新潟商工会議所 E-mail 通信
Vol.88
発行日：平成 24 年 1 月 16 日 担当：会員サービス課 [email protected]
〒950-8711 新潟市中央区万代島５番１号 万代島ビル７階
URL http://www.niigata-cci.or.jp E-mail [email protected]
中小企業関係の租税特別措置の拡充・延長 ※対象となる中小企業は、資本金 1 億円以下の法人です。 中小企業投資促進税制の拡充・延長【２年間】 ★対象資産に試験機器等が追加されます 中小企業が設備投資等を行った場合、税額控除（7％）ま たは特別償却（30％）の選択適用を認める制度 【試験機器等の例】 試験機器、放射能測定器 少額減価償却資産の取得価額の損金算入特例の延長【２年間】 30 万円未満の減価償却資産を取得した場合、当該減価償 却資産の合計額 300 万円を限度に、全額損金算入（即時償 却）を認める制度 研究開発促進税制（増加型・高水準型）の延長【２年間】 試験研究を行った場合、試験研究費の 12％を税額控除で きる（恒久措置）。加えて、租税特別措置として、「増加型」 または「高水準型」を選択適用して上乗せして税額控除でき る制度。 （増加型）試験研究費の増加額の５％ （高水準型）売上高の 10％を上回る試験研究費 交際費の損金算入特例の延長【２年間】 中小企業は、交際費のうち 600 万円まで、90％を損金算 入を認める制度 特定事業用資産の買換え・交換の譲渡所得の特例の延長【３年間】 特定の資産の買換えを行った場合、その譲渡資産の譲渡益 または買換資産の取得価額の 80％相当分は譲渡がなかった ものとして、課税の繰延べができる制度 国内需要を喚起し、仕事と雇用の増大に資する税制 ★★★住宅税制の延長★★★ 新築住宅に係る固定資産税の減額措置の延長【２年間】 ・新築住宅に係る固定資産税の減額措置 （戸建て３年間、マンション５年間 1/2） 認定長期優良住宅に係る特例措置の延長【２年間】 ・標準的な性能強化費用相当額（上限 500 万円）の 10％相 当額を控除（所得税） ・所有権保存登記、所有権移転登記に係る軽減税率（登録免許税） ・不動産取得税の課税標準からの控除額の特例 （一般住宅 1,200 万円→1,300 万円） ・固定資産税の新築住宅特例（1/2 減額）の適用 期間を延長（戸建て３年→５年等） ★★★贈与税の拡充★★★ 住宅取得等資金に係る贈与税の非課税枠の拡充・延長【３年間】 ・直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税 の非課税措置の拡充・延長 ・65 歳未満の親からの贈与について相続時精算課税制度の 適用対象とする特例の延長
中小企業の活力強化に向け、商工会議所が要望した多くの項目が実現！
～平成 24 年度 税制改正のポイント 速報～
★★★環境関連税制の拡充★★★ グリーン投資減税の拡充（太陽光発電等における設備の即時償却） 太陽光発電等の再生可能エネルギー発電設備に限り、現行 の特別償却（30％）を、初年度即時償却（取得価額の全額・ 100％）とする。 ★★★納税環境整備★★★ 申告税額の減額請求期間を「５年」に延長 納税者が申告した税額の減額を請求できる期間 （更正の請求）を現行の１年から５年に延長 取扱説明書を読まない人への 応援歌 第 2 弾 トリセツを さっと読むと 勘違い 事業承継編 自分のことに、先を読めますか？ 事業承継の究極は、自分との闘い。 ＜万代くん＞ 本年もよろしくお願いします。 最近、事業承継の相談に訪ねられる社長さんが増えて来ま した。そんな社長さんに共通している事は、 ・事業展開は、常に数年先を考えていること。 ・法人に別途積立金が多いこと。 ・多額な退職金をもらうことができるが…。と悩んでいます。 ロダン・タイムズでは、そんな社長さんを応援します。 第２弾は、事業承継（退職金）のトリセツです。 Ｍ社長さんとＹ社長さんは退職金を数千万円～数億円は もらおうと考えてる人。二人は東京で開催された「退職金ｾﾐ ﾅｰ」に出席した帰りに、当事務所を訪れました。今期中に退 職金をもらいたい理由を尋ねると、 ①相続対策用に非課税 2500 万円あるそうだが、現金がいいな。 ②今期は、過去最高益が出そうだから、退職金とぶつけたい。 二人は同業者であるが、お互いの社長さんを尊敬しあって います。さすが、先を見据える社長さん。でも・・・。 ①相続時精算課税のことですか。単なる非課税なのでしょう か？（Ｍ社長さんへ） ②退職は、いつでもできます。その前にすることはありませ んか？ （Ｙ社長さんへ） ロダン･タイムズ風トリセツを、二人の社長さんに読んで もらいたい。 （トリセツ その１） Ｍ社長さんの本音 Ｍ法人のＭ社長さんは、後継者への株式異動が進んでいま せん。このままでは、株式を財産として評価された場合、相 続税が心配だ。ｾﾐﾅｰでは退職金によって株価が下がるという。 退職して一気に株式を贈与したい。相続時精算課税なら、 2500 万円まで非課税だ。でも、私が会社を辞めたら、いま までのような利益は望めないだろう。そうなれば、今後の株 式評価は下がる一方になるのでは…。ならば、株式贈与をせ ずに、退職金の一部を現金にて贈与をすればよい。 【ロダン風 トリセツ】 最近の減税と増税は、プラスマイナス０か、プラス傾向で す。相続時精算課税財産は贈与税を課税しない代わりに、相 続税対象財産になります。さらに、選択後の贈与財産も、全 て相続税対象財産になります。歴年贈与による贈与税基礎控 除１１０万円は使えなくなります。 （トリセツ その２） Ｙ社長さんの本音 実は、私は会社を退職したくない。理由は、後継者問題で Ｍ君と同じ心境だ。でも今期の最高益対策は必要だし、自分 が目標にしてきた別途積立金は到達した。ここは、退職する のが一番かも…。 【ロダン風 トリセツ】 芸能人も絶頂期に引退するのはごく一部です。退職金ｾﾐﾅｰ では、退職金の使い道（これがメイン）もｾﾐﾅｰしてくれます。 Ｙ社長さん、Ｙ会社には含み損はありませんか？これを使う 方法はありませんか。この含み損対策は、じっくりとトリセ ツをお読みください。 次号へつづく 万代くんとつばさくんの “ロダン・タイムズ” 税理士：八百板 誠
平成 23 年 12 早期景気観測（日本商工会議所）調査結果のポイント
業況ＤＩは足踏み。先行きも慎重な見方が強まる
１２月の全産業合計の業況ＤＩは、▲３４．９（前月比＋０．６ポイント）と、前月からほぼ横ばい。業況は、マイナス３５前後 で足踏み状態に陥っている。第三次補正予算の執行が遅れていることに加え、超円高の長期化が、輸出の減少や取引先の海外移転加 速による受注の減少など、企業経営に悪影響を及ぼしている。 先行きについては、先行き見通しＤＩが▲３５．８（今月比▲０．９ポイント）と、来年も足踏み状態が続く見通し。超円高に伴 う輸出の減少や取引先による生産・販売拠点の海外移転の加速を懸念する声が多いほか、第三次補正予算の本格的な執行が来春以降 になる見通しであり、当面業況の改善が期待できないことから、先行きに対し慎重な見方が強まっている。 【建設業】からは、「今後、復興の進展に伴い、鉄筋工等の技術者が被災地に流れ、地元の建築労働者が不足することを懸念」（一 般工事業）、「原発事故により、新規原発の建設が延期もしくは中止となった。原発施設内の配電盤や制御盤の取付工事について受注 見通しがたたない」（電気工事業）、「コンクリートや鉄骨など建築資材価格は今後も高止まりする見通し。一方、工事の受注価格は上 がっておらず、利益確保が困難」（建設工事業）などの声が寄せられている。 詳しくは、http://www.jcci.or.jp/lobo/201112.html【今月のテーマ】 退職後の医療保険手続き
被保険者が退職した場合は・・・ 退職日の翌日には、被保険者としての資格が喪失し、被保険者証（保険証）は使用できなくなります。 退職後は、退職後の状況によって加入する健康保険が異なります。 会社を退職して被保険者の資格を失った場合でも、本人の希望により、健康保険の被保険者として継続することができます。 加入要件 退職日までに継続して 2 ヶ月以上の被保険者期間があること 加入期間 任意継続被保険者となれる期間は、２年間です。 加入手続 退職日の翌日から 20 日以内に申出が必要 資格取得時の提出書類 健康保険任意継続被保険者資格取得申出書 健康保険被扶養者届〔資格取得時〕 資格取得後の提出書類 資格取得日の翌日以降に被扶養者となる人がいる場合は、 別途「健康保険被扶養者(異動)届」を提出 手続先 健康保険組合に加入していた人 加入していた健康保険組合窓口 協会けんぽに加入していた人 住所地の協会けんぽ支部窓口 《《《 任意継続被保険者（協会けんぽ）の保険料 》》》 退職時の標準報酬月額×９．４３％ （会社負担分も本人が支払います。） ※介護保険第２号被保険者に該当する人は１０．９４％ ※国民健康保険の保険料納付義務者は、世帯主になります。 世帯主が職場の健康保険などに加入していて国民健康保険の加入者でなくても、世帯に国民健康保険の加入者がいると、世帯 主宛に保険料の通知書や納付書が送付されます。ただし、当該加入者名義で口座振替手続きを行うことで、本人が納付するこ ともできます。 なお、保険料は、支払った人 ．．．．． の所得税や住民税の申告の際に社会保険料として、全額所得控除の対象となります。★★労務管理マメ知識 MR 通信★★
松沢社会保険労務士事務所・ライフサポートまつざわ 松澤真弓
手続先 加入手続 保険料 住所地の市 区町村役場 退職日の翌日から 14 日以内に届出 ※手続きの際には、健康保険を脱退した日を証明する書類のほか、 身分を証明するもの（運転免許証、年金手帳、パスポート等）が 必要です。 前年度の所得により算出 ※保険料の軽減・減免制度あり ※算出方法は各市町村によって異な ります。健康保険の被保険者資格を喪失
再就職するとき
常用労働者（週３０時間以上勤務）
再就職しないとき
ケース②
国民健康保険に加入する
ケース③
特例退職被保険者になる
ケース①
任意継続被保険者になる
Ｎｏ
Ｙｅｓ
再就職先の健康保険に加入
ケース④
家族の被扶養者になる
■ケース① 健康保険の「任意継続被保険者」になる場合
■ケース② 国民健康保険に加入する場合
ただし、退職時の標準報酬月額が２８万円を超えていた場合の標準報酬月額は、２８万円です。 健康保険料の上限は、２６，４０４円（介護保険第２号被保険者に該当する人は３０，６３２円）です。 ※ 上記保険料率および保険料額は、平成２３年９月現在のものです。①～④すべての人は、
７５歳から後期高齢者医療
制度に加入します！
【新潟市】 平成 23 年度 国民健康保険料の料率(年額) 医療分保険料 支援分保険料 介護分保険料 所得割(※) 7.3％ 2.5％ 2.2％ 均等割(1 人あたり) 19,500 円 6,600 円 12,300 円 平等割(1 世帯あたり) 23,400 円 8,400 円 ― 賦課限度額 510,000 円 140,000 円 120,000 円 ※所得割・・・（前年中の所得金額－基礎控除額 33 万円）×所得割率 厚生労働大臣から認可を受けた特定健康保険組合では、市区町村の代わりに退職者医療制度を行うことができます。この制度 を「特例退職被保険者制度」と呼びます。 加入要件 ・老齢厚生年金を受け取っていること ・健康保険組合の加入期間が、２０年以上又は４０歳以降１０年以上あること 加入期間 ６０歳から７４歳まで加入できます。 保険料 保険料は全額自己負担で、収入に関係なく全員一律で決められています。 ※健保組合によって保険料は異なりますが、一般的に任意継続被保険者よりも低額となります。 加入手続 年金証書が到着した日の翌日から 3 ヶ月以内に、在職していた健康保険組合で手続します。 ※ 各健康保険組合の規約をご覧ください。 【Ａ１】はい。２人とも国民健康保険を脱退するための届出が必要です。 この届出をしないと、国民健康保険に加入し続けることになり、保険料を請求されますのでご注意ください。 ＜必要書類＞ 本人と被扶養者の職場の健康保険証、国民健康保険証 【Ａ２】健康保険の脱退日が記載された「健康保険資格喪失証明書」等をお持ちのうえ、脱退した日（退職日の翌日）から 14 日以内に、国民健康保険への加入手続を行ってください。 ☆★☆ 健康保険の被扶養者とは？ ★☆★ ①主として被保険者により生計を維持していること。（被保険者の収入により、その人の暮らしが成り立っていること）。 ②年間収入の見込み額が１３０万円未満（６０歳以上または障害年金受給者は１８０万円未満）で、 かつ、被保険者の 年間収入の１／２未満であること。 健康保険の被扶養者 所得税の扶養親族 金 額 年間収入の見込み額が１３０万円未満（60 歳以上 又は障害年金受給者 180 万円未満） ※今後１年間の収入の見込み額で判断されますの で、130 万円を超えそうになってから扶養からは ずれても大丈夫です。 〔例〕 退職後、基本手当を受給予定で、給付基 礎日額 3,611 円を超える場合には、基本手 当の受給中は被扶養者となれません。 その年の合計所得金額が３８万円以下 ※ その年の１月１日から１２月３１日までの所得 金額で判断されます。 収入・所得の 定義 ・給与収入 ・年金収入（老齢年金・障害年金・遺族年金） ・失業給付（基本手当等） ・事業収入（売上－必要経費） ※青（白）色申告特別控除前 などすべての収入が含まれます。 ・給与所得（給与収入－給与所得控除額） ・老齢年金などの雑所得（年金収入－控除額）） ・事業所得 （売上－必要経費－青（白）色申告特別控除額） ・その他の所得 不動産所得、配当所得など ※障害年金、遺族年金、失業給付は非課税です。 ③７５歳未満で、後期高齢者医療制度の非該当者であること。 ④被保険者からみて一定の３親等以内の親族であること。 【別居でも認められる人】 配偶者（内縁関係を含む）・子・孫・父母などの直系尊属・弟妹 【同居であることが条件の人】 内縁の配偶者の父母・連れ子・上記以外の三親等内の親族（義父母・兄姉等）
■ケース③ 特例退職被保険者になる場合
■ケース④ 家族の被扶養者になる場合
【Ｑ１】 今まで国民健康保険に加入していましたが、就職して職場の健康保険に加入しました。 被扶養者として、子ども（１人）も同時に健康保険に加入しました。市役所への手続きは必要ですか？ 【Ｑ２】 退職して職場の健康保険を脱退しました。国民健康保険に加入するにはどうすればいいですか？＜必要書類＞①健康保険の脱退日を証明する書類（次のいずれか） ＊「健康保険・厚生年金保険 資格取得・資格喪失等確認請求書」・・協会けんぽ又は健康保険組合で発行 ＊「健康保険・厚生年金保険 被保険者資格等取得（喪失）連絡票」・・退職時に職場で発行 ②身分を証明するもの（運転免許証、年金手帳、パスポート等） 【Ａ３】被扶養者だった人が所得要件などにより扶養から外れた場合、被扶養者は任意継続の手続ができないため、国民健 康保険に加入しなければなりません。 ＜必要書類＞①健康保険の脱退日を証明する書類（次のいずれか） ＊「健康保険・厚生年金保険 資格取得・資格喪失等確認請求書」・・協会けんぽ又は健康保険組合で発行 ＊「健康保険・厚生年金保険 被保険者資格等取得（喪失）連絡票」・・退職時に職場で発行 ② 身分を証明するもの（運転免許証、年金手帳、パスポート等） ◆退職後の健康保険加入のご案内（協会けんぽ）◆ ☞ http://www.kyoukaikenpo.or.jp/resources/content/62524/20110914-170319.pdf ◆任意継続に関するＱ＆Ａ（協会けんぽ）◆ ☞ http://www.kyoukaikenpo.or.jp/11,0,159.html ◆◇◆保険料の軽減制度◆◇◆ 国の定める所得基準を下回る世帯は、均等割額、平等割額の一部が軽減されます。 【新潟市】 軽減対象世帯の例 世帯人数 世帯の年間所得 7 割軽減 5 割軽減 2 割軽減 1 人 33 万円以下 ― 68 万円以下 2 人 33 万円以下 57.5 万円以下 103 万円以下 3 人 33 万円以下 82 万円以下 138 万円以下 ※世帯の人数には擬制世帯主（住民票上の世帯主で国民健康保険に加入していない人）も含まれます。ただし、2 割軽減につい ては含みません。詳細は、住所地の市区町村役場にお問い合わせください。 ◆◇◆非自発的失業者に係る保険料の軽減措置◆◇◆ 非自発的な失業のため職場の健康保険を脱退し、国民健康 保険に加入した人の保険料が軽減されます。 対象者 次のすべての条件を満たす人が対象です。 （1）平成 21 年 3 月 31 日以降に失業した人 （2）失業した時点で 65 歳未満の人 （3）雇用保険の特定受給資格者または特定理由離職者である人 ※雇用保険受給資格者証の第 1 面「離職理由」欄に記載の番 号で確認します。下記のコードが記載されている人が対象です。 ○特定受給資格者理由コード…11、12、21、22、31、32 ○特定理由離職者理由コード…23、33、34 軽減内容 保険料の所得割を算定する際、離職日の翌日の属 する月からその翌年度末までの間、非自発的失業者の前年 の給与所得を30/100として算定します。 軽減を受けられる期間 失業した日によって異なります。 失業した日 軽減期間 平成 22 年 3 月 31 日 ～平成 23 年 3 月 30 日 平成 24 年 3 月まで 平成 23 年 3 月 31 日 ～平成 24 年 3 月 30 日 平成 25 年 3 月まで ※「失業した日」とは、退職(離職)日の翌日をいいます。 ※軽減期間中に職場の健康保険に加入し、国保の資格を喪失 した場合、軽減措置は終了します。 申請方法 保険証と雇用保険受給資格者証（原本）をお持 ちのうえ、各市町村窓口で申請してください。 ◆◇◆保険料の減免制度◆◇◆ 次のような事情で生活が著しく困難になり、保険料が納め られないときは、申請により保険料の減免を受けられること があります。 ●火災や地震などの災害により大きな災害を受けたとき ●失業などにより所得が大幅に減少したとき ●国民健康保険加入者に障害者手帳を交付されている人がい るとき ●母子家庭・父子家庭の場合など
