市県民税のしおり

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市県民税のしおり

〒739-8601 東広島市西条栄町 8 番 29 号東広島市財務部市民税課ＴＥＬ（082）420-0910（直通）ＦＡＸ（082）422-6810 http://www.city.higashihiroshima.hiroshima.jp/

(2)

総合課税所得所得控除

○ 申告が必要な人 … p 2 ○ 申告書の記入方法 … p 5 ○ 申告のときに準備するもの … p 9 ・営業等所得 … p11 ・雑損控除 … p16 ・農業所得 … p11 ・医療費控除 … p17 ・不動産所得 … p11 ・社会保険料控除 … p17 ・利子所得 … p12 ・小規模企業共済等掛金控除 … p17 ・配当所得 … p12 ・生命保険料控除 … p18 ・給与所得 … p12 ・地震保険料控除 … p19 ・雑所得・寡婦（寡夫）控除 … p20 公的年金等に係る雑所得 … p13 ・勤労学生控除 … p20 その他の雑所得 … p13 ・障害者控除 … p21 ・総合課税の譲渡所得 … p14 ・配偶者控除 … p21 ・一時所得 … p14 ・配偶者特別控除 … p21 ・扶養控除 … p22 ・基礎控除 … p22 ・土地・建物等の譲渡所得 … p15 ・株式等に係る譲渡所得 … p15 ・上場株式等の配当所得 … p15 ・先物取引に係る雑所得 … p15 ・山林所得 … p15 ・退職所得 … p15 ○ 市県民税が課税される人 … p23 ○ 市県民税の計算方法 … p24 市県民税の申告市県民税の計算分離課税所得

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前年の１月１日から１２月３１日までの１年間に所得があった人は、原則として毎年３月１５日までに申告しなければなりません。申告には２種類あり、市に提出する市民税・県民税申告書と税務署に提出する確定申告書があります。事業を営んでいる人や、所得税の納付や還付について清算する必要がある人は、確定申告書を提出することが通常です。その他の場合で、申告が必要なときには市民税・県民税申告書を提出します。３ページに市民税・県民税申告書、又は確定申告書の提出が必要な人についての説明、４ページに申告に関する簡単なフローチャートを掲載していますので、ご確認ください。給与の支払を受けている人は、勤務先で年末調整の手続きをすることで、これが申告の代わりとなり、市民税・県民税申告書や確定申告書を提出しなくてもよいとされています。年金の支払を受けている人は、年金保険者に扶養親族等申告書を提出することで、年末調整と同じく、申告の必要がありません。ここでいう年金とは、公的年金のことをいいます。遺族年金や障害年金は非課税所得で、もともと税金がかからないため申告の必要がありません。・市民税・県民税申告 … 市県民税の申告のこと → 市に提出する。・確定申告 … 所得税の申告のこと → 税務署に提出する。 ※確定申告をする人は、申告した所得や控除の内容は市県民税額にも反映しますので、改めて市県民税申告をする必要はありません。

申告が必要な人

市民税・県民税申告書と確定申告書給与の申告と年金の申告

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所得税を計算した結果、０円となる人については、所得税が還付されるときや特殊な場合を除き確定申告は必要ありません。収入がなかった人や、非課税所得のみの人は申告が不要ですが、市町村で発行する所得証明書が必要な場合などは申告してください。（申告書の記入例８ページ参照）税務署に確定申告書を提出しない人で、所得がある人は課税対象となるすべての所得について市県民税の申告が必要です。（所得の種類については、１１～１５ページ参照）ただし、次にあてはまる人は申告の必要はありません。・前年中の所得が給与所得のみの人で、年末調整を済ませた人・前年中の所得が公的年金等に係る所得のみの人で、源泉徴収票に記載された控除内容に変更が無い人 ※上記に該当する人でも、扶養控除等の追加がある場合や、医療費や社会保険料、生命保険料等の支払いがあり、控除を追加しようとする場合は市県民税の申告が必要になります。（控除の種類については、１６～２２ページ参照）特に、公的年金収入が４００万円以下で、確定申告が不要とされた人でも、市県民税申告により控除を追加しないと市県民税の計算に反映されず、市県民税が高額になることがあるので、忘れずに申告してください。確定申告が必要な人とは、例えば次のような人です。おおまかに言えば、所得税の納付や還付がある人のことですが、詳細については国税庁の発行する所得税の確定申告の手引きをご覧ください。・給与や年金があり、所得税が源泉徴収されていて、申告すると所得税が還付される人。・年末調整した給与のほかに、合計で２０万円を超える給与収入や給与以外の所得がある人。・年末調整した給与がなく、所得税を計算した結果、追加納付が生じる人。・年金収入が４００万円を超えるか、年金以外に２０万円を超える所得のある人確定申告書の提出が必要な人市民税・県民税申告書の提出が必要な人

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はじめに 1 月 1 日現在、東広島市に住んでいましたか？主に給与収入の人主に年金収入の人主に事業収入の人収入のない人確定申告をしてください。※２申告の必要はありません。※３公的年金の収入が４００万円を超えていますか？年末調整は済んでいますか？確定申告をしてください。※２収入は給与のみで、勤めているのは一ヵ所ですか？（または二ヵ所以上でも、まとめて年末調整をしましたか？）申告の必要はありません。※４ ※１所得証明書が必要な場合などは、市県民税申告をしてください。 ※２所得税を精算する必要がないとき、給与収入以外の各種所得（給与所得・退職所得を除く）の合計が２０万円以下の場合は市県民税申告をしてください。 ※３年金から所得税が源泉徴収されている場合は、確定申告をすることで還付となることがあります。 ※４医療費や社会保険料などの支払がある場合は、申告により控除を追加することができます。 ◎この図のいずれにも該当しない場合は市民税課までお問い合わせください。いいえはいはいはいいいえいいえはいいいえ１月１日現在の居住地の市町村へお尋ねください。確定申告をしてください。※２ただし、事業として行っていない（自家用のみ等）農業の収入については特に申告の必要はありません。申告の必要はありません。※１いいえはい市県民税申告をして下さい。※３公的年金の以外に所得がありますか？いいえはいその所得は２０万円を超えていますか？いいえはい医療費や生命保険など追加する控除はありますか？

申告に関するフローチャート

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住所、フリガナ、氏名、生年月日、電話番号、職業、勤務先を記入します。収入の区分（１１～１５ページ参照）によって金額を記入します。総合譲渡所得及び一時所得については、収入金額から必要経費と特別控除額を引いた金額を記入します。土地・建物や株式の譲渡等の分離課税所得については、別様式の申告書への記入となりますので、該当がありましたらご連絡ください。収入金額から必要経費等を引いた金額を記入します。（１０～１５ページ参照）給与所得、公的年金等の雑所得及び総合譲渡・一時所得については、計算により所得金額を算出します。適用を受ける所得控除（１６～２２ページ参照）があるとき等に詳細を記入します。記入漏れがあると正しく控除されない場合がありますのでご注意ください。３で記入した詳細に基づいて、控除の種類毎に金額を記入します。給与から市県民税が徴収されている人のうち、給与所得及び公的年金等に係る所得以外に所得のある人は、その所得に係る市県民税を給与から差し引きするか、自分で納付するか選択して記入します。裏面にも記入する欄がありますので、記入漏れがないようご確認ください。前年中に課税収入がなかった人は、８ページの記入例を参考に収入の欄に「なし」と記入し、申告書裏面の１６の項目も忘れずに記入してください。記入が終わりましたら、内容を確認し、忘れずに押印してください。申告書に記入した所得及び控除については、それらを証明する書類等を申告書に添付します。詳しくは９ページの「申告のときに準備するもの」をご覧ください。書類等が添付されていないものがあると、正しく市県民税の計算がされない場合もありますのでご注意ください。

申告書の記入方法

はじめに・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・記入例１１収入金額等・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・記入例２２所得金額・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・記入例３３所得から差し引かれる金額等に関する事項・・・・・・・・・・・・・・記入例４４所得から差し引かれる金額・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・記入例５５給与所得及び公的年金等に係る所得以外の市民税・県民税の納付方法・・・・記入例６その他・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・Ｐ７．８

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東広島市長様　　平成　　　年　　　月　　　日提出アイ５２８３４９ウエオカキ１８７４３５ク３７６１２０ケコサ２５００００ ① ② ２０４５６ ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ０３２９８４ ⑧ １２５０００ ⑨ １３７５２８ ⑩ ⑪ ９８８２９氏名身体精神級度 ⑫ １８５５００氏名身体精神級度 ⑬ ⑭ ６１７２５ ⑮ 続柄 ⑯ ００００万円 ⑰⑱ ００００万円 ⑲ ３８００００万円 ⑳ ００００万円００００孫３３０００００５６０５４万円 □ □ 5　給与所得及び公的年金等に係る所得以外（平成○○年４月１日にお　いて６５歳未満の方は給与所得以外）の市民税・県民税の納付方法 ※裏面にも記載する欄がありますのでご注意ください。給与から差し引き（特別徴収）自分で納付（普通徴収）・・ □ 同居 □ 別居分離課税に係る所得等のある人は、「市民税・県民税申告書（分離課税等用）」をあわせて提出してください。別居の扶養親族等がいる場合は、裏面「12」にも氏名及び住所を記入してください。扶養控除額の合計基礎控除・・ □ 同居 □ 別居 ⑩ ～の合計 1 ・・ □ 同居 □ 別居扶養控除 1 6 歳未満の扶養親族（控除対象外）東広　島太Ｈ14・5・6 ■ 同居 □ 別居・・ □ 同居 □ 別居配偶者特別控除・・ □ 同居 □ 別居勤労学生・障害者控除扶養控除氏　　　名生年月日同居・別居の区分控除額寡婦（寡夫）控除・・ □ 同居 □ 別居配偶者控除東広　島代配_{合計所得}偶者_{金額}の円地震保険料控除社会保険料控除障害の程度小規模企業共済等掛金控除 ⑲ ⑳○ ○ ○ 配偶者控除・配偶者特別控除配偶者の氏名生年月日Ｓ１8 ・３・　３生命保険料控除 ⑯ ⑰○ ○○ 寡婦（寡夫）勤労学生控除 ⑯ □ 寡婦（寡夫）控除　□死別　□生死不明　□離婚　□未帰還 ⑰ □ 勤労学生控除（学校名）４　所得から差し引かれる金額雑損控除医療費控除 ⑱ ○ 障害者控除障害の程度 ⑮ ○ 地震保険料控除地震保険料の計旧長期損害保険料の計総合譲渡・一時円円 _{① ～ ⑧ の合計} 1 円配当介護医療保険料の計給与円雑 1 ⑭ ○ 生命保険料控除新一般生命保険料の計旧一般生命保険料の計農業 △ 円円不動産新個人年金保険料の計合　　　計円２　所得金額事業営業等旧個人年金保険料の計利子円円長期円 _一 _時 ⑫ ○ 社会保険料控除社会保険料の種類支払った保険料その他円総合譲渡短期 ⑪ ○ 医療費控除支払った医療費保険金などで補てんされる金額給与円円雑公的年金等 2 損害金額保_{補てんされる金額}険金などで差引損失額のうち_{災害関連支出の金額} 利子円円円配当損害の原因損害年月日損害を受けた資産の種類農業 1 ・・ _不 _動 _産３　所得から差し引かれる金額に関する事項１　収入金額等事業営業等 ⑩ ○ 雑損控除同　　　上１７年　２月　２日職　業農　業電話番号 082-420-0910 平成○○年度分（平成△△年中の所得）　市民税・県民税申告書１月１日現在の住所東広島市西条栄町8番29号フリガナ　　　ヒガシヒロ　シマイチロウ生年月日明治・大正・昭和・平成氏　　名　　東広　島一郎_印現住所 21 22 21 23 22 １２０，０００２３６，７４１８１，０３６１２０，０００６５，５００国民健康保険税介護保険料１８５，５００２１，４５０１０，００００東広一般的な申告書の記入例記入例１記入例２記入例３記入例５記入例４記入例６記入例１

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7 -一般的な申告書の記入例（裏面）月青色申告特別控　除　額 1 円 2 3 4 5 6 7 8 9 円 10 11 12 短　期長　期従事月数収　入　金　額（裏） 6　給与所得の内訳　日給などの給与所得のある人で、源泉徴収票のない人は記入してください。 7　事業・不動産所得に関する事項日　　給勤　務日　数月　　　収所得の種類所得の生ずる場所必　要　経　費源泉徴収票・生命保険料・地震保険料などの証明書はここに貼ってください。円円円円 8　配当所得に関する事項配当所得の種類所得の生ずる場所支払確定年月収　入　金　額必　要　経　費・・・円・賞　　　与　　　等円国外株式等に係る外国所得税額合　　　　　　　計 9　雑所得（公的年金等以外）に関する事項勤務先所在地種目所得の生ずる場所収入金額必要経費円円勤務先名電話番号１0　総合譲渡・一時所得の所得金額に関する事項収　入　金　額必　要　経　費差　引　金　額（収入金額－必要経費）特　別　控　除　額所　得　金　額（差引金額－特別控除額）総合譲渡円円円円_イ_円ロ一　　　時円ハ右上のイの金額を表面のケに、ロの金額を表面のコに、ハの金額を表面のサに記入してください。右のニの金額を表面の ⑧ の所得金額欄へ記入してください。合計イ＋{(ロ＋ハ)×１/２｝ニ１1　事業専従者に関する事項１4　寄附金に関する事項氏　　　　名続柄生年月日専従者給与（控除）額都道府県、市区町村分条例指定分広島県円・　・円住所地の共同募金会、日赤支部分・　・東広島市・　・合　　　計　　　額「都道府県、市区町村分」、「住所地の共同募金会、日赤支部分」の各欄には、当該団体へ寄附した金額を記入してください。「条例指定分」の「広島県」、「東広島市」の各欄には、広島県、東広島市の条例で指定された寄附金を支出した場合にそれぞれ記入してください。所得税における青色申告の承認承認あり・承認なし１2　別居の扶養親族等に関する事項氏　　　名住　　　　　　所１5　事業税に関する事項非課税所得など番号所得金額　　　　　　　円損益通算の特例適用前の不動産所得所得金額　　　　　　円事業用資産の譲渡損失など資産の種類損失額、被災損失額（白）１3　配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除に関する事項前年中の開 ( 廃 ) 業開始・廃止　　　　　　　月　　　　日　特定配当等に係る所得金額、特定株式等譲渡所得金額を総所得金額に含め、配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除を受けようとする場合は、下の各欄に配当割額及び株式等譲渡所得割額を書き入れてください。 □ 他都道府県の事務所等配当割額控除額円株式等譲渡所得割額控除額１6　前年中課税収入がなかった人へ　　（下記の該当数字に○をし、空欄に記入してください。）１右記非課税所得を受給していた老齢福祉年金・遺族年金・傷病手当雇用保険・障害年金・その他（　　）受給額　　円５その他生活維持の内容２扶養されていた扶養していた人の氏名：　　　　　　　　　続柄：住所：　　　　　　　電話：３失業・休職中だった　　　　　　年　　　月　　　日～　　　　年　　　月　　　日まで４生活保護を受けていた　　　　　年　　　月　　　日～　　　　年　　　月　　　日まで公的年金等以外の雑所得がある場合には必ず記入してください。 376,120 330,571 個人年金東広島生命保険最高５０万円が控除されます。生命保険の一時金や損害保険の満期返戻金などがある場合は必ず記入してください。 2,000,000 1,250,000 750,000 _500,000 250,000 125,000 お問合せ、提出先は、〒７３９－８６０１東広島市西条栄町８番２９号東広島市財務部市民税課ＴＥＬ（０８２）４２０－０９１０（直通）ＦＡＸ（０８２）４２２－６８１０

(9)

月青色申告特別控　除　額 1 円 2 3 4 5 6 7 8 9 円 10 11 12 短　期長　期従事月数収　入　金　額日　　給勤　務日　数月　　　収所得の種類所得の生ずる場所必　要　経　費源泉徴収票・生命保険料・地震保険料などの証明書はここに貼ってください。円円円円 8　配当所得に関する事項配当所得の種類所得の生ずる場所支払確定年月収　入　金　額必　要　経　費・・・円・賞　　　与　　　等円国外株式等に係る外国所得税額合　　　　　　　計 9　雑所得（公的年金等以外）に関する事項勤務先所在地種目所得の生ずる場所収入金額必要経費円円勤務先名電話番号１0　総合譲渡・一時所得の所得金額に関する事項収　入　金　額必　要　経　費差　引　金　額（収入金額－必要経費）特　別　控　除　額所　得　金　額（差引金額－特別控除額）総合譲渡円円円円_イ_円ロ一　　　時円ハ右上のイの金額を表面のケに、ロの金額を表面のコに、ハの金額を表面のサに記入してください。右のニの金額を表面の ⑧ の所得金額欄へ記入してください。合計イ＋{(ロ＋ハ)×１/２｝ニ１1　事業専従者に関する事項１4　寄附金に関する事項氏　　　　名続柄生年月日専従者給与（控除）額都道府県、市区町村分条例指定分広島県円・　・円住所地の共同募金会、日赤支部分・　・東広島市・　・合　　　計　　　額「都道府県、市区町村分」、「住所地の共同募金会、日赤支部分」の各欄には、当該団体へ寄附した金額を記入してください。「条例指定分」の「広島県」、「東広島市」の各欄には、広島県、東広島市の条例で指定された寄附金を支出した場合にそれぞれ記入してください。所得税における青色申告の承認承認あり・承認なし１2　別居の扶養親族等に関する事項氏　　　名住　　　　　　所１5　事業税に関する事項非課税所得など番号所得金額　　　　　　　円損益通算の特例適用前の不動産所得所得金額　　　　　　円事業用資産の譲渡損失など資産の種類損失額、被災損失額（白）１3　配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除に関する事項前年中の開 ( 廃 ) 業開始・廃止　　　　　　　月　　　　日　特定配当等に係る所得金額、特定株式等譲渡所得金額を総所得金額に含め、配当割額又は株式等譲渡所得割額の控除を受けようとする場合は、下の各欄に配当割額及び株式等譲渡所得割額を書き入れてください。 □ 他都道府県の事務所等配当割額控除額円株式等譲渡所得割額控除額１6　前年中課税収入がなかった人へ　　（下記の該当数字に○をし、空欄に記入してください。）１右記非課税所得を受給していた老齢福祉年金・遺族年金・傷病手当雇用保険・障害年金・その他（　　）受給額　　円５その他生活維持の内容２扶養されていた扶養していた人の氏名：　東広　島一郎　　　　　　　続柄：　夫住所：　同居　　　　　　　　電話：　申告者と同じ３失業・休職中だった　　　　　　年　　　月　　　日～　　　　年　　　月　　　日まで４生活保護を受けていた　　　　　年　　　月　　　日～　　　　年　　　月　　　日まで該当する項目に○をし、空欄に記入してください。お問合せ、提出先は、〒７３９－８６０１東広島市西条栄町８番２９号東広島市財務部市民税課ＴＥＬ（０８２）４２０－０９１０（直通）ＦＡＸ（０８２）４２２－６８１０東広島市長様　　平成　　　年　　　月　　　日提出アイウエオカキクケコサ ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ 平成○○年度分（平成△△年中の所得）　市民税・県民税申告書１月１日現在の住所東広島市西条栄町8番29号フリガナ　　　ヒガシヒロ　シマヨ生年月日明治・大正・昭和・平成氏　　名 _{東広　島代}_印現住所同　　　上１８年　3月　3日職　業電話番号 082-420-0910 ３　所得から差し引かれる金額に関する事項１　収入金額等事業営業等 ⑩ ○ 雑損控除損害の原因損害年月日損害を受けた資産の種類農業・・不動産損害金額保_{補てんされる金額}険金などで差引損失額のうち_{災害関連支出の金額} 利子円円円配当 ⑪ ○ 医療費控除支払った医療費保険金などで補てんされる金額給与円円雑公的年金等 ⑫ ○ 社会保険料控除社会保険料の種類支払った保険料その他円総合譲渡短期円長期円一時合　　　計円２　所得金額事業営業等旧個人年金保険料の計利子円 ⑭ ○ 生命保険料控除新一般生命保険料の計旧一般生命保険料の計農業円円不動産新個人年金保険料の計円配当介護医療保険料の計給与円 _雑 ⑮ ○ 地震保険料控除地震保険料の計旧長期損害保険料の計総合譲渡・一時円円 ① ～ ⑧ の合計

な

し

東広課税収入がなかった人の記入例裏面表面表面裏面

(10)

市県民税申告、確定申告のどちらでも準備するものは同じです。源泉徴収票や支払を証明するものは、原則として原本を提出しますので、必要であれば写しをとっておいてください。また、営業、農業、不動産の収入がある人は、収支内訳書を提出するだけでよく、収支に関連する領収証を提出する必要はありません。ただし、内容についてお尋ねすることがありますので、必ず保管しておいてください。申告するときは主に次のものを準備します。（添付書類の一例・・・１０ページ）対象者必要なものチェックすべての人印鑑（認印）公的年金・給与・報酬などを受け取った人源泉徴収票営業・農業・不動産など事業をしている人あらかじめ作成した収支内訳書生命保険契約に基づく満期返戻金・一時金・年金を受け取っている人支払証明書（各保険会社）上記以外の所得のある人収支がわかる帳簿や支払調書など金額のわかるもの医療費控除を受ける人あらかじめ作成した医療費の集計表と領収書（各医療機関）（※１）国民年金保険料を納付した人納付済証明書（年金事務所）（※２）国民健康保険税を納付した人納付済証明書（収納課）（※３）介護保険料を納付した人納付済証明書（収納課・介護保険課）（※３）後期高齢者医療保険料を納付した人納付済証明書（収納課・国保年金課）（※３）生命保険料控除や地震保険料控除を受ける人保険料控除証明書（各保険会社）寄附金控除を受ける人領収書（各種機関）障害者控除を受ける人障害者手帳など障害の等級を確認できるもの（注）必ず毎年確認する必要があります。（※１）必ず治療を受けた人ごと（さらに医療機関が異なる場合は医療機関ごと）に医療費を集計してください。集計表は市役所のホームページから印刷することができます。（※２）呉年金事務所（0823-22-1691）、呉年金事務所東広島分室（082-493-6301）（※３）国民健康保険税、介護保険料、後期高齢者医療保険料の納付済通知書はまとめて収納課から１月下旬頃に発送します。上記以外の収入、控除の申告をする人で必要書類が不明な場合には、市民税課（確定申告の場合は税務署）までお問い合わせください。

申告のときに準備するもの

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：：： 082-420-0912 082-420-0937 082-420-0933 保険料（税）納付済額の通知合　計　（申告額）（特別徴収）　　　　　　様円介護保険料（65歳以上）後期高齢者医療　　　　　　保険料（普通徴収）納付（納税）義務者名国民健康保険税（普通徴収）（特別徴収）上記のとおり通知いたします。平成2７年　１月○日円円（特別徴収）（普通徴収）あなたが平成２６年　１月　１日から平成２６年１２月３１日までに納められた国民健康保険税、介護保険料、後期高齢者医療保険料の額は次のとおりです。（お問い合わせ先）国民健康保険税介護保険料後期高齢者医療保険料収納課介護保険課国保年金課東広島市円円円円年月日円円円円特　別障害者寡　婦寡　夫有無対象配偶者老人控除特定老人その他その他人人人人人円（摘要）扶養親族の数支払を受ける者○ その他の障害者特　別寡　婦 ※ 区分住所フリガナ本　　　人所得税法第203条の３第２号適用分所得税法第203条の３第３号適用分控除対象配偶者の有無等支　　払　　者所在地名称社会保険料の金額特別平成年金証書記号番号１２３４５６７８９８７６５４３２明治大正昭和生年月日平成２６年分　公的年金等の源泉徴収票氏名人区　　　分所得税法第203条の３第１号適用分源泉徴収額支払金額障害者の数内円円円円大月平成26年分　　給与所得の源泉徴収票を受け (役職名) る者氏　名 (受給者番号) 支払 (フリガナ) 円円種別支払金額給与所得控除後の金額所得控除の額の合計額源泉徴収税額給　　与内円地震保険料住宅借入金等（配偶者を除く）（本人を除く）者の有無等老人控除の額の金額の控除額の控除額控除対象配偶配偶者特別控除対象扶養親族の数障害者の数社会保険料生命保険料有無従有従無円特別控除の額特定老人その他特別その他円円円円従人内人人内人従人内人従人人前職支払者新生命保険料の額円旧個人年金保険料の額円居住開始年月日配偶者の合計所得円新個人年金保険料の額円（摘要）住宅借入金等特別控除可能額円国民年金保険料等の金額　　　　　　円介護医療保険料の金額災害者乙欄支払金額旧生命保険料の額円旧長期損害保険料の額本人が障害者寡婦寡夫勤労学生中途就・退職受給者生年月日特別その他一般特別就職退職年月日明昭平年日扶16 養歳親未族満未成年者外国人死亡退職 ( 受給者交付用 ) 名　　　称 (電話) 住所又は居所支　払　者住所（居所）又は所在地氏名又は支払を受ける者特別障害者その他障害者老人控除対象配偶者の有無特別寡婦寡婦寡夫有無支払金額円区分控除対象配偶者の有無等源泉徴収税額円円円平成２６年分　　公的年金等の源泉徴収票住所または居所氏名生年月日円控除対象扶養親族の数法 2 0 3 条の 3 第 1 号適用分法 2 0 3 条の 3 第 2 号適用分法 2 0 3 条の 3 第 3 号適用分年金の種別老齢基礎厚生社会保険料の金額円人支払者東京都千代田区霞が関 1 丁目 2 番 2 号官署支出官　厚生労働省年金局事業企画課長円円（摘要）【社会保険料の内訳】介護保険料額後期高齢者医療保険料額特定老人その他特別その他人人人人人本人円有無本人以外の障害者の数支出官厚生労働省年金局事業企画課長之印「保険料（税）納付済額の通知」毎年１月下旬ごろ市役所から送付されます。「医療費の明細書」支払った医療費を集計し、領収書等を封筒に入れて提出します。「収支内訳書」一般用、農業所得用、不動産所得用があります。「収支内訳書」「医療費の明細書」の様式については、税務署及び市役所（市民税課・各支所、出張所）に置いてあります。「源泉徴収票」給与や年金の支払先から、毎年１月に交付されます。

・・・

添付書類の一例・・・

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通常の税率（市民税６％、県民税４％）で課税される所得を総合課税所得といいます。総合課税所得には次の種類があります。自営業などのいわゆる営業や、医師や外交員などの自由職業又は漁業などから生じる所得をいいます。所得の計算方法：

ア

収入金額－必要経費＝

①

営業等所得農作物の生産等から生じる所得をいいます。ただし、事業としておこなっていない農業（例えば自家用の野菜や米のみの場合など）の収入については特に申告の必要はありません。所得の計算方法：

イ

②

農業所得地代や家賃などの不動産、船舶や航空機などの貸付から生じる所得をいいます。対象の不動産にかかる固定資産税等が必要経費となります。所得の計算方法：

ウ

③

不動産所得主なものとして、給与は給与所得、公的年金等の所得は雑所得に該当します。営業所得の申告をするときには、収支内訳書を申告書に添付します。農業所得の申告をするときには、収支内訳書を申告書に添付します。不動産所得の申告をするときには、収支内訳書を申告書に添付します。総合課税の所得の計算方法については以下のページを参照し、各種所得について申告書の「１収入金額等」（記入例２）のア～サへ収入金額を、「２所得金額」（記入例３）の① ～⑧へ所得金額をそれぞれ記入してください。営業等所得…１１ページ農業所得…１１ページ不動産所得…１１ページ利子所得 …１２ページ配当所得…１２ページ給与所得 …１２ページ雑所得 …１３ページ譲渡所得…１４ページ一時所得 …１４ページ

①

営業等所得

③

不動産所得

②

農業所得

総合課税所得

(13)

公社債や預貯金の利子などの所得をいいます。所得の計算方法：

エ

収入金額＝

④

利子所得株主や出資者が法人から受けるいわゆる配当金などの所得をいいます。なお、上場株式の配当所得について、一部の場合を除き申告不要とすることができます。所得の計算方法：

オ

収入金額－負債の利子＝

⑤

配当所得給料や賞与、賃金などの所得をいいます。複数の事業所からの支払いがある場合は、すべての収入を合算した額で計算します。所得の計算方法：収入金額によって、次の表から算出します。（下の表の

カ

及び

⑥

の金額をそれぞれ申告書へ転記してください） ※計算基準額＝収入金額 ÷ ４（千円未満の端数切捨て）

カ

：給与等の収入金額

⑥

：給与所得の金額 0 円～ 650,999 円 0 円 651,000 円～1,618,999 円収入金額－ 650,000 円 1,619,000 円～1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円～1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円～1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円～1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円～1,799,999 円計算基準額※ × 2.4 1,800,000 円～3,599,999 円計算基準額※ × 2.8 － 180,000 円 3,600,000 円～6,599,999 円計算基準額※ × 3.2 － 540,000 円 6,600,000 円～9,999,999 円収入金額 × 0.9 － 1,200,000 円 10,000,000 円～14,999,999 円収入金額 × 0.95 － 1,700,000 円 15,000,000 円～収入金額－ 2,450,000 円

④

利子所得

⑤

配当所得

⑥

給与所得一般的に、利子所得は源泉分離課税により申告は不要です。シルバー人材センターからの配分金については給与所得ではなく、次ページの「その他の雑所得」になりますのでご注意ください。上場株式等の配当所得については、その全部を総合課税所得とするか、分離課税所得とするかを選択することができますが、税率や配当控除の有無に違いがありますのでご注意ください。

(14)

他の所得にあてはまらない所得をいいます。公的年金等に係る所得もこれにあたり、公的年金等に係る雑所得とその他の雑所得に分類されます。所得の計算方法：

○

Ａ公的年金等にかかる雑所得＋

○

Ｂその他の雑所得＝

⑦

雑所得（下の表により計算） ※⑦が赤字の場合は０円公的年金等に係る雑所得は、年齢と収入金額によって次の表から算出します。なお、年齢は１２月３１日現在の状況によります。（年齢法により、１月１日生の人は１２月３１日に加齢することにご注意ください。）６５歳未満の方の計算６５歳以上の方の計算他の所得に当てはまらない所得をその他の雑所得といいます。個人年金の掛金やその収入を得るために支出した費用が必要経費となります。所得の計算方法：

ク

○

Ｂその他の雑所得

キ

：公的年金等の収入金額

○

Ａ：公的年金等にかかる雑所得の金額 0 円～ 700,000 円 0 円 700,001 円～ 1,299,999 円収入金額－ 700,000 円 1,300,000 円～ 4,099,999 円収入金額 × 0.75 － 375,000 円 4,100,000 円～ 7,699,999 円収入金額 × 0.85 － 785,000 円 7,700,000 円～収入金額 × 0.95 － 1,555,000 円

キ

：公的年金等の収入金額

○

Ａ：公的年金等にかかる雑所得の金額 0 円～ 1,200,000 円 0 円 1,200,001 円～ 3,299,999 円収入金額－ 1,200,000 円 3,300,000 円～ 4,099,999 円収入金額 × 0.75 － 375,000 円 4,100,000 円～ 7,699,999 円収入金額 × 0.85 － 785,000 円 7,700,000 円～収入金額 × 0.95 － 1,555,000 円雑所得の合計がマイナスとなる場合は、０円と記入します。

⑦

雑所得公的年金等にかかる雑所得公的年金等とは、国民年金、厚生年金、共済年金、企業年金、恩給などをいいます。（遺族年金、障害年金は含まれません）その他の雑所得その他の雑所得には、例えば個人年金、シルバー人材センターからの配分金、原稿料や講演料などの報酬、印税などがあります。内訳を裏面へ記入します。

(15)

船舶やゴルフ会員権、機械器具などの資産の譲渡から生じる所得を総合課税の譲渡所得といいます。保有期間が５年以内の資産の譲渡は短期譲渡所得、保有期間が５年を超える資産の譲渡は長期譲渡所得といいます。所得の計算方法：次のとおり、短期譲渡所得と長期譲渡所得を分けて計算します。（短期）収入金額－必要経費－特別控除額＝短期譲渡所得（長期）収入金額－必要経費－特別控除額＝長期譲渡所得 ※短期及び長期のいずれの場合でも、赤字（収入金額より必要経費が上回っている）の場合は、特別控除の適用はありません。生命保険の一時金や満期返戻金など、継続性のない一時的な所得をいいます。所得の計算方法：収入金額－必要経費－特別控除額＝一時所得 ※一時所得がマイナスのときには０円となります。市県民税および所得税の計算では、総合課税の譲渡所得と一時所得をあわせた総合譲渡・一時所得の金額を使います。総合譲渡・一時所得の金額は次の計算式で求めます。短期譲渡所得＋（長期譲渡所得＋一時所得）× ※1/2 ＝総合譲渡・一時所得 ※計算の結果、マイナスの金額になるときには 1/2 はしません。土地や建物、株式等の譲渡は分離課税の譲渡所得といい、総合課税の譲渡所得と分けて計算します。譲渡所得の計算をするときには、短期譲渡所得と長期譲渡所得をあわせて最大で５０万円の特別控除額を引いて計算します。一時所得も、上の譲渡所得と同じく、最大で５０万円の特別控除額を引いて計算します。営業等所得、農業所得、不動産所得の合計がマイナスになるときには、計算式が異なりますので、お問い合わせください。

⑧

総合課税の譲渡所得

⑧

一時所得総合譲渡・一時所得の計算 ※総合課税の譲渡所得または一時所得については、他の所得と記入方法が多少異なるため、申告書裏面の「１０総合譲渡・一時所得の所得金額に関する事項」により内訳を作成し、収入については申告書表面の

ケ

、

コ

、

サ

へ、所得については申告書の

⑧

へそれぞれ転記します。

注意

(16)

総合課税所得にかかる税率（市民税６％、県民税４％）ではなく、異なる税率を用いて税額を算出する所得を分離課税所得といいます。そのため、分離課税所得は総合課税所得の金額に影響されないよう、分離して計算します。分離課税所得には次の種類があり、一時的に大きな収入となるもの、年ごとに増減が大きくなりやすいものが特徴です。また、分離課税所得の申告については、計算方法が若干複雑なため、該当のある人は市民税課へお問い合わせください。土地や建物等の譲渡によって生じる所得をいいます。譲渡した年の１月１日において所有期間が５年以下のものの譲渡は短期譲渡所得、５年を超えるものの譲渡は長期譲渡所得といいます。なお、土地や建物等の譲渡所得については、国や地方公共団体等への譲渡である、いわゆる収用をはじめ、税額の計算に有利となる特例が適用できることがあります。株式等の譲渡（取引）により生じる所得をいいます。株式等に係る譲渡所得は、上場株式等の譲渡かどうかにより税率が異なります。なお、源泉徴収を選択した特定口座内の上場株式等の譲渡所得については、あらかじめ市民税及び県民税が徴収されるため、申告不要とすることができます。上場株式等の配当所得（大口株主を除く）について、申告をするときには総合課税とするか、分離課税とするか選択することができます。分離課税所得として申告するときには、上場株式等に係る譲渡所得と損益通算をすることができますが、配当控除は受けられなくなります。先物取引の決済により生じる所得をいいます。山林を伐採して譲渡したり、立木のままで譲渡したりすることによって生じる所得をいいます。なお、保有期間が５年以内の譲渡については、山林所得に該当しません。退職に際して勤務先から受ける退職手当や社会保険制度に基づいて支給される一時金などの所得をいいます。通常は退職金からあらかじめ税額が徴収されるため、あらためて申告する必要はありません。 ○土地・建物等の譲渡所得…１４ページ ○株式等に係る譲渡所得…１４ページ ○上場株式等の配当所得 …１４ページ ○先物取引に係る雑所得…１５ページ ○山林所得…１５ページ ○退職所得…１５ページ土地・建物等の譲渡所得株式等に係る譲渡所得上場株式等の配当所得先物取引に係る雑所得山林所得退職所得

分離課税所得

(17)

市県民税や所得税では、扶養親族の人数や災害などによる出費の有無など、一人ひとりの社会的な負担に応じ、所得から差し引いて税金を計算します。これを所得控除といい、次のような種類があります。 ※市県民税と所得税では所得控除の額が一部異なります災害や盗難などによって、生活用資産に損害を受けたときに受けられる控除を雑損控除といいます。控除額

⑩

：次の

_○

Ａと

_○

Ｂのいずれか多い金額

○

Ａ：損失の金額－保険等により補てんされた額－総所得金額等（注）の 10％（注：Ｐ２２補足説明）

○

Ｂ：災害関連支出の金額－保険等により補てんされた額－５万円 ※災害関連支出とは、住宅家財の取り壊しや除去、土砂の撤去等が必要となった場合の費用、災害等による被害拡大防止や原状回復に係る費用をいいます。所得控除の計算方法等については以下のページを参照し、各種控除について申告書の「３所得から差し引かれる金額に関す事項」（記入例４）の

_○

10～

_○

21 へ支払金額の内訳や控除対象者の氏名を記入し、「４所得から差し引かれる金額」（記入例５）の

_○

10～

_○

21へ控除額を記入してください。 ○雑損控除 …１６ページ ○医療費控除 …１７ページ ○社会保険料控除 …１７ページ ○小規模企業共済等掛金控除 …１７ページ ○生命保険料控除 …１８ページ ○地震保険料控除 …１９ページ ○寡婦（寡夫）控除 …２０ページ ○勤労学生控除 …２０ページ ○障害者控除 …２１ページ ○配偶者控除 …２１ページ ○配偶者特別控除 …２１ページ ○扶養控除 …２２ページ ○基礎控除 …２２ページ日常生活で必要とされない書画や貴金属等の資産については雑損控除となりません。控除を受けるには、領収書等の添付が必要になります。

⑩

雑損控除

所得控除

(18)

疾病などにより、医療費を支払ったときに受けられる控除を医療費控除といいます。生計を一にする親族が受けた医療費も控除の対象になります。控除額

○

11：次の

_○

Ａから

○

Ｂを差し引いた額（最高２００万円）

○

Ａ：支払った医療費－保険等により補てんされた額

○

Ｂ：１０万円と総所得金額等（注）の５％のいずれか少ない額（注：Ｐ２２補足説明）健康保険、国民健康保険、後期高齢者医療保険、介護保険、国民年金などの保険料を納付したときに受けられる控除を社会保険料控除といいます。控除額

○

12 ：納付した金額小規模企業共済や障害者扶養共済などの掛金を支払ったときに受けられる控除を小規模企業共済等掛金控除といいます。控除額

_○

13 ：支払った金額一般的に、病気の予防や美容整形手術などの費用は対象とはなりません。生計を一にする親族の保険料で、納付書により納付した場合は、納付した人（口座振替の場合は口座名義人）の控除とすることができます。年末調整でこの控除を受けた人は、源泉徴収票の社会保険料等の金額の欄に、内数として記載されています。申告される場合は、それぞれの支払金額を区分して記入してください

⑪

医療費控除

⑫

社会保険料控除

⑬小

規模企業共済等掛金控除

(19)

生命保険や個人年金の保険料を支払ったときに受けられる控除を生命保険料控除といいます。平成２３年１２月３１日までに契約した保険料（旧契約）と平成２４年１月１日以降に契約した保険料 (新契約)で計算方法が異なりますのでご注意ください。控除額

○

14 ：次の

_○

Ａと

_○

Ｂと

_○

Ｃの合計額（最高額７万円）

○

Ａ一般の生命保険料の金額に係る控除額（※）

○

Ｂ個人年金保険料の金額に係る控除額（※）

○

Ｃ介護医療保険料の金額に係る控除額 ※それぞれ対象となる保険種類ごとに、新契約の保険と旧契約の保険の両方がある場合は、両方を合わせた控除額（上限額：２８，０００円）と、旧契約のみの控除額（上限額：３５，０００円）のいずれか多い方を適用することができます。（旧契約）平成２３年１２月３１日以前に契約した保険分の計算対象となる保険：

_○

Ａ一般の生命保険、

_○

Ｂ個人年金保険（新契約）平成２４年１月１日以降に締結した保険分の計算対象となる保険：

_○

Ａ一般の生命保険、

_○

Ｂ個人年金保険、

_○

Ｃ介護医療保険 ◎旧契約か新契約のいずれに該当するかは、生命保険会社が発行する保険料控除証明書に記載してありますのでご確認ください。支払った保険料の金額控除額 0 円～ 15,000 円支払った保険料の金額 15,001 円～ 40,000 円支払った保険料の金額 × 0.5 ＋ 7,500 円 40,001 円～ 70,000 円支払った保険料の金額 × 0.25 ＋ 17,500 円 70,001 円以上 35,000 円支払った保険料の金額控除額 0 円～ 12,000 円支払った保険料の金額 12,001 円～ 32,000 円支払った保険料の金額 × 0.5 ＋ 6,000 円 32,001 円～ 56,000 円支払った保険料の金額 × 0.25 ＋ 14,000 円 56,001 円以上 28,000 円生計を一にする親族の保険料の場合は、支払った人の控除とすることができます。

⑭

生命保険料控除

(20)

損害保険のうち、地震保険料や旧長期損害保険料を支払ったときに受けられる控除を地震保険料控除といいます。控除額

○

15 ：次の

○

Ａと

○

Ｂの合計額（最高額２万５千円）

○

Ａ地震保険料の金額に係る控除額

○

Ｂ旧長期損害保険料の金額に係る控除額地震保険料の金額に係る控除額の計算旧長期損害保険料の金額に係る控除額の計算支払った保険料の金額控除額 50,000 円以下支払った保険料の金額 × 0.5 50,001 円以上 25,000 円支払った保険料の金額控除額 0 円～ 5,000 円支払った保険料の金額 5,001 円～ 15,000 円支払った保険料の金額 × 0.5 ＋ 2,500 円 15,001 円以上 10,000 円生計を一にする親族の保険料の場合は、支払った人の控除とすることができます。

⑮

地震保険料控除損害保険契約の特約等により地震保険部分が含まれる場合などは、一契約につき、地震保険料か旧長期損害保険料のいずれか一方の金額のみが適用されますのでご注意ください。（各保険会社から送付される保険料控除証明書をご確認ください。）

(21)

寡婦（寡夫）であるときに受けられる控除を寡婦（寡夫）控除といいます。控除額

○

16 ：次のとおり条件により控除額が異なります。下の ①、③又は④、⑤、⑥、⑨の全てを満たす人 … ３０万円下の ①、③又は④、⑤、⑦又は⑧の全てを満たす人 … ２６万円下の ①、③、⑤、⑥の全てを満たす人 … ２６万円下の ②、③又は④、⑤、⑥、⑧の全てを満たす人 … ２６万円条件チェック ①女性である □ ②男性である □ ③配偶者と死別または生死が不明 □ ④配偶者と離別 □ ⑤再婚していない □ ⑥合計所得金額（注 1）が５００万円以下 □ ⑦扶養親族がいる □ ⑧総所得金額等（注 2）が３８万円以下の生計を一にする子(※)がある □ ⑨扶養親族である子がある □ ※他の人の控除対象配偶者や扶養親族とされている人は除きます。（注 1、注 2）：Ｐ２２補足説明学校の生徒や認定職業訓練を受けている人などが、自己の勤労に基づいた所得（事業所得、給与所得、退職所得、雑所得）がある場合に受けられる控除を勤労学生控除といいます。控除額

○

17 ：２６万円合計所得金額（Ｐ２２補足説明）が６５万円を超える人や、勤労によらない所得（配当所得、譲渡所得等）が１０万円を超える人は該当しません。

⑯

寡婦（寡夫）控除

⑰

勤労学生控除

(22)

本人または控除対象配偶者や扶養親族が障害者のときに受けられる控除を障害者控除といいます。障害の等級等により控除額が異なります。控除額

○

18：普通障害者ひとりにつき２６万円特別障害者ひとりにつき３０万円同居の特別障害者ひとりにつき５３万円配偶者を扶養しているときに受けられる控除を配偶者控除といい、１２月３１日現在の年齢により控除額が異なります。（年齢法により１月１日生の人は１２月３１日に加齢することにご注意ください。）控除額

○

19 ：配偶者の年齢が７０歳未満のとき … ３３万円７０歳以上のとき … ３８万円配偶者の合計所得金額(Ｐ２２補足説明)が３８万円を超えているとき、配偶者控除は受けられませんが、７６万円未満であれば配偶者特別控除を受けることができます。控除額

○

20 ：配偶者の合計所得金額により異なります。配偶者の合計所得金額 ⑳控除額 380,001 円～ 449,999 円３３万円 450,000 円～ 499,999 円３１万円 500,000 円～ 549,999 円２６万円 550,000 円～ 599,999 円２１万円 600,000 円～ 649,999 円１６万円 650,000 円～ 699,999 円１１万円 700,000 円～ 749,999 円６万円 750,000 円～ 759,999 円３万円配偶者の合計所得金額（Ｐ２２補足説明）が３８万円を超えているときや、配偶者が事業専従者となっているときには該当しません。本人の合計所得金額（Ｐ２２補足説明）が 1,000 万円を超えるときや配偶者が事業専従者となっているときには該当しません。

⑲

配偶者控除

⑳

配偶者特別控除特別障害者とは、身体障害者手帳の障害の程度が１級または２級と記載されている人、療育手帳の障害の程度が

○

Ａ又はＡと記載されている人、精神障害者保健福祉手帳に１級と記載されている人など、障害者のうち特に重度の障害のある人をいいます。

⑱

障害者控除

(23)

配偶者以外の生計を一にしている親族（扶養親族）のうち１６歳以上の人を扶養しているときに受けられる控除を扶養控除といい、１２月３１日現在の年齢により控除額が異なります。（年齢法により１月１日生の人は１２月３１日に加齢することにご注意ください。）１６歳未満の年少扶養親族に控除額はありませんが、市県民税では扶養人数が非課税の判定などの基準となりますので、必ず申告してください。控除額

○

21 ：年齢により控除額が異なります。（年少扶養）年齢が０歳から１６歳未満の扶養親族 … ０円（特定扶養）年齢が１９歳から２２歳の扶養親族 … ４５万円（老人扶養）年齢が７０歳以上の親族 … ３８万円（同居老親）老人扶養のうち、同居している直系尊属( ※ ) … ４５万円（一般扶養）１６歳以上で上記のいずれにも該当しない扶養親族 … ３３万円基礎控除とは、誰でも無条件に受けられる控除です。控除額

○

22：３３万円 ---

補足説明

--- ●総所得金額等とは・・・損失の繰越控除後の総所得金額（申告書⑨の金額）、株式等の譲渡所得の金額、申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得の金額、先物取引の雑所得の金額、特別控除額を控除する前の分離課税の譲渡所得の金額、山林所得金額、退職所得金額（現年分離課税分は除く）の合計額をいいます。 ●合計所得金額とは・・・上記の総所得金額等の説明のうち、「損失の繰越控除後」を「損失の繰越控除前」と読み替えたものをいいます。 ●寡婦（寡夫）控除、勤労学生控除、障害者控除、配偶者控除、配偶者特別控除、扶養控除に該当するかどうかは、前年の１２月３１日の現況で判断します。（ただし、該当となる扶養親族等が前年中に死亡した場合は、その死亡時の現況で判定します）合計所得金額（Ｐ２２補足説明）が３８万円を越えているときや、事業専従者となっている親族は該当しません。 ※直系尊属とは、父母、祖父母、曽祖父母などをいいます。

○

21扶養控除

○

22基礎控除

(24)

市県民税は均等割と所得割の合計によって計算されます。（計算方法等は２４ページ参照）均等割とは、文字のとおり均等の額が課税されるもので、収入の多少によらず、一律の金額になります。所得割とは、収入の多少や生活実態を考慮した計算方法によって算出された額が課税されるものです。市県民税は、その年の１月１日に住所のある市町村に納めます。つまり、１月１日に東広島市に住所のある人は、その年の市県民税は東広島市に納めることになります。なお、年の途中で住所が変わったときでも、その年に納める市町村が変わることはありません。また、住所は他市町村にある人のうち、東広島市内に事業所や家屋敷のある人は、住所地の市町村に納める市県民税のほかに、東広島市に均等割を納めることになります。その年の１月１日現在において、次のいずれかにあてはまる人は、均等割も所得割もかかりません。・生活保護法によって生活扶助を受けている人・障害者、未成年者、寡婦又は寡夫で、前年の合計所得金額(Ｐ２２補足説明)が１２５万円以下の人（給与収入のみの場合は、収入金額が 2,044,000 円未満の人）前年の合計所得金額(Ｐ２２補足説明)が次の金額以下の人は均等割がかかりません。・２８万円 × （１＋扶養親族等(※)の人数）（＋１６万８千円）扶養親族等(※)がある場合のみ前年の総所得金額等(Ｐ２２補足説明)が次の金額以下の人は所得割がかかりません。・３５万円 × （１＋扶養親族等(※)の人数）（＋３２万円）扶養親族等(※)がある場合のみ（※）ここでいう扶養親族等は、控除対象配偶者又は扶養親族（年少扶養親族又は控除対象扶養親族）のことです。 ◎均等割、所得割のそれぞれが非課税となる上限額（円）扶養親族等の人数０人（本人のみ）１人２人３人４人均等割（合計所得金額） 280,000 728,000 1,008,000 1,288,000 1,568,000 所得割（総所得金額等） 350,000 1,020,000 1,370,000 1,720,000 2,070,000

市県民税が課税される人

均等割と所得割東広島市に税金を納める人市県民税がかからない人均等割がかからない人所得割がかからない人

(25)

市県民税は均等割と所得割によって課税されることは２３ページのとおりですが、計算する際には市民税と県民税にわけて計算します。市県民税とは、この市民税と県民税をあわせたもので、一緒に納めることとなっています。また、市県民税を個人住民税と呼ぶこともあります。・市民税３，５００円次の条件を満たす人は１，５００円軽減されます。 ① 均等割がかかる人で扶養となっている人 ② ①の被扶養者を２人以上扶養している人 ※東日本大震災の復興税制により５００円加算されています。・県民税２，０００円 ※ひろしまの森づくり県民税が５００円加算されています ※東日本大震災の復興税制により５００円加算されています。一般的に次のような方法で計算されます。税率：市民税６％県民税４％

市県民税の計算方法

所得金額－所得控除額 × 税率－税額控除額＝所得割額分離課税所得のある人は、計算方法が異なります。詳しくは市民税課までお問合せください。均等割の額所得割の額

(26)

主に次のようなものがあり、いずれも所得割から控除されます。詳しくは市民税課までお問い合わせください。平成１８年以前又は平成２１年以降に入居し、所得税の住宅ローン控除を受けている人は、次の（１）と（２）のいずれか小さい額が控除されます。（１）前年分の住宅ローン控除可能額のうち、所得税から控除しきれなかった額（２）前年分の所得税の課税総所得金額等の５％（最高 97,500 円）（平成２６年４月以降に入居の場合は、所得税の課税総所得金額等の７％（最高 136,500 円）都道府県・市区町村、広島県共同募金会・日本赤十字社広島県支部、広島県又は東広島市が条例で定める法人に対して寄附をしたとき、下の（１）と（２）のいずれか小さい額から２千円を控除した額の１０％が所得割から控除されます。なお、都道府県・市区町村に対する寄附金のうち、２千円を超える部分については、所得割の概ね一割を限度として、所得税とあわせて全額が控除されます。（１）控除の対象となる寄附金の合計額（２）総所得金額等の 30％市県民税と所得税において基礎控除や扶養控除などの人的控除額が異なることが原因で生じる負担増を調整するために、次の式で算出した額の５％が控除されます。・課税所得金額が 200 万円以下の場合 …人的控除額の差の合計額と課税所得金額のいずれか小さい額・課税所得金額が 200 万円を超える場合（最低 2,500 円） …人的控除額の差の合計額－（課税所得金額－ 200 万円）総合課税の配当所得があるとき、種類や金額に応じて一定の率を乗じた金額が控除されます。税額控除住宅借入金等特別税額控除寄附金税額控除調整控除配当控除

(27)

上記のほか、次のような控除があります。 ○ 外国税額控除 … 外国で得た所得について、その国の所得税などを納めているときの控除 ○ 配当割の控除 … 一定の上場株式等の配当所得があるときの控除 ○ 株式等譲渡所得割の控除 … 一定の上場株式等の譲渡所得があるときの控除市県民税の納税方法には、次の３つがあります。事業所得者などの市県民税は、通常、納付書や口座振替により納付することになります。これを普通徴収といい、６月、８月、１０月、翌年１月の納期限が決められています。給与所得者の市県民税は、毎月の給与から税金を差し引きし、事業所等の給与支払者が市に納入することになっています。これを給与からの特別徴収といい、６月から翌年５月までの１年間で徴収することになります。なお、退職等によって給与の支払を受けなくなったときに税額の残りがある場合には、次の（１）と（２）のいずれかを希望する場合には事業所に申出を行い、それ以外の場合は普通徴収で納付することになります。（１）再就職先等で引き続き特別徴収するとき（２）給与や退職手当等から残りの税額をまとめて差し引きするとき（ただし、翌年１月以降に退職する場合は事業所への申出は不要です。）６５歳以上の公的年金受給者の年金所得に係る市県民税は、公的年金から税金を差し引きし、公的年金の支払者が市に納入することになっています。これを公的年金からの特別徴収といい、年６回の公的年金の支払の際に徴収することになります。その他の税額控除市県民税の納税方法普通徴収給与からの特別徴収公的年金からの特別徴収例えば、給与と公的年金を有する人の場合には、給与からの特別徴収と公的年金からの特別徴収の両方の徴収方法により納付することとなりますが、それぞれの所得に応じた税額となっているため、二重に課税されることはありません。

(28)

市県民税のしおり