速算相続税2011について
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このソフトは一般的な相続案件について簡単かつスピーディーに相続税試算を行うためのものです ( 対応しないもの ) 祖父母、曽祖父母、曾孫への相続 非嫡出子、「半血の兄弟」への相続 相次相続控除、相続時精算課税制度の適用・
入力箇所にメモ等で説明がついていますので、何度もマニュアルを読み返す必要はありません・
法定相続割合をはじめ、基本的に計算は全て自動的に行います・
不動産の評価については本ソフトでは対応していません 画地条件や奥行逓減等については本道具箱の 「土地相続税評価計算」 をご使用ください 小規模宅地の特例による評価減については、本ソフト内で軽減額の計算を行います・
相続税の申告用の計算には適していません(端数処理他)・
黄色 この色の部分に入力してください(他のセルはクリックできません)・
灰色 入力箇所がこの色に変化した場合は、入力不要です(数値が入っていても無視されます)・
平成２３年度の税制改正が決定していないため、平成２２年度税制を「現行税制」としています・
改正案については詳細が未定ですので、細かい計算方法等が実際と異なる可能性があります。 ※1. 概算計算が目的ですので、税法に則した端数処理等は行っていません ※2. 当然ながら取扱通達等が未発表であるため、計算方法が実際とは異なるケースもあります 2011案 税額計算 物納資産の指定 2011年改正案による基礎控除等の変更後で試算 同 Ａ３明細票 同基準 各人別相続財産明細等 税 制 比 較 税制比較 2009、2010、2011案 を比較 上の遺産分割案に基づき各基準で税額を試算、比較します 2009基準税額計算 平成２１年度税制による 相続税総額、課税額概算 2009年 小規模宅地特例改正前で試算 同 Ａ３明細票 同基準 各人別相続財産明細等 小規模宅地以外の分割案 個別の資産についての分割案は考慮しません Ａ３明細票 各人別相続財産明細等 生命保険控除等の明細は本シートを参照してください 物納資産の指定 遺産分割案に基づき、各種税額控除等を計算します 相続財産の総課税額算定のため前倒しで処理 この分割案は後の計算へ引継ぎます 本ソフトでは小規模宅地以外の個々の不動産については 一括して分割案を決定するため、本シート入力に際しては 同種の不動産を一括して計上しても問題ありません 概算での入力も可 現行税制（2010基準）で計算します 遺産分割案入力後のデータが一部フィｰﾄﾞバックされます 計算対象となる相続人 同 遺産配分額 相続税総額の算出 小規模宅地 他の不動産 預金・保険・債務 他 相続税総額 小規模宅地の決定 同 遺産分割案の決定 小規模宅地以外の不動産 入力項目 補足説明 相続人 法定相続割合は自動計算 同居等の属性はは小規模宅地の計算他へ連動します 相続人およびその属性( 本ソフトの構成 )
シート名 遺産分割案 税額計算 財 産 内 容 税 額 計 算 等相続税制改正案の概要
（2011.2現在見込） 平成２２年度税制改正 小規模宅地の特例 減額割合 限度面積 減額割合 限度面積 特定居住用宅地 80% 240㎡ 特定居住用宅地 80% 240㎡ 特定事業用宅地 80% 400㎡ 特定事業用宅地 80% 400㎡ その他の対象地 50% 200㎡ 貸付事業用宅地 50% 200㎡ 1.その他の小規模宅地が廃止、新たに貸付事業用宅地が新設 2.小規模宅地の軽減が相続人ごとに計算されるように変更（従来は１人該当すれば全員に適用） （例-1） 従来は被相続人と同居していなくとも「その他」で50％軽減されたが、改正後は軽減無し （例-2） 両親が居住しており父親が死亡した場合 従来 → 子供と法定相続割合で分割しても全体の80％が軽減対象 改正後 → 母親相続分の80％だけが軽減対象（全体の40％のみ） 平成２２年度税制改正大綱による改正案 基礎控除 5000万円 ＋ 3000万円 ＋ 税額控除 年額 適用年齢 年額 適用年齢 未成年控除 6万円 20 才 未成年控除 10万円 20 才 障害者控除 6万円 70 才 障害者控除 10万円 85 才 特別障害者控除 12万円 70 才 特別障害者控除 20万円 85 才 生命保険控除 相続税速算表 （万円） （万円） 以上 以下 以上 以下 0 ～ 10,000 10% 0 0 ～ 1,000 10% 0 1,000 ～ 30,000 15% 50 1,000 ～ 3,000 15% 50 3,000 ～ 50,000 20% 200 3,000 ～ 5,000 20% 200 50,000 ～ 100,000 30% 700 5,000 ～ 10,000 30% 700 10,000 ～ 300,000 40% 1,700 10,000 ～ 20,000 40% 1,700 300,000 ～ 50% 4,700 20,000 ～ 30,000 45% 2,700 30,000 ～ 60,000 50% 4,200 60,000 ～ 55% 7,200 基礎控除額が４割減となり、平成２２年改正による小規模宅地特例の改正との相乗効果より、平成２３年度から 相続税の課税対象者が劇的に増加することが予想されます改 正 前
改 正 後
1000万円 × 法定相続人数 基礎控除 基礎控除 600万円 × 法定相続人数 対象者 法定相続人 法定取得分の金額 法定取得分の金額 対象者 法定相続人のうち被相続人と同居、 又は未成年者、（特別）障害者のみ 税 率 控 除 額 税 率 控 除 額二世帯住宅における特定居住用宅地の適用について ●平成２２年の改正により小規模宅地の特例の適用範囲が大きく変わりました ●従来は、被相続人の居住用不動産の一部でも配偶者が相続すれば、土地全体が評価減の対象となっていました ●ところが、同改正により、建物の使用状況や相続割合に応じて特例の適用範囲が限定されることとなりました ●特に２世帯住宅については計算が複雑となりますので、試算にあたっては注意が必要です （ 例 ） 生計を別とする長男と２世帯住宅に居住しているケース 一次 配偶者あり （＝同居法定相続人あり） 通常の一次相続 配偶者 対象外 二次 法定相続人と同居 他の兄弟が同居している ようなケース 被相続人と同居している法定相続人 対象外 法定外の相続人と同居 被相続人の親・兄弟等と 同居しているようなケース 被相続人と同居している親族 過去３年居宅を不所有の相続人（※） 対象外 みなし同居を 選択するケース みなし同居とされた親族 （＝２世帯住宅に住む相続人） みなし同居とされた親族 （＝２世帯住宅に住む相続人） みなし同居を 選択しないケース 過去３年居宅を不所有の相続人 （※長男も該当する可能性あり） 対象外 注） 長男が被相続人と生計を一とする場合は下の表となりますが、これに該当するケースは稀と思われます （相続税の対象となる親が子の扶養家族とは考え難く、有るとすれば子が親に扶養されているようなケースに限られます） それでは具体的に軽減額がどれ位減少するか見てみましょう 例えば、右図において一次相続で配偶者と長男が土地を２分の一ずつ相続したとします 土地に敷地権登記がなされていないとすれば、 配偶者→Ａ1とＢ1 、長男→Ａ2とＢ2 を相続したこととなります この場合、改正前であれば土地全体が軽減対象となり実質80％減額されました これが改正後では、被相続人の居宅敷地で配偶者が相続した部分、すなわちＡ1のみが軽減対象となります 実質軽減額は、床面積割合0.5×相続割合0.5×軽減割合0.8 ＝ 20％ となってしまうわけです 但し、２世帯住宅の場合は「みなし同居」の適用により二次相続では従来どおりの軽減を受けることが出来ます （ 例 ） 生計を一とする長男と２世帯住宅に居住しているケース しかし、親が介護施設に転居したり、他の兄弟が親の居住部分へ同居を始めた場合には、「みなし同居」が受けられなくなるリスクがあ りますので、「みなし同居があるから大丈夫」と安易に考えるのは禁物です 被相続人居住部分 補足説明 被相続人居住部 の同居人の有無 ２世帯住宅 長男居住部分 同居親族無し 土 地 建 物 被相続人 居住部-Ａ 長男 居住部-Ｂ
A1
Ａ2
Ｂ1
B2
一次 配偶者＝同居親族 通常の一次相続 配偶者 配偶者 ２世帯住宅に住む生計一親族 二次 法定相続人と同居 他の兄弟と同居している ようなケース 被相続人と同居している法定相続人 ２世帯住宅に住む生計一親族 法定外の相続人と同居 被相続人の親・兄弟等と 同居しているケース 被相続人と同居している親族 過去３年居宅を不所有の相続人 ２世帯住宅に住む生計一親族 みなし同居を 選択するケース みなし同居とされた親族 （＝２世帯住宅に住む相続人） みなし同居とされた親族 （＝２世帯住宅に住む相続人） みなし同居を 選択しないケース 過去３年居宅を不所有の相続人 ２世帯住宅に住む生計一親族 被相続人居住部 ２世帯住宅 相続人居住部 同居親族無し 被相続人居住部 の同居人の有無 補足説明速算相続税２０１１ について
1） このソフトは平成２２年度税制及び平成２３年度改正大綱に準拠しています
・ 税制改正法案が先送りとなっているため、以下の３通りの基準で計算を行っています
・ (1) 平成２１年基準 小規模宅地の特例の改正前
・ (2) 平成２２年基準 小規模宅地の特例の改正後 → 現行税制
・ (3) 平成２３年基準 税制改正大綱に従い税制改正がされたケース
・ ２３年改正案が実施されるかは不明ですが、いずれこの方向性の改正があると思われます
2） 一般的な相続案件について簡単かつスピーディーに相続税試算を行うソフトです
・ よって相続発生後の相続税申告書の作成には全く対応していません
・ 複雑な相続関係には対応していません。また、計算可能な法定相続人は１５人までです
・ 個々の財産（個別の土地、個々の預金etc.）ごとの遺産分割案には対応していません
3） 通常の相続税計算とは計算手順が異なっています
本来の相続税計算では相続人毎の相続財産を決めたのち、これらを集計して総相続財産を算出
します。しかし、今回の改正では「申告が必要か不要か」、「課税か非課税か」といった相談が急増
すると予想されます。そこで次の手順で計算を行うこととしました。
① 相続人の確定（法定割合、基礎控除・生命保険控除の上限額算定）
② 小規模宅地の対象地の決定、相続割合の決定（軽減額の算出）
③ 小規模宅地以外の不動産、金融資産、債務 等々の決定
④ 相続税総額の試算 （申告の要・不要、 課税の有無 を判定）
⑤ 遺産分割案の決定
→分割案決定後の生命保険控除等を④へフィードバック
⑥ 相続税額の算出
⑦ 各人別相続財産・相続税計算の明細
⑧ 平成２１年、平成２２年、平成２３年改正案の比較
⑨ 平成２１年、平成２３年改正案に基づく④、⑦の作成
5） 詳細については専門家（税理士等）へご確認下さい
・ 各特例措置の適用可否の判断については自己責任でお願いします
・ 結果として相続税が課税されなくとも申告は必要となるケースが多くなります
・ 実際に相続が発生した場合は速やかに専門家の方にご相談下さい
相続人 ・ 法定相続割合
●相続人の確定を行います （法定相続人は最大１５人まで、それ以外は５人まで対応できます）
●本ソフトは複雑な相続関係が含まれるケースには対応していません
●本表の内容が以後の計算に自動的に反映されますので正確に入力してください
相続人 (属性or名前) 死亡 遺児 法定割合 同居区分 不所有居宅 事業承継 未成年 障害者 年齢 配偶者 妻 1/ 2 長男 ○ 2 人 子 次男 1/ 4 ２世帯住（生計別） 長男の第1子 1/ 8 別居（生計別） ○ 16 才 長男の第2子 1/ 8 別居（生計別） ○ 12 才 法定相続人数 他 法定相続人の人数 基礎控除上限額 5000万円＋1000万円×法定相続人数 生命保険非課税枠上限 注1） 「生計一」→"生計を一つにする"の略、 「２世帯住」→"二世帯住宅に居住"の略 注2） 「みなし同居」の判定は自動的に行います 注3） 税法上、同居であれば生計も一つと判断されます （税務申告や社会保険が別管理でも問題ありません） 注4） 逆に、同居でない場合で生計が一つと判断されるには厳しい条件が付きますのでご注意下さい 直系 尊属 法定 相続人 以外 兄弟4 人
90,000 千円
20,000 千円
代襲 相続人小規模宅地の特例の適用方法 ●平成２２年の改正により、小規模宅地の軽減措置は相続人毎に個別に計算することとなりました ●小規模宅地の特例を上手に活用するには対象地の遺産分割割合が非常に重要なポイントとなります ●ここでは相続財産全体の分割案を決める前に本特例の適用方針を決定することとします ●２世帯住宅や併用住宅の計算は複雑となるので、次ページで細かい計算を行います ●土地が分筆済みのケース、或いは敷地権登記がされている場合は２行に分けて入力してください 持分 1 2 3 注） 軽減額の計算は相続人単位で行いますが、どの土地に特例を適用するかは全相続人共通となります 対象不動産の評価額（特例適用前の評価額） ( 単位 ：千円 ) 土地 建物 1 100 % 所有権 自家用 70 % 2 3 対象不動産の特例適用前の課税評価額合計 注） 被相続人持分が空欄の場合は100％として計算します 対象不動産の遺産分割案 ( 単位 ：千円 )
No.1 No.2 No.3
割合 貸付 割合 貸付 割合 貸付 1妻 50 % 2次男 50 % 3長男の第1子 4長男の第2子 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 注） 概算計算が目的ですので税法上の端数処理は行っていません 土地 持分 (％) 建物評価額 ( 固都税評価 ) 相続人 物件/利用状況 二世帯住宅 土地路線価額 相続額 自宅 小規模宅地の特例を適用を検討する土地 物件名 200.00 ㎡ 土地面積 8,000 80,000 不動産の利用状況 88,000 0 0 相続額 88,000 課税対象額 自宅 物件名 ・所在等 8,000 80,000 （更地評価） 88,000 44,000 44,000 二世帯住宅 権利形態 等 借地権 割合 貸付事業事業主となる相続人は「貸付」欄に○印（複数可） 自宅 相続額 権利等の勘案後 土地評価額 建物評価額 88,000 44,000 44,000 相続人 相続額
小規模宅地の特例の適用方法 ● 平成２２年の改正により、建物用途ごとの床面積割合に応じて小規模宅地の判定をすることとなりました。 ● 下の表で建物利用状況に対応した用途別の割合を入力してください。 ● 「対象外」とは、敷地内に特例の対象外の土地が含まれている場合に使用する欄です。それが無い場合はゼロとしてください。 「対象外」の例 ～ 敷地の一部を青空未舗装駐車場として賃貸、賃貸を止めて長期空室となった建物や部屋の敷地相当部分 等々 小規模宅地対象地の利用状況 （用途別の建物床面積割合） （ 単位 ： ％） 1 自宅 200.00 二世帯住宅 50 50 2 100 3 ※ 上の割合により土地面積を按分します。但し、按分された面積が全体の限度面積を超える場合は限度面積を上限とします 税務上の取扱区分 及び 小規模宅地の特例が適用可能となる相続人 物件名 対象面積 (上限 ㎡） 税務上の取扱 Ａ 自宅 100.00 二世帯住（被相続人居住部） 配偶者、 Ｂ 自宅 100.00 二世帯住（生計別親族居住部） Ｃ Ｄ Ｅ ※ 「みなし同居」が該当する場合は、下で指定が無ければ取り敢えず「みなし同居」が適用されたものとして計算します ※ 「みなし同居」を選択すると、同居親族がいない場合に適用される「３年以内に所有不動産に居住したことがない親族」は対象外となります 適用面積 （ 換算 ） 軽減額 適用面積 （ 換算 ） 軽減額 Ａ 特定居住用宅地（軽減率80％） 50.00 ( 83.33 ) 16,000 Ｂ （ 特例対象外 ） Ｃ Ｄ Ｅ 50.00 ( 83.33 ) 16,000 第１順位 第２順位 第３順位 第４順位 第５順位 土地評価額の合計 80,000 千円 建物評価額の合計 8,000 千円 土地・建物評価額の合計 88,000 千円 特例による軽減額 ▲ 16,000 千円 特例適用後の課税評価額 72,000 千円 限度面積の範囲内のため順位付けの必要はありません 優先順位の決定 以上より小規模宅地の特例による軽減額等は以下の通り 詳細は次ページの「小規模宅地の特例 相続人別計算明細」を ご参照ください 特例が適用される可能のある相続人 自宅 二世帯住（被相続人居住部） みなし同居の適用 このケースは対象外です 自宅 二世帯住（生計別親族居住部） 土地面積 （ ㎡ ） 優先順位設定前 被相続人 居宅部分 二世帯住宅 相続人 居住部分 生計一 親族 居住用 物件名 優先順位設定後 物件名・税務上の扱い 適用される特例 貸付事業地 対象外 不動産の利用状況 特定事業地
小規模宅地の特例 相続人別計算明細
物件名 全体の土地面積（利用形態による区分前） 全体の評価額 利用形態 物件全体に占める割合 上の割合に応じた用途別土地面積 土地評価額 小規模宅地の種類 種類ごとの上限面積 特例による軽減率 特例が適用される相続人 1妻 50.00 50.00 16,000 50.00 100.00 50.00 16,000 2次男 ２世帯住（生計別） 50.00 50.00 100.00 3長男の第1子 別居（生計別） 4長男の第2子 別居（生計別） 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 100.00 50.00 16,000 100.00 200.00 50.00 16,000 83.33 83.33 1） 限度面積超過により順位付けが行われた場合、相続人間の軽減対象面積の配分は遺産分割割合に応じて行うものとします 2） 貸付事業用宅地として特例の適用を受けるには、相続人が賃貸事業の事業主となる必要があります。未成年者等を相続人とする場合はご注意ください 3） 本計算は「相続人」シートの同居区分に従って処理しています。同居区分欄の入力に誤りが無いかご確認下さい 4） これは相続税の試算を行うための簡易計算ですので、正確な計算を必要とされる場合は必ず税理士等へご確認下さい 限度面積要件の判定 合計 法 定 相 続 人 そ れ 以 外 50.0 % 100.00 ㎡ 特定居住用宅地 80% 200.00 ㎡ 自宅 80,000 千円 100.00 ㎡ 50.0 % 二世帯住（生計別親族居住部） 80% 40,000 千円 240.00 ㎡ （ 特例対象外 ） 80,000 千円 自宅 200.00 ㎡ 相続 面積 特例 適用 240.00 ㎡ 配偶者、 軽減額 40,000 千円 同居区分 相 続 人 二世帯住（被相続人居住部） 相続 面積 特例 適用 軽減額 相続 面積 特例 適用 軽減額 相続 面積 特例 適用 軽減額 相続 面積 特例 適用 軽減額 相続 面積 特例 適用 軽減額計 No.5 （単位 面積→㎡ 、 金額→千円）小規模宅地の特例対象外の不動産
●小規模宅地の特例対象とした不動産を除きます ●このソフトは概算用ですので、下の個々の不動産ごとの遺産分割案は作成しません ●よって同種の不動産（例：同一地区の底地etc）は１行にまとめても全く問題はありません ●画地条件（奥行逓減etc.）の計算は別ソフト「土地相続税評価」をご使用下さい 小規模宅地の対象外とされた不動産 ( 単位 ：千円 ) 土地路線価 建物評価額 （更地評価） 土地 建物 土地評価額 建物評価額 1 0 0 0 2 0 0 0 3 0 0 0 4 0 0 0 5 0 0 0 6 0 0 0 7 0 0 0 8 0 0 0 9 0 0 0 10 0 0 0 11 0 0 0 12 0 0 0 13 0 0 0 14 0 0 0 15 0 0 0 16 0 0 0 17 0 0 0 18 0 0 0 19 0 0 0 20 0 0 0 21 0 0 0 22 0 0 0 23 0 0 0 24 0 0 0 25 0 0 0 26 0 0 0 27 0 0 0 28 0 0 0 29 0 0 0 30 0 0 0 0 0 0 小規模宅地以外の不動産の課税評価額合計 0 千円 物件名 ・所在等 借地 割合 持分 (％) 権利等の勘案後 課税対象額 権利形態 等 合 計不動産を除く相続財産の内訳
単に相続税総額の試算を行う場合は、各資産毎にまとめて概算額を入力してもかまいません 但し、遺産分割方法や遺言書の作成を検討する際には、細目に分けて入力すると便利です ( 単位 ：千円 ) 細目・名称等 金 額 預金15,000
現預金・株式等 B社株式5,000
現預金 ・その他 家庭用財産4,000
その他 C生命10,000
団体生命10,000
生命保険 死亡退職金 銀行ローン10,000
ローン・債務 寄付金 葬儀費用3,000
上の表より、不動産以外の相続財産は下記の通り金融資産 他
24,000 千円
生命保険等
20,000 千円
死亡退職金
0 千円
ローン・債務
▲ 10,000 千円
葬儀費用・寄付金等
▲ 3,000 千円
合 計
31,000 千円
葬儀費用・寄付金等 ※ローンの団体信用生命 保険が付く場合は、上の 生命保険欄に同額を入力 財産種類 ※退職手当金等の 控除前の金額 ※生命保険控等の 控除前の金額 ( 住宅ﾛｰﾝの団体信用 生命保険も入力 ) 補足説明 家庭用財産 他2010年度（平成22年度）税制に基づく相続税額等の試算
法定相続人数 ・ 基礎控除 他 相続財産総評価額 ※ 各種控除実施前 法定相続人数 基礎控除上限額 相続税はゼロでも申告は必要です 生命保険非課税枠上限 相続財産 ・ 課税遺産総額 ( 単位 ：千円 ) 不動産 (小規模宅地対象） 不動産 (それ以外） 現預金その他総額 生命保険 死亡退職金 債務 葬儀費用・寄付等 基礎控除前 合計 法定相続割合による各人別税額計算 ( 単位 ：千円 ) 法定 割合 税率 ( b) 相続税総額 × 法定割合 2割 加算 妻 50% 次男 25% 長男の第1子 13% 長男の第2子 13% 0 法定相続割合を適用した場合の課税額 相続税総額 配偶者税額軽減 加算額 課税総額※ ※小規模宅地の分割方法によっては、上のように法定割合を適用することが不可能なケースもあります ※課税額の実際の計算では相続税総額の配分に際して端数調整がされるため、上の課税額とは誤差が生じます 0 千円 4 人 90,000 千円 20,000 千円 0 0 千円 0 千円 0 千円 評価額 24,000 20,000 119,000 千円 88,000 控除額 ▲ 20,000 0 ▲ 16,000 控除後評価額 24,000 0 0 0 72,000 0 ▲ 3,000 相続額 (a) 0 ▲ 36,000 速算控除 ( c) a×b-c 0 相続税総額→ 基礎控除 課税遺産総額 生命保険金、死亡退職金の控除額は 遺産分割案入力後に自動的に見直さ れます 83,000 0 ▲ 3,000 ▲ 10,000 83,000 119,000 ▲ 10,000 これは相続税の概要を把握するための参考値です。 平成２２年の改正により、小規模宅地を適用する土地 の遺産分割方法により相続税総額が大きく変化すること となりました。 実際の課税額については「税額計算」をご参照下さい。遺産分割案の作成
●相続税の概算を求めることが目的あるため、相続割合は集計された財産ごとに決めることとします ●小規模宅地の特例の対象不動産については、設定済みの相続割合を反映します ●上段で相続割合を決めると、下段で相続額（軽減・控除前）が表示されます 遺産分割案（各種軽減措置・控除実施前の評価額ベース） ( 単位 ： ％ 又は 千円 ) 小規模 宅 地 その他 不動産 生命保険 死亡 退職金 他の 金融資産 負債 葬儀費用 評価額 88,000 20,000 24,000 ▲ 10,000 ▲ 3,000 119,000 妻 50 50 50 50 50 50.0 次男 50 10 50 50 33.5 長男の第1子 25 20 8.2 長男の第2子 25 20 8.2 妻 44,000 10,000 12,000 ▲ 5,000 ▲ 1,500 59,500 次男 44,000 2,400 ▲ 5,000 ▲ 1,500 39,900 長男の第1子 5,000 4,800 9,800 長男の第2子 5,000 4,800 9,800 ※この分割案により生命保険・死亡退職金の控除額が変化し、前出の相続税総額が修正されました 未分割割合 未分割財産額 相続 放棄 遺 産 分 割 割 合 評 価 額 （ 軽 減 ・ 控 除 等 実 施 前 ） 相続人 法 定 相 続 人 そ れ 以 外 法 定 相 続 人 そ れ 以 外遺産分割案に基づく相続税額試算
●遺産分割案に基づく相続税額を算出します ●各種特例等による控除額については「各人別 相続税額計算・相続財産内訳」をご参照ください 相続税額計算 ( 単位 ：千円 ) 算出税額 割合 ( b ) （Ａ × b） 妻 50.0% 40.4% 0 0 0 0 次男 33.5% 48.1% 0 0 0 0 長男の第1子 8.2% 5.8% 0 0 0 0 長男の第2子 8.2% 5.8% 0 0 0 0 0 0 0 0 配偶者への税額軽減 配偶者の相続財産額 軽減額 同 （算出）税額 軽減後税額 相続人全体への課税関係 相続財産総額 ①ここでは二次相続についての計算は行いません 小規模宅地の軽減額 生命保険控除等 基礎控除 課税対象額 相続税総額 加算額 配偶者控除 税額控除 相続税額 （納税額） 金額 33,500 千円 0 千円 法 定 相 続 人 そ れ 以 外 59,500 39,900 9,800 課税対象額 相続財産（控除前） 4,800 4,800 9,800 相続税総額 （Ａ） 0 千円 金額 金額 33,500 配偶者控除 ・税額控除 納税額 119,000 千円 119,000 83,000 39,900 ▲ 20,000 千円 ▲ 83,000 千円 0 千円 加算額 相続財産 （ 小 計 ） 83,000 千円 0 千円 評 価 額 税 額 0 千円 0 千円 0 千円 0 千円 ▲ 16,000 千円 （基礎控除実施前） 現行税制では小規模宅地の利用状況（同居の有無etc.） により税額が大きく変化してしまいます よって二次相続の発生時点での課税対象額は改めて計 算する必要があります ② ③ 0 千円 0 千円 非課税限度 160,000 千円 0 千円各人別 相続税額計算 ・ 相続財産内訳
※ 遺産分割案により生命保険等の控除額が確定すると、相続税総額は自動的に再計算されます各人別相続税 税額計算
( 単位 ：千円 ) 放棄 算出税額 加算額 配偶者控除 未成年者控除 障害者控除 特別障害者控除 納税額 1妻 59,500 50.0% 33,500 40.4% 0 2次男 39,900 33.5% 39,900 48.1% 0 3長男の第1子 9,800 8.2% 4,800 5.8% 0 4長男の第2子 9,800 8.2% 4,800 5.8% 0 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 119,000 83,000各人別相続財産内訳
( 単位 ：千円 ) 評価額 軽減額 課税評価額 評価額 控除 課税評価額 評価額 控除 課税評価額 1妻 44,000 ▲ 16,000 28,000 10,000 ▲ 10,000 12,000 ▲ 5,000 ▲ 1,500 2次男 44,000 44,000 2,400 ▲ 5,000 ▲ 1,500 3長男の第1子 5,000 ▲ 5,000 4,800 4長男の第2子 5,000 ▲ 5,000 4,800 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 88,000 ▲ 16,000 72,000 20,000 ▲ 20,000 24,000 ▲ 10,000 ▲ 3,000 法 定 相 続 人 そ れ 以 外 葬儀費用 ・寄付 相続財産額 課税評価額 小規模宅地 その他 不動産 生命保険 死亡退職金 相 続 人0
相続税総額
その他 金融資産 債務 法 定 相 続 人 そ れ 以 外 放棄 相 続 人税制改正が相続税へ与える影響
●現状では平成２３年度の税制改正が年度中に実施されるかは不透明な状況です ●仮に実施された場合でも当面は現行基準（平成２２年度基準）が適用されることになると思われます ●一方、既に平成２２年度改正により小規模宅地の軽減額は実質的に大幅圧縮されています ●そこで、平成２１年度基準に対し、現行基準と平成２３年度（税制改正案）基準の比較を行うこととします 平成21年（2009）基準 平成22年（2010）基準 現行税制 平成23年（2011） 税制改正案 相続財産総額 119,000 千円 119,000 千円 119,000 千円 小規模宅地の軽減額 ▲ 64,000 千円 ▲ 16,000 千円 ▲ 16,000 千円 生命保険控除等 ▲ 20,000 千円 ▲ 20,000 千円 ▲ 20,000 千円 相続財産 （ 小 計 ） 35,000 千円 83,000 千円 83,000 千円 基礎控除 ▲ 35,000 千円 ▲ 83,000 千円 ▲ 54,000 千円 課税対象額 0 千円 0 千円 29,000 千円 各種控除合計額 ▲ 119,000 千円 ▲ 119,000 千円 ▲ 90,000 千円 基礎控除の未消化枠 55,000 千円 7,000 千円 0 千円 相続税総額 0 千円 0 千円 3,125 千円 加算額 0 千円 0 千円 0 千円 配偶者控除 0 千円 0 千円 ▲ 1,261 千円 税額控除 0 千円 0 千円 ▲ 361 千円 相続税額 （納税額） 0 千円 0 千円 1,502 千円 評 価 額 税 額 控 除 0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 百 万 基礎控除未消化枠 基礎控除 生命保険等控除 小規模宅地 課税対象額2009年度（平成21年度）基準による相続税総額 （比較のための参考資料） 小規模宅地の評価軽減額 （小規模宅地の軽減を全相続人に適用） 軽減対象割合 軽減額 100% 64,000 千円 平成２１年基準による軽減額 税制改正後の軽減額との差額 法定相続人数 ・ 基礎控除 法定相続人数 基礎控除 生命保険非課税枠上限 相続財産 （平成２１年基準） ( 単位 ：千円 ) 不動産 (小規模宅地対象） 不動産 (それ以外） 現預金その他総額 生命保険 死亡退職金 債務 葬儀費用・寄付等 基礎控除前 合計 （平成２１年基準） 法定相続割合による各人別税額計算 ( 単位 ：千円 ) 法定 割合 税率 ( b) 相続税総額 × 法定割合 2割 加算 妻 50% 0% 0 0 次男 25% 0% 0 0 長男の第1子 13% 0% 0 0 長男の第2子 13% 0% 0 0 0 法定相続割合を適用した場合の課税額 相続税総額 配偶者税額軽減 加算額 課税総額※ ※本表は比較のために作成した参考資料です。各特例の適用基準の変更等を完全にサポートしたものではありません。 ※生命保険・死亡保険金の控除額は現行基準と比較するため、遺産分割案とリンクさせて旧基準で計算しています 特例区分 特定居住用宅地 物件名 平成２１年基準 相続税総額→ 48,000 千円 生命保険金、死亡退職金の控除額は遺 産分割案入力後に平成２１年基準に従い 自動的に見直されます 相続人 0 35,000 控除額 35,000 ▲ 20,000 ▲ 10,000 軽減率 80% 土地評価 80,000 千円 土地面積 200.00 ㎡ 1. 自宅 2. 3. 平成２１年度税制 64,000 千円 0 a×b-c 0 0 0 0 速算控除 ( c) 0 0 0 0 0 0 ▲ 3,000 0 相続額 (a) 0 0 課税遺産総額 基礎控除 0 千円 4 人 90,000 千円 20,000 千円 0 0 千円 0 千円 0 千円 ▲ 64,000 0 ▲ 84,000 119,000 評価額 88,000 24,000 20,000 0 ▲ 10,000 24,000 ▲ 3,000 控除後評価額 24,000 0 0 0
