平成２７年度市税のしおり

枚方市

平成２７年度市税のしおり

市民税課版

平成２７年度市税のしおり 市民税課版 目次

○個人の市民税

■均等割と所得割 ---

2

■市民税と府民税 ■所得税と個人市・府民税 ■個人市・府民税を納める人（納税義務者） ■個人市・府民税が課税されない人 ---

3

■個人市・府民税の申告 ---

5

■納税の方法・納期 ---

6

■個人市・府民税の計算の概要 ---

7

■所得の種類と所得金額の計算方法 ---

8

■所得控除の種類と金額 ---

10

■均等割の税率 ---

12

■所得割の税率 ■個人市・府民税の税額控除等 ---

13

■個人市・府民税（所得割）の特例 ---

16

■個人市・府民税の減免 ■個人市・府民税の計算例・通知書の見方 ---

17

■税制改正の項目 ---

31

○法人の市民税

■納税義務者と申告納付 ■均等割の税率 ■法人税割の税率 ■申告の種類 ■開設・異動届

○軽自動車税

■納税義務者と車種別税率 ■グリーン化特例 ■納税の方法・納期 ■減免制度 ■申告

○事業所税

■納税義務者 ■資産割と従業者割 ■申告と納期限

○入湯税

○市たばこ税

○鉱産税

３９

○東日本大震災に伴う税制上の措置 について

■軽自動車税

○Ｑ＆Ａのコーナー

２

3

3

３３

２５

3

３５

３２

3

３８

3

３８

3

３９

3

４０

3

４１

○個人の市民税（個人市・府民税）

■均等割と所得割

個人の市民税は、市民の方に広く一定の税額を負担していただく均等割と、その方の所得金額に応じて負担していただく 所得割があります。

■市民税と府民税

個人の市民税と同じような税金に個人の府民税があります。個人の府民税は税率が違うだけで、課税の仕組みは個人の 市民税とほぼ同じですので、枚方市であわせて課税し、納税も市民税と府民税をあわせて納付していただくことになります。 なお、納付していただいた府民税については、枚方市から大阪府に払い込みます。

■所得税と個人市・府民税

個人市・府民税は、住民のみなさんにとって身近な行政サービスの費用を、それぞれの負担能力に応じて分担し合うと いう性格の税金であることから、所得税よりも納める人の範囲は広くなっています。 また、所得税は基本的には納税義務者が税額を計算して税金を納める仕組みとなっていますが、個人市・府民税は、市 が税額を計算して納税義務者に納税通知書を送付することで税金を納めていただく仕組みとなっています。 なお、所得税は国の税金であり、税務署が所管しています。

■個人市・府民税を納める人（納税義務者）

個人市・府民税を納める人は次のとおりです。 納 税 義 務 者 （1 月 1 日現在の状況で判断します。） 納 め る べ き 税 金 均等割額 所得割額 市内に住所がある人 ○ ○ 市内に事務所、事業所または家屋敷がある人で、市内に住所のない人 ○ － 市内に住所や事務所があるかどうかは、その年の 1 月１日（この日を賦課期日といいます）現在の状況で判断されます。 平成 27 年 1 月 1 日以前に死亡した人には平成 27 年度の個人市・府民税はかかりません。 平成 27 年 1 月 2 日以降に枚方市から他の市町村に転出した人は、平成 27 年度の個人市・府民税は枚方市で課税さ れます。 ★住所地の認定★ 原則として住民基本台帳によりますが、住民基本台帳に記録されていなくても、賦課期日現在、枚方市に居住しているこ とが客観的に判断される場合は、枚方市で課税されます。

■個人市・府民税が課税されない人

○個人市・府民税の非課税限度額

均等割がかからない人 （均等割の非課税） 前年中の 合計所得金額 ≦３５万円 × 本人、控除対象配偶者 および扶養親族の合計数 ＋加算額２１万円 ※1 所得割がかからない人 （所得割の非課税） 前年中の 総所得金額等の 合計額 ≦３５万円 × 本人、控除対象配偶者 および扶養親族の合計数 ＋加算額３２万円 ※２ ※1 ※２ 「２１万円」、「３２万円」の加算は、控除対象配偶者または扶養親族がある場合のみ。（この場合の扶養 親族には年齢１６歳未満の、扶養控除が廃止された年少扶養親族も人数に含まれます。） 合計所得金額とは・・・純損失又は雑損失の繰越控除、居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の繰越控除及び特定 居住用財産の譲渡損失の繰越控除を適用しないで計算した総所得金額、分離課税の土地建物等の譲渡所得の 金額（特別控除前）、分離課税の上場株式等に係る配当所得の金額（上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除 の適用がある場合には、その適用前の金額）、分離課税の株式等に係る譲渡所得等の金額（上場株式等に係る 譲渡損失の繰越控除又は特定中小会社が発行した株式に係る譲渡損失の繰越控除の適用がある場合には、そ の適用前の金額）、分離課税の先物取引に係る雑所得等の金額（先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控 除の適用がある場合には、その適用前の金額）、退職所得金額及び山林所得金額の合計額です。 総所得金額等の合計額とは・・・上記の合計所得金額に純損失・雑損失の繰越控除、居住用財産の買換え等の場合の 譲渡損失の繰越控除及び特定居住用財産の譲渡損失の繰越控除を適用して計算した金額（上場株式等に係る 譲渡損失の繰越控除、特定中小会社が発行した株式に係る譲渡損失の繰越控除及び先物取引の差金等決済 に係る損失の繰越控除の適用がある場合は、その適用後の金額）をいいます。

○均等割も所得割も両方かからない人（非課税）

●賦課期日現在、生活保護法による生活扶助を受けている人 ※注意：医療扶助・教育扶助等の扶助を受けていても、生活扶助を受けていない場合は、非課税にはなりません。 ●障害者・未成年者、寡婦（寡夫）に該当する人のうち、前年中の合計所得金額が１２５万円以下の人 ※未成年者：平成７年１月３日以降生まれの未婚の方 未成年者が婚姻した場合は成年者とみなされます。（成年に達するまでに離婚した場合も、引き続き成年者と みなされます。） ※合計所得金額 125 万円を収入に換算した場合の限度額 給 与 収 入 の み の 場 合 ２，０４３，９９９円 公的年金等収入のみの場合 ６５歳以上（昭和２５年１月１日以前生まれ） ２，４５０，０００円 ６５歳未満（昭和２５年１月２日以降生まれ） ２，１６６，６６７円 均等割・所得割の非課税基準の判定例を次のページに記載。

均等割・所得割の非課税基準の判定例

◎公的年金等収入のみ、かつ65 歳以上（昭和 25 年 1 月 1 日以前生まれ）の方で 控除対象配偶者を扶養されている方に対し均等割がかからないＡさんの例 本人 控除対象配偶者 前年中の合計所得金額 ≦ 35 万円 ×（ 1 ＋ 1 ）＋ 加算額 21 万円 ＝ 91 万円 ※21 万円の加算は控除対象配偶者または扶養親族がある場合のみ 公的年金収入等2,110,000 円の場合、合計所得金額は 910,000 円 910,000 円 ≦ 910,000 円 （前年中の合計所得金額） （非課税限度額） 公的年金収入等2,110,000 円以下であれば均等割は非課税となります。 ◎公的年金等収入のみ、かつ65 歳以上（昭和 25 年 1 月 1 日以前生まれ）の方で 控除対象配偶者を扶養されている方に対し所得割がかからないＢさんの例 本人 控除対象配偶者 前年中の総所得金額等 ≦ 35 万円 ×（ 1 ＋ 1 ）＋ 加算額 32 万円 ＝ 102 万円 ※32 万円の加算は控除対象配偶者または扶養親族がある場合のみ 公的年金収入等2,220,000 円の場合、総所得金額等は 1,020,000 円 1,020,000 円 ≦ 1,020,000 円 （前年中の総所得金額等） （非課税限度額） 公的年金収入等2,220,000 円以下であれば所得割は非課税となります。

■個人市・府民税の申告

賦課期日現在枚方市に居住し、前年中（１月１日から１２月３１日）に所得があった人は、３月１５日までに申告書を提出 してください。 ただし、以下の項目に該当する人は、原則個人市・府民税の申告をする必要はありません。 ●所得税の確定申告をする人 ●前年中の所得が給与所得のみで、勤務先から枚方市に給与支払報告書が提出されており、給与支払報告書に 記載分以外の追加の控除（医療費控除など）がない人 ●前年中の所得が公的年金等収入のみで、その源泉徴収票に記載分以外の追加の控除（医療費控除や生命保 険料控除等）がない人 ※ 前年中に所得がない場合や所得が少なく個人市・府民税が全くかからない場合、通常、申告する必要はありませんが 次の項目に該当する場合など必要に応じ、申告してください。 ① 国民健康保険に加入している人 ②所得に関する証明が必要な方（公営住宅、保育所入所申請等）

■納税の方法・納期

個人市・府民税の納税にあたっては普通徴収と特別徴収（給与・年金）の２種類の方法があります。

○普通徴収

事業所得等の個人市・府民税は、市から送付する納税通知書により、以下の納期に係る納期限までに記載の金融 機関・ゆうちょ銀行・郵便局・コンビニエンスストア（１回の支払いが３０万円以下のものに限る）・市役所納税課等にて納 めていただくことになります。

納 期： ６月 ８月 １０月 １２月

（１期） （２期） （３期） （４期）

○給与からの特別徴収

給与所得者の個人市・府民税については、勤務先などの給与支払者（給与所得に係る特別徴収義務者）を通じて、 給与所得等に係る特別徴収税額の決定通知書を送付します。これに基づき、給与所得に係る特別徴収義務者が給与 所得者の毎月の給料から税額を徴収し、翌月の１０日までに枚方市に納入します。

徴収期間： ６月 から 翌年５月

○公的年金からの特別徴収

公的年金受給者の納税の便宜や徴収の効率化を図るため、平成２１年１０月より個人市・府民税の公的年金からの 特別徴収制度が導入されました。 公的年金受給者の公的年金所得に係る個人市・府民税については、年金保険者（年金所得に係る特別徴収義務 者）が年金支給時に以下のとおり税額を徴収し枚方市に納入します。 公的年金所得に係る特別徴収税額の決定通知書は、税額を徴収する方に対し市から送付します。 （１） 公的年金からの特別徴収を開始する年度 納期・徴収月 ６月（１期） ８月（２期） １０月 １２月 ２月 徴収方法 普通徴収 公的年金からの特別徴収 徴収税額 納期ごとに 公的年金等に係る年税額の１/４ 徴収月ごとに 公的年金等に係る年税額の１/６ （２） 公的年金からの特別徴収２年目以降 納期・徴収月 ４月 ６月 ８月 １０月 １２月 ２月 徴収方法 公的年金からの特別徴収（仮徴収） 公的年金からの特別徴収（本徴収） 徴収税額 徴収月ごとに 前年度の２月の特別徴収税額 徴収月ごとに （公的年金等に係る年税額ー仮徴収税額）×１/３ （注意） （※）対象は当該年度の 4 月１日に６５歳以上で市・府民税が課税される公的年金受給者です。 （※）老齢基礎年金等の金額が１８万円未満の方、介護保険を特別徴収されていない方、特別徴収税額が老齢基礎年 金等の金額を超える方は対象外です。 （※）公的年金からの徴収税額は、公的年金所得に係る税額のみです。公的年金等以外の所得に係る税額（給与から特 別徴収するものを除く）については普通徴収となります。 所得の内容や状況により、①普通徴収、②給与からの特別徴収、③公的年金からの特別徴収の３つの方法を組み合わせ （併用）て納めていただく場合があります。それぞれの徴収方法による税額の算定については、市民税課までお問い合わせ ください。

■個人市・府民税の計算の概要

（１） 所得金額の算出

収入金額 － 必要経費 － （特別控除） ＝ 所得金額（合計所得金額） 給与収入 給与所得控除 給与所得 公的年金等収入 公的年金等控除 雑所得（公的年金） 事業収入 等 必要経費 等 事業所得 等

（２） 課税標準の算出

所得金額（総所得金額） － 所得控除 ＝ 課税所得金額（課税標準） （千円未満端数切捨） 基礎控除、扶養控除 配偶者控除、社会保険料控除 医療費控除 等 ＊ 土地建物等譲渡所得、株式等に係る譲渡所得等については、分離課税とされています。 （３）

所得割額の算出

・・・市民税・府民税それぞれで算出 課税所得金額 × 税率（市民税６％・府民税４％） － 税額控除 ＝ 所得割額 （百円未満端数切捨） 調整控除、配当控除、 住宅借入金等特別税額控除、 寄附金税額控除 等 ＊ 分離課税とされる課税所得金額は、別に定められた税率により算出します。

（４） 個人住民税の年税額の算出

均等割額 ＋ 所得割額 ＝ 年税額 （納税・税額決定通知書にて通知、納税方法については P６参照） 市民税 ３,５００円 府民税 １,５００円

＜参考＞ 所得税の算出

課税所得金額 × 税率 － 税額控除 ＝ 所得税額 ５％～４０％の超過累進税率 繰越控除適用後 の所得金額です 合計所得金額が均等割の課税 判定基準となります。 平成２５年から平成４９年までの２５年間は、所得 税額に復興特別所得税（所得税額の 2.1％）を加 算します。

■所得の種類と所得金額の計算方法

○所得金額

所得は１０種類に区分され、所得の種類によって所得金額の計算方法が異なります（下表参照）。所得金額は、前年 １年間（１月１日～１２月３１日）の収入から必要経費等を差し引いたもので、個人市・府民税の税額計算の基礎となりま す。 所得の種類 所得金額の計算方法 利子所得 公債、社債、預貯金などの利子 収入金額 ※注１ 配当所得 株式や出資の配当など 収入金額－株式などの元本取得のために要した負債の利子 不動産所得 地代、家賃、権利金など 収入金額－必要経費 事業所得 事業をしている場合に生じる所得 収入金額－必要経費 給与所得 勤務先から支払われる給料、賃金、賞与な ど 収入金額－給与所得控除額 ※給与収入金額が６６０万円未満である場合は、簡易給与所得表に より給与所得の金額を求めます。（次ページ参照） 退職所得 退職金など （収入金額－退職所得控除額）×１/２ ※注２ 山林所得 山林を売った場合に生じる所得 収入金額－必要経費－特別控除額 譲渡所得 土地、車両、ゴルフ会員権などの資産を売っ た場合に生じる所得 収入金額－資産の取得価格などの経費－特別控除額 ※総合長期譲渡所得の金額は、他の所得と総合課税する際に、その ２分の１が課税対象とされます。 短期 保有期間が５年以内の資産の譲渡 長期 保有期間が５年を超える資産の譲渡 一時所得 懸賞の賞金品、生命保険契約に基づく一時 金など 収入金額－必要経費－特別控除額 ※一時所得の金額は、他の所得と総合課税する際に、その２分の１が 課税対象とされます。 雑所得 他のいずれの所得にも該 当しない所得 公的年金等 公的年金等収入金額－公的年金等控除額 その他の所得 収入金額－必要経費 ※注１ 利子所得のうち、国内で支払われるものについてほとんどの場合、所得税 15％、住民税 5％の源泉分離課税とな っています。平成２５年１月１日以降に支払われる利子等については、源泉所得税のほか、源泉所得税額に２．１% の税率を乗じて計算した金額が復興特別所得税として源泉徴収されます。 ※注２ 退職所得は、原則として支払いを受けた年の分離課税となり、退職所得の支払者が特別徴収により納入します。 退職所得の算定において、勤続年数５年以内の法人役員等については平成２５年１月１日以降に支払われる退 職金より、２分の１課税は適用されません。

○給与所得の計算について

給与所得金額を算出する場合、必要経費にかわるものとして、収入金額から給与所得控除額を差し引くことになって います。 給与所得控除額は、給与収入金額に応じた一定金額となりますが、給与収入金額が 660 万円未満の場合は簡易 給与所得表により給与所得の金額を求めます。 下表の算式により簡易給与所得表による給与所得の金額を算出することができます。 なお、平成２６年度より給与収入が１，５００万円を超える場合の給与所得控除額の上限が２４５万円となりました。 平成２７年度（平成２６年分）～ 給与等の所得の算出表（簡易給与所得表） （１円未満の端数は切捨） 給与等の収入金額 給与所得の金額 ～ 650,999 円 0 円 651,000 円 ～ 1,618,999 円 給与収入 － 650,000 円 1,619,000 円 ～ 1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円 ～ 1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円 ～ 1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円 ～ 1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円 ～ 1,799,999 円 給与収入÷４ （千円未満切捨て） ：（Ａ） （Ａ）×２．４ 円 1,800,000 円 ～ 3,599,999 円 （Ａ） × ２．８ －180,000 円 3,600,000 円 ～ 6,599,999 円 （Ａ） × ３．２ －540,000 円 6,600,000 円 ～ 9,999,999 円 給与収入 × ０．９ － 1,200,000 円 10,000,000 円 ～ 14,999,999 円 給与収入 × ０．９５ － 1,700,000 円 15,000,000 円 ～ 給与収入 － 2,450,000 円

○公的年金等に係る雑所得の計算について

公的年金等の収入金額から公的年金等控除額を差し引いたものが公的年金等に係る雑所得の金額となります。 公的年金等控除額は、受給されている人の年齢と公的年金等の収入額に応じて定められています。 下表の算式により、公的年金等に係る雑所得を算出することができます。 公的年金等の雑所得の算出表 （１円未満の端数は切捨） ６５歳未満の人（昭和２５年１月２日以降に生まれた人） ６５歳以上の人（昭和２５年１月１日以前に生まれた人） 公的年金等収入金額：（a） 公的年金等雑所得金額 公的年金等収入金額：（a） 公的年金等雑所得金額 ～1,300,000 円 （a）－700,000 円 ※計算結果がマイナスの場合は０ ～3,300,000 円 （a）－1,200,000 円 ※計算結果がマイナスの場合は０ 1,300,001 円～4,100,000 円 （a）×７５％－375,000 円 3,300,001 円～4,100,000 円 （a）×７５％－375,000 円 4,100,001 円～7,700,000 円 （a）×８５％－785,000 円 4,100,001 円～7,700,000 円 （a）×８５％－785,000 円 7,700,001 円～ （a）×９５％－1,555,000 円 7,700,001 円～ （a）×９５％－1,555,000 円

■所得控除の種類と金額

配偶者や扶養親族の有無、病気や災害などによる臨時的出費の有無などの納税者の個々の事情を配慮して、所得金額から差 し引くことのできる金額です。 控除の種類 要件 及び 控除額 雑損控除 ●前年中に災害などにより財産に損害を受けた場合 損失の金額－保険金等により補てんされる金額＝（A） ① (A)の金額－（総所得金額等の合計額×10％） ② (A)の金額のうち災害関連支出の金額－5 万円 ①と②とのいずれか多い方の金額 添付書類・・・災害等に関連してやむを得ない支出をした金額についての領収書 医療費控除 ●前年中に医療費を支払った場合 支払った医療費－保険等により補てんされる金額－（総所得金額等の合計額の 5％又は 10 万円のいずれか少ない方の金額） ※限度額２００万円 添付書類・・・医療費の領収書等 ※健康保険組合等が発行する「医療費のお知らせ」は「領収書等」には当たりません。 社会保険料控除 ●前年中に社会保険料（国民健康保険・国民年金・介護保険など）を支払った場合、その金額 添付書類・・・国民年金保険料及び国民年金基金の掛金について社会保険料控除を受ける場合には、「社会保険料（国 民年金保険料）控除証明書」等 小規模企業共済等掛金控除 ●前年中に小規模企業共済制度等に基づく掛金を支払った場合 国民年金基金連合会が確定拠出年金法の規定により実施する個人型年金制度に基づく掛金及び地方公共団体が実施 する心身障害者扶養共済制度に基づいて支払った掛金の全額 添付書類・・・支払った掛金額の証明書 生命保険料控除 ●前年中に生命保険契約等に基づく生命保険料又は掛金を支払った場合 ①新契約（平成 24 年 1 月 1 日以降に締結）の保険契約等にかかる控除額 平成 24 年 1 月 1 日以降に締結した保 険契約等に基づく新生命保険料、介護 医療保険料、新個人年金保険料の控除 額は、それぞれ右の表の計算式に当て はめて計算した金額です。 ②旧契約（平成 23 年 12 月 31 日以前に締結）の保険契約等にかかる控除額 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した 保険契約等に基づく旧生命保険料と旧 個人年金保険料の控除額は、それぞれ 右の表の計算式に当てはめて計算した 金額です。 ③生命保険料控除額の算出 （一般の）生命保険料控除、個人年金保険料控除とも、①により算出した額（新契約分）と②により算出した額（旧契約 分）の合計額が控除額となります。ただし限度額は右上表のとおりです。（※１） 旧契約のみ適用（限度額 35,000 円）の方が有利な場合は、その選択も可能です。 （一般の）生命保険料控除、介護医療保険料控除、個人年金保険料控除の合計額が生命保険料控除額となります。 ただし限度額は 70,000 円です。（※２） 添付書類・・・支払額などの証明書 年間の支払保険料等 控 除 額 ～１２，０００円以下 支払保険料等の全額 １２，０００円超 ３２，０００円以下 支払保険料等×１/２＋ ６，０００円 ３２，０００円超 ５６，０００円以下 支払保険料等×１/４＋１４，０００円 ５６，０００円超 一律２８，０００円 年間の支払保険料等 控 除 額 ～１５，０００円以下 支払保険料等の全額 １５，０００円超 ４０，０００円以下 支払保険料等×１/２＋ ７，５００円 ４０，０００円超 ７０，０００円以下 支払保険料等×１/４＋１７，５００円 ７０，０００円超 一律３５，０００円 ※1適用する生命 保険料 限度額 新契約のみ 28,000 円 旧契約のみ 35,000 円 新・旧の両方 28,000 円 新契約 （一般の）生命保険料控除 限度額：28,000円 介護医療保険料控除 限度額：28,000円 旧契約 （一般の）生命保険料控除 限度額：35,000円 ※1 ※1 ※2 個人年金保険料控除 限度額:28,000円 個人年金保険料控除 限度額：35,000円

地震保険料控除 ●前年中に地震保険または長期の損害保険の保険料を支払った場合、下表の金額 区分 年間の支払保険料の合計 控 除 額 地震保険 ５０，０００円以下 支払保険料の１/２ ５０，０００円超 一律２５，０００円 長期の損害保険 ※保険期間が１０年以上で満期返戻金のあるもの （平成１８年１２月３１日までの締結分に限る） ５，０００円以下 支払全額 ５，０００円超 １５，０００円以下 支払保険料×１/２＋２，５００円 １５，０００円超 一律１０，０００円 ※支払った保険料が地震保険と長期の損害保険の両方がある場合は、 地震保険について上表により求めた金額＋長期の損害保険について上表により求めた金額 （最高２５,000 円） 添付書類・・・支払額などの証明書 人 的 控 除 控除の種類 要件（平成２６年１２月３１日の現況で判断） 及び 控除額 障害者控除 本人およびその控除対象配偶者または扶養親族が障害者の場合 ※扶養親族が年少扶養親族（年齢 16 歳未満の扶養親族）である場合においても適用されます。 （イ）特別障害者…障害者のうち重度の障害がある人 例）身体障害者手帳１級又は２級の人、療育手帳Ａの人など 同居特別障害者 ５３万円 特別障害者 ３０万円 （ロ） （イ）以外の障害者 ２６万円 寡婦控除 ①夫と死別・離婚した後再婚していない方や夫が生死不明などの方で、扶養親族や前年中の総所得金額等 が３８万円以下の生計を一にする子（他の納税者の控除対象配偶者や扶養親族とされている方は除く）の ある方 ２６万円 ②①に該当する方で、扶養親族である子があり、かつ、前年中の合計所得金額が５００万円以下の方 ３０万円 ③夫と死別した後再婚していない方や夫が生死不明などの方で、前年中の合計所得金額が５００万円以下 の方 ２６万円 寡夫控除 妻と死別・離婚した後再婚していない方や妻が生死不明などの方で、前年中の合計所得金額が５００万円以 下であり、かつ、総所得金額等が３８万円以下の生計を一にする子（他の納税者の控除対象配偶者や扶養 親族とされている方は除く）のある方 ２６万円 勤労学生 控除 前年中の合計所得金額が６５万円以下で勤労によらない所得金額が１０万円以下の勤労学生 添付書類・・・学校や法人から交付を受けた証明書 ２６万円 配偶者控除 配偶者の前年中の合計所得金額が３８万円以下の人（前年中に死亡した配偶者も含む） （１）一般配偶者の場合 ３３万円 （２）年齢 70 歳以上〈※注意〉の場合（老人控除対象配偶者） ３８万円 配偶者 特別控除 本人の前年中の合計所得金額が 1,000 万円以下であり、配偶者の前年中の合計所得金額が 38 万円を超えた場合に、 その超えた額に応じて所得金額から差し引くことができます。 配偶者の合計所得金額 控除額 配偶者の合計所得金額 控除額 ３８０，００１円～４４９，９９９円 ３３万円 ６５０，０００円～６９９，９９９円 １１万円 ４５０，０００円～４９９，９９９円 ３１万円 ７００，０００円～７４９，９９９円 ６万円 ５００，０００円～５４９，９９９円 ２６万円 ７５０，０００円～７５９，９９９円 ３万円 ５５０，０００円～５９９，９９９円 ２１万円 ７６０，０００円～ ０円 ６００，０００円～６４９，９９９円 １６万円 ※配偶者控除適用者は配偶者特別控除は受けられません。 扶養控除 扶養親族の前年中の合計所得金額が３８万円以下の場合（前年中に死亡した扶養親族も含む） （１）一般の控除対象扶養親族（年齢１６歳以上で、下記（２）、（３）以外の人） ３３万円 （２）特定扶養親族（年齢１９歳以上２３歳未満〈※注意〉の人） ４５万円 （３）老人扶養親族 （年齢７０歳以上の人） 同居老親等（自己又は自己の配偶者の直系尊属（両親、祖父母な ど）で、自己又は自己の配偶者のいずれかとの同居を常況としてい る人） ４５万円 同居老親等以外 ３８万円 基礎控除 一律にこの控除が受けられます。 ３３万円 （注意） ７０歳以上 ：昭和２０年１月１日以前生まれの方 １９歳以上２３歳未満 ：平成４年１月２日～平成８年１月１日生まれの方 ※年齢１６歳未満 （平成１１年１月２日以降生まれ ）の扶養親族に対する扶養控除は廃止されています。 ※平成２６年１２月３１日（年の中途で死亡した人について、その死亡の日）現在の年齢で判定されます。

■均等割の税率

均等割は、一定額を住民に広く負担していただくものです。 市 民 税 府 民 税 合 計 ３，５００円 １，５００円 ５，０００円 平成２６年度から平成３５年度までの１０年間、均等割額が１,０００円引き上げられ、上記のとおりとなります（改正前市 民税３,０００円、府民税１,０００円）。これは、「東日本大震災からの復興に関し地方公共団体が実施する防災のための施 策に必要な財源の確保に係る地方税の臨時特例に関する法律（平成２３年１２月公布）」に基づくものです。

■所得割の税率

所得割は、前年の所得について算出した課税標準額に税率を乗じて算出します。

○総合課税の税率

市 民 税 府 民 税 合 計 ６％ ４％ １０％

○分離課税の税率

区 分 市 民 税 府 民 税 課税短期譲渡所得 一般 ５．４％ ３．６％ 軽減 ３％ ２％ 区 分 市 民 税 府 民 税 課 税 長 期 譲 渡 所 得 一般 ３％ ２％ 軽課 （居住用） ６，０００万円以下 ２．４％ １．６％ ６，０００万円を超える場合 （課税長期譲渡所得金額―６，０００万円）：（A） （A）×３％＋１４４万円 （A）×２％＋９６万円 特定 （優良住宅地等） ２，０００万円以下 ２．４％ １．６％ ２，０００万円を超える場合 （課税長期譲渡所得金額―２，０００万円）：（B） （B）×３％＋４８万円 （B）×２％＋３２万円 区分 市 民 税 府 民 税 株式等に係る課税譲渡所得等 平成２６年 1 月 1 日以降分 3% 2% 分離配当所得 先物取引に係る課税雑所得等

■個人市・府民税の税額控除等

① 調整控除

税源移譲に伴い、所得税と住民税の人的控除額（基礎控除、扶養控除等）の差により、負担が増加する場合が生じ ます。その負担増を調整するため、個人市・府民税所得割額から控除する制度です。 個人市・府民税の合計課税所得金額が２００万円以下の方 ・人的控除額の差の合計額 ・個人市・府民税の合計課税所得金額 個人市・府民税の合計課税所得金額が２００万円を超える方 人的控除額の差の合計額－（個人市・府民税の合計課税所得金額－２００万円） の５％（市民税３％、府民税２％） → この計算により算出された控除額が２，５００円未満の場合は２，５００円（市民税１，５００円、府民税１，０００円）が 控除額となります。 ※合計課税所得金額・・・課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額 個人市・府民税と所得税の人的控除額の差の一覧表 所 得 控 除 所得税 個人市・府民税 差 額 障 害 者 控 除 特別障害者 ４０万円 ３０万円 １０万円 同居特別障害者 ７５万円 ５３万円 ２２万円 上記以外 ２７万円 ２６万円 １万円 寡 婦 控 除 一 般 ２７万円 ２６万円 １万円 特 別 ３５万円 ３０万円 ５万円 寡 夫 控 除 ２７万円 ２６万円 １万円 勤 労 学 生 控 除 ２７万円 ２６万円 １万円 配 偶 者 控 除 一 般 ３８万円 ３３万円 ５万円 老 人 ４８万円 ３８万円 １０万円 配 偶 者 特 別 控 除 配偶者の合計所得金額 ３８万円超４０万円未満 ３８万円 ３３万円 ５万円 配偶者の合計所得金額 ４０万円以上４５万円未満 ３６万円 ３３万円 ３万円 扶 養 控 除 一 般 ３８万円 ３３万円 ５万円 特 定 ６３万円 ４５万円 １８万円 老 人 ４８万円 ３８万円 １０万円 同居老親等 ５８万円 ４５万円 １３万円 基 礎 控 除 ３８万円 ３３万円 ５万円 次のいずれか少ない方の額の５％（市民税３％、府民税２％） 控除額の計算方法

② 配当控除

国税において法人税と所得税の二重課税を排除する目的で創設され、個人市・府民税においても同様に算出された 所得割額から控除されます。 控除率 配当の種類 課税総所得金額１，０００万円以下 の部分に含まれる配当所得 課税総所得金額１，０００万円超 の部分に含まれる配当所得 市 民 税 府 民 税 市 民 税 府 民 税 利益の配当、剰余金の分配 及び特定株式投資信託など １．６％ １．２％ ０．８％ ０．６％ 一般外貨建証券投資信託 ０．４％ ０．３％ ０．２％ ０．１５％ 上記以外の証券投資信託 （私募証券投資信託など） ０．８％ ０．６％ ０．４％ ０．３％ 分離配当所得 分離配当所得は配当控除の対象外

③ 住宅借入金等特別税額控除 （個人市・府民税の住宅ローン控除）

所得税の住宅借入金等特別税額控除（住宅ローン控除）の適用を受けた方について、所得税から控除しきれなかっ た住宅ローン控除額がある場合、翌年度の個人市・府民税（所得割）から控除する制度です。 ※対象は平成１１年から平成１８年末までに入居した方（適用終了年は除く）または平成２１年以降に入居した方です。 ●手続き 入居を開始された年はその翌年に所得税の確定申告が必要です。入居２年目以降は年末調整や確定申告をす ると市民税課への申告は不要です。 ※確定申告書や給与支払報告書（事業所より提出）に「住宅借入金等特別控除可能額」や「居住開始年月日」等 の記載がない場合、個人市・府民税の住宅ローン控除の対象にならない場合があります。 ※確定申告が必要な方（初めて住宅ローン控除の申告をする場合や 2 つ以上の所得を有する場合など）が個人 市・府民税の住宅ローン控除を受けるためには、必ず申告期限内（３月１５日まで）に税務署へ申告する必要があ ります。期限後の申告では、個人市・府民税の住宅ローン控除が適用できませんので、ご注意ください。 ●個人市・府民税（所得割）から控除できる額 次の（１）または（２）のいずれか小さい額が控除されます。 （１） 所得税の住宅ローン控除可能額のうち、所得税から控除しきれなかった金額 （２） [平成２６年３月末までに入居開始の方及び平成２６年４月以降入居で住宅取得に係る費用の消費税が５％の方] →所得税の課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額に ５％を乗じて得た金額（最大９７，５００円） [平成２６年４月以降入居で住宅取得に係る費用の消費税が８％の方] →所得税の課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額に７％を乗じて得た金額 （最大１３６，５００円） ただし、平成１１年から平成１８年末までに入居した方(適用終了年は除く)で、所得税について次の１～３に該当す る方は、市へ住宅借入金等特別税額控除申告書で申告した方が控除額が多くなる場合があります。申告される場 合は必ず３月１５日までに提出してください。 １、山林所得金額がある人 ２、変動所得・臨時所得があり、平均課税の適用を受ける人 ３、課税総所得金額・課税退職所得金額・課税山林所得金額のうち２つ以上の所得がある人 （退職所得について、現年分離課税となっている分は含みません。）

④

寄附金税額控除

平成２１年度より、所得控除から税額控除に変更されました。次の基本控除額と特例控除額の合計額が所得割額よ り控除されます。対象となる寄附金額は、総所得金額等の合計額の３０％が上限となります。 なお、平成２５年から復興特別所得税が課税されることに伴い、所得税において寄附金控除の適用を受けた場合に は、所得税額を課税標準とする復興特別所得税額も軽減されることを踏まえ、個人市・府民税では平成２６年度より特 例控除額の見直しが行われました。 基本控除額 ：都道府県・市区町村、大阪府共同募金会、日本赤十字社大阪府支部に対する寄附金について適用 （寄附金額の合計－２，０００円）×１０％（市民税６％、府民税４％） 特例控除額 ：都道府県・市区町村に対する寄附金についてのみ適用（ふるさと寄附金） （都道府県・市区町村に対する寄附金合計額－２，０００円）×（ ★特例控除適用表による割合） この計算により算出された特例控除額を市民税３／５、府民税２／５に按分 ※特例控除額については、税額控除前の所得割額から調整控除を引いた額の１０％が上限となります。 税制改正により平成２８年度から上限が２０％に引き上げられます。 ※東日本大震災に係る義援金等も「ふるさと寄付金」として、翌年度の個人市・府民税において寄付金税額控除を受 けることができる場合があります。 ★特例控除適用率表（復興特別所得税分込） 課税総所得金額－人的控除の差の合計額 特例控除適用率 ～０円 ９０％ 1 円～１９５万円 ８４．８９５％ １９５万１円～３３０万円 ７９．７９％ ３３０万１円～６９５万円 ６９．５８％ ６９５万１円～９００万円 ６６．５１７％ ９００万１円～１８００万円 ５６．３０７％ １８００万１円～ ４９．１６％ 特例控除率は（９０％－所得税限界税率×１．０２１）より計算しています。

※寄付金控除の計算例を P２５に記載しています。

⑤ 外国税額控除

外国で所得税、個人市・府民税に相当する税が課税された場合において、わが国の所得税、市・府民税との二重課 税となるため一定の限度額のもとに税額を控除する制度です。まず所得税で控除をおこない、その控除限度額を超える 額がある場合に、まず、所得税の控除限度額の１２％を限度として府民税所得割額から控除し、それでも控除しきれな い場合は、所得税の控除限度額の１８％を限度として市民税所得割額から控除します。 総合課税の場合です。分離課税所得の場合の特例控除率とは異なります。

⑥ 税額調整（所得割の調整措置）

税額調整とは総所得金額等の合計額から市民税所得割及び府民税所得割の算出税額（調整控除、寄附金税 額控除、外国税額控除、配当控除及び住宅借入金等特別税額控除の適用後）の合計額を除いた金額が、所得 割の非課税基準額を下回るときは、下回る額を算出税額から減額する調整措置です。 ※税額調整の計算例を P２８に記載しています。

⑦ 配当割額控除、株式等譲渡所得割額控除

申告選択ができる上場株式等に係る配当所得および譲渡所得（特定口座で源泉徴収有りを選択している場合のみ） についての申告をされた場合には、すでに特別徴収された配当割額、株式等譲渡所得割額を所得割額から控除しま す。 市民税については配当割額、株式等譲渡所得割額の３／５を、府民税については配当割額、株式等譲渡所得割額 の２／５をそれぞれ控除します。なお、所得割額から控除することができなかった場合には、個人市・府民税の均等割 額に充当し、充当しきれない場合には還付（充当）します。

■個人市・府民税（所得割）の特例

退職所得に対する個人市・府民税（所得割）

退職所得に対する個人市・府民税の所得割の課税は、基本的に他の所得と分離して課税されます。納税先は、退 職日の属する年の１月１日現在に居住する市町村です。 退職手当等の支払い時に、手当等の支払者が税額を計算して退職手当等から特別徴収して枚方市に申告・納入さ れます。

土地・建物等や株式等に係る譲渡所得、先物取引に係る雑所得

所得税で分離課税されるものについては、個人市・府民税においても、総所得と分離して課税されます。

■個人市・府民税の減免

火災や風水害等の天災にあった人、生活保護を受けている人、不況による廃業や倒産、解雇、契約更新打ち切り等 の理由による失業（転職、結婚等による自己都合退職や定年による退職を除く）で前年に比べて所得が著しく減少した 人、その他特別の事情で納税が非常に困難な人には、個人市・府民税（納期を過ぎていない税額に限る）を減免できる 場合があります。必ず納期限までに市民税課へご相談ください。

■個人市・府民税の計算例・通知書の見方

モデルケース１：給与収入のみ

給与所得者・・・枚方 太郎さん （４２歳）の場合 （扶養家族）・・・妻： 花子さん （４０歳）・・・収入なし 子： 一郎さん （２０歳）・・・収入なし 子： さくらさん （１７歳）・・・収入なし （年末調整時に会社に申告した内容） （収入） 給与収入 ア５，０００，０００円

⇒

（所得金額） 給与所得 イ３，４６０，０００円 （支払額） 社会保険料 ６５１，０００円 新生命保険料 １４４，０００円 介護医療保険料 １２０，０００円 新個人年金保険料 １３０，２００円 地震保険料 ２１，５００円 （所得控除額） ウ２，５６２，５００円 社会保険料控除 ６５１，０００円 生命保険料控除 １２０，０００円 地震保険料控除 ２１，５００円 （扶養家族） 配偶者 全員所得なし 扶養家族２０歳（特定） １７歳（一般） （人的控除額） 配偶者控除 ３８０，０００円 扶養控除 １，０１０，０００円 （内訳 特定６３０，０００円＋一般３８０，０００円） 基礎控除 ３８０，０００円 ※上記は所得税の控除額です。個人市・府民税の控除額 とは異なりますのでご注意ください。

（給与所得の源泉徴収票）

※源泉徴収票は事業所により一部様式が異なります。 (受給者番号) (フリガナ) _ヒラカタ (役職名) 円 円 円 人 人 円 円 円 1 （摘要） 住宅借入金等特別控除可能額 円 円 円 円 円 円 花子　　一郎　　　さくら 円 円 就職 （電話） 住所（居所） 又は所在地 氏 名 又 は 名 称 枚方市車塚1-1-1 株式会社　○△商事 ０７２-８４１-○×○×（代） 月 * 災 害 者 本人が障害者 寡婦 寡 夫 退職 日 特別控除の額 受 給 者 生 年 月 日 47 2 15 平 地震保険料 の 控 除 額 21,500 介護医療保険 料の 金額 新個人年金保険料の金額 旧個人年金保険料の金額 旧長期損害保険料の金額 年 明 大 昭 生命保険料 の 控 除 額 120,000 円 130,200 社会保険料 等 の 金 額 障害者の数 （本人を除く。） 支 払 金 額 5,000,000 給与所得控除後の金額 3,460,000 年 26 国民年金保険料等の金額 所得控除の額の合計額 2,562,500 控除対象扶養親族の数 (配偶者を除く。) 勤 労 学 生 他 特 別 中 途 就 ・ 退 職 配 偶 者 の 合 計 所 得 新生命保険料の金額 旧生命保険料の金額 円 144,000 月 日 住宅借入金等 老 人 控 除 対 象 配 偶 者 の 有 無 等 種 別 給与・賞与 その他 従 有 従 無 従人 人 千 そ の 他 内 特 別 円 配 偶 者 特 別 控 除 の 額 従人 特 定 老 人 651,000 支 払 者 満 親 人 成 内 一 般 従人 1 居住開始年月日 未 年 者 外 国 人 死 亡 退 職 乙 欄 特 別 そ の （ 受 給 者 交 付 用 ） 120,000

平成26年分

　

給 与 所 得 の 源 泉 徴 収 票

住 所 又 は 居 所 支　払 を受け る　者 16 歳 未 扶 * 有 無 タロウ 名 円 氏 源 泉 徴 収 税 額 45,700 枚 方 太 郎 人 内 養 人 族

ア支払金額

平成２６年中の 給与収入金額 です

イ給与所得控除後の金額

給与支払額から簡易給与所得表または給与所得の算 出表（Ｐ，９）により算出した給与所得金額です

エ源泉徴収税額

国に納めた年間の 所得税額です （復 興特別所得税を含 みます）

ウ所得控除の額の合計額

所得税における所得控除額の 合計額です

オ摘要欄

扶 養 親 族 の 名 前 等 が 記 載 さ れます

カ支払者

給与支払者の住所（所在地）、 氏名（名称）です

モデルケース１：給与収入のみの方の個人市・府民税の計算例

① 所得金額の計算 給与収入 ５，０００，０００円 ⇒ 給与所得金額：（Ａ）３，４６０，０００円 （Ｐ，９参照） （↑源泉徴収票のイ給与所得控除後の金額） ② 所得控除額の合計額を計算 社会保険料控除 生命保険料控除 地震保険料控除 配偶者控除 扶養控除 基礎控除 ６５１，０００円 ７０，０００円 １０，７５０円 ３３０，０００円 ７８０，０００円 （内訳 特定４５０，０００円＋一般３３０，０００円） ３３０，０００円 所得控除合計 （Ｂ）２，１７１，７５０円 各所得控除の控除額については、Ｐ，１０～１１参照 所得税の控除額とは異なりますのでご注意ください ③ 課税標準額を計算 （Ａ）－（Ｂ）（※１，０００円未満切捨て） ⇒ 課税標準額：（Ｃ）１，２８８，０００円 ④ 所得割額を計算 （Ｃ）×所得割の税率（総合課税）＝算出所得割額 ※Ｐ，１２参照 算出所得割額－税額控除（調整控除等）＝所得割額 ⇒算出所得割額 算出所得割額（市民税）：（Ｃ）×６％＝（Ｄ）７７，２８０円 算出所得割額（府民税）：（Ｃ）×４％＝（Ｅ）５１，５２０円 ⇒税額控除（Ｐ，１3～１6 参照） 調整控除（市民税）：（Ｆ）９，９００円 調整控除（府民税）：（Ｇ）６，６００円 ⇒所得割額（※100 円未満切捨て） 所得割額（市民税）：（Ｄ）－（Ｆ）⇒（Ｈ）６７，３００円 所得割額（府民税）：（Ｅ）－（Ｇ）⇒（Ｉ）４４，９００円 ⑤ 均等割額（Ｐ，１２参照） 均等割額（市民税）：（Ｊ）３，５００円 均等割額（府民税）：（Ｋ）１，５００円 ⑥ 所得割額と均等割額を合計 （Ｈ）＋（Ｊ） ⇒ 市民税額：７０，８００円 （Ｉ） ＋（Ｋ） ⇒ 府民税額：４６，４００円 よって、市民税額＋府民税額 ⇒

個人市・府民税額：（Ｌ） １１７，２００円

★個人市・府民税の支払方法・・・給与からの特別徴収（会社天引き） Ｐ，６参照

「給与所得等に係る市町村民税・道府県民税 特別徴収税額の決定・変更通知書」の見方

↓「給与所得等に係る市町村民税・道府県民税 特別徴収税額の決定・変更通知書（納税義務者用）」 7 7 2 8 0 5 0 0 0 0 0 0 1 2 8 8 0 0 0 9 9 0 0 様 3 4 6 0 0 0 0 6 7 3 0 0 0 3 5 0 0 0 0 0 1 3 4 6 0 0 0 0 5 1 5 2 0 6 6 0 0 4 4 9 0 0 1 5 0 0 3 3 0 0 0 0 1 1 7 2 0 0 6 5 1 0 0 0 0 平 成 　 　 26年 　 　 　 5月 　 　 　 15日 16 歳 未 満 1 0 7 5 0 2 1 7 1 7 5 0 * 1 1 1 7 2 0 0 1 0 5 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 （摘要） 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 問合せ先 平成　　年度　給与所得等に係る市町村民税・道府県民税　特別徴収税額の決定・変更通知書 （納税義務者用） 小 規 模 企 業 共 済 扶 養 7 山 林 所 得 0 他 障 繰 越 損 失 0 枚方市役所 財務部 税務室 市民税課　電話（072）841-1221（代表）FAX（072）841-3039 ３月分 増減額（ ⑧－ ⑫） ４月分 未 成 年 者 寡 夫 勤 労 学 生 1 大阪府枚方市長 納 付 額 ９月分 12月分 他 障 寡 婦 ８月分 １月分 7 そ の 他 0 0 0 0 同 障 特 障 平成27年度　給与所得等に係る市民税・府民税　特別徴収税額の決定・変更通知書 （納税義務者用） 所 得 給与収入 主 た る 給 与営 業 等 所 得 控 除 0 控 配 老 配 特 定 0 特 寡 本 人 該 当 区 分 雑 損 社 会 保 険 料 配 偶 者 特 別 ５月分 変 更 月 税 　 　 額 ２月分 指 　 定 　 番 　 号 個 　 人 　 番 　 号 住　　　　　　所 月 11月分 ６月分 ７月分 10月分 差引納付額（⑧－⑪－⑨,⑩） 変 更 前 税 額 ⑫ 控 除 不 足 額 ⑨ 既 納 付 額 ⑪ あなたの特別徴収税額を左記のとおり決定（変更）したので､地方税法第41条及び第321条の４（第321条の６）の規定によって通知します。また､こ の通知書の記載事項に不服がある場合は、この通知書を受け取った日の翌日から起算して60日以内に市長に対して異議申立てをすることができます。 この特別徴収税額の決定の取消しを求める訴えは、前記の異議申立てに係る決定の送達を受けた日の翌日から起算して６ヶ月以内に枚方市を被告とし て（市長が被告の代表者となります。）提起することができます。 なお、処分の取消しの訴えは、前記の異議申立てに対する決定を経た後でなければ提起することができないこととされていますが、①異議申立てが あった日から３ヶ月を経過しても決定がないとき、②処分、処分の執行又は手続きの続行により生ずる著しい損害を避けるため緊急の必要があると き、③その他決定を経ないことにつき正当な理由があるときは、決定を経ないでも処分の取消しの訴えを提起することができます。 特別徴収税額⑧ 市 民 税 税 額 控 除 前 所 得 割 額 ④ 税 額 控 除 前 所 得 割 額 ④ 税額控除額⑤ 既 充 当 額 ⑩ 税額控除額⑤ 所 得 割 額 ⑥ 受 　 給 　 者 　 番 　 号 氏　　　　　　　　名 枚方市大垣内町２丁目１ー２０ 0 均 等 割 額 ⑦ 扶 養 親 族 該 当 区 分 老 人 同 老 特 障 0 給 与 ×××○○○△△ 株 式 等 の 譲 渡 医 療 費 所 得 区 分 障 ・ 寡 ・ 勤 配 偶 者 総所得金額① 不 動 利 子 配 当 均 等 割 額 ⑦ 府 民 税 所 得 割 額 ⑥ 枚方 太郎 上 場 株 式 等 の 配 当 分 離 長 期 譲 渡 地 震 保 険 料 所 得 控 除 合 計 ② 農 業 0 生 命 保 険 料 分 離 短 期 譲 渡 課 税 標 準 譲 渡 ･ 一 時 基 礎 0 0 3 3 先 物 取 引 8 0 雑 給与所得 以 外 の 合 算 その他の所得計 総 所 得 ③ 印 5 0 0 0 0 0 0 1 2 8 8 0 0 0 3 4 6 0 0 0 0 0 3 4 6 0 0 0 0 3 3 0 0 0 0 6 5 1 0 0 0 16 歳 未 満 1 0 7 5 0 2 1 7 1 7 5 0* 1 （摘要） 上 場 株 式 等 の 配 当 分 離 長 期 譲 渡 地 震 保 険 料 所 得 控 除 合 計 ② 農 業 0 生 命 保 険 料 分 離 短 期 譲 渡 課 税 標 準 譲 渡 ･ 一 時 基 礎 0 0 3 3 先 物 取 引 8 0 雑 給 与 所 得 以 外 の 合 算 その他の所得計 総 所 得 ③ 給 与 株 式 等 の 譲 渡 医 療 費 所 得 区 分 障 ・ 寡 ・ 勤 配 偶 者 総所得金額① 不 動 利 子 配 当 扶 養 親 族 該 当 区 分 老 人 同 老 7 そ の 他 0 0 0 0 同 障 特 障 平成27年度　給与所得等に係る市民税・府民税　特別徴収税額の決定・変更通知書 （納税義務者用） 所 得 給 与 収 入 主 た る 給 与 営 業 等 所 得 控 除 0 控 配 老 配 特 定 0 特 寡 本 人 該 当 区 分 雑 損 社 会 保 険 料 配 偶 者 特 別 小 規 模 企 業 共 済 扶 養 7 山 林 所 得 0 他 障 繰 越 損 失 0 未 成 年 者 寡 夫 勤 労 学 生 1 他 障 寡 婦 特 障

給与以外の所得はその他所得の

計に記載されます。給与以外の

所得の種類は、主たる給与以外

の合算所得区分に示されます。

給 与 所 得 ・ そ の 他 の

所得の合計から繰越

損失等を 控除した額

です。

給与所得に係る課税

標準は 、総所得③に

含まれます。

Ｐ，７参照

個人市・府民税における所得

控除額の内訳と合計額です。

Ｐ，１０～１１参照

所得控除のうち、

扶養親 族に 係 る控除

の内訳です。

所得控除のうち、

本 人 に 係 る 控 除 の

内訳です。

7 7 2 8 0 9 9 0 0 様 6 7 3 0 0 3 5 0 0 0 0 0 1 5 1 5 2 0 6 6 0 0 4 4 9 0 0 1 5 0 0 1 1 7 2 0 0 0 平 成 　 　 27年 　 　 　 5月 　 　 　 15日 1 1 7 2 0 0 1 0 5 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 9 7 0 0 問合せ先 枚方市役所 財務部 税務室 市民税課　電話（072）841-1221（代表）FAX（072）841-3039 ３月分 増減額（ ⑧－ ⑫） ４月分 大阪府枚方市長 納 付 額 ９月分 12月分 ８月分 １月分 ５月分 変 更 月 税 　 　 額 ２月分 指 　 定 　 番 　 号 個 　 人 　 番 　 号 住　　　　　　所 月 11月分 ６月分 ７月分 10月分 差引納付額（⑧－⑪－⑨,⑩） 変 更 前 税 額 ⑫ 控 除 不 足 額 ⑨ 既 納 付 額 ⑪ あなたの特別徴収税額を左記のとおり決定（変更）したので､地方税法第41条及び第321条の４（第321条の６）の規定によって通知します。また､こ の通知書の記載事項に不服がある場合は、この通知書を受け取った日の翌日から起算して60日以内に市長に対して異議申立てをすることができます。 この特別徴収税額の決定の取消しを求める訴えは、前記の異議申立てに係る決定の送達を受けた日の翌日から起算して６ヶ月以内に枚方市を被告とし て（市長が被告の代表者となります。）提起することができます。 なお、処分の取消しの訴えは、前記の異議申立てに対する決定を経た後でなければ提起することができないこととされていますが、①異議申立てが あった日から３ヶ月を経過しても決定がないとき、②処分、処分の執行又は手続きの続行により生ずる著しい損害を避けるため緊急の必要があると き、③その他決定を経ないことにつき正当な理由があるときは、決定を経ないでも処分の取消しの訴えを提起することができます。 特別徴収税額⑧ 市 民 税 税 額 控 除 前 所 得 割 額 ④ 税 額 控 除 前 所 得 割 額 ④ 税額控除額⑤ 既 充 当 額 ⑩ 税額控除額⑤ 所 得 割 額 ⑥ 受 　 給 　 者 　 番 　 号 氏　　　　　　　　名 枚方市大垣内町２丁目１ー２０ 0 均 等 割 額 ⑦ 0 ×××○○○△△ 均 等 割 額 ⑦ 府 民 税 所 得 割 額 ⑥ 枚方 太郎 印

特別徴収税額です。Ｐ，１８の市・府民税の

計算例の（Ｄ）～（Ｌ）の項目が記載されてい

ます。

毎月の給与から徴収される税額です。

（６月分～翌年５月まで）

モデルケース２：年金収入のみ

公的年金受給者・・・枚方 次郎さん （６６歳）の場合 （扶養家族）・・・妻： キクさん （７１歳）・・・公的年金収入７２０，０００円 （収入）・・・・・・公的年金収入 ２，３００，０００円 （支払額）・・・・・国民健康保険料 １９２，８００円（国民健康保険料年間納付済額通知書有り） 介護保険料 ６７，２００円

（公的年金等の源泉徴収票）

※源泉徴収票は年金支払者により様式が異なります 枚方市大垣内町２丁目１番２０号 有 無

*

特 定 0人 寡婦 寡夫 介護保険料額 　 ６７，２００円 住所 または 居所 平成26年分　 　　

公 的 年 金 等 の 源 泉 徴 収 票

氏名

枚方　次郎

＊＊＊＊ ６ ７ ， ２ ０ ０ 老 人 その他 支 払 を 受ける者 生年月日 _{昭和○年×月□日} 区 分 支 払 金 額 源 泉 徴 収 税 額 法203条の3第1号適用分 円 ＊＊ 2 , 3 0 0 , 0 0 0 円 ＊＊＊＊＊＊＊＊＊０ 円

*

法203条の3第2号適用分 法203条の3第3号適用分 円 ＊＊＊＊＊＊＊＊＊０ 円 ＊＊＊＊＊＊＊＊＊０ 老齢基礎厚生 年 金 の 種 別 特別 障害者 その他の 障害者 特別 寡婦 本 人 ＊＊＊＊＊＊＊＊＊０ 円 ＊＊＊＊＊＊＊＊＊０ 無 配偶者の有無 有 控除対象配偶者の有無等 老人控除対象 （摘要） 【社会保険料の 内訳】 社 会 保 険 料 の 金 額 特 別 0人[ 0人] その他 0人 円 0人 0人 本 人 以 外 の 障 害 者 の 数 控除対象扶養親族の数

ア支払金額

平 成 ２ ６ 年 中

の公的年金収

入です

イ源泉徴収税額

国 に 納 め た 年 間 の

所得税額です

ウ 社 会 保 険 料

の金額

公 的 年 金 か ら

特別徴収（引き

落とし）された社

会 保 険 料 の 金

額の合計です

モデルケース２：年金収入のみの方の個人市・府民税の計算例

① 所得金額の計算 公的年金収入 ２，３００，０００円 ⇒ 公的年金等雑所得金額：（A）１，１００，０００円 （↑源泉徴収票のア支払金額） （Ｐ，９参照） ② 所得控除額の合計額を計算 社会保険料控除 （国民健康保険料＋介護保険料） 配偶者控除 基礎控除 ２６０，０００円 ３８０，０００円 ３３０，０００円 所得控除合計 （Ｂ）９７０，０００円 （各所得控除の控除額については、Ｐ，１０～１１参照） ③ 課税標準額を計算 （A）－（B）（※１，０００円未満切捨て） ⇒ 課税標準額：（C）１３０，０００円 ④ 所得割額を計算 （C）×所得割の税率（総合課税）＝算出所得割額 ※Ｐ，１2 参照 算出所得割額－税額控除（調整控除等）＝所得割額 ⇒算出所得割額 算出所得割額（市民税）：（C）×６％＝（D）７，８００円 算出所得割額（府民税）：（C）×４％＝（E）５，２００円 ⇒税額控除（Ｐ，１３～１６参照） 調整控除（市民税）：（F）３，９００円 調整控除（府民税）：（G）２，６００円 ⇒所得割額（※100 円未満切捨て） 所得割額（市民税）：（D）－（F）⇒（H）３，９００円 所得割額（府民税）：（E）－（G）⇒（Ｉ）２，６００円 ⑤ 均等割額（Ｐ，１２参照） 均等割額（市民税） （J）３，５００円 均等割額（府民税） （K）１，５００円 ⑥ 所得割額と均等割額を合計 （H）＋（J） ⇒ 市民税額 ７，４００円 （I） ＋(K） ⇒ 府民税額 ４，１００円 よって、市民税額＋府民税額 ⇒

個人市・府民税額 （L）11,500 円

★個人市・府民税の支払方法・・・年金からの特別徴収 Ｐ，６参照

「市・府民税 納税・税額決定通知書」の見方

↓1 枚目（表紙） ↓２枚目 1 あなたの平成２７年度の市・府民税は次の とおりです。下記の納付税額を各納期限まで に本書記載の納付場所で納めてください。　 賦課の根拠、納付場所、その他については 裏面以下をご覧ください。 【お問合せ先】 電 話 0 7 2 - 8 4 1 - 1 2 2 1 (代表) 課税に関してのお問合せは 枚 方 市 役 所 納付に関してのお問合せは □□△△××○○ 年 税 額 特 別 徴 収 税 額 （ 給 与 ） 特 別 徴 収 税 額 （ 年 金 ） 納 税 課 11,500　円 5,800 平 成 27 年 12 月 25 日 第 1 期 5,700　円 納 期 限 平 成 27 年 6 月 30 日 平 成 27 年 8 月 31 日 円 ※公的年金から特別徴収の方法によって徴収する額及び徴収月等については２枚目をご覧下さい。 納 付 税 額 2,900 円 2,900 0 第 4 期 第 2 期 期 別 ＦＡＸ 0 7 2 - 8 4 1 - 3 0 3 9 平 成 27 年 11 月 2 日 円 第 3 期 同封の納付書で納めていただく税額 円 円 住　所 枚方市大垣内町2丁目1番20号 〒573-8666 大阪府枚方市 平 成 27 年 度 市 ・ 府 民 税 納 税 ・ 税 額 決 定 通 知 書 平 成 26 年 中 所 得 分 0 市 民 税 課 様 0　円 通 知 書 番 号 納税者 枚方　次郎 27 平成 年 月 指 定 番 号 個人番号 納 組 お問合せ番号 日 6 ×××△△△××○○ 1 1 0 0 0 0 0 3 9 0 0 2 6 0 0 1 3 0 0 0 0 0 0 0 控除できなかった配当・株譲割額控除額 円 円 0円 0円 円 円 円 円 円 円 円 円 円 円 0円 0円 厚生労働大臣 老齢基礎年金 前年度から引き続き年金からの特別徴収の対象者である場合は、 前年に通知した上記の額を特別徴収の方法によって徴収します。 11,500 納 期 限 期 別 第 1 期 長 期 譲 渡 所 得 府 民 税 6 月 8 月 配 当 ・ 株 式 譲 渡 1 5,800 平成27年4月 特 別 徴 収 を行 う 公 的 年 金 の 種 類 及 び 支 払 者 の 名 称 ・ 公 的 年 金 か ら 特 別 徴 収 の 方 法 に よ っ て 徴収 する 額及 び徴 収月 充 当 後 納 付額 支 払 者 の 名 称 納 付 税 額 調整控除 円 第 4 期 6 月 平成26年中所得分 7 9 0 0 0 0 0 1 円 1,900 4 月 円 日 印 平成 年 月 平成28年2月 平 成 28 年 度 1 円 翌年度も引き続き公的年金の支払を受ける場合は、上記の額を 特別徴収の方法によって徴収することになりますので地方税法 第３２１条の７の８の規定によって通知します。 納 付 額 充 当 額 円 1,900 平 成 27 年 度 1,900 円 円 年金支払の際に、上記の公的年金からその支払者が徴収します。 円 円 公的年金からの特別徴収の方法によって徴収する額については、 総 所 得 金 額 等 0 0 課 税 標 準 額 ② 分 離 課 税 短 期 譲 渡 所 得 調整控除 均等割額 合 計 所 得 金 額 7 0 0 平成27年度 市 ・ 府民税　　納税・税額決定通知書 納税者 （単位：円） 様 大阪府枚方市 算出所得割額 均等割額 住　所 0 10 月 12 月 2,900 円 6 0 先 物 取 引 所 得 2,900 0 0 0 5 1 8 0 5 算出所得割額 5 3 市 民 税 第 2 期 0 0 年　税　額 ③ 5,700 所 得 控 除 額 合 計 1,900 8 月 ①　総　所　得 27 円 0 特別徴収税額（給与） 特別徴収税額（年金） 差引普通徴収税額 平 成 27 年 6 月 30 日 平 成 27 年 8 月 31 日 平 成 27 年 11 月 2 日 平 成 27 年 12 月 25 日 第 3 期 公的年金の種類 1,900 円 1,900 円 円 枚方市大垣内町2丁目1番20号 枚方　次郎 2,900 2,900 2

公的年金からの特別徴収税額

が記載されています。

モデルケース２の場合、年金から

の特別徴収の開始年度とな るた

め、第２期まで普通徴収、第３期

以降については年金からの特別徴

収に切り替わります。

普通徴収による個人市・府民税は、年間 4 期に分けて

納付します。

※年税額によっては第 1 期のみの方もおられます。

※第 1 期のみの方や口座振替をされている方、年金か

らの特別徴収のみの方は様式が異なります。

(B) (A) (C) Ｐ，２２の(D)(F)(J)の項目が記載されています。 他に税額控除等の該当があれば記載されます。 Ｐ，２２の(E)(G)(K)の項目が記載されています。 他に税額控除等の該当があれば記載されます。 （Ｌ）年税額＝市民税額＋府民税額 翌年の 4 月以降に公的年金から仮徴収される翌年度の個人市・府民税額です。 (L)

↓３枚目（計算明細書） ※(A)～(L)はモデルケース２の個人市・府民税の計算例（Ｐ，２２）の項目の金額と一致します。 2 年目以降 年金からの特別徴収のみの方で、2 年目以降の場合は納税・税額決定通知書（2 枚目）が下記のようになります ※年税額を１０，２００円と仮定 （単位 ： 円） 7 8 0 0 3 9 0 0 1 1 0 0 0 0 0 3 5 0 0 1 1 0 0 0 0 0 2 6 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 3 3 0 0 0 0 5 2 0 0 2 6 0 0 1 5 0 0 9 7 0 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 1 5 0 0 寡 夫 繰 越 損 失 寡婦 均等割額 家 事 均 勤 学 給 与 収 入 金 額 専 特 一 特 定 住　所 合 計 所 得 金 額 他 障害 公 的 年 金 等 収 入 金 額 ₂₃ 0 0 000 0 公的年金雑所得 * 有 氏　名 様 調整控除額 大阪府枚方市 ①の所得割額 市 民 税 * 未 成 年 老 人 扶 養 特他 本　人　該　当 年 税 額 配偶者控除 無 老 同 同 居 老 親 等 控対配 扶養 障害 そ の 他 16 歳 未 満 基礎控除 特 社会保険料控除 調整控除額 均等割額 そ の 他 配 偶 者 の 合 計 所 得 長 期 譲 渡 所 得 繰 越 損 失 の 金 額 配 当 ・ 株 式 譲 渡 先 物 取 引 所 得 ③ 課 税 標 準 額 ② 分 離 課 税 短 期 譲 渡 所 得 所 得 の 内 訳 総 所 得 所 得 控 除 の 内 訳 分 離 譲 渡 所 得 等 所 得 控 除 額 合 計 ①総所得 枚方市大垣内町2丁目1番20号 枚方　次郎 平 成 27 年 度 市 ・ 府 民 税 計 算 明 細 書 平 成 26 年 中 所 得 分 2 控 除 不 足 額 充 当 額 府 民 税 ①の所得割額 27 6 平成 年 月 日 充 当 後 納 付 額 厚生労働大臣 老齢基礎年金 大阪府枚方市 平 成 28 年 度 市 ・ 府 民 税 納 税 ・ 税 額 決 定 通 知 書 所 得 控 除 額 合 計 短 期 譲 渡 所 得 円 円 1,700 1,700 特 別 徴 収 税 額 ※ 2 ※公的年金からの特別徴収による徴収税額及び徴収(引き落とし)月は下記のとおりです。 仮 特 別 徴 収 税 額 ※ 3 1,500 1,900 平 成 年 度 1,500 円 円 円 1,500 （単位：円） 様 日 印 平成 年 月 平成27年中所得分 納税者 円 1,700 平 成 年 度 課 税 標 準 額 年　税　額 ③ ①　総　所　得 ② 分 離 課 税 支 払 者 の 名 称 円 平 成 29 年 2 月 12 月 10 月 8 月 6 月 仮 特 別 徴 収 税 額 ※ 1 府 民 税 特別徴収税額（年金） 公的年金の種類 市 民 税 円 長 期 譲 渡 所 得 合 計 所 得 金 額 総 所 得 金 額 等 枚方市大垣内町2丁目1番20号 枚方　次郎 8 月 6 月 平 成 29 年 4 月 平 成 28 年 4 月 1,900 1,900 特別徴収を行う公的年金の種類及び支払者の名称 円 円 円 配 当 ・ 株 式 譲 渡 先 物 取 引 所 得 特別徴収税額（給与） 円 住　所 28 29 ※１ あなたが前年度から引き続き公的年金からの特 別徴収の対 象者 であ る場合は、 前年度の 通知書 で通 知 した「仮特別徴収税額」を、特別徴収の方法によって徴収します。 ※２ 公的年金から特別徴収の方法によって徴収する額については 、公的 年金の支払の 際に、上記の 公的年 金からその支払者が徴収します。 ※３ あなたが本年度において公的年金からの特別徴収の 対象者 であり、ま た翌年 度も 引き続き公 的年金の 支払を受ける場合は、公的年金の支払者が 翌年度の「仮 特別徴 収税額」を特 別徴収の方 法によって徴 収することになりますので、地方税法第321条の7の8の規定により通知します。 10200 10200 (B) (C) (A) 所得控除の種類と控除額 です。（Ｐ，１０～１１参照） Ｐ，２２の(D)(F)(J)の項目が記載されています。 他に税額控除等の該当があれば記載されます。 市民税額＝(D)-(F)+(J) （100 円未満切捨て） (D) (F) (J) (E) (G) (K) (L)年税額＝市民税額＋府民税額 Ｐ，２２の(E)(G)(K)の項目が記載されています。 他に税額控除等の該当があれば記載されます。 府民税額＝(E)-(G)+(K) （100 円未満切捨て） 個人市・府民税の仮特別徴収税額と して、平成 28 年 4 月・6 月・8 月に公 的年金から特別徴収する額です。平 成 28 年 2 月分と同額になります。 個人市・府民税の特別徴収税額（年金）から仮徴収した額（※ １）を差し引いた額の１／３を年金から特別徴収します。 特別徴収税額（年金）－仮特別徴収税額（※１）＝特別徴収税額 10,200 円 5,700 円 4,500 円 （1,900 円×3） （1,500 円×3） 翌年度の個人市・府民税の仮特別徴収税額は、 公的年金に係る前年度分の個人住民税の２分の １に相当する額となります。