間 と し て 四 週 間 が 確 保 さ れ 、 そ の 後 に 監 査 役 会 に よ る 監 査 期 間 が 一 週 間 存 在 し て い る 。 そ の た め 、 本 ひ な 型 の と お り 上 記 三 つ の 監 査 報 告 の す べ て を 一 体 化 し て 作 成 す る 場 合 に は 、 必 要 に 応 じ て 、 特 定 取 締 役 と の 間 の 合 意 に よ り 、 事 業 報 告 等 に 係 る 監 査 の 期 間 を 伸 長 す べ き 場 合 があることに留意されたい。 監 査 役 (会 )監 査 報 告 の 作 成 方 法 に つ い て は 、 こ の ほ か 、「 事 業 報 告 等 に 係 る 監 査 報 1

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告 」 と 「 計 算 書 類 等 に 係 る 監 査 報 告 」 を 一 体 化 し て 作 成 し 、 別 途 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る監査報告」を作成する方法のほか、「事業報告等に係る監査報告」を独立して作成し、 別 途 「 計 算 書 類 等 に 係 る 監 査 報 告 」 及 び 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 」 を 一 体 化 し て 作 成 す る こ と や 、 こ れ ら 三 つ の 監 査 報 告 を す べ て 別 々 に 作 成 す る こ と も 可 能 で あ る 。 そのため、本ひな型では、「すべてを一体化して作成する形」を基本的な作成方法 と し て 採 用 し つ つ も 、 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 を 別 途 独 立 し て 作 成 す る 方 法 を 選 択 し よ う と す る 会 社 や 、 そ も そ も 連 結 計 算 書 類 を 作 成 す る こ と を 要 し な い 会 社 等 に 対 応 す る た め 、 そ う し た 場 合 の 対 応 方 法 に つ い て 注 記 を 付 し て 説 明 し た ほ か 、 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 を 別 途 独 立 し て 作 成 す る 場 合 の 記 載 例 を 「 参 考 資 料 」 と し て 示 す こ ととした。 3 監査役会設置会社の場合、監査報告は、各監査役が監査報告を作成した後、これらの 内 容 を と り ま と め る 形 で 監 査 役 会 と し て の 監 査 報 告 を 作 成 し 、 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る ( 各 監 査 役 が 作 成 し た 監 査 報 告 に つ い て も 、 備 置 ・ 閲 覧 の 対 象 に な る 。)。 本 ひ な 型 で は 、 各 監 査 役 と 監 査 役 会 が そ れ ぞ れ 監 査 報 告 を 作 成 す る と い う 法 律 の 趣 旨 に 照 ら し 、 各 監 査 役 に つ い て も 、 各 自 の 監 査 報 告 を 作 成 す る 形 を 採 用 し 、 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 と 非常勤の監査役の場合のひな型を示している。 な お 、 監 査 役 会 の 監 査 報 告 と 各 監 査 役 の 監 査 報 告 を 一 通 に ま と め て 監 査 報 告 を 作 成 す る こ と も か ま わ な い と 解 さ れ て い る 。 一 通 に ま と め る 場 合 、 各 監 査 役 の 監 査 の 範 囲・方法・内容等が明示されていることが望ましい。 監 査 役 会 が 設 置 さ れ な い 会 社 の 場 合 に は 、 各 監 査 役 が 監 査 報 告 を 作 成 す る こ と に 変 わ り な い が 、 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 に つ い て は 、 各 監 査 役 の 監 査 報 告 を 提 供 す る 方 法 に 代 え て 、 各 監 査 役 の 監 査 報 告 を と り ま と め た 一 つ の 監 査 報 告 を 作 成 し 、 これを提供することも可能である。本ひな型はこの形を示している。 4 監査報告における「監査の方法及びその内容」については、監査の信頼性を正確に判 断 で き る よ う に 配 慮 し な が ら 、 監 査 役 が 実 際 に 行 っ た 監 査 の 方 法 に つ い て 明 瞭 か つ 簡 潔 に 記 載 し な け れ ば な ら な い 。 本 ひ な 型 で は 、 通 常 実 施 さ れ て い る と 思 わ れ る 方 法 及 びその内容を示している。ただし、「監査の方法及びその内容」は、各社の規模、業態、 組 織 、 内 部 統 制 シ ス テ ム 等 の 構 築 及 び 運 用 状 況 、 監 査 役 の 職 務 分 担 の 違 い 等 に よ り 、 各 社 ご と に 特 徴 が 出 て く る こ と が 予 想 さ れ 、 監 査 報 告 の 利 用 者 に そ れ ら の 特 徴 を 理 解 し て も ら う た め 、 監 査 報 告 に 「 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 を よ り 具 体 的 に 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 本 ひ な 型 で は 、 多 様 な 記 載 が 予 想 さ れ る 該 当 箇 所 に 注 記 を 付 し 、 適 宜解説を加えているので、それら注記等を参考として監査報告を作成されたい。 監査報告は、監査役の善管注意義務の履行を前提として作成されるものであることは い う ま で も な い 。 監 査 役 は 、 当 該 義 務 を 果 た し た こ と を 裏 付 け る た め に 、 監 査 の 基 準 2

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3 を明確にし、監査の記録・監査役会の議事録等を整備しておかなければならない。 5 監査役会が監査報告を作成する場合には、監査役会は、一回以上、会議を開催する方 法 又 は 情 報 の 送 受 信 に よ り 同 時 に 意 見 の 交 換 を す る こ と が で き る 方 法 に よ り 、 監 査 役 会監査報告の内容を審議しなければならない。 6 本ひな型は、取締役会設置会社を対象としている。取締役会を設置しない機関設計の 会社の場合等には、本ひな型を参考として監査報告を作成されたい。 7 会社が臨時計算書類を作成する場合には、監査役又は監査役会は、当該臨時計算書類 に 係 る 監 査 報 告 を 作 成 し な け れ ば な ら な い 。 臨 時 計 算 書 類 は 、 監 査 役 設 置 会 社 ( 監 査 役の監査の範囲が会計に関するものに限定されている場合を含む。)であれば、取締役 会 、 監 査 役 会 、 会 計 監 査 人 を 設 置 し な い 会 社 で あ っ て も 作 成 す る こ と が で き る が 、 本 ひ な 型 で は 、 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 が 株 主 に 対 し て 提 供 す る 監 査 報 告 の ひ な 型 の み を 掲 げ て い る 。 し た が っ て 、 こ れ 以 外 の 機 関 設 計 の 会 社 の 場 合 及 び 各 監 査 役 が 作 成 す る 監 査 報 告 に つ い て は 、 本 ひ な 型 を 参 考 に し て 作 成 さ れたい。

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【 目 次 】

Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書

1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 ... 5 2 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 ... 13 3 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 」 の 会 社 の 場 合 ... 17 4 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 ( 会 計 監 査 権 限 の み )」 の 会 社 の 場 合 ... 20 5 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 臨 時 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 ... 22

Ⅱ 各 監 査 役 が 作 成 す る 監 査 報 告 書

1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 (1) 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 24 (2) 非 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 27 2 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 ... 31 3 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 」 の 会 社 の 場 合 ... 34 4 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 (会 計 監 査 権 限 の み )」 の 会 社 の 場 合 ... 37 5 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 臨 時 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 (1) 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 39 (2) 非 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 41

参 考 資 料

株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 A 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 ... 43 B 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 ... 44 各 監 査 役 が 作 成 す る 監 査 報 告 書 C 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 (1) 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 45 (2) 非 常 勤 の 監 査 役 の 場 合 ... 46 D 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 の 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 ... 47 4

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Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書

1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合

( 注 1 ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 代 表 取 締 役 社 長 ○ ○ ○ ○ 殿( 注 2 ) 監 査 役 会( 注 3 )

監 査 報 告 書 の 提 出 に つ い て

当 監 査 役 会 は 、 会 社 法 第 390 条 第 2 項 第 1 号 の 規 定 に 基 づ き 監 査 報 告 書 を 作 成 し ま し た の で 、 別 紙 の と お り( 注 4 )提 出 い た し ま す 。 以 上

監 査 報 告 書

当 監 査 役 会 は 、 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 か ら 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ま で の 第 ○ ○ 期 事 業 年 度 の 取 締 役 の 職 務 の 執 行 に 関 し て 、 各 監 査 役 が 作 成 し た 監 査 報 告 書 に 基 づ き 、 審 議 の 上( 注 5 ) 本 監 査 報 告 書 を 作 成 し 、 以 下 の と お り 報 告 い た し ま す 。 1 . 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容( 注 6 ) ( 1) 監 査 役 会 は 、 監 査 の 方 針( 注 7 )、 職 務 の 分 担( 注 8 )等 を 定 め 、 各 監 査 役 か ら 監 査 の 実 施 状 況 及 び 結 果 に つ い て 報 告 を 受 け る ほ か 、 取 締 役 等 及 び 会 計 監 査 人 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た 。 ( 2 ) 各 監 査 役 は 、 監 査 役 会 が 定 め た 監 査 役 監 査 の 基 準 に 準 拠 し( 注 9 )、 監 査 の 方 針 、 職 務 の 分 担( 注 1 0 )等 に 従 い 、 取 締 役 、 内 部 監 査 部 門( 注 1 1 )そ の 他 の 使 用 人 等 と 意 思 疎 通 を 図 り 、 情 報 の 収 集 及 び 監 査 の 環 境 の 整 備 に 努 め る と と も に( 注 1 2 )、 以 下 の 方 法 で 監 査 を 実 施 し ま し た 。 ① 取 締 役 会 そ の 他 重 要 な 会 議 に 出 席 し 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け( 注 1 3 )、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 重 要 な 決 裁 書 類 等 を 閲 覧 し 、 本 社 及 び 主 要 な 事 業 所 に お い て 業 務 及 び 財 産 の 状 況 を 調 査 い た し ま し た 。 ま た 、 子 会 社 に つ い て は 、 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と 意 思 疎 通 及 び 情 報 の 交 換 を 図 り 、 必 要 に 応 じ て 子 会 社 か ら 事 業 の 報 告 を 受 け ま し た 。( 注 1 4 ) ② 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 取 締 役 の 職 務 の 執 行 が 法 令 及 び 定 款 に 適 合 す る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 そ の 他 株 式 会 社 及 び そ の 子 会 社 か ら 成 る 企 業 集 団 の 業 務 の 適 正 を 確 保 す る た め に 必 要 な も の と し て 会 社 法 施 行 規 則 第 100 条 第 1 項 及 び 第 3 項 に 定 め る 体 制 の 整 備 に 関 す る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 及 び 当 該 決 議 に 基 づ き 整 備 さ れ て い る 体 制 ( 内 部 統 制 シ ス テ ム )( 注 1 5 、 1 6 )に つ い て 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ 5

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の 構 築 及 び 運 用 の 状 況 に つ い て 定 期 的 に 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 意 見 を 表 明 い た し ま し た 。( 注 1 7 、 1 8 ) ③ 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 3 号 イ の 基 本 方 針 及 び 同 号 ロ の 各 取 組 み( 注 1 9 )並 び に 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 5 号 イ の 留 意 し た 事 項 及 び 同 号 ロ の 判 断 及 び 理 由( 注 2 0 )に つ い て は 、 取 締 役 会 そ の 他 に お け る 審 議 の 状 況 等 を 踏 ま え 、 そ の 内 容 に つ い て 検 討 を 加 え ま し た 。 ④ 会 計 監 査 人 が 独 立 の 立 場 を 保 持 し 、 か つ 、 適 正 な 監 査 を 実 施 し て い る か を 監 視 及 び 検 証 す る と と も に 、 会 計 監 査 人 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た 。 ま た 、 会 計 監 査 人 か ら 「 職 務 の 遂 行 が 適 正 に 行 わ れ る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 」( 会 社 計 算 規 則 第 131 条 各 号 に 掲 げ る 事 項 ) を 「 監 査 に 関 す る 品 質 管 理 基 準 」( 平 成 17 年 10 月 28 日 企 業 会 計 審 議 会 ) 等 に 従 っ て 整 備 し て い る 旨 の 通 知 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た( 注 2 1 ) 以 上 の 方 法 に 基 づ き 、 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 、 計 算 書 類 ( 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 、 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 個 別 注 記 表( 注 2 2 )) 及 び そ の 附 属 明 細 書 並 び に 連 結 計 算 書 類 ( 連 結 貸 借 対 照 表 、 連 結 損 益 計 算 書 、 連 結 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 連 結 注 記 表 ) に つ い て 検 討 い た し ま し た 。 2 . 監 査 の 結 果( 注 2 3 ) ( 1) 事 業 報 告 等 の 監 査 結 果 ① 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 は 、 法 令 及 び 定 款 に 従 い 、 会 社 の 状 況 を 正 し く 示 し て い る も の と 認 め ま す 。 ② 取 締 役 の 職 務 の 執 行( 注 2 4 )に 関 す る 不 正 の 行 為 又 は 法 令 若 し く は 定 款 に 違 反 す る 重 大 な 事 実 は 認 め ら れ ま せ ん 。( 注 2 5 ) ③ 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。( 注 2 6 )ま た 、 当 該 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 事 業 報 告 の 記 載 内 容 及 び 取 締 役 の 職 務 の 執 行 に つ い て も 、 指 摘 す べ き 事 項 は 認 め ら れ ま せ ん 。( 注 2 7 ) ④ 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 の 財 務 及 び 事 業 の 方 針 の 決 定 を 支 配 す る 者 の 在 り 方 に 関 す る 基 本 方 針 に つ い て は 、 指 摘 す べ き 事 項 は 認 め ら れ ま せ ん 。 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 3 号 ロ の 各 取 組 み は 、 当 該 基 本 方 針 に 沿 っ た も の で あ り 、 当 社 の 株 主 共 同 の 利 益 を 損 な う も の で は な く 、 か つ 、 当 社 の 会 社 役 員 の 地 位 の 維 持 を 目 的 と す る も の で は な い と 認 め ま す 。( 注 2 8 ) ⑤ 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 親 会 社 等 と の 取 引 に つ い て 、 当 該 取 引 を す る に 当 た り 当 社 の 利 益 を 害 さ な い よ う に 留 意 し た 事 項( 注 2 9 )及 び 当 該 取 引 が 当 社 の 利 益 を 害 さ な い か ど う か に つ い て の 取 締 役 会 の 判 断 及 び そ の 理 由( 注 3 0 )に つ い て 、 指 摘 す べ き 事 項 は 認 め ら れ ま せ ん 。 ( 2) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 会 計 監 査 人 ○ ○ ○ ○( 注 3 1 )の 監 査 の 方 法 及 び 結 果 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。( 注 3 2 ) ( 3) 連 結 計 算 書 類 の 監 査 結 果 会 計 監 査 人 ○ ○ ○ ○( 注 3 3 )の 監 査 の 方 法 及 び 結 果 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。( 注 3 4 ) 6

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3 . 監 査 役 ○ ○ ○ ○ の 意 見 ( 異 な る 監 査 意 見 が あ る 場 合 )( 注 3 5 ) 4 . 後 発 事 象 ( 重 要 な 後 発 事 象 が あ る 場 合 )( 注 3 6 ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日( 注 3 7 ) ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 監 査 役 会 常 勤 監 査 役( 注 3 8 ) ○ ○ ○ ○ 印 常 勤 監 査 役 ( 社 外 監 査 役 )( 注 3 9 ) ○ ○ ○ ○ 印 社 外 監 査 役( 注 4 0 ) ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 ( 自 署 )( 注 4 1 ) ( 注 1 ) 本 ひ な 型 は 「 事 業 報 告 等 に 係 る 監 査 報 告 書 」、「 計 算 書 類 等 に 係 る 監 査 報 告 書 」 及 び 「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 の す べ て を 一 体 化 し て 作 成 す る 場 合 の も の で あ る 。「 連 結 計 算 書 類 に 係 る 監 査 報 告 書 」 を 別 途 独 立 し て 作 成 す る こ と と す る 場 合 に は 、 本 ひ な 型 の 下 線 部 分 を 削 除 す る 。 ( 注 2 ) 会 社 法 に お い て 、 監 査 報 告 書 の 提 出 先 は 、「 特 定 取 締 役 」 と さ れ て い る ( 会 社 法 施 行 規 則 第 132 条 第 1 項 及 び 会 社 計 算 規 則 第 132 条 第 1 項 。「 特 定 取 締 役 」 の 定 義 は 会 社 法 施 行 規 則 第 132 条 第 4 項 及 び 会 社 計 算 規 則 第 130 条 第 4 項 参 照 )。 し た が っ て 、 送 り 状 の 宛 先 に は 、 特 定 取 締 役 の 肩 書 ・ 氏 名 を 記 載 す る こ と が 考 え ら れ る 。 た だ し 、 本 ひ な 型 で は 、 ① 株 主 に 対 し て 監 査 報 告 書 を 提 供 す る 義 務 を 負 っ て い る の は 代 表 取 締 役 で あ る こ と 、 ② 監 査 報 告 書 を 備 え 置 く 義 務 は 会 社 、 す な わ ち 代 表 取 締 役 が 負 っ て い る こ と 等 の 理 由 に よ り 、 代 表 取 締 役 社 長 を 宛 先 と し て い る ( 場 合 に よ っ て は 、 代 表 取 締 役 社 長 と 特 定 取 締 役 を 併 記 す る こ と も 考 え ら れ る 。)。 送 り 状 の 宛 先 に つ い て は 、 各 社 の 実 状 に 応 じ て 検 討 さ れ た い 。 ( 注 3 ) 送 り 状 の 監 査 役 会 の 印 の 取 扱 い に つ い て は 、 各 社 の 内 規 に よ る 。 ( 注 4 ) 本 送 り 状 は 、 監 査 報 告 書 を 書 面 に よ り 提 出 し た 場 合 を 想 定 し た も の で あ る 。 監 査 報 告 書 を 電 磁 的 方 法 に よ り 特 定 取 締 役 に 対 し て 通 知 す る 場 合 な ど に お い て は 、 「 別 紙 の と お り 」 と あ る の を 「 別 添 の と お り 」 な ど 所 要 の 修 正 を 行 う こ と と な る 。 ( 注 5 ) 「 審 議 の 上 」 の 箇 所 に つ い て は 、「 審 議 の 結 果 、 監 査 役 全 員 の 一 致 し た 意 見 と し て 」 な ど 、 適 宜 な 表 現 と す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 6 ) 「 1 . 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 に 関 し 、 旧 商 法 で は 監 査 の 方 法 の 「 概 要 」 の 記 載 が 求 め ら れ て い た が 、 会 社 法 で は 「 概 要 」 で は な く 、 実 際 に 行 っ た 監 査 に つ い て 、 よ り 具 体 的 な 方 法 ・ 内 容 の 記 載 を 要 す る こ と に 留 意 す べ き で あ る ( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 1 項 第 1 号 、 会 社 計 算 規 則 第 128 条 第 2 項 第 1 号 ほ か )。 具 体 的 な 方 法 ・ 内 容 を 記 載 す る こ と に よ り 、 監 査 報 告 の 利 用 者 の 理 解 を 得 る こ と も 期 待 さ れ 、 特 に 当 期 に お け る 特 別 の 監 査 事 項 が あ る 場 合 、 例 え ば 、 監 査 上 の 重 要 課 題 と し て 設 定 し 重 点 を お い て 実 施 し た 監 査 項 目 ( 重 点 監 査 項 目 ) が あ る 場 合 に は 、「 監 査 役 会 は 、 監 査 の 方 針 、 職 務 の 分 担 等 を 定 め 、 ○ 7

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○ ○ ○ を 重 点 監 査 項 目 と し て 設 定 し 、 各 監 査 役 か ら ・ ・ ・ 」 な ど と 具 体 的 に 記 載 す る こ と が 望 ま し い 。 ( 注 7 ) 「 監 査 の 方 針 」 の 箇 所 に つ い て は 、 当 該 監 査 対 象 期 間 に お け る 監 査 方 針 に 従 っ た 旨 を 明 確 に 表 す 場 合 に は 、「 当 期 の 監 査 方 針 」 と 記 載 す る こ と が 考 え ら れ る 。 ま た 、 当 期 の 監 査 の 方 針 を 監 査 報 告 に 明 記 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 8 ) 各 監 査 役 の 職 務 の 分 担 を 含 め た 監 査 計 画 を 策 定 し て い る 場 合 に は 、 監 査 上 の 重 要 性 を 勘 案 し 、「 職 務 の 分 担 」 に 代 え て 、「 監 査 計 画 」 と 記 載 す る こ と が 考 え ら れ る 。 ( 注 9 ) 監 査 役 会 に お い て 監 査 役 監 査 基 準 を 定 め て い な い 場 合 に は 、「 監 査 役 監 査 の 基 準 に 準 拠 し 、」 の 部 分 は 省 く 。 ( 注 1 0 ) 「 監 査 の 方 針 」 の 箇 所 に つ い て 注 7 、「 職 務 の 分 担 」 の 箇 所 に つ い て 注 8 参 照 。 ( 注 11) 「 内 部 監 査 部 門 」 と の 表 現 に つ い て は 、 適 宜 な 部 門 名 等 を 各 社 の 実 状 に 合 わ せ て 記 載 さ れ た い 。 ( 注 12) 会 社 法 施 行 規 則 第 105 条 第 2 項 及 び 第 4 項 参 照 。 会 社 に 親 会 社 が あ る 場 合 に は 、「 ・ ・ ・ 取 締 役 、 内 部 監 査 部 門 そ の 他 の 使 用 人 、 親 会 社 の 監 査 役 そ の 他 の 者 と 意 思 疎 通 を 図 り 、・ ・ ・ 」 と す る こ と が 考 え ら れ る 。 ( 注 13) 会 社 法 施 行 規 則 第 100 条 第 3 項 第 4 号 に よ り 取 締 役 会 に お い て 決 議 さ れ て い る 自 社 及 び 子 会 社 の 取 締 役 及 び 使 用 人 等 が 監 査 役 に 報 告 を す る た め の 体 制 そ の 他 の 監 査 役 へ の 報 告 に 関 す る 体 制 に 基 づ い て 、 監 査 役 が 報 告 を 受 け た 事 項 に つ い て 言 及 し て い る 。 監 査 の 態 様 に よ っ て は 、「 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け ・ ・ ・ 」 の 「 使 用 人 」 の 箇 所 を 「 内 部 監 査 部 門 」 等 と 明 記 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 14) 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と の 意 思 疎 通 及 び 情 報 交 換 に つ い て は 、 会 社 法 施 行 規 則 第 105 条 第 2 項 及 び 第 4 項 参 照 。 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と の 意 思 疎 通 や 情 報 交 換 に お い て 監 査 に 影 響 を 与 え る 事 項 が あ っ た 場 合 は 、 具 体 的 に 記 載 し 、 そ の 後 の 対 応 を 「 2 . 監 査 の 結 果 」 で 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 な お 、 会 社 法 第 381 条 第 3 項 に 定 め る 子 会 社 に 対 す る 業 務 ・ 財 産 状 況 調 査 権 を 行 使 し た 場 合 に は 、「 ・ ・ ・ 子 会 社 に 対 し 事 業 の 報 告 を 求 め 、 そ の 業 務 及 び 財 産 の 状 況 を 調 査 い た し ま し た 。」 な ど と 記 載 す る こ と が 考 え ら れ る 。 ( 注 15) 本 ひ な 型 で は 、 会 社 法 第 362 条 第 4 項 第 6 号 に よ る 取 締 役 会 決 議 に 基 づ い て 現 に 整 備 さ れ て い る 体 制 を 「 内 部 統 制 シ ス テ ム 」 と 言 及 し て い る 。 事 業 報 告 に お け る 具 体 的 な 表 題 ・ 頁 数 等 に 言 及 し て 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 16) 会 社 法 施 行 規 則 第 100 条 第 1 項 第 5 号 に お い て は 、「 当 該 株 式 会 社 並 び に そ の 親 会 社 及 び 子 会 社 か ら 成 る 企 業 集 団 」 と さ れ 、 企 業 集 団 に 親 会 社 も 含 ま れ る が 、 会 社 法 第 362 条 第 4 項 第 6 号 で は 、 取 締 役 会 が 決 定 す べ き 業 務 執 行 事 項 と し て 挙 げ ら れ て い る 企 業 集 団 の 内 部 統 制 シ ス テ ム は 当 該 会 社 と 子 会 社 に 限 定 さ れ て い る こ と か ら 、 本 ひ な 型 で は 当 該 会 社 と 子 会 社 に 限 定 し て い る 。 な お 、 企 業 集 団 の 内 部 統 制 シ ス テ ム に 親 会 社 が 含 ま れ る の は 取 引 の 強 要 等 、 親 会 社 に よ る 不 当 な 圧 力 に 関 す る 予 防 ・ 対 処 等 を 念 頭 に 置 い た も の で ( 内 部 統 制 シ ス テ ム に 係 る 監 査 の 実 施 基 準 第 13 条 第 1 項 第 3 号 参 照 )、 監 査 に お い て 当 該 リ ス ク を 特 に 8

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勘 案 し な け れ ば い け な い 事 情 が あ る 場 合 は 、 企 業 集 団 を 、 親 会 社 を 含 め た も の と し た 上 で 、 具 体 的 な 監 査 方 法 や 監 査 結 果 を 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 17) 内 部 統 制 シ ス テ ム に 係 る 監 査 役 監 査 の 実 施 基 準 を 定 め 、 そ れ に 従 っ て 監 査 を 実 施 し た 旨 を 表 す 場 合 に は 、「 ・ ・ ・ 体 制 ( 内 部 統 制 シ ス テ ム ) に つ い て 、 監 査 役 会 が 定 め た 内 部 統 制 シ ス テ ム に 係 る 監 査 役 監 査 の 実 施 基 準 に 準 拠 し 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 構 築 及 び 運 用 の 状 況 に つ い て 定 期 的 に 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 意 見 を 表 明 い た し ま し た 。」 な ど と 記 載 す る こ と が 考 え ら れ る 。 ま た 、 監 査 報 告 の 利 用 者 の 理 解 の 点 か ら 、 説 明 を 求 め た 事 項 や 、 意 見 を 表 明 し た 事 項 の う ち 重 要 な も の に つ い て は 、 具 体 的 に 記 載 し 、 執 行 側 の 対 応 を 「 2 . 監 査 の 結 果 」 で 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 な お 、 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 取 締 役 会 決 議 は 、 大 会 社 の 場 合 に は 義 務 で あ る が 、 そ れ 以 外 の 会 社 に つ い て は 任 意 で あ る 。 な お 、 注 26 及 び 注 27 も 参 照 さ れ た い 。 ( 注 18) 本 記 載 に お け る 「 取 締 役 及 び 使 用 人 等 」 は 、 当 該 会 社 の 取 締 役 及 び 使 用 人 等 を 指 し て い る 。 子 会 社 に つ い て は 、 企 業 集 団 の 内 部 統 制 シ ス テ ム の 構 築 及 び 運 用 に 関 し 親 会 社 と し て ど の よ う に 対 応 し て い る か の チ ェ ッ ク が 主 に な る が 、 子 会 社 か ら 構 築 及 び 運 用 の 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け た 場 合 な ど は 、「 子 会 社 の 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら も 必 要 に 応 じ て そ の 構 築 及 び 運 用 の 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け 、 説 明 を 求 め ま し た 。」 な ど の 記 載 を す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 19) 会 社 が い わ ゆ る 買 収 防 衛 策 等 を 策 定 し て い る 場 合 の 記 載 で あ る 。 事 業 報 告 に 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 3 号 に 掲 げ る 事 項 が 記 載 さ れ て い な い 場 合 に は 記 載 す る こ と を 要 し な い 。 な お 、 注 28 も 参 照 さ れ た い 。 ( 注 20) 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 5 号 の 事 項 に つ い て の 記 載 が 事 業 報 告 に な い 場 合 に は 、 監 査 報 告 へ 記 載 す る 必 要 は な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 130 条 第 第 2 項 第 2 号 、 第 129 条 第 1 項 第 6 号 )。 ( 注 21) 監 査 役 及 び 監 査 役 会 は 、 監 査 報 告 書 に お い て 「 会 計 監 査 人 の 職 務 の 遂 行 が 適 正 に 実 施 さ れ る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 に 関 す る 事 項 」( 会 社 計 算 規 則 第 128 条 第 2 項 第 2 号 及 び 第 127 条 第 4 号 。 以 下 、「 会 計 監 査 人 の 職 務 遂 行 の 適 正 確 保 体 制 」 と い う 。) を 記 載 し な け れ ば な ら な い 。 監 査 役 及 び 監 査 役 会 は 、 会 計 監 査 人 か ら そ の 職 務 遂 行 の 適 正 確 保 体 制 に 関 す る 事 項 ( 会 社 計 算 規 則 第 131 条 。 条 文 の 文 言 は 「 会 計 監 査 人 の 職 務 の 遂 行 が 適 正 に 行 わ れ る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 に 関 す る 事 項 」) の 通 知 を 受 け た 上 で ( 通 知 を 受 け る 者 は 特 定 監 査 役 で あ る 。)、 当 該 体 制 が 一 定 の 適 正 な 基 準 に 従 っ て 整 備 さ れ て い る こ と に つ い て 確 認 を 行 う こ と と な る 。 本 ひ な 型 で は 、 会 計 監 査 人 の 職 務 遂 行 の 適 正 確 保 体 制 に 係 る 通 知 事 項 と そ れ に 対 す る 確 認 の 方 法 に つ い て 、「 会 計 監 査 人 か ら ・ ・ ・ に 従 っ て 整 備 し て い る 旨 の 通 知 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た 。」 と 言 及 し て い る 。「 一 定 の 適 正 な 基 準 」 と し て 、 本 ひ な 型 で は 「 監 査 に 関 す る 品 質 管 理 基 準 」( 平 成 17 年 10 月 28 日 企 業 会 計 審 議 会 ) を 挙 げ て い る が 、 ほ か に 日 本 公 認 会 計 士 協 会 の 実 務 指 針 ( 品 質 管 理 基 準 委 員 会 報 告 書 第 1 号 「 監 査 事 務 所 に お け る 品 質 管 理 」、 監 査 基 準 委 員 会 報 告 書 220「 監 査 業 務 に お け る 品 質 管 理 」) 等 も 9

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重 要 で あ る 。 な お 、 会 計 監 査 人 の 職 務 遂 行 の 適 正 確 保 体 制 に 係 る 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 確 認 結 果 に つ い て は 、 本 ひ な 型 で は 、 独 立 の 事 項 と し て 記 載 さ れ る の で は な く 、 「 2 . 監 査 の 結 果 」 の 「 (2) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 」 及 び 「 (3)連 結 計 算 書 類 の 監 査 結 果 」 に お け る 「 会 計 監 査 人 の 監 査 の 方 法 及 び 結 果 は 相 当 で あ る 」 と 認 め た 旨 の 記 載 に 含 ま れ て い る 。 会 計 監 査 人 の 職 務 遂 行 の 適 正 確 保 体 制 に つ い て 特 に 強 調 す べ き 事 項 又 は 明 ら か に し て お く こ と が 適 切 で あ る と 考 え ら れ る 事 項 が あ る 場 合 に は 、「 1 . 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 又 は 「 2 . 監 査 の 結 果 」 の 「 (2)計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 」 若 し く は 「 (3)連 結 計 算 書 類 の 監 査 結 果 」 に お い て 具 体 的 に 記 載 さ れ た い 。 ( 注 22) 「 個 別 注 記 表 」 を 独 立 し た 資 料 と し て 作 成 し て い な い 場 合 に は 、「 ・ ・ ・ 当 該 事 業 年 度 に 係 る 計 算 書 類 ( 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 及 び 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 ) 及 び そ の 附 属 明 細 書 ・ ・ ・ 」 と 記 載 す る 。「 連 結 注 記 表 」 に つ い て も 同 様 で あ る ( 会 社 計 算 規 則 第 57 条 第 3 項 参 照 )。 ( 注 23) 「 監 査 の 結 果 」 の 項 に 関 し て 指 摘 す べ き 事 項 が あ る 場 合 に は 、 そ の 旨 と そ の 事 実 に つ い て 明 瞭 か つ 簡 潔 に 記 載 す る 。 な お 、 監 査 の た め に 必 要 な 調 査 が で き な か っ た と き は 、 そ の 旨 及 び そ の 理 由 を 該 当 す る 項 に 記 載 す る 。 ま た 、「 1 . 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 に お い て 、 重 点 監 査 項 目 に つ い て の 言 及 が あ る 場 合 に は 、「 監 査 の 結 果 」 に お い て 当 該 重 点 監 査 項 目 の 監 査 結 果 等 を 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。「 1 . 監 査 役 及 び 監 査 役 会 の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 に 、 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 し て 、 説 明 を 求 め た 事 項 や 意 見 を 表 明 し た 事 項 に つ い て 記 載 し た 場 合 並 び に 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と の 意 思 疎 通 や 情 報 交 換 に お い て 知 り 得 た 、 監 査 に 影 響 を 与 え る 事 項 を 記 載 し た 場 合 も 同 様 で あ る 。 「 監 査 の 結 果 」 の 記 載 に あ た っ て は 、 継 続 企 業 の 前 提 に 係 る 事 象 又 は 状 況 、 重 大 な 事 故 又 は 損 害 、 重 大 な 係 争 事 件 な ど 、 会 社 の 状 況 に 関 す る 重 要 な 事 実 が あ る 場 合 に は 、 事 業 報 告 な ど の 記 載 を 確 認 の 上 、 監 査 報 告 書 に 記 載 す べ き か を 検 討 し 、 必 要 あ る と 認 め た 場 合 に は 記 載 す る も の と す る 。 ( 注 24) 「 職 務 の 執 行 」 の 箇 所 は 、 法 令 上 の 文 言 に 従 っ て 「 職 務 の 遂 行 」 と 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る ( 会 社 法 施 行 規 則 第 130 条 第 2 項 第 2 号 及 び 第 129 条 第 1 項 第 3 号 参 照 )。 本 ひ な 型 は 「 職 務 の 執 行 」 で 用 語 を 統 一 し て い る 。 ( 注 25) 取 締 役 の 職 務 の 執 行 に 関 す る 不 正 の 行 為 又 は 法 令 若 し く は 定 款 に 違 反 す る 重 大 な 事 実 を 認 め た 場 合 に は 、 そ の 事 実 を 具 体 的 に 記 載 す る 。 な お 、 例 え ば 期 中 に 第 三 者 割 当 が 行 わ れ 有 利 発 行 該 当 性 に 関 す る 監 査 役 意 見 が 公 表 さ れ た 場 合 な ど 、 監 査 役 が そ の 職 務 に お い て 対 外 的 に 公 表 し た 意 見 が あ る 場 合 に は 、 必 要 に よ り そ の 概 要 を 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 26) 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 が 「 相 当 で な い と 認 め る と き 」 ( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 1 項 第 5 号 及 び 第 130 条 第 2 項 第 2 号 ) は 、 そ の 旨 及 び そ の 理 由 を 具 体 的 に 記 載 す る こ と が 求 め ら れ る 。 特 に 、 監 査 役 の 職 務 を 補 助 す べ き 使 用 人 に 関 す る 事 項 、 取 締 役 及 び 使 用 人 が 10

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監 査 役 に 報 告 を す る た め の 体 制 そ の 他 の 監 査 役 へ の 報 告 に 関 す る 体 制 、 監 査 役 に 報 告 を し た 者 が 当 該 報 告 を し た こ と を 理 由 と し て 不 利 な 取 扱 い を 受 け な い こ と を 確 保 す る た め の 体 制 及 び 監 査 役 の 職 務 の 執 行 に つ い て 生 ず る 費 用 の 前 払 又 は 償 還 の 手 続 そ の 他 の 当 該 職 務 の 執 行 に つ い て 生 ず る 費 用 又 は 債 務 の 処 理 に 係 る 方 針 に 関 す る 事 項 な ど 、 監 査 役 の 監 査 が 実 効 的 に 行 わ れ る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 ( 会 社 法 施 行 規 則 第 100 条 第 3 項 各 号 に 掲 げ る 事 項 ) に 係 る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 に つ い て は 、 監 査 役 に よ る 実 効 的 な 監 査 の 前 提 を な す も の と し て も 重 要 で あ り 、 監 査 役 が 求 め た 補 助 使 用 人 等 の 配 置 が 決 議 さ れ て い な い な ど 何 ら か の 問 題 等 が 認 め ら れ る 場 合 に は 、 積 極 的 に そ の 旨 を 記 載 す る こ と と な る 。 ( 注 27) 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 内 部 統 制 シ ス テ ム の 運 用 状 況 の 概 要 が 「 相 当 で な い と 認 め る と き 」( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 1 項 第 5 号 及 び 第 130 条 第 2 項 第 2 号 ) は 、 そ の 旨 及 び そ の 理 由 を 具 体 的 に 記 載 す る こ と が 求 め ら れ る 。 な お 、 期 中 あ る い は 直 前 期 に お い て 重 大 な 企 業 不 祥 事 が 生 じ た 場 合 に は 、 そ の 事 実 及 び 原 因 究 明 並 び に 再 発 防 止 策 の 状 況 は 、 多 く の 場 合 、 事 業 報 告 に お い て も 記 載 す べ き 重 要 な 事 項 で あ る と 考 え ら れ る 。 監 査 役 と し て は 、 ① 事 業 報 告 に お け る 記 載 内 容 が 適 切 で あ る か 、 ② 再 発 防 止 に 向 け た 業 務 執 行 の 状 況 が 取 締 役 の 善 管 注 意 義 務 に 照 ら し て 問 題 等 が 認 め ら れ な い か な ど に つ い て 、 意 見 を 述 べ る 。 ( 注 28) い わ ゆ る 買 収 防 衛 策 等 及 び そ れ に 対 す る 取 締 役 会 の 判 断 に つ い て の 意 見 の 記 載 で あ る ( 会 社 法 施 行 規 則 第 130 条 第 2 項 第 2 号 、 第 129 条 第 1 項 第 6 号 。 当 該 事 項 が 事 業 報 告 の 内 容 と な っ て い な い 場 合 に は 、 本 号 の 記 載 は 要 し な い 。)。 買 収 防 衛 策 の 適 正 さ に 関 す る 監 査 役 の 判 断 ・ 役 割 が 重 視 さ れ つ つ あ る こ と に か ん が み 、 指 摘 す べ き 事 項 が あ れ ば 具 体 的 に 記 載 す る こ と が 望 ま し い 。 な お 、「 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 の 財 務 及 び 事 業 の 方 針 の 決 定 を 支 配 す る 者 の 在 り 方 に 関 す る 基 本 方 針 」 や 「 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 3 号 ロ の 各 取 組 み 」 の 箇 所 は 、 事 業 報 告 に お け る 具 体 的 な 表 題 ・ 頁 数 等 に 言 及 し て 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 29) 親 会 社 等 と の 取 引 で あ っ て 、 計 算 書 類 の 個 別 注 記 表 に 関 連 当 事 者 と の 取 引 に 関 す る 注 記 を 要 す る も の に つ い て は 、 事 業 報 告 に 当 該 取 引 を す る に 当 た り 会 社 の 利 益 を 害 さ な い よ う に 留 意 し た 事 項 及 び 取 締 役 会 の 判 断 及 び 理 由 を 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 5 号 )。 ま た 、 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 場 合 に は 、 当 該 事 項 に つ い て の 監 査 役 会 の 意 見 を 監 査 報 告 に 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 130 条 第 2 項 第 2 号 、 第 129 条 第 1 項 第 6 号 )。 な お 、 事 業 報 告 に 会 社 の 利 益 を 害 さ な い よ う に 留 意 し た 事 項 が な い 旨 記 載 さ れ て い る 場 合 で も 当 該 判 断 が 適 切 か ど う か に つ い て 監 査 役 は 意 見 を 述 べ る こ と に な る 。 ( 注 30) 社 外 取 締 役 を 置 く 会 社 に お い て 、 取 締 役 会 の 判 断 が 社 外 取 締 役 の 意 見 と 異 な る 場 合 に は 、 社 外 取 締 役 の 意 見 も 事 業 報 告 に 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 5 号 ハ )。 取 締 役 会 の 判 断 と 社 外 取 締 役 の 意 見 が 異 な る 場 合 に は 、 取 締 役 会 の 判 断 及 び 理 由 並 び に 社 外 取 締 役 の 意 見 を 勘 案 し 、 必 要 に 応 じ 11

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て 代 表 取 締 役 や 社 外 取 締 役 と 意 見 交 換 を 行 う 等 に よ り 、 監 査 役 及 び 監 査 役 会 と し て 指 摘 す べ き 事 項 が な い か ど う か 、 十 分 検 討 す る こ と が 必 要 で あ る 。 ( 注 3 1 ) 監 査 法 人 の 名 称 又 は 公 認 会 計 士 の 事 務 所 名 及 び 氏 名 を 記 載 す る 。 ( 注 32) 会 計 監 査 人 の 監 査 の 方 法 又 は 結 果 を 相 当 で な い と 認 め た と き は 、 そ の 旨 及 び そ の 理 由 を 具 体 的 に 記 載 す る 。 ( 注 3 3 ) 注 31 に 同 じ 。 ( 注 34) 注 32 に 同 じ 。 な お 、 連 結 経 営 が 進 展 し て い る 状 況 に か ん が み 、 事 業 報 告 に お け る 連 結 情 報 の 記 載 の あ り 方 等 も 踏 ま え る と 、「 連 結 計 算 書 類 の 監 査 結 果 」 を 「 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 」 よ り 前 に 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 35) 監 査 役 会 と 異 な る 意 見 が あ る 場 合 に は 、 当 該 監 査 役 の 氏 名 を 記 載 し 、 異 な る 意 見 と そ の 理 由 を 明 瞭 か つ 簡 潔 に 記 載 す る 。 ( 注 36) 法 令 上 、 監 査 役 (会 )の 監 査 報 告 書 に 記 載 す べ き 後 発 事 象 は 、 計 算 関 係 書 類 に 関 す る も の に 限 ら れ る (た だ し 、 会 計 監 査 人 の 監 査 報 告 書 の 内 容 と な っ て い る も の を 除 く 。 会 社 計 算 規 則 第 127 条 第 3 号 )。 記 載 す べ き 事 項 が あ れ ば 具 体 的 に 記 載 す る 。 な お 、 事 業 年 度 の 末 日 後 に 財 産 ・ 損 益 に 影 響 を 与 え な い 重 要 な 事 象 が 生 じ た 場 合 に は 、 株 式 会 社 の 現 況 に 関 す る 重 要 な 事 項 と し て 事 業 報 告 に 記 載 し な け れ ば な ら な い の で ( 会 社 法 施 行 規 則 第 120 条 第 1 項 第 9 号 参 照 )、 留 意 を 要 す る 。 ( 注 37) 監 査 報 告 書 作 成 日 は 、 法 定 記 載 事 項 と さ れ て い る こ と に 留 意 す る ( 会 社 法 施 行 規 則 第 130 条 第 2 項 第 3 号 、 会 社 計 算 規 則 第 128 条 第 2 項 第 3 号 )。 ( 注 38) 常 勤 の 監 査 役 は 、 そ の 旨 を 表 示 す る こ と が 望 ま し い 。 な お 、 常 勤 の 監 査 役 の 表 示 は 、「 監 査 役 ( 常 勤 ) ○ ○ ○ ○ 」 と す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 39) 会 社 法 第 2 条 第 16 号 及 び 第 335 条 第 3 項 に 定 め る 社 外 監 査 役 は 、 そ の 旨 を 表 示 す る こ と が 望 ま し い 。 な お 、「 常 勤 監 査 役 ( 社 外 監 査 役 ) ○ ○ ○ ○ 」 の 箇 所 は 、 「 常 勤 社 外 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 」 と す る こ と も 考 え ら れ る 。 ま た 、 社 外 監 査 役 の 表 示 方 法 に つ い て は 、 署 名 欄 に お け る 表 示 に 代 え て 、 監 査 報 告 書 の 末 尾 に 脚 注 を 付 し 、「( 注 ) 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 及 び 監 査 役 ○ ○ ○ ○ は 、 会 社 法 第 2 条 第 16 号 及 び 第 335 条 第 3 項 に 定 め る 社 外 監 査 役 で あ り ま す 。」 と 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 40) 「 社 外 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 」 の 箇 所 は 、「 監 査 役 ( 社 外 監 査 役 ) ○ ○ ○ ○ 」 と す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 41) 監 査 報 告 書 の 真 実 性 及 び 監 査 の 信 頼 性 を 確 保 す る た め に も 、 各 監 査 役 は 自 署 し た 上 で 押 印 す る こ と が 望 ま し い 。 な お 、 監 査 報 告 書 を 電 磁 的 記 録 に よ り 作 成 し た 場 合 に は 、 各 監 査 役 は 電 子 署 名 す る 。 < そ の 他 > 期 中 に 監 査 役 が 欠 け た 場 合 等 は 、 監 査 報 告 書 に そ の 事 実 を 具 体 的 に 注 記 す る 。 12

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2 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合

( 注 1 )

監 査 報 告 書

私 た ち 監 査 役 は 、 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 か ら 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ま で の 第 ○ ○ 期 事 業 年 度 の 取 締 役 の 職 務 の 執 行 を 監 査 い た し ま し た 。 そ の 方 法 及 び 結 果 に つ き 以 下 の と お り 報 告 い た し ま す 。 1 . 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容( 注 イ ) 各 監 査 役 は 、 取 締 役 、 内 部 監 査 部 門( 注 ロ )そ の 他 の 使 用 人 等 と 意 思 疎 通 を 図 り 、 情 報 の 収 集 及 び 監 査 の 環 境 の 整 備 に 努 め る と と も に( 注 1 2 )、 以 下 の 方 法 で 監 査 を 実 施 し ま し た 。 ① 取 締 役 会 そ の 他 重 要 な 会 議 に 出 席 し 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け( 注 1 3 )、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 重 要 な 決 裁 書 類 等 を 閲 覧 し 、 本 社 及 び 主 要 な 事 業 所 に お い て 業 務 及 び 財 産 の 状 況 を 調 査 い た し ま し た 。 ま た 、 子 会 社 に つ い て は 、 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と 意 思 疎 通 及 び 情 報 の 交 換 を 図 り 、 必 要 に 応 じ て 子 会 社 か ら 事 業 の 報 告 を 受 け ま し た( 注 1 4 )( 注 ハ ) ② 会 計 監 査 人 が 独 立 の 立 場 を 保 持 し 、 か つ 、 適 正 な 監 査 を 実 施 し て い る か を 監 視 及 び 検 証 す る と と も に 、 会 計 監 査 人 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た 。 ま た 、 会 計 監 査 人 か ら 「 職 務 の 遂 行 が 適 正 に 行 わ れ る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 」( 会 社 計 算 規 則 第 131 条 各 号 に 掲 げ る 事 項 ) を 「 監 査 に 関 す る 品 質 管 理 基 準 」( 平 成 17 年 10 月 28 日 企 業 会 計 審 議 会 ) 等 に 従 っ て 整 備 し て い る 旨 の 通 知 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め ま し た( 注 2 1 ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 代 表 取 締 役 社 長 ○ ○ ○ ○ 殿( 注 2 ) 常 勤 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印

監 査 報 告 書 の 提 出 に つ い て

私 た ち 監 査 役 は 、 会 社 法 第 381 条 第 1 項 の 規 定 に 基 づ き 監 査 報 告 書 を 作 成 し ま し た の で 、 別 紙 の と お り( 注 4 )提 出 い た し ま す 。 以 上 13

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以 上 の 方 法 に 基 づ き 、 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 、 計 算 書 類 ( 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 、 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 個 別 注 記 表( 注 2 2 )) 及 び そ の 附 属 明 細 書 並 び に 連 結 計 算 書 類 ( 連 結 貸 借 対 照 表 、 連 結 損 益 計 算 書 、 連 結 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 連 結 注 記 表 ) に つ い て 検 討 い た し ま し た 。 2 . 監 査 の 結 果( 注 2 3 ) (1) 事 業 報 告 等 の 監 査 結 果( 注 ニ 、 ホ ) ① 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 は 、 法 令 及 び 定 款 に 従 い 、 会 社 の 状 況 を 正 し く 示 し て い る も の と 認 め ま す 。 ② 取 締 役 の 職 務 の 執 行( 注 2 4 )に 関 す る 不 正 の 行 為 又 は 法 令 若 し く は 定 款 に 違 反 す る 重 大 な 事 実 は 認 め ら れ ま せ ん 。( 注 2 5 ) (2) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 会 計 監 査 人 ○ ○ ○ ○( 注 3 1 )の 監 査 の 方 法 及 び 結 果 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。( 注 3 2 ) (3) 連 結 計 算 書 類 の 監 査 結 果 会 計 監 査 人 ○ ○ ○ ○( 注 3 3 )の 監 査 の 方 法 及 び 結 果 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。( 注 3 4 ) 3 . 後 発 事 象 ( 重 要 な 後 発 事 象 が あ る 場 合 )( 注 3 6 ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日( 注 3 7 ) ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 常 勤 監 査 役( 注 3 8 ) ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 ( 自 署 )( 注 4 1 ) 上 記 ひ な 型 本 文 及 び 下 記 の 注 記 に お い て 、 番 号 に よ る 注 記 を 付 し て い る 箇 所 に つ い て は 、 す べ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 当 該 注 記 に 対 応 す る も の で あ る の で 、 そ れ ら を 参 照 さ れ た い 。 ( 注 イ ) 注 6 を 参 照 。 な お 、 当 期 に お け る 特 別 の 監 査 事 項 が あ る 場 合 、 例 え ば 、 監 査 上 の 重 要 課 題 と し て 設 定 し 重 点 を お い て 実 施 し た 監 査 項 目 ( 重 点 監 査 項 目 ) が あ る 場 合 に は 、「 ・ ・ ・ 監 査 の 環 境 の 整 備 に 努 め る と と も に 、 ○ ○ ○ ○ を 重 点 監 査 項 目 と し て 設 定 し 、 取 締 役 会 そ の 他 重 要 な 会 議 に 出 席 し ・ ・ ・ 」 な ど と 記 載 す る こ と が 望 ま し い 。 ( 注 ロ ) 注 11 を 参 照 。 な お 、 監 査 役 間 の 協 議 に よ り 監 査 方 針 や 監 査 計 画 を 作 成 し た り 、 相 互 に 緊 密 に 情 報 の 交 換 を 図 っ て い る こ と も 考 え ら れ 、 こ の よ う な 場 合 に そ の 旨 を 表 す と き に は 、「 各 監 査 役 は 、 他 の 監 査 役 と 意 思 疎 通 及 び 情 報 の 交 換 を 図 る ほ か 、 監 査 方 針 等 に 従 い 、 取 締 役 、 内 部 監 査 部 門 そ の 他 の 使 用 人 等 と 意 思 疎 通 を 図 り ・ ・ ・ 」 な ど と 記 載 す る こ と も 考 え ら れ る 。 ( 注 ハ ) 大 会 社 で あ る 取 締 役 会 設 置 会 社 に お い て は 、 会 社 法 及 び 会 社 法 施 行 規 則 に 定 め 14

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る 内 部 統 制 シ ス テ ム を 取 締 役 会 の 専 決 事 項 と し て 決 議 し 、 当 該 決 議 の 内 容 の 概 要 及 び 運 用 状 況 の 概 要 を 事 業 報 告 の 内 容 と し な け れ ば な ら な い 。 ま た 、 監 査 役 の 監 査 報 告 書 に お い て 、 当 該 決 議 の 内 容 及 び 運 用 状 況 が 相 当 で な い 若 し く は 事 業 報 告 の 記 載 が 適 切 で な い と 認 め る と き は 、 そ の 旨 及 び そ の 理 由 を 記 載 し な け れ ば な ら な い 。 し た が っ て 、 大 会 社 の 場 合 に は 、 次 項 と し て 、「 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 取 締 役 の 職 務 の 執 行 が 法 令 及 び 定 款 に 適 合 す る こ と を 確 保 す る た め の 体 制 そ の 他 株 式 会 社 及 び そ の 子 会 社 か ら 成 る 企 業 集 団 の 業 務 の 適 正 を 確 保 す る た め に 必 要 な も の と し て 会 社 法 施 行 規 則 第 100 条 第 1 項 及 び 第 3 項 に 定 め る 体 制 の 整 備 に 関 す る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 及 び 当 該 決 議 に 基 づ き 整 備 さ れ て い る 体 制 ( 内 部 統 制 シ ス テ ム ) に つ い て 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 構 築 及 び 運 用 の 状 況 に つ い て 定 期 的 に 報 告 を 受 け 、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 意 見 を 表 明 い た し ま し た 。」 な ど と 記 載 す る 。 さ ら に 、「 2 . 監 査 の 結 果 」 の 「 (1)事 業 報 告 等 の 監 査 結 果 」 の ③ と し て 、「 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 取 締 役 会 決 議 の 内 容 は 相 当 で あ る と 認 め ま す 。 ま た 、 当 該 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 事 業 報 告 の 記 載 内 容 及 び 取 締 役 の 職 務 の 執 行 に つ い て も 、 指 摘 す べ き 事 項 は 認 め ら れ ま せ ん 。」 な ど と 記 載 す る 。 ( 注 ニ ) い わ ゆ る 買 収 防 衛 策 等 が 事 業 報 告 の 内 容 と な っ て い る と き は 、 当 該 事 項 に つ い て の 意 見 を 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 1 項 第 6 号 )。 こ の 場 合 、「 2 . 監 査 の 結 果 」 の 「 (1)事 業 報 告 等 の 監 査 結 果 」 の ③ と し て ( 上 記 注 ハ に い う 内 部 統 制 シ ス テ ム に 関 す る 取 締 役 会 決 議 に つ い て 言 及 す る 場 合 に は 、 ④ と し て )、「 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 の 財 務 及 び 事 業 の 方 針 の 決 定 を 支 配 す る 者 の 在 り 方 に 関 す る 基 本 方 針 に つ い て は 、 指 摘 す べ き 事 項 は 認 め ら れ ま せ ん 。 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 3 号 ロ の 各 取 組 み は 、 当 該 基 本 方 針 に 沿 っ た も の で あ り 、 当 社 の 株 主 共 同 の 利 益 を 損 な う も の で は な く 、 か つ 、 当 社 の 会 社 役 員 の 地 位 の 維 持 を 目 的 と す る も の で は な い と 認 め ま す 。」 な ど と 記 載 す る 。 ま た 、 同 買 収 防 衛 策 等 に 関 す る 「 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 の 記 載 方 法 に つ い て は 、「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 当 該 事 項 に 関 す る 記 載 部 分 を 参 考 に さ れ た い 。 ( 注 ホ ) 会 計 監 査 人 設 置 会 社 に お い て は 、 公 開 会 社 ・ 非 公 開 会 社 に 関 わ ら ず 、 親 会 社 等 と の 取 引 で あ っ て 、 計 算 書 類 の 個 別 注 記 表 に 関 連 当 事 者 と の 取 引 に 関 す る 注 記 を 要 す る も の に つ い て は 、 取 締 役 会 が 当 該 取 引 を す る に 当 た り 当 社 の 利 益 を 害 さ な い よ う に 留 意 し た 事 項 及 び 当 該 取 引 が 当 社 の 利 益 を 害 さ な い か ど う か に つ い て の 取 締 役 会 の 判 断 及 び そ の 理 由 、 当 該 事 項 に つ い て の 意 見 を 事 業 報 告 に 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 118 条 第 5 号 )。 ま た 、 事 業 報 告 に 記 載 さ れ て い る 場 合 、 監 査 報 告 に 当 該 事 項 に 対 す る 監 査 役 の 意 見 を 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 1 項 第 6 号 )。 こ の 場 合 、「 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 及 び 「 監 査 の 結 果 」 の 記 載 方 法 に つ い て は 、「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 15

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合 」 に お け る 当 該 事 項 に 関 す る 記 載 部 分 を 参 考 に さ れ た い 。 < そ の 他 > 上 記 以 外 の 事 項 に つ い て は 、 必 要 に 応 じ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 注 記 も 参 考 と し な が ら 、 各 社 の 実 状 に 応 じ て 記 載 を 検 討 さ れ た い 。 16

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3 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 」 の 会 社 の 場 合

平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 代 表 取 締 役 社 長 ○ ○ ○ ○ 殿( 注 2 ) 常 勤 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印

監 査 報 告 書 の 提 出 に つ い て

私 た ち 監 査 役 は 、 会 社 法 第 381 条 第 1 項 の 規 定 に 基 づ き 監 査 報 告 書 を 作 成 し ま し た の で 、 別 紙 の と お り( 注 4 )提 出 い た し ま す 。 以 上

監 査 報 告 書

私 た ち 監 査 役 は 、 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 か ら 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ま で の 第 ○ ○ 期 事 業 年 度 の 取 締 役 の 職 務 の 執 行 を 監 査 い た し ま し た 。 そ の 方 法 及 び 結 果 に つ き 以 下 の と お り 報 告 い た し ま す 。 1 . 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容( 注 イ ) 各 監 査 役 は 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 と 意 思 疎 通 を 図 り 、 情 報 の 収 集 及 び 監 査 の 環 境 の 整 備 に 努 め る と と も に( 注 1 2 )、 取 締 役 会 そ の 他 重 要 な 会 議 に 出 席 し 、 取 締 役 及 び 使 用 人 等 か ら そ の 職 務 の 執 行 状 況 に つ い て 報 告 を 受 け( 注 1 3 )、 必 要 に 応 じ て 説 明 を 求 め 、 重 要 な 決 裁 書 類 等 を 閲 覧 し 、 本 社 及 び 主 要 な 事 業 所 に お い て 業 務 及 び 財 産 の 状 況 を 調 査 い た し ま し た 。 子 会 社 に つ い て は 、 子 会 社 の 取 締 役 及 び 監 査 役 等 と 意 思 疎 通 及 び 情 報 の 交 換 を 図 り 、 必 要 に 応 じ て 子 会 社 か ら 事 業 の 報 告 を 受 け ま し た( 注 1 4 )。 以 上 の 方 法 に 基 づ き 、 当 該 事 業 年 度 に 係 る 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 に つ い て 検 討 い た し ま し た 。 さ ら に 、 会 計 帳 簿 及 び こ れ に 関 す る 資 料 の 調 査 を 行 い 、 当 該 事 業 年 度 に 係 る 計 算 書 類 ( 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 、 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 個 別 注 記 表( 注 2 2 )) 及 び そ の 附 属 明 細 書 に つ い て 検 討 い た し ま し た 。 2 . 監 査 の 結 果( 注 2 3 ) (1) 事 業 報 告 等 の 監 査 結 果( 注 ロ ) ① 事 業 報 告 及 び そ の 附 属 明 細 書 は 、 法 令 及 び 定 款 に 従 い 、 会 社 の 状 況 を 正 し く 示 し て い る も の と 認 め ま す 。 17

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② 取 締 役 の 職 務 の 執 行( 注 2 4 )に 関 す る 不 正 の 行 為 又 は 法 令 若 し く は 定 款 に 違 反 す る 重 大 な 事 実 は 認 め ら れ ま せ ん 。( 注 2 5 ) (2) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 監 査 結 果 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 は 、 会 社 の 財 産 及 び 損 益 の 状 況 を す べ て の 重 要 な 点 に お い て 適 正 に 表 示 し て い る も の と 認 め ま す 。 3 . 追 記 情 報 ( 記 載 す べ き 事 項 が あ る 場 合 )( 注 ハ ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日( 注 3 7 ) ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 常 勤 監 査 役( 注 ニ ) ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 ( 自 署 )( 注 4 1 ) 上 記 ひ な 型 本 文 及 び 下 記 の 注 記 に お い て 、 番 号 に よ る 注 記 を 付 し て い る 箇 所 に つ い て は 、 す べ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 当 該 注 記 に 対 応 す る も の で あ る の で 、 そ れ ら を 参 照 さ れ た い 。 ( 注 イ ) 注 6 を 参 照 。 な お 、 会 計 監 査 人 設 置 会 社 以 外 の 会 社 の 監 査 役 に は 、 自 ら 主 体 的 に 会 計 監 査 を 行 う こ と が 要 請 さ れ る 。 当 期 に お け る 特 別 の 監 査 事 項 が あ る 場 合 に は 、 特 に そ の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 を 記 載 す べ き で あ る 。 ( 注 ロ ) 会 計 監 査 人 非 設 置 会 社 に お い て 、 公 開 会 社 で あ れ ば 、 親 会 社 等 と の 取 引 で あ っ て 、 計 算 書 類 の 個 別 注 記 表 に 関 連 当 事 者 と の 取 引 に 関 す る 注 記 を 要 す る も の に つ い て は 、 取 締 役 会 が 当 該 取 引 を す る に 当 た り 当 社 の 利 益 を 害 さ な い よ う に 留 意 し た 事 項 及 び 当 該 取 引 が 当 社 の 利 益 を 害 さ な い か ど う か に つ い て の 取 締 役 会 の 判 断 及 び そ の 理 由 、 当 該 事 項 に つ い て の 意 見 を 事 業 報 告 の 附 属 明 細 書 に 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 128 条 第 3 項 )。 ま た 、 事 業 報 告 の 附 属 明 細 書 に 記 載 さ れ て い る 場 合 、 監 査 報 告 に 当 該 事 項 に 対 す る 監 査 役 の 意 見 を 記 載 し な け れ ば な ら な い ( 第 129 条 第 1 項 第 6 号 )。 こ の 場 合 、「 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 」 及 び 「 監 査 の 結 果 」 の 記 載 方 法 に つ い て は 、「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 当 該 事 項 に 関 す る 記 載 部 分 を 参 考 に さ れ た い 。 ( 注 ハ ) 次 に 掲 げ る 事 項 そ の 他 の 事 項 の う ち 、 監 査 役 の 判 断 に 関 し て 説 明 を 付 す 必 要 が あ る 事 項 又 は 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 内 容 の う ち 強 調 す る 必 要 が あ る 事 項 に つ い て は 、 追 記 情 報 と し て 記 載 す る ( 会 社 計 算 規 則 第 122 条 第 1 項 第 4 号 及 び 第 2 項 )。 ① 正 当 な 理 由 に よ る 会 計 方 針 の 変 更 ② 重 要 な 偶 発 事 象 ③ 重 要 な 後 発 事 象 18

(19)

( 注 ニ ) 監 査 役 の 常 勤 制 は 義 務 付 け ら れ て い な い が 、 望 ま し い 姿 と し て 、 常 勤 体 制 を 示 し て い る 。 な お 、 常 勤 の 監 査 役 の 表 示 は 、「 監 査 役 ( 常 勤 ) ○ ○ ○ ○ 」 と す る こ と も 考 え ら れ る 。 < そ の 他 > 上 記 以 外 の 事 項 に つ い て は 、 必 要 に 応 じ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 注 記 も 参 考 と し な が ら 、 各 社 の 実 状 に 応 じ て 記 載 を 検 討 さ れ た い 。 19

(20)

4 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 ( 会 計 監 査 権 限 の み )」 の 会 社 の 場 合 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 代 表 取 締 役 社 長 ○ ○ ○ ○ 殿( 注 2 ) 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印

監 査 報 告 書 の 提 出 に つ い て

私 た ち 監 査 役 は 、 会 社 法 第 389 条 第 2 項 の 規 定 に 基 づ き 監 査 報 告 書 を 作 成 し ま し た の で 、 別 紙 の と お り( 注 4 )提 出 い た し ま す 。 以 上

監 査 報 告 書

私 た ち 監 査 役 は 、 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 か ら 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日 ま で の 第 ○ ○ 期 事 業 年 度 に 係 る 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 を 監 査 い た し ま し た 。 そ の 方 法 及 び 結 果 に つ き 以 下 の と お り 報 告 い た し ま す 。 な お 、 当 会 社 の 監 査 役 は 、 定 款 第 ○ ○ 条 に 定 め る と こ ろ に よ り 、 監 査 の 範 囲 が 会 計 に 関 す る も の に 限 定 さ れ て い る た め 、 事 業 報 告 を 監 査 す る 権 限 を 有 し て お り ま せ ん 。( 注 イ ) 1 . 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容( 注 ロ ) 各 監 査 役 は 、 取 締 役 等 か ら 会 計 に 関 す る 職 務 の 執 行 状 況 を 聴 取 し 、 会 計 に 関 す る 重 要 な 決 裁 書 類 等 を 閲 覧 い た し ま し た 。 ま た 、 会 計 帳 簿 及 び こ れ に 関 す る 資 料 を 調 査 し 、 当 該 事 業 年 度 に 係 る 計 算 書 類 ( 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 、 株 主 資 本 等 変 動 計 算 書 及 び 個 別 注 記 表 ( 注 2 2 )) 及 び そ の 附 属 明 細 書 に つ い て 検 討 い た し ま し た 。 2 . 監 査 の 結 果( 注 ハ ) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 は 、 会 社 の 財 産 及 び 損 益 の 状 況 を す べ て の 重 要 な 点 に お い て 適 正 に 表 示 し て い る も の と 認 め ま す 。 3 . 追 記 情 報 ( 記 載 す べ き 事 項 が あ る 場 合 )( 注 ニ ) 平 成 ○ 年 ○ 月 ○ 日( 注 3 7 ) ○ ○ ○ ○ 株 式 会 社 20

(21)

監 査 役( 注 ホ ) ○ ○ ○ ○ 印 監 査 役 ○ ○ ○ ○ 印 ( 自 署 )( 注 4 1 ) 上 記 ひ な 型 本 文 及 び 下 記 の 注 記 に お い て 、 番 号 に よ る 注 記 を 付 し て い る 箇 所 に つ い て は 、 す べ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 当 該 注 記 に 対 応 す る も の で あ る の で 、 そ れ ら を 参 照 さ れ た い 。 ( 注 イ ) 監 査 の 範 囲 が 会 計 に 関 す る も の に 限 定 す る 旨 の 定 款 の 定 め が あ る 会 社 の 場 合 に は 、 監 査 報 告 書 に お い て 、 事 業 報 告 を 監 査 す る 権 限 が な い こ と を 明 ら か に し な け れ ば な ら な い ( 会 社 法 施 行 規 則 第 129 条 第 2 項 )。 ( 注 ロ ) 注 6 を 参 照 。 な お 、 会 計 監 査 人 設 置 会 社 以 外 の 会 社 の 監 査 役 に は 、 自 ら 主 体 的 に 会 計 監 査 を 行 う こ と が 要 請 さ れ る 。 会 計 監 査 に 関 し て 特 別 の 監 査 事 項 が あ る 場 合 に は 、 特 に そ の 監 査 の 方 法 及 び そ の 内 容 を 記 載 す べ き で あ る 。 ( 注 ハ ) 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 に 関 し て 、 会 計 監 査 上 指 摘 す べ き 事 項 が あ れ ば 具 体 的 に 記 載 す る 。 ( 注 ニ ) 次 に 掲 げ る 事 項 そ の 他 の 事 項 の う ち 、 監 査 役 の 判 断 に 関 し て 説 明 を 付 す 必 要 が あ る 事 項 又 は 計 算 書 類 及 び そ の 附 属 明 細 書 の 内 容 の う ち 強 調 す る 必 要 が あ る 事 項 に つ い て は 、 追 記 情 報 と し て 記 載 す る ( 会 社 計 算 規 則 第 122 条 第 1 項 第 4 号 及 び 第 2 項 )。 ① 正 当 な 理 由 に よ る 会 計 方 針 の 変 更 ② 重 要 な 偶 発 事 象 ③ 重 要 な 後 発 事 象 ( 注 ホ ) 監 査 役 の 複 数 制 は 義 務 付 け ら れ て い な い が 、 望 ま し い 姿 と し て 、 複 数 体 制 を 示 し て い る 。 < そ の 他 > 上 記 以 外 の 事 項 に つ い て は 、 必 要 に 応 じ て 「 Ⅰ 株 主 に 対 し て 提 供 さ れ る 監 査 報 告 書 1 . 機 関 設 計 が 「 取 締 役 会 + 監 査 役 会 + 会 計 監 査 人 」 の 会 社 の 場 合 」 に お け る 注 記 も 参 考 と し な が ら 、 各 社 の 実 状 に 応 じ て 記 載 を 検 討 さ れ た い 。 21

参照

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