平成 31
（令和元）
年度
（2019年度）
市 税 の し お り
市民のみなさんには、日頃から税務行政にご理解とご協力をいただき、 誠にありがとうございます。 この「市税のしおり」は、平成 31（令和元）年度における市税のしくみ のあらましを、わかりやすくまとめたものです。 この小冊子をご覧になり、市税に対するご理解を深めていただき、今後、 市政に対して一層のご支援をいただけましたら幸いです。 【改元に伴う元号による課税年度等の年表示について】 宝塚市では、平成 31 年 4 月 1 日から令和 2 年 3 月 31 日までに発生す る課税については、平成 31 年度の課税として取り扱います。従いまして、 この期間の課税は平成 31 年度として表示します。 ※本冊子内におきましては、年度をわかりやすくするために、平成 31( 令 和元 ) 年度と併記しています。 ○納期限の表示について 新元号の令和で表示していますが、固定資産税・都市計画税の納税通知 書等、改元日前に作成した文書に平成の表示が残る場合であっても、当該 表示は有効なものですので、令和に読み替えてください。 ○証明書の年度について 平成 31 年 4 月 1 日から令和 2 年 3 月 31 日までに発生する課税や保険 料に関係する証明は、平成 31 年度分の証明となります。 ＜宝塚市へふるさと納税を！！＞ 宝塚市では、本市に対するふるさと納税を受け付けています。 詳しくは、宝塚市ホームページをご覧ください。 （URL:http://www.city.takarazuka.hyogo.jp/） ＜電子申告（エルタックス）について＞ 本市では、法人市民税、個人の市民税（特別徴収）、固定資産税（償却資産） における申告等の手続きを、インターネットを利用して電子的に行うこと ができます。 詳しくは、エルタックスのホームページをご覧ください。
は じ め に
第１章 宝塚市の市税
１ 市税について… ……… 2 ２ 市の予算について… ……… 3 ３ 市税の種類… ……… 4 ４ 市税の使いみち… ……… 5第２章 市税のあらまし
１ 市民税… ……… 6 ◎個人の市民税 ⑴ 平成31（令和元）年度分以降の ………税制改正のポイント………… 6 ⑵ 納税義務者… ……… 8 ⑶ 税額計算のしくみ… ……… 9 ⑷ 土地・建物等の譲渡所得等 …………に対する分離課税…… 19 ⑸ 株式等に係る譲渡所得 …………に対する分離課税…… 19 ⑹ 上場株式等に係る配当所得の …………申告分離選択課税…… 20 ⑺ 先物取引に係る雑所得等 に対する分離課税…… 20 ⑻ 退職所得に対する分離課税………… 20 ⑼ 申告と納税… ……… 21 ⑽ 減 免……… 23 ⑾ 市・県民税と所得税の違い… ……… 24 ⑿ 市民税 Ｑ＆Ａ… ……… 26 ◎法人の市民税 ⑴ 納税義務者… ……… 29 ⑵ 均等割……… 29 ⑶ 法人税割……… 30 ⑷ 申告納付……… 30 ⑸ 法人の開設又は設立にあたって…… 30 ⑹ 法人市民税 Ｑ＆Ａ… ……… 31 ２ 固定資産税・都市計画税……… 32 ⑴ 納税義務者… ……… 32 ⑵ 税額算定までのあらまし……… 33 ⑶ 固定資産税の価格の決定……… 33 ⑷ 評価のしくみ… ……… 34 ⑸ 税額の算出方法… ……… 36 ⑹ 非課税等……… 39 ⑺ 住宅耐震改修に伴う 固定資産税の減額…… 40 ⑻ 要安全確認計画記載建築物等の ………耐震改修に伴う固定資産税の減額…… 41 ⑼ 住宅のバリアフリー改修に伴う 固定資産税の減額…… 41 ⑽ 住宅の省エネ改修に伴う 固定資産税の減額…… 42 ⑾ 土地価格等縦覧帳簿及び 家屋価格等縦覧帳簿の縦覧制度…… 43 ⑿ 固定資産課税台帳 （償却資産を含む）の閲覧…… 44 ⒀ 路線価等の公開… ……… 44 ⒁ 不服の申立て等… ……… 44 ⒂ 固定資産税 Ｑ＆Ａ… ……… 45 ３ 軽自動車税… ……… 49 ４ 市たばこ税… ……… 53 ５ 入 湯 税… ……… 54第３章 市税の納付
１ 市税の納付場所… ……… 55 ２ 自主納税にご協力を！… ………… 57 ３ 市税の納付は便利な 口座振替（自動払込）で！… … 60 ４ 市税に関する お問い合わせ・証明について…… 62目 次
１ 市税について
宝塚市は、平成23年３月に『市民の力が輝く…共生のまち…宝塚』を将来都市像とする 第５次総合計画を策定し、６つのまちづくりの基本目標を掲げて以降、計画を推進して きました。 平成31( 令和元 )年度は、総合計画の後期５年間の４年目の年となり、７つのまちづくり の重点目標を掲げ、施策の展開を図っています。 まちづくりを進めるために必要な財源の中心となるのが、市民のみなさんに納めてい ただく市税です。平成31( 令和元 ) 年度の一般会計予算において、市の収入の44.6％、約 ３５３億８千万円が市税であり、行政サービスを提供する上で最大の財源です。 昭和60年 平成元年 5年 10年 15年 20年 25年 30年 31年 歳入総額 38,400,000 千円 歳入総額 49,500,000 千円 歳入総額 68,400,000 千円 歳入総額 76,100,000 千円 歳入総額 69,770,000 千円 歳入総額 63,395,000 千円 歳入総額 71,100,000 千円 歳入総額 78,750,000 千円 市税 23,700,000 千円 市税 31,000,000 千円 市税 38,700,000 千円 市税 40,870,000 千円 市税 36,649,325 千円 市税 36,565,239 千円 市税 34,524,669 千円 市税 35,510,562 千円 歳入総額 79,420,000 千円 市税 35,388,860 千円第１章 宝塚市の市税
1 …「新しい公共」の領域が広がり、地域活動が活発なま ちづくり 2 …災害に強く、安全でいつまでも快適に住み続けること ができるまちづくり 3 …すべての市民が健康で安心して暮らせる、人にやさし いまちづくり 4 …子どもたちが健やかに成長し、そして、すべての人々 の人権が尊重される心豊かなまちづくり 5 …都市の景観が美しく調和し、花や緑に包まれた、環境 にやさしいまちづくり 6 …個性と魅力にあふれ、文化の薫り高く、にぎわいと活 力に満ちたまちづくり… 1 …市民と行政の協働による「新しい 公共」の領域の拡充 2 …行政マネジメントシステムの機能 強化と効果的運用 3 …まちの個性を生かし、高めていく まちづくり（宝塚ブランドの強化） 4 …子どもたちの成長を地域全体で支 えるまちづくり 5 …すべての市民が、安心を実感でき るまちづくり 6 …環境の保全と、循環型社会の構築 に向けたまちづくり 7 …超高齢社会に対応したまちづくりまちづくりの基本目標
７つの重点目標
市税の歳入に占める割合（各年度一般会計当初予算）２ 市の予算について
市の収入は、自主財源と依存財源に分けられます。 自主財源とは、市が自主的に収入できる財源で、主なものは、市税、分担金、負担金、使 用料、財産収入、寄附金などです。 依存財源とは、国や県の意志によって定められた額を交付されたり、割り当てられる 収入です。 区 分 金額（千円） 構成比（％） 自 主 財 源 42,610,959 53.8 市 税 35,388,860 44.6 使用料・手数料 2,215,416 2.8 諸 収 入 1,711,137 2.2 そ の 他 3,295,546 4.2 依 存 財 源 36,809,041 46.2 地方交付税 3,977,000 5.0 国県支出金 19,156,659 24.1 市 債 7,950,887 10.0 そ の 他 5,724,495 7.1 合 計 79,420,000 100.0 区 分 金額（千円） 構成比（％） 民 生 費 36,320,432 45.7 教 育 費 8,768,069 11.1 総 務 費 8,664,486 10.9 公 債 費 7,891,010 9.9 土 木 費 6,998,621 8.8 衛 生 費 6,491,523 8.2 消 防 費 2,334,602 2.9 商 工 費 827,126 1.1 議 会 費 488,311 0.6 農 林 業 費 304,764 0.4 そ の 他 331,056 0.4 合 計 79,420,000 100.0 平成31 （令和元）年度 歳入予算総額 79,420,000千円 平成31 （令和元）年度 歳出予算総額 79,420,000千円 使用料・手数料 2.8％ 諸収入 2.2％ その他 4.2％ 地方交付税 5.0％ 国 県 支出金 24.1％ 市 債 10.0％ 自 主 財 財 源 源 依 存 その他 7.1％ 民生費 45.7％ 教育費 11.1％ 総務費 10.9％ 公債費 9.9％ 土木費 8.8％ 衛生費 8.2％ 消防費 2.9％ 商工費 1.1％ 議会費 0.6％ その他 0.4％ 農林業費 0.4％ 市 税 44.6％ 平成 31( 令和元 ) 年度一般会計予算 歳入予算（当初） 歳出予算（当初）３ 市税の種類
現在、宝塚市が課税している市税の種類は、次のとおりです。 区 分 税 目 概 要 ページ 市 税 普 通 税 市 民 税 個 人 個人の前年中の所得に対してかかる税 6 法 人 市内に事務所等がある法人等に対してかかる税 28 固 定 資 産 税 土地、家屋、償却資産に対してかかる税 32 軽 自 動 車 税 原動機付自転車、オートバイ、軽自動車等に かかる税 49 市 た ば こ 税 たばこ製造業者等が、市内の小売店に売り渡したたばこの本数に応じてかかる税 53 目 的 税 都 市 計 画 税 市街化区域内の、土地と家屋にかかる税 32 入 湯 税 温泉に入浴したときにかかる税 54 国 民 健 康 保 険 税 「宝塚市の国保」をご覧ください。 普通税とは、税金の使いみちが限定されておらず、市が行うどのような事業の費用に も使うことができる税金をいいます。 目的税とは、税金の使いみちが限定されている税金をいいます。例えば、都市計画税 は、「都市計画事業のための費用」にあてられます。 平成３１( 令和元 ) 年度市税収入の内訳（当初予算） 区 分 金額（千円） 構成比（％） 市 民 税 個 人 16,675,543 47.1 法 人 1,100,504 3.1 固 定 資 産 税 13,392,921 37.9 軽 自 動 車 税 224,126 0.6 市 た ば こ 税 815,000 2.3 特別土地保有税 3,182 0.0 入 湯 税 21,000 0.1 都 市 計 画 税 3,156,584 8.9 合 計 35,388,860 100.0 市税総額 35,388,860千円 市民税 （個人） 47.1％ 固 定 資産税 37.9％ 市民税（法人） 3.1％ 軽自動車税 0.6％ 市たばこ税 2.3％ 特別土地保有税 0.0％ 入湯税 0.1％ 都市計画税 8.9％４ 市税の使いみち
市民のみなさんに納めていただいた市税は、次のような事業の費用に使われています。 民 生 費 高齢者・障碍が い者などの福祉、子育て支援、生活保護など 教 育 費 幼稚園や小中学校、図書館、公民館の建設運営や文化財保護など 総 務 費 戸籍事務、選挙、人権啓発、統計調査、庁舎管理など 公 債 費 市債の償還、利子の支払い 土 木 費 道路、公園の整備や緑化推進、市営住宅、交通安全対策など 衛 生 費 清掃、環境保全、墓地、健康増進など 消 防 費 火災予防、消防、救急活動など 商 工 費 商工業の振興、観光、消費生活対策など 議 会 費 議会の運営など そ の 他 農林業、労働、予備費など 市税10,000円の使いみちは、おおよそ次のとおりです。 民 生 費 教 育 費 総 務 費 公 債 費 土 木 費 衛 生 費 消 防 費 商 工 費 議 会 費 そ の 他 4,573円 1,104円 994円 881円 817円 294円 104円 81 円 61円 1,091円 合計 10,000円市町村は、住民のみなさん（個人のほか、法人も含まれます。）の日常生活に密接にか かわる、多くの行政サービスを提供しています。 そのために必要な費用は、その市町村の住民の方に、その能力に応じて、地方税（市の 場合は「市税」といいます。）として、負担していただいています。 ここでは、宝塚市の市税について、そのあらましをご説明します。
１ 市民税
市民税は、住民が負担するという地方税の性格を最もよく表している税であり、県民 税とあわせて一般に住民税といわれます。 市民税には、個人が負担する個人市民税と法人が負担する法人市民税があり、それぞ れ、均等の税額によって負担する均等割と、所得に応じて負担する所得割（個人）又は法 人税割（法人）があります。また、個人県民税は県の税金ですが、納税者の皆さんの便宜 などを図るため、市が個人市民税と合わせて課税しています。◎個人の市民税
⑴ 平成31( 令和元 ) 年度分以降の税制改正のポイント（個人の所得に関係するもの）平成31( 令和元 ) 年度課税分からの変更
○配偶者控除及び配偶者特別控除について 就業調整をめぐる課題に対応するため、配偶者控除および配偶者特別控除の見直し がされました。 ① …配偶者特別控除について、配偶者控除と同じ所得控除33万円の対象となる配偶者 の前年の合計所得の上限を90万円（給与収入のみの場合：給与収入額155万円） に引き上げられました。 ② …配偶者の合計所得が90万円超123万円以下（給与収入のみの場合：給与収入額 201万6千円未満）の範囲の方は、配偶者の合計所得に応じた配偶者特別控除が 適用になります。 ③ …納税者（扶養する人）の合計所得によって、一部、配偶者特別控除額及び配偶者控 除が減額されます。 ④ …納税者（扶養する人）の合計所得が1,000万円を超える場合には配偶者控除及び 配偶者特別控除の適用はありません。 …控除額は0円。ただし配偶者の合計所得が38万円以下であれば、「同一生計配偶 者」とされ、扶養親族として取り扱い、障害者控除に該当される場合は、その控除 が適用されます。第２章 市税のあらまし
【配偶者控除】 納税義務者本人の前年の合計所得金額 ※（ ）は給与所得だけの場合の給与収入額 控 除 額 一般（70歳未満） 老人（70歳以上） 900万円以下 （1,120万円以下） 33万円 38万円 900万円超950万円以下 （1,120万円超1,170万円以下） 22万円 26万円 950万円超1,000万円以下 （1,170万円超1,220万円以下） 11万円 13万円 【配偶者特別控除】 配偶者の前年の合計所得 ※ （ ）内は配偶者が給与所得 だけの場合の給与収入金額 控 除 額 納税義務者の前年の合計所得 ※ （ ）内は、給与所得だけの場合の給与収入額 900万円以下 （1,120 万円以下） 900万円超 950万円以下 （1,120万円超 1,170万円以下） 950万円超 1,000万円以下 （1,170万円超 1,220万円以下） 1,000万円超 （1,220万円超） 38万円超90万円以下 （103万円超155万円以下） 33万円 22万円 11万円 適用なし 90万円超95万円以下 （155万円超160万円以下） 31万円 21万円 95万円超100万円以下 （160万円超1,667,999円以下） 26万円 18万円 9万円 100万円超105万円以下 （1,667,999円超1,751,999円以下） 21万円 14万円 7万円 105万円超110万円以下 （1,751,999円超1,831,999円以下） 16万円 11万円 6万円 110万円超115万円以下 （1,831,999円超1,903,999円以下） 11万円 8万円 4万円 115万円超120万円以下 （1,903,999円超1,971,999円以下） 6万円 4万円 2万円 120万円超123万円以下 （1,971,999円超2,015,999円以下） 3万円 2万円 1万円 123万円超 （2,015,999円超） 参考）配偶者の定義について これまで控除対象配偶者とされていた人の定義が変更になりました。 同一生計配偶者 納税義務者と生計を一にする配偶者（専従者を除く。）で合計所得が38万 円（給与所得のみの場合は給与収入103万円）以下の人をいいます。 控除対象配偶者 同一生計配偶者のうち、合計所得が1,000万円（給与所得のみの場合は給 与収入1,220万円）以下である納税義務者の配偶者をいいます。
令和２年度課税分からの変更
○ふるさと納税制度の見直しについて ふるさと納税（個人住民税に係る寄附金税額控除の特例控除分）の対象となる地方団 体を一定の基準に基づき総務大臣が指定します。 これに伴い、総務大臣から指定を受けていない都道府県・市区町村へ令和元年６月 １日以降に寄附を行った場合、寄附金税額控除の特例控除額は控除されないこととな ります。また、「ふるさと納税ワンストップ特例制度」の適用も受けられません。 なお、個人住民税に係る寄附金税額控除の特例控除分の対象外とはなりますが、所得 税の所得控除及び個人住民税の基本控除分の対象にはなります。 ※…ふるさと納税の対象として総務大臣から指定を受けている都道府県・市区町村に ついては、総務省の「ふるさと納税ポータルサイト」でご確認ください。 ○住宅ローン控除の特例の創設について 消費税率及び消費税率に換算した地方消費税の税率（以下「消費税率等」）10％が適 用される住宅取得等について、所得税の住宅ローン控除の適用期間が３年間延長（現行 10年間→13年間）されます。 ※今回の変更は、令和元年10月～令和２年12月末までに入居された方に限定され ます。 ⑵ 納税義務者 個人市民税の納税義務者は、次のとおりです。 納 税 義 務 者 納めるべき税 市内に住所を有する個人 均等割額及び所得割額の合計額 市内に事務所・事業所又は家屋敷 (※) を有する 個人で、その市内に住所を有しない個人 均等割額のみ その市内に住所を有するかどうか、また、事務所などを有するかどうかは、その 年の１月１日（これを賦課期日といいます。）現在の状況で判断されます。 ※… 家屋敷とは、自己又は家族の居住の用に供する目的で住所地以外の場所に 設けた独立性のある住宅をいい、常に居住しうる状態にあるもので、現実に居 住していることを要しません。 ☆ 市民税が課税されない人 ① 均等割も所得割もかからない人 ア 生活保護法によって生活扶助を受けている人 イ 障碍がい者、未成年者、寡婦又は寡夫で、前年中の合計所得金額が125万円以下 （給与所得者の年収に直すと204万4千円未満）の人② 均等割がかからない人 前年中の合計所得金額が次の算式で求めた金額以下の人 ア 同一生計配偶者又は扶養親族を有する場合 35万円×家族数（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族数）＋21万円 イ 同一生計配偶者及び扶養親族のいずれも有しない場合 …35万円 …※…「合計所得金額」とは、分離課税分を含む全ての所得の合計額で、繰越雑（純）損失控 除前の金額です。 ③ 所得割がかからない人 前年中の総所得金額等が次の算式で求めた金額以下の人 ア 同一生計配偶者又は扶養親族を有する場合 35万円×家族数（本人＋同一生計配偶者＋扶養親族数）＋32万円 イ 同一生計配偶者及び扶養親族のいずれも有しない場合 …35万円 ※…「総所得金額等」とは、分離課税分を含む全ての所得の合計額で、繰越雑（純）損失控除 後の金額です。 ※ 上記①～③における同一生計配偶者や扶養親族、障害者控除や寡婦・夫控除につい ては、お勤め先や年金支払者へ届出されている場合や確定申告等を行った場合に適 用されます。 ⑶ 税額計算のしくみ 平成31( 令和元 ) 年度の市・県民税は、前年中（平成30年中）の所得を基礎として、次 の方式により計算したものです。 前 年 中 の 総 所 得 金 額 等 合 計 年 税 額 課 税 総 所 得 金 額 等 所 得 控 除 額 所 得 割 の 税 率 ６ ％ 算 出 所 得 割 額 税 額 控 除 額 所 得 割 額 均 等 割 額 市 民 税 額 × － ＝ ＝ ＝ － ＋ 所 得 割 の 税 率 ４ ％ 算 出 所 得 割 額 税 額 控 除 額 所 得 割 額 均 等 割 額 県 民 税 額 × － ＝ ＋ ＝ 市 民 税（総合課税の場合） 県 民 税（総合課税の場合） 雑 損 控 除 医 療 費 控 除 社 会 保 険 料 控 除 小規模企業共済等 掛金控除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 障 害 者 控 除 寡 婦 控 除 寡 夫 控 除 勤 労 学 生 控 除 配 偶 者 控 除 配 偶 者 特 別 控 除 扶 養 控 除 基 礎 控 除 均等割額＝市民税3,500円 県民税2,300円 所得割額＝（前年中の所得金額−所得控除額）×税率−税額控除額 課税総所得金額等 ※ 課税総所得金額等は、1,000円未満の端数を切り捨てます。 ※ 市民税額及び県民税額は、各々 100円未満の端数を切り捨てます。
① 所得金額 所得割額の計算基礎は、所得金額です。所得金額は、所得の種類に応じてそれぞ れの収入金額から、その収入を得るために要した経費（通常は｢必要経費｣といいま す。）などを差し引いて算出されます。 なお、市・県民税は前年中の所得を基準として計算されますので、例えば平成 31( 令和元 ) 年度の市・県民税は、平成30年中の所得金額が基準となります。 所 得 の 種 類 所 得 金 額 の 計 算 方 法 総 合 し て 課 税 さ れ る 所 得 利 子 所 得 国債、預貯金等の利子 （利子割の対象となる分は除く）収入金額＝利子所得の金額 配 当 所 得 株式や出資等の配当 収入金額−株式等の元本取得のために要した負債の利子＝配当所得の金額 不 動 産 所 得 地代、家賃等 収入金額−必要経費＝不動産所得の金額 事 業 所 得 事業をしている場合に生じる所得 収入金額−必要経費＝事業所得の金額 給 与 所 得 サラリーマンの給料、パート勤務の賃金等 収入金額−給与所得控除額＝給与所得の金額 譲 渡 所 得 （土地・建物等以外） 土地・建物以外の資産の譲渡 による所得 収入金額−取得費・譲渡費用−特別控除額 ＝譲渡所得の金額 一 時 所 得 生命保険の満期受取金等により生じる所得 収入金額−必要経費−特別控除額＝一時所得の金額 雑 所 得 厚生年金、国民年金等の公的 年金所得 収入金額−公的年金等控除額＝公的年金 等にかかる雑所得の金額 上記以外の所得 収入金額−必要経費＝雑所得の金額 分 離 し て 課 税 さ れ る 所 得 譲 渡 所 得 （ 土 地・ 建 物 等 ） 土地・建物等の譲渡による所 得 収入金額−取得費・譲渡費用＝土地・建物 等に係る譲渡所得の金額 株 式 等 に 係 る 譲 渡 所 得 株式などの有価証券の譲渡に よる所得 収入金額−必要経費・取得費・譲渡費用等 ＝株式等に係る譲渡所得等の金額 上場株式等に係る 配 当 所 得 上場株式等に係る配当所得等 収入金額−株式等の元本取得のために要 した負債の利子＝配当所得の金額 先物取引に係る 雑 所 得 等 差金等決済に係る先物取引に よる事業所得等の金額 収入金額−必要経費＝先物取引に係る雑 所得等の金額 退 職 所 得 退職金、一時恩給等 （収入金額−退職所得控除額）× 1/2 ＝退 職所得の金額 山 林 所 得 山林の立木を売却した場合に 生じる所得 収入金額−必要経費−特別控除額＝山林 所得の金額 ※総合課税と分離課税 所得割額を計算する場合、前年中の所得金額については、原則として全ての所得 を合計して計算します。これを「総合課税」といいます。ただし、土地・建物の譲渡 所得などについては、他の所得と区分して特別な税率で税額を計算する特例があ り、これを「分離課税」といいます。
ア 給与所得の算出方法 給与所得者については、必要経費にかわるものとして、収入金額に応じ、給与 所得額を算出することとされています。 給与所得の算出方法については、次の表のとおり計算します。 ランク 給 与 等 の 収 入 金 額 給与所得及び算出方法 ① 1円 ～… 650,999円 0円 ② 651,000円 ～… 1,618,999円 収入− 650,000円 ③ 1,619,000円 ～… 1,619,999円 969,000円… … ④ 1,620,000円 ～… 1,621,999円 970,000円… … ⑤ …1,622,000円 ～… 1,623,999円 972,000円… … ⑥ …1,624,000円 ～… 1,627,999円 974,000円… … ※ ⑦ …1,628,000円 ～… 1,799,999円 × 60％ … ※ ⑧ …1,800,000円 ～… 3,599,999円 × 70％− 180,000円 ※ ⑨ …3,600,000円 ～… 6,599,999円 × 80％− 540,000円 ⑩ …6,600,000円 ～… 9,999,999円 × 90％− 1,200,000円 ⑪ 10,000,000円以上 収入− 2,200,000円 ※ 収入金額が、1,628,000円以上6,600,000円未満の場合は、給与収 入金額を4,000で除し、小数点以下を切り捨て、4,000を乗じて得た 金額を上記該当ランクにより計算し、求めた額が給与所得となります。 ○例 5,555,000円÷4,000≒1,388.75（小数点以下切り捨て） 1,388×4,000＝5,552,000円……ランク⑨ 5,552,000円×80％−540,000円…＝3,901,600円 ↓ 給与所得となります。 イ 公的年金等に係る雑所得の算出方法 ａ 公的年金等の取扱い 公的年金等とは、過去の勤務に基づき使用者であった者から支給される 年金、恩給（一時恩給を除きます。）、国民年金などです。 所得金額は、前年中の公的年金等の収入金額から公的年金等控除額を控 除した残額です。所得金額の計算にあたっては、次表を使用して求めた金額 が公的年金控除額控除後の公的年金等に係る雑所得の金額となります。
ｂ 公的年金等にかかる雑所得の速算表 区 分 公的年金等の収入額 雑所得及び算出方法 生 ま れ た 人 （ 65 歳 未 満 ） 昭 和 29 年 １ 月 ２ 日 以 降 に 130万円以下 130万円超 410万円以下 410万円超 770万円以下 770万円超 収入− 70万円（公的年金等の収入金額の 合計額を限度とします。） 収入× 0.75− 375,000円 収入× 0.85− 785,000円 収入× 0.95− 1,555,000円 生 ま れ た 人 （ 65 歳 以 上 ） 昭 和 29 年 １ 月 １ 日 以 前 に 330万円以下 330万円超 410万円以下 410万円超 770万円以下 770万円超 収入− 120万円（公的年金等の収入金額の 合計額を限度とします。） 収入× 0.75− 375,000円 収入× 0.85− 785,000円 収入× 0.95− 1,555,000円 ○例 …昭和29年１月２日以降の生まれの人で、公的年金収入2,456,789円の場合 2,456,789円×0.75−375,000円＝1,467,591円 ( 小数点以下切り捨て ) ② 所得控除 所得控除は、納税者の実情に応じた税負担を求めるために、その納税者に配偶者 や扶養親族があるかどうか、病気や災害などによる出費があるかどうかなど個人 的な事情を考慮して、所得金額から差し引くことになっています。 種 類 要 件 控 除 額 雑 損 控 除 前年中に災害や盗難又は横領により損 害を受けた場合 ア 差引損失額－総所得金額等 ×10％ イ …差引損失額のうち災害関連支出の金 額－5 万円 上記アとイのうちいずれか多い額 ※…差引損失額 ＝ 損害金額 + 災害等に関 連したやむを得ない支出の金額－保 険金などにより補てんされる金額 医 療 費 控 除 前年中に医療費を支払った場合 ※…セルフメディケーション税制（通常 の医療費控除との選択適用）の詳細 については、厚生労働省ホームペー ジを参照のこと ( 支払った医療費－保険等により補てん された額 )－{( 総所得金額等の合計額の 5/100) 又は 10 万円のいずれか少ない額 } ( 最高限度は 200 万円 ) ※セルフメディケーション税制 ( 医薬品の購入費－保険等により補て んされた額 )－12,000 円 ( 最高限度は 8 万 8 千円 )
種 類 要 件 控 除 額 社 会 保 険 料 控 除 前年中に社会保険料（国民健康保険、 国民年金等）を支払った場合 支払った金額 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 前年中に小規模企業共済制度及び心身 障害者扶養共済制度等に基づき掛金を 支払った場合 支払った金額 生 命 保 険 料 控 除 ①…新生命保険 料控除額 （平成 24 年 １月１日 以 後 に契約したも の） (1）…支払保険料が生命 保険料のみの場合 支払保険料の全額 支払保険料× 1/2 ＋ 6,000 円 支払保険料× 1/4 ＋ 14,000 円 28,000 円 ・12,000円以下 ・12,001円～ 32,000円 ・32,001円～ 56,000円 ・56,001円以上 （2）…支払保険料が介護医療保険料のみの場合は上記の式と同じ（最 高 28,000 円） （3）…支払保険料が個人年金保険料のみの場合は上記の式と同じ（最 高 28,000 円） （4）…（1）と（2）と（3）のいずれもある場合 （1）と（2）と（3）の合計額（最高限度は 70,000 円） ②…旧生命保険 料控除額 （ 平 成 23 年 12 月 31 日 までに契約し たもの） (1）…支払保険料が生命 保険料のみの場合 支払保険料 支払保険料× 1/2 ＋ 7,500 円 支払保険料× 1/4 ＋ 17,500 円 35,000 円 ・15,000円以下 ・15,001円～ 40,000円 ・40,001円～ 70,000円 ・70,001円以上 （2）…支払保険料が個人年金保険料のみの場合は上記の式と同じ（最 高 35,000 円） （3）…（1）と（2）の両方がある場合 （1）と（2）の合計額（最高限度は 70,000 円） ③新生命保険料と旧生命保険料の支払があった場合 新・旧それぞれの計算式を用いて計算します（合計適用限度額 70,000 円） 地 震 保 険 料 控 除 ①…支 払った保 険料が地震 保険料だけ の場合 支 払 額 支払額× 1/2 25,000 円 ・50,000円以下 ・50,001円以上 ②…支 払った保 険料が旧長 期損害保険 料だけの場 合※1 支 払 額 支払額の全額 支払額× 1/2 ＋ 2,500 円 10,000 円 ・5,000円以下 ・5,001円～ 15,000円 ・15,001円以上 支払った保険料が地震保険料と旧長期 損害保険料の両方である場合 上記①、②に準じて算出した金額の合 計額（最高限度は 25,000 円）
種 類 要 件 控 除 額 障 害 者 控 除 ①…本人、同一生計配偶者又は扶養親族 が障碍 がい 者である場合 1 人につき 26 万円 ( 特別障害者は 30 万円 ) ②…特別障害者である同一生計配偶者又 は扶養親族が納税者又は納税者と生 計を一にしている親族と同居してい る場合 1 人につき 23 万円を加算 寡 婦 控 除 ①…夫と死別、離婚した後婚姻していな い人や夫が生死不明の場合で、扶養 親族や生計を一にする子 ( 前年の総所 得金額等が 38 万円以下 ) のある人 ②…夫と死別した後婚姻していない人や 夫が生死不明の場合で、前年の合計 所得金額 500 万円以下の人 26 万円 ( 合 計 所 得 金 額 が 500 万 円 以 下 で、 かつ扶養親族である子を有する場合は 30 万円 ) 寡 夫 控 除 妻と死別、 離婚した後婚姻していない 人や妻が生死不明の場合で、 生計を一 にする子 ( 前年の総所得金額等が 38 万 円以下 ) があり、 前年の合計所得金額 が 500 万円以下の人 26 万円 勤 労 学 生 控 除 前年の合計所得金額が 65 万円以下で、 かつ給与所得等以外の所得が 10 万円以 下の勤労学生 26 万円 配 偶 者 控 除 ①…前年の合計所得金額が 38 万円以下の 人 ②…青色事業専従者又は白色事業専従者 に該当しない人 ③…納税者と生計を一にしている人 平成 24 年度より扶養親族が 15 歳以下 の場合、 一般扶養控除 33 万円が廃止、 16 歳から 18 歳の特定扶養控除 45 万 円が一般扶養控除 33 万円に変更されま した。 ７ページ参照 扶 養 控 除 扶養親族が、 ①…一般の場合 （16 歳～ 18 歳、23 歳～ 69 歳） … 33 万円 ② …19 歳～ 22 歳の場合 …（特定扶養親族）… 45 万円 ③ …70 歳以上の場合… 38 万円 ④ …70 歳以上で、同居している父母等 …の場合… 45 万円 配 偶 者 特 別 控 除 ７ページ参照 最高 33 万円 基 礎 控 除 全ての納税義務者 33 万円 ※1… 従来の損害保険料控除が見直され、地震保険料控除（地震保険料の２分の １、上限２万５千円）が平成20年度から創設されています。 … 経過措置として、平成18年12月31日までに締結した長期損害保険契約等 （地震保険料に係るものを除く）に係る保険料等を支払った場合には、従前の 損害保険料控除が適用されます（最高１万円）。
③ 税率 ア 所得割の税率 市 民 税 県 民 税 ６％…① ４％…② 計算方法 市民税算出所得割額＝課税総所得金額×① 県民税算出所得割額＝課税総所得金額×② イ 均等割の税率 市民税 県民税 ※県民緑税 兵庫県では、県民緑税として県民税均等割 (1,500円 ) に800円が加算されています。 3,500円 2,300円 ④ 税額控除 ア 調整控除 税源移譲に伴う、所得税と個人住民税の人的控除額の差に基づく負担増を調 整するため、個人住民税に次の調整控除が設けられています。 平成１９年度分（平成19年６月徴収分）から適用されています。 所得割額から、次の区分に応じて、次の金額が控除されます。 （ア） 合計課税所得金額が200万円以下の場合 次の金額のうちいずれか少ない金額の５％に相当する金額（市３％、県２％） ａ 所得税との人的控除額の差額の合計額 ｂ 合計課税所得金額 （イ） 合計課税所得金額が200万円を超える場合 ａに掲げる金額からｂに掲げる金額を控除した額（その金額が５万円を 下回る場合には、５万円）の５％に相当する金額（市３％、県２％） ａ 所得税との人的控除額の差額の合計額 ｂ 合計課税所得金額から２００万円を控除した金額 ※…ここでの合計課税所得金額とは、課税総所得金額、課税退職所得金額及び課 税山林所得金額の合計額をいいます。
個人住民税の人的控除額と所得税の人的控除額との差額一覧 控除の種類 控除の差 控除の種類 控除の差 基礎控除 ５万円 納税義務者本人 の合計所得金額 900万円以下 900万円超 950万円以下 950万円超 1,000万円以下 障 害 者 控 除 普通 １万円 特別 10万円 配偶者 控 除 一般 ５万円 ４万円 ２万円 同居 特別 22万円 老人 10万円 ６万円 ３万円 寡 婦 控 除 一般 １万円 配 偶 者 特 別 控 除 38万円超 40万円未満 ５万円 ４万円 ２万円 特別 ５万円 40万円以上45万円未満 ３万円 ２万円 １万円 寡夫控除 １万円 扶 養 控 除 一般 ５万円 老人 10万円 勤労学生控除 １万円 特定 18万円 同居老親等 13万円 イ 配当控除 総合課税を選択した配当所得に次の割合を乗じた金額が所得割から差し引か れます。 課税総所得金額等の合計額の1,000万円以下の部分に含まれる配当所得 ……… 市民税……1.6％ ……… 県民税……1.2％ 課税総所得金額等の合計額の1,000万円を超える部分に含まれる配当所得 ……… 市民税……0.8％ ……… ……県民税……0.6％ （注）…配当の種類によっては､配当控除のとれないものや控除率の低いものが あります。 ウ 市・県民税住宅ローン控除 個人市・県民税の所得割の納税義務者が前年分の所得税につき住宅借入金等 特別税額控除（住宅ロ−ン控除）の適用を受けた場合（居住開始年が「平成21年 から令和３年まで」の各年である場合に限る。）において、当該所得税の住宅ロ− ン控除可能額のうち所得税において控除しきれなかった額（その人の前年分の 所得税の課税総所得金額等の合計額の100分の５に相当する金額（平成26年３ 月31日までは、所得税の課税所得金額の５％（控除限度額97,500円）、平成26 年４月１日以降は、住宅費用に含まれる消費税が８％または10％（特定取得） の場合、所得税の課税所得金額の７％（控除限度額136,500円））が、その人の翌 年度分の個人市・県民税の所得割額から控除されます。 エ 寄附金控除 前年1月～ 12月の間に控除対象にあたる地方公共団体、兵庫県共同募金会、 日本赤十字社兵庫県支部、兵庫県が条例により定める団体（県民税のみ対象）、宝 塚市が条例により定める団体に対し2,000円を超える寄附をした人は、翌年度
の住民税所得割額から税額控除されます。 ○寄附金税額控除額の計算方法 次の ( ア )( イ ) のいずれか少ない額の１０％（市民税６％、県民税４％）を控除 （ア）寄附金の合計額… ― 2,000円 （イ）総所得金額等×30％… ― 2,000円 「ふるさと納税」 寄附金に、総務大臣から指定された地方公共団体に対する寄附金が含まれる 場合は、上記に加えて次の計算による特例控除額を加算します（調整控除後の所 得割額の２割が上限）。 ※…大規模災害等に係る寄附金・義えん金は、地方公共団体に対する寄附金と同 様に「ふるさと納税」の計算式により税額を控除します。 特例控除額＝（地方公共団体への寄附金額−2,000円） ×下表により求めた割合（課税総所得金額を有する場合） 【特例控除割合表】 課税総所得金額から所得税との控除差額を引いた金額 備考 0円以上 195万円以下 84.895％ 195万円超 330万円以下 79.79％ 330万円超 695万円以下 69.58％ 695万円超 900万円以下 66.517％ 900万円超 1，800万円以下 56.307％ 1，800万円超 4，000万円以下 49.16％ 4，000万円超 44.055％
○ふるさと納税ワンストップ特例制度 ふるさと納税による税の軽減を受けるためには、確定申告又は個人住民税の 申告を行う必要がありますが、「ふるさと納税ワンストップ特例制度」を利用す ることで、確定申告等を行わなくても税の軽減を受けることができるようにな りました。 ふるさと納税ワンストップ特例の適用を受ける人は、所得税の軽減相当額を 含めて、個人住民税からまとめて控除されます。( ふるさと納税を行った翌年の 6月以降に支払う個人住民税が軽減されます。) ふるさと納税ワンストップ特例制度を利用するためには、「寄附金税額控除に 係る申告特例申請書」をふるさと納税先団体に提出する必要があります。（提出 がないと特例の適用を受けられません。） なお、確定申告等を行ったり、6団体以上の地方公共団体に寄附を行うと、全 ての寄附について特例の適用は受けられなくなりますのでご注意ください。 住所地市区町村 ふるさと納税先団体 ふるさと納税を した人 ③ふるさと納税をした 翌年度分の住民税の減額 ②納税者の控除に必要な 情報を連絡 ①ふるさと納税 + ワンストップ特例申請書の提出 確定申告が不要な 給与所得者等が対象 ５団体以内のふるさと納税の場合で、 確定申告を行わない場合 ふるさと納税ワンストップ特例が適用される場合 オ 外国税額控除 外国で所得税又は市・県民税に相当する税を課税された場合で、所得税及び 県民税所得割から控除しきれなかった額は、所得税の外国税額控除限度額の 18％を限度として市民税の所得割額から控除します。 カ 配当割額控除 上場株式等の配当については、配当の支払時に、県民税として５％が特別徴収 されています。特別徴収された配当所得を申告した場合には、市・県民税の所得 割額から、特別徴収された税額が控除されます。 ※…市・県民税の控除を受けるためには、確定申告書第二表の「住民税・事業税に 関する事項」欄への記載が必要です。
キ 株式等譲渡所得割額控除 「源泉徴収有り」を選択した特定口座の上場株式等の譲渡所得については、 証券会社により県民税として５％が特別徴収されています。特別徴収された上 場株式等の譲渡所得を申告した場合には、他の所得と分離し、「株式等の譲渡所 得」として課税され、市・県民税の所得割額から、特別徴収された税額が控除さ れます。 ※…市・県民税の控除を受けるためには、確定申告書第二表の「住民税・事業税に 関する事項」欄への記載が必要です。 ⑷ 土地・建物等の譲渡所得等に対する分離課税 土地及び土地の上に存する権利、建物、その付属設備、構築物を譲渡したときは、他 の所得と分離して次の税率で所得割額を計算します。 所 得 の 区 分 市 民 税 県 民 税 短 期 譲 渡 所 得 5.4％ 3.6％ 短 期 譲 渡 所 得 （国等に対する譲渡） 3％ 2％ 長 期 譲 渡 所 得 の た め の 譲 渡 優 良 住 宅 地 等 2,000万円以下 2.4％ 1.6％ 2,000万円超 48万円＋（課税長期譲渡 所得金額−2,000万円）×3％ 32万円＋（課税長期譲渡 所得金額−2,000万円）×2％ 譲 渡 居 住 用 財 産 の 6,000万円以下 2.4％ 1.6％ 6,000万円超 144万円＋（課税長期譲渡 所得金額−6,000万円）×3％ 96万円＋（課税長期譲渡 所得金額−6,000万円）×2％ 上記以外の譲渡 3％ 2％ ☆ 長期譲渡所得、短期譲渡所得の区分 土地等、建物等を譲渡したことによる所得は、その所有期間により短期譲渡所得と 長期譲渡所得に区分されて算出されます。 短 期 譲 渡 所 得 譲渡した年の１月１日現在において、その譲渡した 土地等、建物等の所有期間が５年以下の場合 長 期 譲 渡 所 得 譲渡した年の１月１日現在において、その譲渡した 土地等、建物等の所有期間が５年を超える場合 ⑸ 株式等に係る譲渡所得に対する分離課税 上場株式等の譲渡益の税率は、20％（所得税15％、市民税３％、県民税２％）です。 平成28年１月１日以降、上場株式等の譲渡損失の損益通算の特例の対象に、特定
公社債等の譲渡損失を加え、申告分離課税の上場株式等の配当所得等（特定公社債等 の利子所得を含む。）との損益通算ができることになりました。 また、特定公社債等の譲渡損失の金額で損益通算しても控除しきれない金額につ いては、翌年以降３年間にわたり上場株式等の譲渡の所得等の金額及び申告分離課 税の上場株式等の配当所得等の金額から順次繰越控除ができるようになりました。 証券会社において「源泉徴収有り」を選択した特定口座の上場株式等の譲渡所得に ついては確定申告の必要はありませんが、申告することにより税金の還付を受ける ことができる場合があります。ただし、確定申告した場合、これらの所得が合計所得 金額に算入されるため国民健康保険税などが増加したり、福祉関係の助成金が減少 するなど行政サービスに影響が出ることがあります※「源泉徴収有り」を選択された 特定口座分については、市・県民税の納税通知書が送達される日までに、確定申告書 とは別に市・県民税の申告書をご提出いただくことにより、所得税と異なる課税方 法（例：所得税 - 申告分離課税、市・県民税 - 申告不要）を選択することが可能です。 ⑹ 上場株式等に係る配当所得の申告分離選択課税 申告分離課税の税率は、20％（所得税15％、市民税３％、県民税２％）です。 上場株式の配当等に係る配当所得の申告不要の特例を適用し、配当所得を申告しな いことも可能です。申告することで、市の行政サービスに影響が出ることがあります。 なお、総合課税を選択した場合には配当控除を受けることができますが、申告分離課 税を選択した場合には、配当控除の適用を受けることができません。 ただし、申告分離課税を選択することで、上場株式等に係る譲渡損失と、申告分離課 税を選択した上場株式等に係る配当所得との間で損益通算ができます。 市・県民税の納税通知書が送達される日までに、確定申告書とは別に市・県民税の申 告書をご提出いただくことにより、所得税と異なる課税方法（例：所得税 - 申告分離課 税、市・県民税 - 申告不要）を選択することができます。 ※市・県民税の納税通知書の送達日以降は、課税方式を変更することはできません。 ⑺ 先物取引に係る雑所得等に対する分離課税 先物取引の決済が差金等決済である取引をした場合に、その差金等決済に係る先物 取引による雑所得等は、他の所得と分離して、次の税率で所得割額を計算します。 先物取引に係る雑所得等 市民税３％、県民税２％ ⑻ 退職所得に対する分離課税 所得税を源泉徴収することとされている退職手当等は、他の所得と区別して、その年
中の退職所得の金額を基にして、その年の１月１日に居住する市町村で市・県民税が 課税されます。 ① 納税の方法 退職手当等を支給する会社などが、その手当等を支給する際に差し引いて納める のが原則です。 ② 退職所得の所得割の算出方法 …｛（収入金額−退職所得控除額）×1 ／ 2…｝（1,000円未満端数切り捨て） ×税率（市民税６％・県民税４％）（市民税・県民税毎に100円未満切り捨て） ※…平成25年１月支払分から10％控除が廃止されました。また、勤続年数が５年以 下の会社役員等（公務員含む）については、退職所得控除額を控除した残額の２ 分の１とする措置が廃止されました。 ③ 退職所得控除額の算出方法 勤 続 年 数 退 職 所 得 控 除 額 20年以下のとき 40万円×勤続年数 … （80万円に満たないときは､ 80万円） 障碍がい者になったことに 直接起因して退職され た場合は、左記により 計算した額に１００万円 が加算される。 20年を超えるとき 70万円×（勤続年数−20年）＋800万円 ( 注 ) 勤続年数に１年未満の端数がでた場合は、これを１年とし、切り上げて 計算します。 ⑼ 申告と納税 ① 申告をしなければならない人 １月１日現在市内に住所を有する人は、市・県民税の申告書を提出しなければな りません。ただし、所得税の確定申告をされた人や、次のアからエまでに該当する人 は申告の必要はありません。 ア 前年中に所得がなかった人 イ 前年中の所得が給与所得のみで、給与支払者から給与支払報告書が提出された人 ウ 前年中の所得が市の条例で定める金額 [35万円×( 同一生計配偶者及び扶養親族 数＋本人）＋21万円( 同一生計配偶者または扶養親族を有する場合のみ）〕以下の人 エ 前年中の所得が公的年金等に係るもののみで扶養などの控除がその年分の源泉 徴収票に記載されている内容どおりの人 （注） …・前年中の所得が給与所得のみの人でも給与支払報告書が提出されない人 は、申告の必要があります。また、給与支払報告書が提出される人でも、前年 中に災害を受けたことによる雑損控除や、自己又は家族が病気にかかったこ とによる医療費控除を受けようとする人は、そのための申告書を提出してく ださい。
・…年少扶養親族（15歳以下）に対する扶養控除の申告 15歳以下の扶養親族に対する控除（年少扶養控除）は廃止されましたが、 扶養人数等から算定する住民税非課税の判定や寡婦（寡夫）控除の認定に必 要となるため申告が必要です。なお、確定申告や給与所得の年末調整で申告 済みの場合は、それを元に住民税は計算されます。 ② 申告書の提出期限 毎年3月15日 ③ 納税の方法 個人市民税の納税の方法には、普通徴収と特別徴収があります。 ア 普通徴収 自営業などの場合は、市役所から送付する納税通知書（納付書）により、通常年４ 回（６月・８月・10月・１月）に分けて納めていただきます。 イ 特別徴収 ・…給与所得者の場合は、会社などの給与の支払者（特別徴収義務者といいます。） が、６月から翌年の５月までの各月の給与から税額を差し引いて、翌月の10日ま でに納めていただくことになっています。 なお、納税者には特別徴収義務者を通じて税額を通知します。 ・…公的年金等所得者の場合は、公的年金等に係る税額を年金所得年金保険者（年金 の支払者）が、年６回の年金の支払いごとに差し引いて、翌月の10日までに納め ていただくことになっています。 ○公的年金等に係る所得税の確定申告不要制度について その年において公的年金等に係る雑所得を有する居住者で、その年中の公的年金等 の収入金額が400万円以下であり、かつ、その年分の公的年金等に係る雑所得以外の所 得金額が20万円以下である場合には確定申告の必要はありません。 … （補足）確定申告不要制度の対象となる主な公的年金等は、次のものです。 1…. 国民年金法、厚生年金保険法、公務員等の共済組合法などの規定による年金 2…. 過去の勤務により会社などから支払われる年金 （注意1）……この場合であっても、例えば、医療費控除による所得税の還付を受けるため の確定申告をすることができます。 （注意2）……公的年金等以外の所得金額が20万円以下で確定申告の必要がない場合で あっても、住民税の申告が必要な場合があります。 （注意3）……平成27年分以後は、外国の法令に基づく公的年金等を受給している方は、公 的年金等に係る確定申告不要制度の適用はできません。 ※ 確定申告不要の方で各種控除の追加がある方は住民税の申告をしてください 確定申告を要しない場合でも、公的年金以外の所得がある場合や、公的年金等の源泉 徴収票の内容（公的年金から差し引かれた介護保険料などの社会保険料）以外に、各種 控除の追加がある方は住民税の申告が必要です。 （注意）控除の適用にあっては、申告がない場合、年金保険者からの公的年金支払報告 書（源泉徴収票と同じ）の内容で住民税を算定することとなります。
⑽ 減 免 失業したときなど、市税を納めるにあたって困難な事情がある場合は、その状況に応 じて市税の減免が受けられる場合があります。 ① 主な減免理由 ア 失業 ３カ月を超えて失業中の人（前年の合計所得金額が６００万円（控除対象配偶者 等を有する人は、法に規定する控除額をそれぞれ加算した額）を超える人は除きま す。） 減免額は、所得割額を対象とし、前年の合計所得金額等に応じて減免割合は異な ります。 イ 勤労学生 勤労学生（所得税法第２条第１項第32号の規定に該当する勤労学生） 減免額は、給与所得等に対する所得割額の10分の５ ウ 生活保護 生活保護法による扶助を受けている人 減免額は、均等割額・所得割額の10分の10 エ 死亡 納税義務者が死亡し、相続人が納税義務の承継が困難であると認められる人（前 年の合計所得金額が１０００万円（控除対象配偶者等を有する人は、法に規定する 控除額をそれぞれ加算した額）を超える人は除きます。）減免額は、均等割額・所得 割額を対象とし、前年の合計所得金額等により異なります。 オ 所得減少 当該年中の普通所得金額（総所得金額から譲渡所得及び一時所得を除いた所 得）が前年中の普通所得金額の２分の１以下に減少すると認められる人（前年の合 計所得金額が600万円（控除対象配偶者等を有する人は、法に規定する控除額をそ れぞれ加算した額）を超える人は除きます。） 減免額は、所得割額を対象とし、前年の合計所得金額等により異なります。 カ 医療費 納税義務者または扶養親族が疾病又は負傷により医療費の金額（保険金等で補 てんされた金額を除く。）を賦課期日以降、当該年中の合計所得金額の見積額の10 分の１以上を支払い又は支払う見込みで、療養期間が１カ月を超える人（前年の合 計所得金額が600万円（控除対象配偶者等を有する人は、法に規定する控除額をそ れぞれ加算した額）を超える人は除きます。） 減免額は、所得割額を対象とし、医療費の支払い額等により異なります。 キ 災害 ・災害により納税義務者が死亡したとき 減免額は、均等割額・所得割額の10分の10 ・災害により納税義務者が障碍が い者になったとき 減免額は、均等割額・所得割額の10分の９以内
・災害により納税義務者が所有する住宅又は家財に損害を受けた人（前年の合計 所得金額が1000万円を超える人は除きます。） 免額は、前年の合計所得金額及び損害の程度（10分の３以上）により異なります。 ② 減免申請手続 市民税の減免を受けようとするときは、原則として納期限前までに市民税課へ申請 してください。納期を過ぎたものや既に納付済みのものは、減免の対象になりません。 ⑾ 市・県民税と所得税の違い ① 前年所得課税と現年所得課税 市・県民税は前年の所得に対して課税されますが、所得税はその年の課税となり ます。 ② 賦課課税と申告納税 市・県民税は、市・県民税の申告書、所得税の確定申告書、給与支払報告書などの 各種資料に基づいて課税される賦課課税によりますが、所得税は、納税者の方が自分 で税額を計算して納める申告納税によります。 ③ 均等割の有無 所得税には、市・県民税の均等割に当たるものはありません。 ④ 税率の違い 市民税は一律６％、県民税は一律４％、所得税は５％～ 45％までの７段階 ⑤ 所得控除の比較 ア 所得控除額の同じもの 雑損控除、医療費控除、社会保険料控除、小規模企業共済等掛金控除 イ 所得控除額の違うもの 所 得 控 除 市・県民税 所得税 新契約生命保険料 新一般生命保険料と介護医療保険料と新 個人年金保険料の控除の合計額（限度額） 70,000円 120,000円 旧契約生命保険料 旧一般生命保険料と旧個人年金保険料控 除の合計額（限度額） 70,000円 100,000円 新契約生命保険料と 旧契約生命保険料の両方について控除の 適用を受ける場合（限度額） 70,000円 120,000円 地震保険料控除（限度額） 25,000円 50,000円 障 害 者 控 除 （ そ の 他 障 害 ） 26万円 27万円 （ 特 別 障 害 ） 30万円 40万円 （ 同 居 特 別 障 害 ） 53万円 75万円 配 … 偶 … 者 … 控 … 除 ※ P.25参照 老 人 7 0 歳 以 上 寡 婦 控 除 特 別 30万円 35万円 一 般 26万円 27万円
所 得 控 除 市・県民税 所得税 寡 夫 控 除 26万円 27万円 勤 労 学 生 控 除 26万円 27万円 扶 養 控 除 （昭和 24 年1月 2日～平成 8 年1月1日生） （平成 12 年1月2日～平成 15 年1月1日生） 33万円 38万円 特 定 扶 養 親 族 （平成8年1月2日～平成12年1月1日生） 45万円 63万円 老 人 7 0 歳 以 上 （昭和24年1月1日以前生） 38万円 48万円 同 居 老 親 等 （老人扶養 の内、本人か配偶 者 の直系尊属で、いずれかと同居し ている場合） 45万円 58万円 基 礎 控 除 33万円 38万円 ※ 配偶者特別控除も下図参照 配偶者控除 納税義務者本人 の合計所得金額 900万円以下 950万円以下900万円超 1,000万円以下950万円超 住民税 所得税 住民税 所得税 住民税 所得税 一般の控除対象配偶者 33万円 38万円 22万円 26万円 11万円 13万円 老人控除対象配偶者 38万円 48万円 26万円 32万円 13万円 16万円 配偶者特別控除 配偶者の合計所得金額 納税義務者本人の合計所得金額 900万円以下 950万円以下900万円超 1,000万円以下950万円超 住民税 所得税 住民税 所得税 住民税 所得税 38万円超85万円以下 33万円 38万円 22万円 26万円 11万円 13万円 85万円超90万円以下 33万円 36万円 22万円 24万円 11万円 12万円 90万円超95万円以下 31万円 31万円 21万円 21万円 11万円 11万円 95万円超100万円以下 26万円 26万円 18万円 18万円 9万円 9万円 100万円超105万円以下 21万円 21万円 14万円 14万円 7万円 7万円 105万円超110万円以下 16万円 16万円 11万円 11万円 6万円 6万円 110万円超115万円以下 11万円 11万円 8万円 8万円 4万円 4万円 115万円超120万円以下 6万円 6万円 4万円 4万円 2万円 2万円 120万円超123万円以下 3万円 3万円 2万円 2万円 1万円 1万円 123万円超 0円 0円 0円 0円 0円 0円
⑥ 税額控除 配当控除 課税総所得金額 1,000万円以下 1,000万円超えの部分 種 類 国 市 県 国 市 県 利益の配当等 10％ 1.6％ 1.2％ 5％ 0.8％ 0.6％ （注）配当の種類によっては配当控除のとれないものや控除率の低いものがあります。 ⑿ 市民税 Ｑ＆Ａ ① 年の途中で引越した場合の市民税は Ｑ Ｑ 私は、平成31年１月15日に宝塚市から大阪市へ引越しました。平成31( 令和 元 ) 年度の市民税はどちらの市で納めるのですか。 A A 市民税は、その年の１月１日現在の居住地である市町村に納税することになって います。あなたの住所は、平成31年１月１日現在宝塚市にありましたので、大阪市に 引越しされても、平成31( 令和元 ) 年度の市民税は宝塚市に納めていただくことに なります。 ② 平成30年中に亡くなった方の平成31( 令和元 ) 年度の市民税は Ｑ Ｑ 私の夫は、平成30年の10月に死亡しましたが、平成30年中に夫が得た所得に対 して市民税は課税されるのでしょうか。 A A 市民税は毎年１月１日現在で住所のある人に対して、その住所地の市町村が 課税することになっています。したがって、平成30年中に死亡された方に対して は、平成31( 令和元 ) 年度の市民税は課税されません。 なお、平成31年１月２日以後に亡くなられた場合、平成31( 令和元 ) 年度の市民 税は相続人の方に納税していただくことになります。この場合、相続人代表者とし て市へ届出があった方へ納税通知書を送付します。届出がない場合は、市で相続人 代表者を指定して、納税通知書を送付します。 ③ 退職後の市民税の納付は Ｑ Ｑ 私は、令和元年8月末に会社を退職しその後無職です。ところが、先日市・県民 税納税通知書が送られてきました。私は、退職するまで毎月の給料から市・県民税 が差し引かれていましたので、これは何かの間違いではないでしょうか。 A A 給与所得者の場合は、市民税を６月から翌年の５月まで12回に分けて会社が毎 月の給料から差し引いて納めることになっています。あなたの場合は、退職された ため令和元年9月から令和2年5月までの９ケ月分が給料から差し引けなくなりま したので、残額をご自分で納めていただくため、あらためて納税通知書をお送りし たものです。 Ｑ Ｑ 私は、昨年退職した時に残額の市民税を一括して退職金等より天引きされまし たが、今年も納税通知書が送られてきました。これはなぜでしょうか。 A A 市民税は、所得税と違い、前年中の所得に対して今年課税される（「前年所得課
税」といいます。）仕組みになっています。したがって、あなたの場合、退職金等より 天引きして納めていただきました市民税は、平成30年度分（平成29年中の所得に 対する税額）であり、また、今年お送りいたしました納税通知書は、平成３１( 令和 元 ) 年度分（平成30年中の所得に対する税額）ですので、対象年度の違う市民税と いうことになります。 ④ 給与所得者で副収入がある場合の申告は Ｑ Ｑ 私は、勤務のかたわら雑誌に原稿を書き、その所得が18万円ほどあります。所得 税の場合は、20万円以下であれば申告不要と聞いていますが市民税の申告はど うなるのですか。 A A 所得税では、所得が生じた時点で源泉徴収を行っていることなどの理由から、 給与所得以外の所得が20万円以下の場合には申告不要とされています。しかし、 市民税では、このような源泉徴収制度はなく、他の所得と合算して税額を算出しま す。したがって、あなたの場合、給与所得以外の所得がありますので、所得の多少に かかわらず市民税の申告をしていただかなければなりません。 ⑤ 厚生年金を受けている場合の所得の算出方法は Ｑ Ｑ 私は、満68歳の男性ですが、給料（収入金額280万円）のほか厚生年金の収入 （350万円）があります。所得金額の算出はどのように行うのですか。 A A …厚生年金などの公的年金を受給している場合の所得金額は、次のように算出し ます。 給与収入金額 給与所得額 2,800,000円×0.7……−180,000円＝ 1,780,000円 11ページ参照 公的年金収入金額 雑所得金額 3,500,000円×0.75−375,000円＝ 2,250,000円 12ページ参照 総所得金額 4,030,000 円 ⑥ 妻のパート収入 ( 給与 ) の税金は Ｑ Ｑ 私の妻がパートタイムで働いていますが、税金はかかるのでしょうか。また、配 偶者控除、配偶者特別控除はどうなりますか。 A A あなたの奥さんにパート（給与）収入しかない場合、奥さんに対する課税及びあ なたの配偶者控除、配偶者特別控除は次の表のとおりです。 平成29年度の税制改正により、配偶者控除及び配偶者特別控除の取り扱いが変 更されました。※平成31( 令和元 ) 年度課税より適用
平成 31( 令和元 ) 年度課税以降 配偶者の 給与収入 配偶者自身の課税 納税者本人の 配偶者・配偶者特別控除 市県民税 所得税 市県民税・所得税 100万円以下 課税されない 課税されない 配偶者控除 100万円超 103万円以下 課税される 103万円超 201.6万円未満 課税される 配偶者特別控除 201.6万円以上 どちらも受けられない ※…納税者本人の合計所得が1,000万円を超えると、配偶者控除・配偶者特別控 除ともに適用されません。 ⑦ ふるさと納税ワンストップ特例について Ｑ Ｑ わたしは、ふるさと納税ワンストップ特例を利用しようと思っています。 その条件を教えてください。 A A 次の2つの条件すべてを満たしていることが必要です。 1. 確定申告等を行う必要のない方 ○確定申告を行わなければならない自営業者等の方や、給与所得者の方でも、医療費 控除等で確定申告を行う方などは対象となりません。 ○「寄附金税額控除に係る申告特例申請書」を提出していても、確定申告等をされた 場合、ワンストップ特例の適用は受けられなくなります。申告をする場合は、寄附 金に関する申告もお忘れのないようご注意ください。 2. ふるさと納税をされる自治体の数が5以下であると見込まれる方 ○5以下の地方公共団体に寄附する予定で、「寄附金税額控除に係る申告特例申請 書」を提出していても、結果として6以上の地方公共団体に寄附をされた場合、 全ての寄附について特例の適用は受けられなくなりますので、必ず確定申告等を 行ってください。 ○同じ地方公共団体に複数回寄附をしても1団体としてカウントします。
◎法人の市民税
法人の市民税は、宝塚市内に事務所や事業所などがある法人（会社など）のほか、人 格のない社団等にかかる税で、均等割と国に納める法人税に応じて負担する法人税 割とがあります。⑴ 納税義務者 納 税 義 務 者 納めるべき税 均等割 法人税割 ① 市内に事務所や事業所を有する法人 ○ ○ ② 市内に寮等を有するが、事務所や事業所を有 しない法人 ○ ③ 上記①、②以外の法人で、社団又は財団で代 表者又は管理人の定めのあるもの ○ ④ 法人課税信託の引受けを行う個人で市内に事 務所又は事業所を有するもの ○ ( 注 ) ③に該当する法人で、収益事業を行うものは、①に含まれます。 ⑵ 均 等 割 区 分 税 率 （年税額） 資 本 金 等 の 額 従業者数の合計数 50億円超の法人 50人超 360万円 50人以下 49万 2千円 10億円超 50億円以下の法人 50人超 210万円 50人以下 49万 2千円 １億円超 10億円以下の法人 50人超 48万円 50人以下 19万 2千円 1,000万円超１億円以下の法人 50人超 18万円 50人以下 15万 6千円 1,000万円以下の法人 50人超 14万 4千円 上 記 以 外 の 法 人 等 6万円 ( 注 ) 1.…従業者数の合計数は、市内に有する事務所、事業所または寮などの従業者数の合 計です。 2. 従業者数の合計数及び資本金等の額は、算定期間の末日で判定します。 事務所・事業所等を有していた月数 …×…税 率 12カ月
⑶ 法 人 税 割 課税標準となる法人税額 × 税率 法 人 の 区 分 税 率 平 成 26 年 10 月 1 日 ～ 令 和 元 年 9 月 30 日まで に 開 始 す る 事業年度分 令 和 元 年 10 月 1 日 以 降 に 開 始 す る 事業年度分 法人税割の課税標準となる国税の法人税額が年 額 400 万円以下（分割前）かつ、次のいずれか に該当する法人等 ① 資本金等の額が１億円以下である法人 ② 資本又は出資金を有しない法人（保険業法に 規定する相互会社を除く。） ③ 法人でない社団又は財団で代表者又は管理人 の定めのあるもの 9.7％ 6.0％ 上記以外の法人 12.1％ 8.4％ ◦「法人課税信託の引受けを行う個人」については、8.4％ (12.1％ ) を適用します。 ※令和元年10月1日以降に開始する事業年度分から税率が改正されます。 ⑷ 申 告 納 付 法人の市民税は、それぞれの法人が定める事業年度が終了した後、一定期間内（原則 として２カ月）に法人が納付すべき税額を算出して申告し、その申告した税金を納める ことになっています。 ① 中間（予定）申告 事業年度開始の日以後６カ月を経過した日から２カ月以内に行います。 ア 予定申告 前事業年度に納付した均等割額と法人税額割の１／２を申告納付します。 イ 中間申告 事業年度開始の日以後６カ月の期間を１事業年度とみなして計算した法人税額を 課税標準として計算した法人税割額と、均等割額（年税額の１／２）の合計額を申告 納付します。 ② 確定申告 事業年度終了の日から、原則として２カ月以内に行う確定申告にかかる均等割額 と法人税割額との合計額を申告します。 なお、当該事業年度についてすでに中間（予定）申告を行っている場合には、その額 を差し引いた額で申告納付します。 ⑸ 法人の開設又は設立にあたって 宝塚市内で事務所や事業所等を開設・設立した時、又は寮等を有することになった ときは、宝塚市に法人等の設立・開設申告書を提出してください。
