（１）償却資産とは

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平成２8 年度

償却資産（固定資産税）申告の手引

日頃から市税につきましてご理解ご協力をいただき厚くお礼申し上げます。さて、固定資産税の対象となる償却資産を所有されている方は、毎年賦課期日（1 月 1 日）現在所有している償却資産について申告していただくことになっています。（地方税法第 383 条）つきましては、この「申告の手引」及び記載例を参照のうえ、市民課固定資産税係までご提出ください。

１償却資産とは・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１２申告について（１）申告していただく方・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１（２）提出していただく書類・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・２（３）申告の対象となる資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・３（４）申告の対象とならない資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・３（５）建築設備における家屋と償却資産の区分・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４（６）テナント等が施工した内装の取扱いについて・・・・・・・・・・・・・・・・・・４ 3 国税（所得税・法人税）と固定資産税（償却資産）の主な違い・・・・・・・・・・・・５ 4 課税標準の特例及び非課税等について（１）課税標準の特例・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５（２）非課税となる資産・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・６（３）減免・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・６５小型特殊自動車について・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・６６実地調査のお願いについて・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・７ ※ 申告書の書き方・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・８～１０ ※ 電子申告（eLTAX）の留意点・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１１

糸魚川市

申告期限平成

28 年

2 月

1 日（

月

）

※ 申告期限間近になりますと窓口が大変混雑しますので、なるべく1月15日（金）頃までに提出してくださいますようご協力をお願いいたします。

提出先・問合先

【TEL（025）552-1511（内線 2147・2148）

】

( 窓口で提出の方 ) ( 郵送で提出の方 ) 糸魚川市市民部市民課固定資産税係〒941-8501 （糸魚川市役所１階 ⑤番窓口）新潟県糸魚川市一の宮 1 丁目 2 番 5 号又は能生事務所住民係糸魚川市市民部市民課固定資産税係青海事務所住民係 ※ 控用の返送を希望される方は、返信用封筒を同封してください。（返信用封筒には、郵送分の切手を貼り、住所・氏名をご記入ください。）地方税ポータルシステム（eLTAX）による電子申告も受け付けています。詳しくは、糸魚川市ホームページ・市税の電子申告について、又は地方税ポータルシステム eLTAX サイト（http://www.eltax.jp）からご覧ください。

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1 償却資産とは

会社や個人で事業を行っている方（工場や商店等を経営している方、駐車場やアパートを貸し付けている方など）が、事業のために用いている構築物、機械、工具、備品等の事業用資産を償却資産といい、土地・家屋と同じように固定資産税が課税されます。 ●資産の種類と主な償却資産資産の種類主な償却資産の内容 1 構築物構築物舗装路面、広告塔、門・塀・緑化施設等の外構工事、ゴルフ練習場設備等建物附属設備・受変電設備、給排水設備、冷暖房設備、衛生設備等の建築設備のうちで償却資産として取り扱うもの（※ 1）・テナント（賃借人）の方が貸ビル・貸店舗等に施工した内装・造作等（※ 2） 2 機械及び装置製造機械設備（食品加工設備等）、工作設備、印刷機械、建設機械（クレーン等）、その他産業用機械及び装置類 3 船舶漁船、釣船、モーターボート、遊覧船、しゅんせつ船等 4 航空機飛行機、ヘリコプター、グライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車（分類番号が「0、00～09 及び 000～099」、「9、90～99 及び 900～999」の車両）、構内運搬車等、貨車、客車等 6 工具、器具及び備品パソコン、陳列ケース、看板（ネオンサイン）、医療機器、測定工具、金型、理容・美容機器、LAN 設備、応接セット、自動販売機、映像音響機器、室内装飾品、取付工具等各種工具等（注） ※ 1 建築設備における家屋と償却資産の区分（４ページをご参照ください。） ※ 2 テナント（賃借人）が貸ビル、貸店舗等に自らの費用で施工した内装、電気、ガスその他の設備については、テナント（賃借人）の償却資産として申告していただくことになります。（例）・内装・・・天井、床、内部・外部仕上げ、建具、間仕切り等の工事・付帯設備・・・電気、ガス、給排水、衛生、空調、運搬設備等の設備 ※ 自己所有の建物本体を通常の維持管理の必要から改修された場合の費用等は、家屋の評価に含まれますので、償却資産としての申告の必要はありません。 ※ 自動車税及び軽自動車税の対象となる車両は、償却資産としての申告の必要はありません。

２申告について

(１) 申告していただく方平成 28 年 1 月 1 日現在、糸魚川市内で事業を営んでいる個人又は法人及び糸魚川市内に貸付資産を所有する個人又は法人です。

（お願い）

住所変更、事業廃止等をされた方又は償却資産をお持ちでない方も、お手数です

が、備考欄にその旨を記入して申告書の提出をお願いいたします。

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(２) 提出していただく書類次の表の○印のついている書類を提出してください。【初めて申告をする方】 ※ 平成 27 年 1 月 2 日以降に糸魚川市で新たに事業を開始された方及び今回初めて申告書が送られてきた方申告の種類提出書類注意事項申告書種類別明細書申告する資産がある方 ○ ○ 種類別明細書に全ての資産を記載する。申告すべき資産がない方 ○ 申告書「18 備考欄」に「該当資産なし」と記載する。【今までに申告をしたことのある方】申告の種類提出書類注意事項申告書種類別明細書資産の異動(増加・減少・訂正等)がある方 ○ ○ 種類別明細書に記載する。資産の異動がない方 ○ ○ 申告書「18 備考欄」に「異動なし」と記載する。申告すべき資産がない方 ○ 申告書「18 備考欄」に「該当資産なし」と記載する。廃業、解散、転出された方 ○ ○ 申告書「18 備考欄」に事業廃止等の旨を記載する。電算処理による申告(全資産申告)の方 ○ ○ ※ 前年度までに申告した資産がある場合には、償却資産種類別明細書（資産があらかじめ印刷されているもの）で内容を確認してください。

電算処理による申告（全資産申告）の方へ

・毎年度、1 月 1 日現在の所有資産について全資産申告が必要です。・取得価額、評価額及び課税標準額は、全て記載してください。・課税標準の特例の適用がある場合は、その特例率及び課税標準額を記載してください。

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(３) 申告の対象となる資産平成 28 年 1 月 1 日現在において、事業の用に供することができる資産で、１ページに記載した資産の他に次のア～コに該当するものです。なお、特別償却、割増償却及び圧縮記帳については、これを行わなかったものとして申告してください。ア建設仮勘定で経理されている資産イ決算期以降に取得された資産で未だ固定資産勘定に計上されていない資産ウ簿外資産（会社の帳簿に記載されていない資産）エ償却済資産（税務会計上、減価償却を終え、残存価格のみ帳簿計上されている資産）オ遊休資産（稼動を休止しているが、いつでも稼動できる状態にある資産）カ未稼働資産（既に完成しているが、未だ稼動していない資産）キ大型特殊自動車（陸運局への登録の有無にかかわらず償却資産に該当します。）ク賃貸ビル等を借り受けて事業をされている方が、ご自身の費用で附加施工された内部造作等及び譲渡によって取得された内部造作等で、事業の用に供することができる資産ケ他の事業所に貸し付けている資産（リース資産） ※ リース資産は原則、貸主（リース会社等）が申告しますが、契約満了後に借主の所有物となるような資産については、借主が申告してください。 ※ 平成 19 年度税制改正により、所有権移転外ファイナンス・リースが税務会計上売買取引として取り扱われるようになりましたが、固定資産税については従来どおり貸主であるリース会社等が納税義務者となります。コ取得価額が 30 万円未満の資産で、税務会計上、租税特別措置法第 28 条の２又は第 67 条の５の適用により即時償却した資産 ※１ (４) 申告の対象とならない資産次の資産は、償却資産の課税対象にならないので申告の必要はありません。ア自動車税・軽自動車税の課税対象となる自動車、軽自動車、二輪の小型自動車、原動機付自転車、小型特殊自動車 → 小型特殊自動車については６ページをご参照ください。イ無形固定資産（例：特許権、漁業権、ソフトウェア）ウ商品、貯蔵品エ生物（ただし、観賞用、興行用のものを除きます。）オ書画骨董（複製品等減価償却しているものを除きます。）カファイナンス・リース取引に係るリース資産で、取得価額が 20 万円未満の資産キ平成 10 年 4 月 1 日以降に取得した資産で、・取得価額が 20 万円未満の資産で、税務会計上 3 年間で一括償却する資産 ※２・使用可能期間が 1 年未満の資産、又は取得価額が 10 万円未満の償却資産で、税務会計上一時に損金又は必要経費に算入された資産 ※３ ※１～※３については、下表をご参照ください。

経理区分と取得価額による申告対象の一覧

○＝申告対象 ×＝申告対象外取得価額経理区分と申告の要否一般減価償却中小企業特例※１ 3 年一括償却※２一時損金算入※３ 10 万円未満 ○ ○ × × 10 万円以上 20 万円未満 ○ ○ × 20 万円以上 30 万円未満 ○ ○ 30 万円以上 ○

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(5) 建築設備における家屋と償却資産の区分建築設備とは、電気設備、ガス設備、給排水設備等で本来家屋と構造上一体となってその家屋の効用を高めるための設備をいいます。固定資産税においては、その内容により家屋と償却資産を区分して評価しています。【家屋の所有者と同じ方が所有する場合の主な設備の区分について】 ※ 次の表は、一般的な設備について例示したものです。特殊な生産又は業務用の設備等については、これと異なる場合があります。設備の種類設備の分類償却資産の対象となる資産家屋評価の対象となる資産電気設備受変電設備設備一式（配線・配管を含む。） - 予備電源設備蓄電池・発電機設備（配線・配管を含む。） - 動力（高圧）配線設備工場用又は業務用動力配線設備左記以外の屋内配線中央監視制御装置装置一式（配線・配管を含む。） - 照明設備ネオンサイン、スポットライト、外灯屋内照明設備、分電盤電話設備電話機、交換機等の装置配線及び配管拡声設備マイクロホン等の機器類配線及び配管電気時計設備時計、配電盤等の装置・機器類配線及び配管空調設備ルームエアコン家屋と一体の設備（埋込式）消火設備屋内消火栓設備ホース及びノズル、消火器消火栓等の設備給排水設備給排水設備井戸、独立高架水槽、屋外給排水配管、生産事業用設備屋内の設備（揚水・排水ポンプ、止水栓、給水栓配水管、高架水槽）給湯設備局所式給湯法湯沸器、貯湯槽、ボイラー - 中央式給湯法独立煙突及び煙道、ボイラー（事業用）貯湯槽、配管運搬設備ベルトコンベアエレベーター等家屋と一体の設備一式その他設備衛生設備浄化槽浴槽設備間仕切り設置、移動、撤去ができるもの家屋と一体で取外し困難なもの厨房設備顧客の求めに応じて調理するための厨房設備（飲食店、旅館、病院等）左記以外【特定の生産又は業務用の設備の取扱い】次に掲げるものは、企業等の勘定科目にかかわらず（「建物」勘定であっても）償却資産の対象となります。ア生産設備（工場等機械の原動力源である動力配線、発電設備、変電設備の電気設備等）イ製氷業等の冷凍・冷蔵設備（配管を含み、断熱材及び防熱ドアを除く。）ウ旅館、病院等の顧客提供用の厨房設備又は洗濯設備等のサービス設備エ紡績工場等の製品の搬出設備用レール及び流れ作業等に用いられるベルトコンベア等オ公衆浴場のろ過機カ証券会社に設けられる株式価格表示設備キ自動車循環装置（立体駐車場）、安全装置、誘導装置、駆動用動力配線設備、駐車場機械設備（自動車官制装置は家屋の評価に含まれる。） (6) テナント等が施工した内装の取扱いについて賃貸ビル等を借りて事業をされている方（テナント）が、自らの事業を営むために施工した内装、造作及び建築設備は地方税法第343条第9項及び市税条例第40条第7項により、テナントの方が償却資産として申告してください。

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3 国税(所得税・法人税)と固定資産税(償却資産)の主な違い

項目固定資産税の取扱い国税の取扱い償却計算の期間暦年（賦課期日制度）事業年度減価償却の方法固定資産評価基準別表第 15 に定められた減価率を用いる。 ※ 法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同様建物以外は定率法、定額法の選択【定率法選択の場合】・平成 19 年 4 月 1 日以後に取得された資産は「250％定率法」を適用・平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は「旧定率法」を適用前年中の新規取得半年償却（1/2）月割償却圧縮記帳の制度制度なし制度あり特別償却・割増償却（租税特別措置法）制度なし制度あり増加償却（所得税・法人税）制度あり制度あり評価額の最低限度取得価額の 100 分の 5 備忘価額（1 円）改良費区分評価区分評価（一部合算可）

4 課税標準の特例及び非課税等について

一定の要件を満たす償却資産には、税負担の軽減を図るための課税標準の特例及び非課税制度があります。課税標準の特例に該当する資産がある場合は、種類別明細書の摘要欄に明記して申告をお願いします。 (１) 課税標準の特例地方税法第 349 条の３及び附則第 15 条から第 15 条の３までに規定する一定の要件を備えた償却資産は、課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます。【主な課税標準の特例（抜粋）】適用条項資産の種類特例率適用期間法 349 条の 3 第 4 項農業協同組合等の共同利用設備 1/2 3 年間第 6 項内航船舶 1/2 期限なし法附則第15条第 2 項公共の危害防止施設等（汚水・廃液処理施設等） ※H20.4.1～H22.3.31 に取得した資産 1/6 期限なし公共の危害防止施設等（汚水・廃液処理施設等） ※H22.4.1～H28.3.31 に取得した資産 1/3 期限なし第33項再生可能エネルギー発電設備 ※H24.5.29～H28.3.31 に取得した資産 ※経済産業省による「再生可能エネルギーの固定価格買取制度」の認定を受けて取得した再生可能エネルギー発電設備のうち、住宅等太陽光発電設備（低圧かつ 10kW 未満）を除くもの 2/3 ３年間

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(2) 非課税となる資産地方税法第 348 条及び附則第 14 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は、固定資産税が非課税となります。（社会福祉法人の保育施設・障害者施設、宗教法人の宗教施設、学校法人の教育施設等で使用する資産など） (3) 減免災害による被害など、糸魚川市市税条例で定める要件を満たす場合は、所有者からの申請により固定資産税が減免される場合があります。詳しくはお問い合わせください。

5 小型特殊自動車について

農耕作業用自動車等で小型特殊自動車に分類されるものは軽自動車税の対象となりますので、償却資産の申告は必要ありません。 (1) 小型特殊自動車とは (2) 小型特殊自動車と大型特殊自動車の違い特殊自動車（農耕作業用自動車を除く。）は車両の大きさと最高速度によって、小型・大型に分類されます。 A 車両の長さ B 車両の幅 C 車両の高さ D 最高速度４．７ｍ以下１．７ｍ以下２．８ｍ以下１５km/h 以下 (3) 農耕作業用自動車について農耕作業用自動車は、最高速度によって分類されます。最高速度が３５km/h 未満小型特殊自動車 ⇒ 軽自動車税の対象最高速度が３５km/h 以上大型特殊自動車 ⇒ 償却資産の対象 (4) 農耕作業用自動車に取り付ける機械装置（アタッチメント）について農耕作業用自動車に取り付けて用をなす機械装置（アタッチメント）については、自動車本体と一体となって使用されているものであることから、農耕作業用自動車と機械装置の所有者が同一の場合は、償却資産の申告は必要ありません。アタッチメント農耕作業用自動車（小型特殊自動車）償却資産の申告自己所有自己所有 ⇒ 不要自己所有自己所有以外（借用等） ⇒ 必要 ※ 小型特殊自動車は、取得時に市民課にて軽自動車の申告をしてナンバープレートの交付を受けてください。農耕用作業自動車トラクター、コンバイン、田植機（乗用装置のあるもの）等特殊自動車フォークリフト、ショベルローダ等 A～D の全ての要件の範囲内 ⇒ 小型特殊自動車（軽自動車税の対象）それ以外 ⇒ 大型特殊自動車（償却資産の対象）

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6 実地調査のお願いについて

糸魚川市では、地方税法第353 条及び第408 条に基づいて実地調査を行っておりますので、ご協力をお願いいたします。

なお、調査に伴って修正申告をお願いすることがありますが、資産を取得された年の翌年度（最大 5 年度）まで遡及する場合もありますので、あらかじめご承知おきください。