成30 2月26日
企業主導型保育事業
助成決定事業者代表者 様
公益財団法人児童育成協会 両立支援事業部
指 導 監 査 部
成28 度 消費税及び地方消費税仕入 除額報告書 い
日 ろ 企業主導型保育事業 進 い 理解 支援 い あ う
い す
標記 関 企業主導型保育事業助成要領 規定 基 消費税及び地方消費税仕
入 除額 報告 願い い ろ す
い 別紙 参考 電子申請 テ 報告手続 行 い
け す う 願いい す
本件 質問 い 電 受付 せ 消費税 納付
い い 国税庁 確認い く 顧問税理士 相談
上 不明 点 あ 企業主導型保育事業ポ タル 問い合わせ ル
別紙
企業主導型保育事業
運営費・整備費
係
る消費税及び地方消費税の仕入控除税額
返
還額
の報告事務
い
目
次
．仕入控除税額報告の概要
消費税
納付
補助金
い
報告
目的
い
報告
時期等
い
自
消費税等
申告
行わ
い支部等
場合
い
．仕入控除税額の算定
い
仕入控除税額フロ
チャ
返還額
場合
返還額
あ
場合
．協会への報告書類
い
返還額
場合
返還額
あ
場合
．電子申請システム
．よくある質問
Ｑ
.1
建設仮
定
い
Ｑ
.2
報告後
消費税
申告
修正
あ
場合
い
参考
積算様式内訳
11
※ 資料 企業主導型保育事業助成金 事業者 仕入控除税額 報告 行う
．仕入控除税額の報告の概要
消費税
納付
補助金
い
事業者 ，課税売 係 消費税 ，課税仕入 係 消費税額 以 仕入控除税額
いう 控除し 金額 ，税 署 納付し
一方，補助金 ，消費税 担 目的 し 部 あ 関わ ，制度 ，課税対象外
引 不課税 当し，結果 し ，補助金 組 込 消費税相当額 ，消費税 担 支出
いう目的 使用 い
一般課税 場合 例
課税売 万円 非課税売 万円
消費税額 万円
納付税額 万円
課税仕入 万円
非課税仕入 万円 仕入控除税額 万円
売 収入
仕入 支出
一般課税 補助金 あ 場合 例
課税売 万円 補助金 8 万円
非課税売 8 万円 消費税額 万円
消費税額8万円
納付税額
8 万円 返 還 額
課税仕入 万円
非課税仕入 万円 仕入控除税額 万円
売 収入
報告
目的
い
1 理由 ，助成要領 ，交付 条件 し 事業完了後 ，消費税及び地方消費税
以 消費税等 いう 係 仕入控除税額 報告 定 ， 行わ い 交付条
件違 し ，補助金返還 場合 あ
，報告 仕入控除税額 返還額 い ，後 ，公益 団法人児童育成協会
以 ， 協会 いう 納付書 請求書 発行し ，事業者 ，金融機関 振込手
続 行 く い
報告
時期等
い
事業者 確定申告 時期 異 原則 し 協会 仕入控除税額報告書 提
出 い 個別 連絡 行い 指導監査時 報告 適 行わ い う 確
認 い く あ
消費税 確定申告 終わ ，消費税等 係 仕入 控除税額 確定し し ，速や ，
報告 願いし 成28 度 ，速や 報告願い 成29 度 消費税等
係 仕入 控除税額 確定後，速や 報告願い
自
消費税等
申告
行わ
い支部等
場合
い
助成 事業者 ，全国的 事業 展開 組織 一支部 又 一支社，一支所等
あ ，自 消費税等 申告 行わ ，本部 又 本社，本所等 消費税等 申告 行 い
．仕入控除税額の算定
い
仕入控除税額フロ
チャ
い
いいえ
公益法人等 あ
個別対応方式 ，対象経費 係
消費税等 非課税売
要す も し 申告し い
仕入控除税額 Pへ
仕入控除税額 Pへ
仕入控除税額 Pへ
仕入控除税額 Pへ
仕入控除税額あ Pへ
仕入控除税額 Pへ
消費税 確定申告
義務 あ
簡易課税方式
報告し い
特定収入割合
５％ 超え
補助対象経費 人件費等
返還額
場合
次 う 事業者 ，原則返還金 あ
消費税 申告義 い
簡易課税方式 申告し い
公益法人等 あ ，特定 入割合 ％ 超え い
補助対象経費 人件費等 不課税仕入 あ
補助対象経費 係 消費税等 ，個別対応方式 い ， 非課税売 要
し 計 し い
※
返還額
場合
，報告
必要
公益法人等
？
地方公共団体 特別会計，一般財団法人，一般社団法人，学校法人，公益財団法
人，公益社団法人，国民健康保険組合，国立大学法人，社会福祉法人，地方独立法
人，独立行政法人，日本赤十字社等 当し す。
返還額
あ
場合
以外 場合 ，消費税等 係 仕入控除税額 発生し ，次 ，計算 ，
協会 報告し く い
課税売
割合
95
％以
，
課税売
高
5
億
以
場合
課税売
割合
％未満，又
課税売
高
5
億
超
場合
一括比例配
方式
採用し
い
場合
仕入控除税額
控除す 消費税額
補助対象経費 う 課税仕入等
係 消費税額
控除 い消費税額
課 税 売 割
合 按
補 助 対 象 経 費 の う ち
課 税 仕 入 額 8
補 助 対 象 経 費 108
× ×
＝ ×
返 還 額
補 助 金 額
課 税 売 割 合
課 税 売
割 合
計 算
課税売 高 税抜 総売 高 税抜
個別対応方式
採用し
い
場合
共通す も
控除 い消費税額
仕入控除税額
控除す 消費税額
非課税売 対応す も
課税売 対応す も
補助対象経費
う 課税仕入
等 係 消費
税額
課 税 売 割合 按
少数点以
処理
つい
課税売 割合等，途中 計算処理 つい 少数点以 捨 ， げ
し い く い し，消費税 申告 おい 端数処理し 場合 除く 。
．協会への報告手続き
い
電子申請 テ ，消費税及び地方消費税仕入控除額報告書画面 仕入控除税額
要助成金等返還相当額 報告， 金額 積算 訳 様式 11 頁以降 及び※参考
書類 アップロ し く い
※参考 書類
返還額 場合
簡易課税制度 申告し い → 確定申告書 第27-(2)号様式 写し
特定 入割合 ％ 超え → 確定申告書，特定 入割合 計算過程 書類
任意様式
消費税 申告義 い場合，補助対象経費 人件費等 不課税仕入 あ 場合
又 補助対象経費 係 消費税等 ，個別対応方式 い ， 非課税売 要
し 計 し い 場合→添付資料 不要
返還額 あ 場合
確定申告書 写し
付表 課税売 割合 控除対象仕入税額等 計算表 写し
特定 入割合 計算過程 書類 任意様式可 P 公益法人等
電子申請 テ 報告 あ ，報告画面 成28 度 成28
度報告画面， 整備費 運営費 両方 補助金 い 度 整備費 報告画面，
複数 保育施設 助成金 い 場合 ， 施設毎 計算 按 し
額， 事業者 決算時期 助成金 度 4-3 月 跨 ，※当 決算時期
助成金 係 消費税仕入控除税額 報告願い
※ 度 跨 例
事業者決算 度 成28 1月---12月 消費税申告
助成金 入 度 成28 4月---3月 確定 場合 ，
成28 度 し 12月 助成金 係 消費税仕入控
4
．電子申請システム画面
．協会への報告手続き い を定める 金額の積 算内訳 及び参考と る書類
5
．よくある質問
Q.1 補助金 整備し 建物 い ，一部 完成し 引 渡し
部 一 ，建設仮 定 し，全 引 渡し 課税期間 課税仕
入 固定資産 へ 振 替え し 処理し い 場合 う 報告し 良い
A.1 仕入控除税額 報告 毎 度行う い ，建設仮 定 し 度
い 0 し 報告し，引 渡し 度 仮 定 度 補助金 合
算し 計算し く い
例 28 度 仮 定 補助金額100万 ，29 度 引 渡し 補助金額200万
場合， 成29 度 補助金額300万 し 計算し く い
Q.2 仕入控除税額 報告後，税 署へ 消費税 申告 容 修正し ，課
売 割合等 変わ 場合 うし 良い
A.2 仕入控除税額 変わ 可能性 あ 場合 ，必 協会 報告し く い
返還額 減 場合 ，協会 事業者 差額 返還し，増え 場合 差額 請求
行い
本件 質問 い ，電 付 消費税 い
しい 国税庁 http://www.nta.go.jp/ 確認い く
顧問税理士 相談 ， 不明 点 あ し ，企業主導型保育事業ポ
参考
積算内訳様式
＜様式 課税売上割合95％以上 場合＞ 積算 訳
施設名
事業者名
概要 返還額 計算根拠
※添付書類
●確定申告書 写
●付表 課税売上割合 除対象仕入税額等 計算表 写
●特定収入割合 分 書類 任意様式可 公益法人等
＜様式 個別対応方式 返還 あ 場合＞ 積算 訳
施設名
事業者名
概要 返還額 計算根拠
補助金 使途 訳
区分
課税仕入
非課税仕入 不課税 合計
課税売上
対応分
非課税売上
対応分
共通
対応分
経 費
訳
人件費
○○○費
△△△費
合計
課税売上割合
仕入 除税額
※添付書類
●確定申告書 写
●付表 課税売上割合 除対象仕入税額等 計算表 写
＜様式 一括比例配分方式 返還 あ 場合＞積算 訳
施設名
事業者名
概要 返還額 計算根拠
補助金 使途 訳
区分 課税仕入 非課税仕入 不課税 合計
経 費
訳
人件費
○○○費
△△△費
合計
課税売上割合
仕入 除税額
※添付書類
●確定申告書 写
●付表 課税売上割合 除対象仕入税額等 計算表 写
●特定収入割合 分 書類 任意様式可 公益法人等
＜様式 返還額 0 場合＞ 積算 訳 施設名
事業者名
概要
例 消費税 申告義務 い 補助金 係 消費税及び地方消費税 仕入 除税額 い
簡易課税方式 申告 補助金 係 消費税及び地方消費税 仕入 除税額 い
仕入 除税額 計算 個別対応方式 行い 補助金 使途 すべ 非課税売上
要す 申告 い 補助金 係 消費税及び地方消費税 仕入 除税額 い
補助金 使途 非課税仕入 当す 補助金 係 消費税及び地方消費税 仕
入 除税額 い
特定収入割合 ％ 超え 補助金 係 消費税及び地方消費税 仕入 除税額 い 等
※添付書類
●簡易課税制度 申告 い → 確定申告書 第27-(2)号様式 写
●特定収入割合 ％ 超え → 確定申告書，特定収入割合 計算過程 分 書類 任意様式
●消費税 申告義務 い場合，補助対象経費 人件費等 不課税仕入 あ 場合又 補助対象経
費 係 消費税等 ，個別対応方式 い ， 非課税売上 要す 計上 い
