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IFAC

International

Auditing and

Assurance

Standards Board

専門用語集

‐2005年12月版‐

Issued by the International Federation of Accountants

I F A C C O P Y R I G H T A N D A C K N O W L E D G E M E N T F O R T R A N S L A T I O N S : C o p y r i g h t © I n t e r n a t i o n a l F ed er a t i o n o f A c c o u n t a n t s A l l s t a n d a r d s , g u i d e l i n e s , d i s c u s s i o n p a p e rs a n d o t h e r I FA C d o c u me n t s a re t h e c o p y ri g h t o f t h e I n t e r n a t i o n a l F e d e r a t i o n o f A c c o u n t a n t s ( I F A C ) , 5 4 5 F i f t h A v e n u e , 1 4t h F l o o r , N e w Y o r k , N e w Y o r k , 1 0 0 1 7 , U S A ; t e l : 1 -2 1 2 / 2 8 6 - 9 3 4 4 , f a x : 1 -2 1 2 / 2 8 6 . 9 5 7 0 , I n t e r n e t h t t p : / / w w w. i fa c . o rg A l l r i g h t s r e s e r v e d . N o p a r t o f t h i s p u b l i c a t i o n ma y b e r e p r o d u c e d , s t o re d i n a r e t r i e v a l s y s t e m, o r t r a n s mi t t e d , i n a n y f o r m o r b y a n y me a n s , e l e c t r o n i c , me c h a n i c a l , p h o t o c o p y i n g , r e c o r d i n g o r o t h e r w i s e , w i t h o u t t h e p ri o r w r i t t e n p e r mi s s i o n o f I F A C . T h e I F A C p r o n o u n c e m e n t s i n t h i s v o l u me h a v e b e e n t r a n s l a t e d i n t o J a p a n e s e b y / u n d e r t h e s u p e r v i s i o n o f T h e J a p a n e s e I n s t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s a n d a re r e p ro d u c e d w i t h t h e p e r mi s s i o n o f I F A C . T h e a p p r o v e d t e x t o f a l l I F A C d o c u me n t s i s t h a t p u b l i s h e d b y I F AC i n t h e E n g l i s h l a n g u a g e . 翻 訳 に 関 す る 国 際 会 計 士 連 盟 （ IFAC） の コ ピ ー ラ イ ト 及 び 承 認 に つ い て ： C o p y r i g h t © I n t e r n a t i o n a l F e d e r a t i o n o f A c c o u n t a n t s す べ て の 基 準 、 ガ イ ド ラ イ ン 、 デ ィ ス カ ッ シ ョ ン ・ ペ ー パ ー 及 び そ の 他 の IFAC の 文 書 に 、 IFAC は コ ピ ー ラ イ ト を 持 つ 。 International Federation of

A c c o u n t a n t s ( I F A C ) , 5 4 5 F i f t h A v e n u e , 1 4t h F l o o r, N e w Y o r k , N e w Y o r k 1 0 0 1 7 , U S A ; t e l : 1 -2 1 2 / 2 8 6 - 9 3 4 4 , f a x : 1 -2 1 2 / 2 8 6 . 9 5 7 0 , W e b s i t e : h t t p : / / w w w . i fa c . o r g す べ て の 権 利 は IFAC が 保 有 す る 。IFAC の 書 面 に よ る 事 前 許 可 な し に 、本 出 版 物 の い か な る 部 分 も 、 電 子 的 、 機 械 的 、 写 真 複 製 、 録 音 、 そ の 他 の い か な る 形 態 又 は い か な る 方 法 に よ っ て も 複 製 し 、 検 索 シ ス テ ム で 保 存 し 、 又 は 転 送 す る こ と は 認 め ら れ な い 。 I F A C の 本 公 表 物 は 、日 本 公 認 会 計 士 協 会 国 際 委 員 会 に よ り 日 本 語 に 翻 訳 さ れ た も の で あ り 、IFAC の 許 可 の 下 に 複 製 さ れ て い る 。承 認 さ れ た す べ て の IFAC の 文 書 の 正 文 は 、 IFAC に よ り 英 文 で 公 表 さ れ る も の で あ る 。

専 門 用 語 集

2005年 12月

用 語 訳 語 定 義 A c c e s s c o n t r o l s ア ク セ ス ・ コ ン ト ロ ー ル オ ン ラ イ ン 端 末 装 置 、 プ ロ グ ラ ム 、 デ ー タ の 接 続 を 制 約 す る よ う に 設 計 さ れ た 手 続 。 ア ク セ ス ・ コ ン ト ロ ー ル は 利 用 者 の 認 証 及 び 利 用 者 の 承 認 か ら 成 る 。 利 用 者 の 認 証” は 一 般 に 特 定 の ロ グ オ ンID、パ ス ワ ー ド 、ア ク セ ス カ ー ド 、 生 物 学 的 デ ー タ を 通 し て 利 用 者 の 特 定 を 行 う 。 利 用 者 の 承 認 は 、 そ れ ぞ れ の 利 用 者 が ア ク セ ス 可 能 な コ ン ピ ュ ー タ の 機 能 を 決 定 す る ア ク セ ス ル ー ル か ら 成 る 。 特 に 、 手 続 は 以 下 の 事 項 に つ い て 防 止 又 は 発 見 す る よ う に 設 計 さ れ て い る 。 (a) オ ン ラ イ ン 端 末 装 置 、 プ ロ グ ラ ム 、 デ ー タ へ の 承 認 さ れ て い な い ア ク セ ス (b) 承 認 さ れ て い な い 取 引 に 関 す る 仕 訳 入 力 (c) デ ー タ フ ァ イ ル の 承 認 さ れ て い な い 変 更 (d) 承 認 さ れ て い な い 担 当 者 に よ る コ ン ピ ュ ー タ プ ロ グ ラ ム の 使 用 (e) 承 認 さ れ て い な い コ ン ピ ュ ー タ プ ロ グ ラ ム の 使 用 A c c o u n t i n g e s t i m a t e 会 計 上 の 見 積 り 正 確 な 測 定 手 段 が な い 場 合 に お い て 、 あ る 項 目 の 金 額 を 概 算 す る こ と で あ る 。 A c c o u n t i n g r e c o r d s 会 計 記 録 一 般 的 に 、 初 期 仕 訳 記 録 と 小 切 手 や 電 子 送 金 記 録 の よ う な 裏 付 け 記 録 、 請 求 書 、 契 約 書 、 総 勘 定 元 帳 と 補 助 元 帳 、 仕 訳 お よ び 正 規 の 仕 訳 に 反 映 さ れ な い 財 務 諸 表 へ の そ の 他 の 修 正 、 並 び に 原 価 配 分 ・ 算 定 計 算 ・ 調 整 及 び 開 示 を 裏 付 け る 精 算 表 と ス プ レ ッ ド シ ー ト の よ う な 記 録 が 含 ま れ て い る 。 A d v e r s e o p i n i o n 不 適 正 意 見 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こ と 。 A g r e e d - u p o n p r o c e d u r e s e n g a g e m e n t 合 意 さ れ た 手 続 の 契 約 監 査 人 が 、 監 査 人 と 事 業 体 及 び 場 合 に よ っ て は 第 三 者 と 合 意 し た 監 査 的 な 手 続 を 実 施 し 、 検 出 し た 事 項 を 報 告 す る こ と に 従 事 す る 契 約 の こ と 。 そ の 報 告 書 の 受 領 者 は 、 監 査 人 の 報 告 書 か ら 自 分 自 身 の 結 論 を 形 成 す る 。 手 続 を 実 施 し た 理 由 を 知 ら な い 部 外 者 が そ の 結 果 を 誤 っ て 解 釈 す る か も し れ な い の で 、 報 告 は 実 施 さ れ る べ き 手 続 に 同 意 し た 当 事 者 だ け に な さ れ る 。 A n a l y t i c a l p r o c e d u r e s 分 析 的 手 続 財 務 及 び 非 財 務 デ ー タ 双 方 の 間 の あ り 得 る 1 _{公 的 部 門 に 関 す る 業 務 の 場 合 、本 用 語 集 の 用 語 は 、そ の 公 的 部 門 に お け る 同 等 の 用} 語 の 参 照 と し て 読 ま れ る べ き で あ る 。 会 計 用 語 に つ い て IAASB の 公 表 物 に お い て 定 義 さ れ て い な い 場 合 は 、 国 際 会 計 基 準 審 議 会 が 発 行 す る 専 門 用 語 集 を 参 照 し な く て は な ら な い 。

関 係 の 検 討 に よ っ て 行 う 財 務 情 報 の 評 価 の こ と 。 分 析 的 手 続 に は 、 ま た 、 他 の 関 連 す る 情 報 と 一 貫 性 の な い 、 あ る い は 予 測 さ れ た 金 額 か ら 著 し く 逸 脱 し た 、 変 動 や 関 係 の 調 査 が 含 ま れ て い る 。 A n n u a l r e p o r t 年 次 報 告 書 事 業 体 に よ っ て 、 通 常 、 年 度 ご と に 発 行 さ れ る 、 財 務 諸 表 と そ れ に 対 す る 監 査 報 告 書 を 含 む 文 書 の こ と 。 A n o m a l o u s e r r o r 例 外 的 誤 謬 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 A p p l i c a b l e f i n a n c i a l r e p o r t i n g f r a m e w o r k 適 用 可 能 な 財 務 報 告 の フ レ ー ム ワ ー ク 財 務 諸 表 を 作 成 す る 際 に 経 営 者 が 採 用 す る 財 務 報 告 の フ レ ー ム ワ ー ク で あ り 、 事 業 体 の 性 格 及 び 財 務 諸 表 の 目 的 若 し く は 法 律 や 規 則 に よ り 要 求 さ れ て い る と い う 観 点 か ら 監 査 人 が 許 容 可 能 で あ る と 決 定 し た も の 。 A p p l i c a t i o n c o n t r o l s i n i n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y コ ン ピ ュ ー タ 情 報 技 術 に お け る 業 務 処 理 統 制 通 常 、 ビ ジ ネ ス プ ロ セ ス レ ベ ル で 機 能 す る マ ニ ュ ア ル 又 は 自 動 化 さ れ た 手 続 で あ る 。 業 務 処 理 統 制 は 、 そ の 性 格 に お い て 防 止 的 又 は 発 見 的 で あ り 得 る も の で あ り 、 会 計 記 録 の 完 全 性 を 確 保 す る た め に デ ザ イ ン さ れ る 。 し た が っ て ､ 業 務 処 理 統 制 は 、取 引 又 は 他 の 財 務 デ ー タ を 開 始 、 記 録 、 処 理 及 び 報 告 す る た め に 用 い ら れ る 手 続 に 関 連 す る 。 A p p r o p r i a t e n e s s 適 切 性 証 拠 の 質 、 す な わ ち 、 取 引 種 類 、 勘 定 残 高 と 開 示 及 び 関 連 す る 主 張 (Assertions) に 対 し て 裏 付 け を 与 え る こ と 、 あ る い は 、 そ れ ら の 虚 偽 の 表 示 を 発 見 す る こ と に お け る 、 そ の 適 合 性 と そ の 信 頼 性 の 尺 度 で あ る 。 A s s e r t i o n s 主 張 (Assertions) 主 張 (Assertions)と は 、明 示 的 で あ る か 否 か に か か わ ら ず 、 財 務 諸 表 に お い て 具 体 化 さ れ た 、 経 営 者 に よ る 陳 述 で あ る 。 A s s e s s 評 価 (Assess) 重 大 性 に つ い て 結 論 づ け る た め に 、 識 別 さ れ た リ ス ク を 分 析 す る こ と 。 「 評 価 (Assess) 」 は 従 来 、 リ ス ク に 関 連 す る 場 合 に の み 使 用 さ れ る 。 （ 「 評 価 」 の 項 参 照 の こ と 。 ） A s s i s t a n t s 補 助 者 個 々 の 監 査 に 従 事 す る 監 査 人 以 外 の 要 員 。 A s s o c i a t i o n 関 与 「 財 務 情 報 へ の 監 査 人 の 関 与 」 の 項 参 照 の こ と 。 A s s u r a n c e 保 証 「 合 理 的 な 保 証 」 の 項 参 照 の こ と 。 A s s u r a n c e e n g a g e m e n t 保 証 業 務 業 務 実 施 者 が 、 「 責 任 を 負 う 者 」 以 外 の 想 定 利 用 者 が 抱 く 信 頼 の 程 度 を 高 め る よ う 設 計 さ れ た 、 主 題 を 規 準 に よ っ て 評 価 又 は 測 定 し た 結 果 に つ い て 結 論 を 表 明 す る 業 務 で あ る 。 主 題 の 評 価 又 は 測 定 の 結 果 は 、 主 題 に 対 し て 規 準 を 適 用 し た 結 果 得 ら れ る 情 報 で あ る （ 「 主 題 情 報 」 も 参 照 の こ と ） 。 「 保 証 業 務 の 国 際 的 な フ レ ー ム ワ ー ク 」 の 下 で は 、 業 務

実 施 者 が 実 施 す る こ と が で き る 2 種 類 の 保 証 業 務 、 す な わ ち 合 理 的 保 証 業 務 及 び 限 定 的 保 証 業 務 が あ る 。 R e a s o n a b l e a s s u r a n c e e n g a g e m e n t 合 理 的 保 証 業 務 合 理 的 保 証 業 務 の 目 的 は 、 業 務 実 施 者 が 積 極 的 形 式 に よ る 結 論 の 表 明 を 行 う 基 礎 と し て 、 当 該 業 務 環 境 に お け る 、 保 証 業 務 リ ス ク を 許 容 可 能 な 低 い 水 準 に 減 少 さ せ る こ と で あ る 。 L i m i t e d a s s u r a n c e e n g a g e m e n t 限 定 的 保 証 業 務 限 定 的 保 証 業 務 の 目 的 は 、 業 務 実 施 者 の 結 論 を 消 極 的 形 式 で 表 明 す る た め の 基 礎 と し て 、 そ の 業 務 環 境 に お い て 、 許 容 可 能 な 低 い 水 準 に 保 証 業 務 リ ス ク を 減 少 さ せ る こ と で あ る が 、 こ こ に お け る リ ス ク は 合 理 的 保 証 業 務 に お け る も の よ り も 高 く な る 。 A s s u r a n c e e n g a g e m e n t r i s k 保 証 業 務 リ ス ク 主 題 情 報 に 重 要 な 虚 偽 表 示 が あ る 場 合 に 、 業 務 実 施 者 が 不 適 切 な 結 論 を 表 明 す る リ ス ク の こ と 。 A t t e n d a n c e 立 会 他 人 が 実 施 す る 全 部 又 は 一 部 の 作 業 に 立 会 う こ と 。 例 え ば 、 監 査 人 は 、 実 地 棚 卸 に 立 会 う こ と に よ り 、 棚 卸 資 産 を 検 査 し 、 経 営 者 の 検 数 と そ の 記 録 の た め の 手 続 へ の 準 拠 性 を 観 察 し 、 か つ 、 数 量 を テ ス ト カ ウ ン ト す る こ と が で き る 。 A u d i t d o c u m e n t a t i o n2 監 査 調 書 ( A u d i t d o c u m e n t a t i o n ) 実 施 し た 監 査 手 続3_{、入 手 し た 関 連 す る 監 査 証} 拠 、 監 査 人 が 達 し た 結 論 等 の 記 録 （ し ば し ば 「 working papers」 や 「 workpapers」 と い う 用 語 も 使 用 さ れ る ） 。 A u d i t e v i d e n c e 監 査 証 拠 監 査 意 見 の 基 礎 と な る 結 論 へ 到 達 す る た め に 監 査 人 が 利 用 す る す べ て の 情 報 で あ る 。 監 査 証 拠 に は 、 財 務 諸 表 の 基 礎 を な す 会 計 記 録 を 含 む 情 報 と そ の 他 の 情 報 が 含 ま れ る 。 A u d i t f i r m 監 査 事 務 所 「 事 務 所 」 の 項 参 照 の こ と 。 A u d i t m a t t e r s o f g o v e r n a n c e i n t e r e s t ガ バ ナ ン ス に 関 連 す る 監 査 上 の 事 項 財 務 諸 表 監 査 か ら 発 生 す る 事 項 で あ り 、 監 査 人 の 意 見 に お い て 、 統 治 責 任 者 に と っ て 財 務 報 告 及 び 開 示 プ ロ セ ス を 監 視 す る 際 に 重 要 か つ 関 連 性 あ る 事 項 で あ る 。 ガ バ ナ ン ス に 関 連 す る 監 査 上 の 事 項 に つ い て の 事 項 に は 、 監 査 を 実 施 し た 結 果 と し て 、 監 査 人 が 気 付 い た 事 項 の み が 含 ま れ る 。 A u d i t o f f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 財 務 諸 表 監 査 財 務 諸 表 監 査 の 目 的 は 、 財 務 諸 表 が す べ て の 重 要 な 点 に お い て 、 適 用 可 能 な 財 務 報 告 フ レ ー ム ワ ー ク に 準 拠 し て 作 成 さ れ て い る か ど 2 2 0 0 5 年 9 月 に 発 行 さ れ 、2 0 0 6 年 6 月 1 5 日 以 降 の 期 間 に 係 る 財 務 情 報 の 監 査 に 対 し 発 効 す る 改 訂 ISA230「 監 査 調 書 」 で 定 義 さ れ て い る 。 3 I S A 3 0 0 「 財 務 諸 表 監 査 の 計 画 」 に 示 さ れ て い る と お り 、 実 施 さ れ た 監 査 手 続 は 監 査 計 画 を 含 む 。

う か に つ い て の 意 見 を 監 査 人 が 表 明 す る こ と を 可 能 に す る こ と に あ る 。 財 務 諸 表 監 査 は 、 保 証 業 務 で あ る 。 （ 「 保 証 業 務 」 の 項 参 照 の こ と 。 ） A u d i t o p i n i o n 監 査 意 見 「 意 見 」 の 項 参 照 の こ と 。 A u d i t p l a n 監 査 計 画 監 査 戦 略 を よ り 詳 細 な 計 画 に 変 換 し 、 監 査 リ ス ク を 許 容 可 能 な 低 い 水 準 に 減 少 さ せ る の に 十 分 か つ 適 切 な 監 査 証 拠 を 得 る た め に 、 業 務 チ ー ム の メ ン バ ー に よ っ て 実 施 さ れ る 監 査 手 続 の 内 容 、 時 期 及 び 範 囲 を 含 む も の で あ る 。 A u d i t p r o g r a m 監 査 手 続 書 「 監 査 計 画 」 の 項 参 照 の こ と 。 A u d i t r i s k 監 査 リ ス ク 監 査 リ ス ク と は 、 財 務 諸 表 に 重 要 な 虚 偽 表 示 の あ る 場 合 に 、 監 査 人 が 不 適 切 な 監 査 意 見 を 表 明 す る リ ス ク で あ る 。 監 査 リ ス ク と は 、 重 要 な 虚 偽 表 示 の リ ス ク （ 又 は 、 単 に 「 重 要 な 虚 偽 表 示 リ ス ク 」 ） （ す な わ ち 、 監 査 前 に 財 務 諸 表 に 重 要 な 虚 偽 の 表 示 が 存 在 す る リ ス ク ） と 監 査 人 が そ の よ う な 虚 偽 表 示 を 発 見 し な い リ ス ク（「 発 見 リ ス ク 」）の 関 数 で あ る 。 重 要 な 虚 偽 表 示 リ ス ク に は 、 （ 以 下 に 示 す よ う に 、 主 張 (Assertions)レ ベ ル に お い て ） 固 有 リ ス ク と 統 制 リ ス ク の 2 つ の 要 素 が あ る 。 発 見 リ ス ク は 、主 張 (Assertions)に 存 在 す る 虚 偽 の 表 示 で 、 単 独 で 又 は 他 の 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 重 要 と な り う る も の が 監 査 人 の 手 続 に よ り 発 見 さ れ な い リ ス ク で あ る 。 I n h e r e n t r i s k 固 有 リ ス ク 固 有 リ ス ク と は ､ 関 連 す る 内 部 統 制 が 存 在 し な い と い う 仮 定 の 下 で 、 単 独 で 又 は 他 の 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 重 要 と な り う る 虚 偽 の 表 示 を 、あ る 主 張 (Assertions)に 関 し 発 生 さ せ 易 く す る 程 度 で あ る 。 C o n t r o l r i s k 統 制 リ ス ク 統 制 リ ス ク と は 、あ る 主 張 (Assertions)に 生 じ 得 る 虚 偽 の 表 示 で 、 単 独 で 又 は 他 の 虚 偽 の 表 示 と の 合 計 で 重 要 と な り う る も の が 、 事 業 体 の 内 部 統 制 に よ っ て 防 止 又 は 適 時 に 発 見 及 び 修 正 さ れ な い リ ス ク で あ る 。 A u d i t s a m p l i n g サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 す べ て の サ ン プ ル 対 象 単 位 に 抽 出 の 機 会 を 与 え る よ う に し て 、 あ る 勘 定 残 高 又 は 取 引 群 の う ち 、 100 ％ 未 満 の 項 目 に 対 し て 監 査 手 続 を 適 用 す る こ と 。 こ れ に よ り 、 監 査 人 が 、 母 集 団 に 関 す る あ る 結 論 を 形 成 し あ る い は そ の 形 成 に 役 立 た せ る 目 的 で 、 当 該 母 集 団 か ら 抽 出 し た 項 目 の 何 ら か の 特 性 に つ い て の 監 査 証 拠 を 入 手 し 、 評 価 す る こ と を 可 能 と す る 。 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 で は 、 統 計 的 手 法 あ る い は 非 統 計 的 手 法 の い ず れ か の 方 法 の 利 用 が 可 能 で あ る 。

A n o m a l o u s e r r o r 例 外 的 誤 謬 特 別 に 識 別 し 得 る 場 合 以 外 に は 発 生 し な い 、 独 立 し た 事 象 か ら 発 生 す る 誤 謬 を 意 味 し 、 し た が っ て 母 集 団 を 代 表 す る 誤 謬 で は な い 。 C o n f i d e n c e l e v e l s 信 頼 水 準 サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク の 数 学 的 な 補 数 ｡ E x p e c t e d e r r o r 推 定 さ れ る 誤 謬 監 査 人 が 母 集 団 に 存 在 す る と 予 想 す る 誤 謬 。 N o n - s a m p l i n g r i s k 非 サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク サ ン プ ル 数 に 関 連 し な い 何 ら か の 理 由 で 監 査 人 を 間 違 っ た 結 論 に 導 か せ る 諸 要 素 か ら 発 生 す る も の で あ る 。 例 え ば 、 多 く の 監 査 証 拠 が 決 定 的 で あ る と い う よ り も 確 信 的 で あ る と い う こ と 、 監 査 人 が 不 適 切 な 監 査 手 続 を 採 用 す る か も し れ な い こ と 、 あ る い は 証 拠 を 誤 っ て 解 釈 し 誤 謬 を 突 き 止 め る こ と に 失 敗 す る か も し れ な い こ と 等 で あ る 。 Non-statistical s a m p l i n g 非 統 計 的 サ ン プ リ ン グ 統 計 的 サ ン プ リ ン グ の 特 性 を 持 た な い 全 て の サ ン プ リ ン グ 手 法 P o p u l a t i o n 母 集 団 監 査 人 が あ る デ ー タ に つ い て の 結 論 を 得 る た め に サ ン プ ル を 抽 出 し よ う と す る デ ー タ の 完 全 な 集 団 を 意 味 す る 。 母 集 団 は 個 別 に 検 証 さ れ る 階 層 又 は 小 母 集 団 に 分 割 さ れ る 。 母 集 団 と い う 用 語 は 階 層 と い う 用 語 の 意 味 を 含 め て 使 わ れ る 。 S a m p l i n g r i s k サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク あ る サ ン プ ル に 基 づ く 監 査 人 の 結 論 が 、 母 集 団 の 全 体 に 同 じ 監 査 手 続 を 実 施 し て い た な ら ば 到 達 し て い た で あ ろ う 結 論 と は 違 う か も し れ な い 可 能 性 か ら 生 じ る も の で あ る 。 S a m p l i n g u n i t サ ン プ ル 単 位 母 集 団 を 構 成 す る 個 々 の 項 目 、 例 え ば 、 預 金 入 金 票 に 列 挙 さ れ て い る 小 切 手 、 銀 行 勘 定 明 細 票 上 の 貸 方 項 目 、 売 上 請 求 書 又 は 債 務 者 残 高 、 若 し く は 金 額 的 な 構 成 単 位 で あ る 。 S t a t i s t i c a l s a m p l i n g 統 計 的 サ ン プ リ ン グ 下 記 の よ う な 特 性 を 有 す る サ ン プ リ ン グ 方 法 で あ る 。 ( a ) サ ン プ ル の 無 作 為 抽 出 ( b ) サ ン プ リ ン グ ・ リ ス ク の 測 定 を 含 む 、 サ ン プ ル 結 果 を 評 価 す る 為 の 確 率 理 論 の 適 用 S t r a t i f i c a t i o n 階 層 化 あ る 母 集 団 を い く つ か の 小 集 団 に 分 け る 過 程 を い う 。 各 小 集 団 は 類 似 す る 特 性 （ し ば し ば 金 額 的 価 値 ） を 有 す る サ ン プ ル 単 位 の グ ル ー プ で あ る 。

T o l e r a b l e e r r o r 許 容 し 得 る 誤 謬 監 査 人 が 受 け 入 れ る こ と の で き る 母 集 団 に お け る 最 大 限 の 誤 謬 。 Total error 誤 謬 合 計 乖 離 率 、 あ る い は 虚 偽 表 示 の 合 計 。 A u d i t o r 監 査 人 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー の こ と ｡ 「 監 査 人 」 と い う 用 語 は 、 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー 又 は 監 査 事 務 所 を 表 す 場 合 に 用 い ら れ る 。 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー に 適 用 さ れ る 場 合 、 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー の 義 務 や 責 任 を 表 す 。 こ の よ う な 義 務 や 責 任 は 、 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー 又 は 監 査 チ ー ム の メ ン バ ー に よ っ て 果 た さ れ る 。 義 務 や 責 任 が 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー に よ っ て 果 た さ れ る こ と が 明 確 な 場 合 、 「 監 査 人 」 よ り も 「 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー 」と い う 用 語 が 用 い ら れ る 。（「 監 査 人 」 と い う 用 語 は 、 関 連 サ ー ビ ス 及 び 監 査 以 外 の 保 証 業 務 を 表 す 場 合 に お い て 使 用 さ れ る こ と も あ る 。 こ の 言 及 は 、 関 連 サ ー ビ ス 又 は 監 査 以 外 の 保 証 業 務 を 実 施 す る 者 は 必 ず 事 業 体 の 財 務 諸 表 の 監 査 人 で な け れ ば な ら な い こ と を 意 味 す る も の で は な い 。 ） C o n t i n u i n g a u d i t o r 継 続 監 査 人 前 の 期 間 の 財 務 諸 表 に つ い て 監 査 及 び 報 告 し 、 か つ ､ 継 続 し て 当 期 間 の 監 査 人 で あ る 者 で あ る 。 Existing auditor 現 監 査 人 当 期 間 の 財 務 諸 表 の 監 査 人 E x t e r n a l a u d i t o r 外 部 監 査 人 場 合 に 応 じ て 、 外 部 監 査 人 を 内 部 監 査 人 と 区 別 す る た め 、 「 外 部 監 査 人 」 と い う 用 語 が 用 い ら れ る 。 I n c o m i n g a u d i t o r 新 任 監 査 人 新 任 監 査 人 と は 、 前 期 の 財 務 諸 表 が 別 の 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ た 場 合 （ こ の 場 合 、 新 任 監 査 人 は 後 任 監 査 人 と し て も 知 ら れ る ） 、 若 し く は 監 査 が 初 年 度 監 査 契 約 で あ る 場 合 の 当 期 の 財 務 諸 表 の 監 査 人 で あ る 。 I n t e r n a l a u d i t o r 内 部 監 査 人 内 部 監 査 を 実 施 す る 者 で あ る 。 O t h e r a u d i t o r 他 の 監 査 人 主 た る 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ る 財 務 諸 表 に 含 ま れ る 構 成 要 素 の 財 務 情 報 に つ い て 報 告 の 責 任 を 有 す る 、 主 た る 監 査 人 以 外 の 監 査 人 で あ る 。 他 の 監 査 人 に は 、 関 連 の な い 監 査 人 は も と よ り 、 同 一 の 名 称 を 使 用 す る か 否 か を 問 わ ず 関 連 事 務 所 及 び 提 携 事 務 所 も 含 ま れ る 。 P r e d e c e s s o r a u d i t o r 前 任 監 査 人 以 前 事 業 体 の 監 査 人 で あ っ た が 、 新 任 監 査 人 に 取 っ て 代 わ ら れ た 監 査 人 で あ る 。

P r i n c i p a l a u d i t o r 主 た る 監 査 人 事 業 体 の 財 務 諸 表 に 含 ま れ る 一 つ 又 は 二 つ 以 上 の 構 成 要 素 の 財 務 情 報 が 他 の 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ る 場 合 に お い て 、 当 該 事 業 体 の 財 務 諸 表 に つ い て 報 告 す る 義 務 を 有 す る 監 査 人 で あ る 。 Proposed auditor 後 任 候 補 の 監 査 人 現 監 査 人 に 取 っ て 代 わ る よ う 依 頼 さ れ た 監 査 人 Successor auditor 後 任 監 査 人 現 監 査 人 に 取 っ て 代 わ る 監 査 人 （ 新 任 監 査 人 と し て も 知 ら れ る 。 ） A u d i t o r a s s o c i a t i o n w i t h f i n a n c i a l i n f o r m a t i o n 監 査 人 の 財 務 情 報 へ の 関 与 監 査 人 が 、 財 務 情 報 に 対 し て 報 告 書 を 添 付 す る と き 、 あ る い は 専 門 家 と し て の 関 わ り で そ の 名 前 の 使 用 に 同 意 し て い る と き に は 、 監 査 人 は 当 該 財 務 情 報 に 関 与 し て い る 。 C o m p a r a t i v e s 比 較 情 報 財 務 諸 表 上 の 比 較 財 務 情 報 は 、 フ レ ー ム ワ ー ク に 応 じ て 、 事 業 体 に つ い て の 2 期 間 以 上 の 金 額 （ 財 政 状 態 、 経 営 成 績 、 キ ャ ッ シ ュ ･ フ ロ ー の よ う な ） 及 び 開 示 事 項 を 提 示 す る も の で あ る 。 こ れ ら の フ レ ー ム ワ ー ク 及 び 提 示 の 方 法 に は 、 以 下 の も の が あ る 。 ( a ) 前 期 の 金 額 及 び 開 示 事 項 が 当 期 の 財 務 諸 表 の 一 部 と し て 含 ま れ 、 当 期 の 金 額 や そ の 他 の 開 示 事 項 （ 「 当 期 の 数 値 」 と い う ） と 関 連 し て 読 ま れ る こ と を 意 図 し て い る 場 合 の 「 対 応 数 値 」 。 こ れ ら の 対 応 数 値 は 、 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 と し て 提 示 さ れ る も の で は な い が 、 当 期 の 数 値 と の 関 連 で の み 読 ま れ る こ と を 意 図 し た 当 期 の 財 務 諸 表 の 不 可 分 の 一 部 で あ る 。 ( b ) 前 期 の 金 額 及 び そ の 他 の 開 示 事 項 が 当 期 の 財 務 諸 表 の 一 部 を 構 成 し な い 場 合 の 「 比 較 財 務 諸 表 」 C o m p a r a t i v e f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 比 較 財 務 諸 表 「 比 較 情 報 」 の 項 参 照 の こ と 。 C o m p i l a t i o n e n g a g e m e n t 調 製 業 務 契 約 調 製 業 務 契 約 で は 、 財 務 情 報 を 収 集 、 分 類 及 び 要 約 す る た め に 、 監 査 の 専 門 能 力 で は な く 会 計 の 専 門 能 力 が 用 い ら れ る 。 C o m p o n e n t 構 成 要 素 主 た る 監 査 人 が 監 査 す る 財 務 諸 表 に そ の 財 務 情 報 が 含 ま れ る 部 門 、 支 店 、 子 会 社 、 ジ ョ イ ン ト ・ ベ ン チ ャ ー 、 関 連 会 社 又 は そ の 他 の 事 業 体 で あ る 。 C o m p o n e n t o f a c o m p l e t e s e t o f f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 の 構 成 要 素 財 務 諸 表 を 作 成 す る 際 に 採 用 さ れ た 、 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 の 構 成 を 決 定 す る 適 用 可 能 な 財 務 報 告 フ レ ー ム ワ ー ク で あ る 。 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 の 構 成 要 素 は 、 以 下 の こ と を 含 む ： 単 一 財 務 表 、 特 定 の 勘 定 、 勘 定 の 要 素 、 又 は

財 務 表 の 諸 項 目 C o m p r e h e n s i v e b a s i s o f a c c o u n t i n g 会 計 の 公 準 会 計 の 公 準 は 、 財 務 諸 表 の 作 成 に お い て す べ て の 重 要 項 目 に 適 用 さ れ 、 か つ 、 強 固 な 支 持 の あ る 一 連 の 基 準 か ら 成 る 。 C o m p u t e r - a s s i s t e d a u d i t t e c h n i q u e s コ ン ピ ュ ー タ 利 用 監 査 技 法 コ ン ピ ュ ー タ を 監 査 の ツ ー ル と し て 利 用 す る 監 査 手 続 用 の ア プ リ ケ ー シ ョ ン で あ る 。 C o m p u t e r A s s i s t e d A u d i t T e c h n i q u e s ( C A A T s ) と し て 知 ら れ る 。 C o m p u t e r i n f o r m a t i o n s y s t e m s ( C I S ) e n v i r o n m e n t コ ン ピ ュ ー タ 情 報 シ ス テ ム の 環 境 当 該 コ ン ピ ュ ー タ が 事 業 体 又 は 第 三 者 の い ず れ に よ り 運 営 さ れ て い る か に 関 わ ら ず 、 監 査 上 重 要 な 財 務 情 報 の 事 業 体 に よ る 処 理 に お い て 型 式 又 は 容 量 を 問 わ ず コ ン ピ ュ ー タ が 関 わ っ て い る 環 境 の こ と 。 C o n f i d e n c e l e v e l s 信 頼 水 準 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 C o n f i r m a t i o n 確 認 特 定 種 類 の 質 問 で あ り 、 第 三 者 か ら 直 接 的 に 情 報 又 は 存 在 す る 状 態 に つ い て の 確 認 書 を 入 手 す る プ ロ セ ス で あ る 。 C o n t i n u i n g a u d i t o r 継 続 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 C o n t r o l a c t i v i t i e s 統 制 活 動 経 営 者 の 命 令 が 実 施 さ れ る こ と を 保 証 す る の に 資 す る 方 針 及 び 手 続 を い う 。 統 制 活 動 は 、 内 部 統 制 の 構 成 要 素 の 一 つ で あ る 。 C o n t r o l e n v i r o n m e n t 統 制 環 境 ガ バ ナ ン ス 及 び 管 理 機 能 並 び に 事 業 体 の 内 部 統 制 及 び 事 業 体 に お け る そ の 重 要 性 に 関 し て の 統 治 責 任 者 と 経 営 者 の 態 度 、 認 識 及 び 行 動 が 含 ま れ る 。 統 制 環 境 は 、 内 部 統 制 の 構 成 要 素 の 一 つ で あ る 。 C o n t r o l r i s k 統 制 リ ス ク 「 監 査 リ ス ク 」 の 項 参 照 の こ と 。 C o r p o r a t e g o v e r n a n c e コ ー ポ レ ー ト ・ ガ バ ナ ン ス 「 ガ バ ナ ン ス 」 の 項 参 照 の こ と 。 C o r r e s p o n d i n g f i g u r e s 対 応 数 値 「 比 較 情 報 」 の 項 参 照 の こ と 。 C r i t e r i a 規 準 規 準 は 、 主 題 の 評 価 又 は 測 定 の た め に 利 用 さ れ る ベ ン チ マ ー ク で あ り 、 関 連 す る 場 合 に は 、 表 示 及 び 開 示 の ベ ン チ マ ー ク も 含 ま れ る 。 規 準 は 、 公 的 な も の と 公 的 で な い も の が あ る 。 同 じ 主 題 に 対 し 、 異 な っ た 規 準 が 存 在 す る 。 職 業 専 門 家 と し て の 判 断 の 範 囲 内 で 、 主 題 に 対 す る 合 理 的 に 一 貫 し た 評 価 又 は 測 定 を 行 う た め に 、 適 切 な 規 準 が 必 要 と な る 。

S u i t a b l e c r i t e r i a 適 切 な 規 準 適 切 な 規 準 は 、 以 下 の 特 性 を 示 す 。 ( a ) 関 連 性 ： 関 連 性 を 有 す る 規 準 は 、想 定 利 用 者 に よ る 意 思 決 定 の 助 け と な る よ う な 結 論 を 導 く の に 資 す る も の で あ る 。 ( b ) 完 全 性：業 務 環 境 の 下 で 結 論 に 影 響 を 与 え る 関 連 性 の あ る 要 因 が 省 略 さ れ て い な い と き 、 規 準 は 十 分 完 全 な も の で あ る 。 関 連 性 が あ る 限 り 、 完 全 性 の 基 準 に は 表 示 及 び 開 示 の ベ ン チ マ ー ク が 含 ま れ る 。 ( c ) 信 頼 性：同 一 の 環 境 で 同 一 の 資 格 を 有 す る 業 務 実 施 者 が 利 用 す る と き 、 信 頼 性 の あ る 規 準 は 、 合 理 的 で 一 貫 し た 主 題 の 評 価 又 は 測 定 を 行 う こ と が で き る 。 そ の 主 題 に は 、 関 連 の あ る 場 合 に は 、 表 示 や 開 示 も 含 ま れ る 。 ( d ) 中 立 性 ： 中 立 的 な 規 準 は 、偏 向 の な い 結 論 を 導 く の に 資 す る 。 ( e ) 理 解 可 能 性 ： 理 解 可 能 な 規 準 は 、明 確 で 包 括 的 な 結 論 を 導 く の に 資 す る 、 著 し く 異 な る 解 釈 を も た ら す も の で は な い 。 C u r r e n t p e r i o d f i g u r e s 当 期 の 数 値 当 期 に 関 連 す る 金 額 及 び そ の 他 の 開 示 事 項 で あ る 。 D a t a b a s e デ ー タ ・ ベ ー ス 多 様 な 目 的 で 多 く の 者 に 共 有 さ れ 、 利 用 さ れ る デ ー タ の 集 合 を い う 。 D a t e o f t h e f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 財 務 諸 表 の 日 財 務 諸 表 が 対 象 と す る 直 近 の 期 間 の 末 日 で あ り 、 通 常 は 監 査 の 対 象 と な っ た 財 務 諸 表 に 含 ま れ る 直 近 の 貸 借 対 照 表 の 日 付 で あ る 。

D a t e o f a p p r o v a l o f t h e f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 財 務 諸 表 の 承 認 日 認 識 さ れ た 権 限 者 が 、 関 連 す る 注 記 を 含 む 事 業 体 の 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 を 作 成 し 、 ま た そ れ に つ い て 責 任 を 負 う と 主 張 (assert) す る 日 付 の こ と 。 あ る 管 轄 区 域 で は 、 法 律 や 規 則 に よ っ て 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 が 作 成 さ れ た と の 結 論 に 責 任 を 負 う 個 人 や 団 体 （ 例 え ば 取 締 役 ） が 特 定 さ れ 、 必 要 な 承 認 プ ロ セ ス も 明 示 さ れ て い る 。 別 の 管 轄 区 域 で は 、 承 認 プ ロ セ ス は 法 律 や 規 則 に 記 載 さ れ て お ら ず 、 事 業 体 は 経 営 や ガ バ ナ ン ス の 構 造 を 考 慮 し 、 独 自 の 手 続 に 従 っ て 財 務 諸 表 を 作 成 し 、 完 成 さ せ る 。 財 務 諸 表 が 公 表 さ れ る 前 に 、 株 主 に よ る 財 務 諸 表 の 最 終 承 認 を 必 要 と す る 管 轄 区 域 も あ る 。 こ れ ら の 管 轄 区 域 で は 、 株 主 に よ る 最 終 承 認 の 際 、 監 査 人 に よ る 十 分 か つ 適 切 な 監 査 証 拠 が 得 ら れ た と 結 論 付 け る こ と を 必 要 と し な い 。 国 際 監 査 基 準 （ ISA ） に お け る 財 務 諸 表 の 承 認 日 と は 、 認 識 さ れ た 権 限 者 が 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 が 作 成 さ れ た と 決 定 す る 日 付 以 前 の 日 付 で あ る 。 D a t e o f t h e a u d i t o r ’ s r e p o r t 監 査 報 告 書 の 日 付 財 務 諸 表 に 対 す る 報 告 書 に 日 付 を つ け る た め に 監 査 人 に よ っ て 選 択 さ れ た 日 の こ と 。 監 査 報 告 書 は 、 財 務 諸 表 に 対 す る 意 見 の 基 礎 と な る 十 分 か つ 適 切 な 監 査 証 拠 を 監 査 人 が 入 手 す る 日 よ り 以 前 の 日 付 に さ れ る こ と は な い4_{。十 分 か つ 適 切 な 監 査 証 拠 は 、事 業 体 の 完} 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 が 作 成 さ れ 、 認 識 さ れ た 権 限 者 が そ れ に 対 し 責 任 を 負 う と 主 張 し た と い う 証 拠 を 含 む 。 D a t e t h e f i n a n c i a l s t a t e m e n t s a r e i s s u e d 財 務 諸 表 の 発 行 日 監 査 報 告 書 及 び 監 査 済 財 務 諸 表 が 第 三 者 に 対 し て 利 用 可 能 と な る 日 付 で あ り 、 多 く の 場 合 、 規 制 当 局 に そ れ ら が 提 出 さ れ る 日 付 で あ る 。 D e t e c t i o n r i s k 発 見 リ ス ク 「 監 査 リ ス ク 」 の 項 参 照 の こ と 。 D i s c l a i m e r o f o p i n i o n 意 見 を 表 明 し な い 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こ と 。 D o c u m e n t a t i o n 文 書 文 書 と は 、 監 査 の 実 施 に 関 連 し て 監 査 人 が 作 成 し た 又 は 監 査 人 の た め に 作 成 さ れ た 、 若 し く は 監 査 人 が 入 手 し 保 有 す る 資 料 （ 監 査 調 書 ） を い う 。 監 査 調 書 は 、 文 書 、 フ ィ ル ム 、 電 子 媒 体 又 は そ の 他 の 媒 体 の 形 で 保 存 さ れ る 。 E l e c t r o n i c D a t a I n t e r c h a n g e ( E D I ) E D I 機 械 可 読 フ ォ ー ム に よ る 組 織 間 に お け る 文 書 の 電 子 的 な 伝 達 。 4 _{稀 に 、法 律 や 規 則 が 財 務 諸 表 報 告 プ ロ セ ス に お け る 監 査 の 完 了 時 期 を 特 定 す る こ と} が あ る 。

E m p h a s i s o f m a t t e r p a r a g r a p h ( s ) 追 記 情 報 「 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 」 の 項 参 照 の こ と 。 E m p l o y e e f r a u d 従 業 員 に よ る 不 正 監 査 の 対 象 と な っ た 事 業 体 の 従 業 員 の み が 関 与 し た 不 正 の こ と 。 E n c r y p t i o n ( c r y p t o g r a p h y ) 暗 号 化 変 形 プ ロ グ ラ ム 及 び 特 定 の 復 号 キ ー 無 し で の 接 続 に お い て は 理 解 で き な い 形 式 へ の 情 報 の 変 換 の 過 程 。 例 え ば 、 給 与 支 払 シ ス テ ム に お け る 個 人 的 な 機 密 デ ー タ は 承 認 さ れ て い な い 開 示 や 改 変 に 備 え て 暗 号 化 さ れ て い る か も し れ な い 。 暗 号 化 は 機 密 又 は デ リ ケ ー ト な プ ロ グ ラ ム 及 び 情 報 に 対 す る 未 承 認 の 接 続 、 改 変 に 対 す る 有 効 な 統 制 を 提 供 す る 。 し か し な が ら 、 有 効 な セ キ ュ リ テ ィ ー は 復 号 キ ー へ の 接 続 に つ い て の 統 制 に 依 拠 し て い る 。 E n g a g e m e n t p a r t n e r 業 務 担 当 パ ー ト ナ ー 業 務 及 び そ の 実 施 、 並 び に 事 務 所 に 代 わ り 発 行 さ れ る 報 告 書 に 責 任 を 持 ち 、 要 求 さ れ る 場 合 に は 職 業 専 門 家 団 体 、 司 法 当 局 又 は 規 制 当 局 か ら 適 切 な 権 限 を 得 て い る 事 務 所 の パ ー ト ナ ー 若 し く は そ の 他 の 者 で あ る 。 E n g a g e m e n t l e t t e r 業 務 契 約 書 業 務 契 約 書 は 、 監 査 人 の 指 名 の 受 託 、 監 査 の 範 囲 及 び 目 的 、 ク ラ イ ア ン ト に 対 す る 監 査 人 の 責 任 の 範 囲 並 び に 報 告 書 の 様 式 を 文 書 化 し 確 認 す る 。 E n g a g e m e n t q u a l i t y c o n t r o l r e v i e w 品 質 管 理 レ ビ ュ ー 業 務 業 務 チ ー ム が 行 っ た 重 要 な 判 断 及 び 報 告 書 の 作 成 に お い て 達 し た 結 論 に つ い て 、 報 告 書 を 発 行 す る 前 に 客 観 的 な 評 価 を 行 う よ う 設 計 さ れ た 作 業 で あ る 。 E n g a g e m e n t q u a l i t y c o n t r o l r e v i e w e r 品 質 管 理 レ ビ ュ ー ア ー 業 務 チ ー ム が 行 っ た 重 要 な 判 断 及 び 報 告 書 の 作 成 に お い て 達 し た 結 論 に つ い て 、 報 告 書 を 発 行 す る 前 に 客 観 的 な 評 価 を 行 う こ と が で き る だ け の 十 分 か つ 適 切 な 経 験 と 権 限 を 有 す る 、 事 務 所 の パ ー ト ナ ー 若 し く は そ の 他 の 者 、 外 部 の 適 格 者 、 あ る い は そ の よ う な 個 人 で 構 成 さ れ た チ ー ム の こ と 。 E n g a g e m e n t t e a m 業 務 チ ー ム 業 務 に 関 連 し て 事 務 所 と 契 約 し て い る 専 門 家 を 含 む 、 業 務 を 実 施 す る 要 員 の こ と 。 E n t i t y ’ s r i s k a s s e s s m e n t p r o c e s s 事 業 体 の リ ス ク 評 価 プ ロ セ ス 内 部 統 制 の 構 成 要 素 の 一 つ で あ り 、 財 務 報 告 目 的 に 関 連 す る ビ ジ ネ ス リ ス ク を 識 別 し 、 当 該 リ ス ク 及 び リ ス ク の 結 果 に 対 処 す る た め の 行 動 に 関 連 し 決 定 す る 事 業 体 の プ ロ セ ス 。 E n v i r o n m e n t a l m a t t e r s 環 境 問 題 (a) 環 境 に 対 す る 損 害 の 防 止 、 軽 減 又 は 改 善 を 行 う 、 若 し く は 再 生 可 能 資 源 又 は 再 生 不 能 資 源 の 保 護 に か か わ る イ ニ シ ア チ ブ （ そ の よ う な イ ニ シ ア チ ブ は 、 環 境 法 及 び 規 則 に よ っ て 、 又 は 契 約 に よ り 要 求 さ れ 、 若 し く は 自 発 的 に 取 り 組 ま れ る 。 ）

( b ) 環 境 法 及 び 規 則 に 対 す る 違 反 の 帰 結 ( c ) 他 者 又 は 天 然 資 源 に 与 え ら れ た 環 境 へ の 損 害 の 帰 結 ( d ) 法 律 に よ り 課 せ ら れ る 代 位 責 任 の 帰 結 （ 例 え ば 、 前 の 所 有 者 に よ っ て 引 き 起 こ さ れ た 損 害 に 対 す る 責 任 ） E n v i r o n m e n t a l p e r f o r m a n c e r e p o r t 環 境 報 告 書 環 境 報 告 書 と は 、 財 務 諸 表 と は 独 立 し た 報 告 書 で あ り 、 そ れ に よ り 事 業 体 は 第 三 者 に 対 し 、 環 境 に か か わ る 営 業 上 の 諸 局 面 へ の 着 手 表 明 と そ の 分 野 で の 方 針 及 び 目 標 並 び に 営 業 過 程 と 環 境 リ ス ク の 関 連 の 管 理 実 績 に つ い て の 質 的 な 情 報 及 び 、 事 業 体 の 環 境 パ フ ォ ー マ ン ス に つ い て の 量 的 な 情 報 を 開 示 す る 。 E n v i r o n m e n t a l r i s k 環 境 リ ス ク あ る 状 況 に お い て は 、 全 般 的 監 査 計 画 を 作 成 す る た め の 固 有 リ ス ク の 評 価 に 関 連 す る 要 素 は 、 環 境 問 題 に よ る 財 務 諸 表 の 重 要 な 虚 偽 表 示 リ ス ク を 含 み 得 る 。 E r r o r 誤 謬 財 務 諸 表 に お け る 意 図 的 で な い 虚 偽 の 表 示 で あ り 、 金 額 や 開 示 の 脱 漏 も 含 む 。 E v a l u a t e 評 価 あ る 問 題 に つ い て 特 定 の 結 論 を 導 く た め に 、 必 要 に 応 じ た 追 加 的 手 続 の 実 施 を 含 め 、 関 連 事 項 を 識 別 及 び 分 析 す る こ と 。 従 来 「 評 価 」 は 、 証 拠 、 手 続 の 結 果 及 び リ ス ク に 対 す る 経 営 者 の 対 応 の 有 効 性 を 含 む 、 一 連 の 事 項 に 関 連 し て の み 使 わ れ る 。 （ 「 評 価 (Assess) 」 の 項 参 照 の こ と 。 ） E x i s t i n g a u d i t o r 現 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 E x p e c t e d e r r o r 推 定 さ れ る 誤 謬 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 E x p e r i e n c e d a u d i t o r5 経 験 豊 富 な 監 査 人 ( a ) 監 査 プ ロ セ ス 、 ( b ) I S A 及 び 適 用 す べ き 法 律 及 び 規 制 上 の 要 求 事 項 、(c)事 業 体 が 事 業 を 行 う 事 業 環 境 、及 び (b)事 業 体 の 業 種 に 関 連 す る 監 査 及 び 財 務 報 告 に 係 る 問 題 に つ い て 合 理 的 な 理 解 を 有 し て い る （ 事 務 所 の 内 部 若 し く は 外 部 の ） 個 人 。 E x p e r t 専 門 家 会 計 及 び 監 査 以 外 の 特 定 の 分 野 に お い て 特 別 な 技 能 、 知 識 及 び 経 験 を 有 す る 者 又 は 事 務 所 で あ る 。 E x t e r n a l a u d i t 外 部 監 査 外 部 監 査 人 に よ っ て 実 施 さ れ る 監 査 で あ る 。 E x t e r n a l a u d i t o r 外 部 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 5 2 0 0 5 年 9 月 に 発 行 さ れ 、2 0 0 6 年 6 月 1 5 日 以 降 の 期 間 に 係 る 財 務 情 報 の 監 査 に 対 し 発 効 す る 改 訂 ISA230「 監 査 調 書 」 で 定 義 さ れ て い る 。

E x t e r n a l c o n f i r m a t i o n 外 部 確 認 外 部 確 認 と は 、 経 営 者 に よ る 財 務 諸 表 上 の 主 張 (Assertions) に 影 響 す る 特 定 の 項 目 に つ い て 、 情 報 の 依 頼 に 対 す る 第 三 者 か ら の 直 接 回 答 に よ っ て 監 査 証 拠 を 入 手 し 、 評 価 す る 手 続 で あ る 。 F a i r v a l u e 公 正 価 値 取 引 の 知 識 が あ る 自 発 的 な 当 事 者 の 間 で 、 独 立 第 三 者 間 取 引 条 件 で 資 産 が 交 換 さ れ 、 若 し く は 負 債 が 決 済 さ れ る 金 額 で あ る 。 F i n a n c i a l s t a t e m e n t s 財 務 諸 表 会 計 記 録 か ら 派 生 し 、 財 務 報 告 フ レ ー ム ワ ー ク に 準 拠 し た あ る 時 点 で の 事 業 体 の 経 済 的 資 源 や 義 務 又 は あ る 一 定 期 間 の 変 動 を 伝 達 す る こ と を 目 的 と し た 財 務 情 報 の 体 系 的 な 表 示 で あ り 、 通 常 付 属 の 注 記 を 含 む 。 こ の 用 語 は 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 を 表 す が 、 例 え ば 貸 借 対 照 表 、 損 益 計 算 書 や 関 連 し た 説 明 注 記 な ど の 単 一 財 務 表 を 表 す こ と も あ る 。 F i r e w a l l フ ァ イ ア ウ ォ ー ル ハ ー ド ウ ェ ア 及 び ソ フ ト ウ ェ ア の 組 み 合 わ せ で あ り 、WAN、LAN、PCを 、イ ン タ ー ネ ッ ト か ら の 未 承 認 の 接 続 、 及 び 未 承 認 又 は 有 害 な ソ フ ト ウ ェ ア 、 デ ー タ 又 は 電 子 形 式 を と る 資 料 の 導 入 か ら 守 っ て い る 。 F i r m 事 務 所 単 独 の 業 務 実 施 者 、 職 業 専 門 的 会 計 士 に よ る パ ー ト ナ ー シ ッ プ 、 法 人 組 織 若 し く は そ の 他 の 事 業 体 の こ と 。 F o r e c a s t 予 想 予 想 と は 、 当 該 情 報 の 作 成 日 現 在 に お い て 、 経 営 者 が 発 生 す る で あ ろ う と 期 待 す る 将 来 の 事 象 及 び 経 営 者 が 起 こ す と 予 想 す る 行 動 に 関 す る 仮 定 （ 最 善 の 見 積 り に よ る 仮 定 ） を 基 礎 と し て 作 成 さ れ る 見 込 財 務 情 報 で あ る 。 F r a u d 不 正 経 営 者 、 統 治 責 任 者 、 従 業 員 又 は 第 三 者 の 中 の 1 人 又 は 複 数 の 個 人 が 故 意 に 行 う 行 為 で 、 不 当 な 又 は 違 法 な 利 益 を 得 る た め の 欺 瞞 を 伴 う も の を い う 。 監 査 人 に 関 連 す る の は 、 2 種 類 の 意 図 的 な 虚 偽 の 表 示 − 不 正 な 財 務 報 告 が 引 き 起 こ す 虚 偽 の 表 示 と 資 産 の 不 正 流 用 が 引 き 起 こ す 虚 偽 の 表 示 − で あ る 。 （ 合 わ せ て 「 不 正 な 財 務 報 告 」 及 び 「 資 産 の 不 正 流 用 」 の 項 参 照 の こ と 。 ） F r a u d u l e n t f i n a n c i a l r e p o r t i n g 不 正 な 財 務 報 告 財 務 諸 表 利 用 者 を 欺 く た め 、 財 務 諸 表 に お け る 金 額 又 は 開 示 を 故 意 に 虚 偽 の 表 示 を し 、 あ る い は 除 外 す る こ と が 含 ま れ る 。 G e n e r a l I T - c o n t r o l s I T 全 般 統 制 I T 全 般 統 制 は 、 多 く の ア プ リ ケ ー シ ョ ン に 関 連 し 、 情 報 シ ス テ ム の 継 続 的 か つ 適 切 な オ ペ レ ー シ ョ ン を 保 証 す る の に 資 す る こ と に よ り 、 業 務 処 理 統 制 の 有 効 な 機 能 を 支 え る 方 針 及 び 手 続 を い う 。 IT全 般 統 制 に は 、 一 般 に 、 デ ー タ セ ン タ ー 及 び ネ ッ ト ワ ー ク オ ペ レ ー

シ ョ ン に 対 す る コ ン ト ロ ー ル 、 シ ス テ ム ソ フ ト ウ ェ ア の 取 得 、 変 更 及 び 保 守 、 ア ク セ ス セ キ ュ リ テ ィ 、 並 び に ア プ リ ケ ー シ ョ ン シ ス テ ム の 取 得 、 開 発 及 び 保 守 が 含 ま れ る 。 G e n e r a l p u r p o s e f i n a n c i a l s t a t e m e n t s 一 般 目 的 財 務 諸 表 広 範 囲 の 利 用 者 に 必 要 と さ れ る 共 通 の 情 報 に 合 う よ う 設 計 さ れ た 財 務 報 告 フ レ ー ム ワ ー ク に 準 拠 し て 作 成 さ れ た 財 務 諸 表 の こ と 。 G o i n g c o n c e r n a s s u m p t i o n 継 続 企 業 の 前 提 継 続 企 業 の 前 提 の 下 で は 、 事 業 体 は 、 通 常 、 予 見 し 得 る 将 来 に お い て 、 清 算 、 取 引 の 停 止 あ る い は 法 令 又 は 規 則 に よ る 債 権 者 か ら の 保 護 の 要 請 の 意 図 も 必 要 も な く 、 事 業 を 継 続 し て い く と 見 ら れ て い る 。 し た が っ て 、 そ の 資 産 及 び 負 債 は 、 事 業 体 が 通 常 の 営 業 の 過 程 で 資 産 を 回 収 し て 負 債 を 決 済 し 得 る で あ ろ う と い う 前 提 に 基 づ い て 計 上 さ れ て い る 。 G o v e r n a n c e ガ バ ナ ン ス ガ バ ナ ン ス と は 、 事 業 体 の 監 督 、 統 制 及 び 方 向 性 を 付 託 さ れ た 人 々 の 役 割 を 説 明 す る た め に 用 い ら れ る 用 語 で あ る 。 統 治 責 任 者 は 、 通 常 、 事 業 体 が 事 業 目 的 を 達 成 し 、 財 務 報 告 及 び 利 害 関 係 者 へ の 報 告 を 遂 行 す る 責 任 を 負 う 。 経 営 者 が そ の よ う な 機 能 を 果 た し て い る 場 合 に 限 り 、 経 営 者 も 統 治 責 任 者 に 含 ま れ る 。 G o v e r n m e n t b u s i n e s s e n t e r p r i s e s 政 府 系 企 業 政 府 系 企 業 と は 、 一 般 に 政 治 的 又 は 社 会 的 な 利 益 を 目 的 と し て 、 公 的 部 門 で 運 営 さ れ る 事 業 で あ る 。 そ れ ら は 、 通 常 、 商 業 的 に 運 営 さ れ な け れ ば な ら な い 。 す な わ ち 、 費 用 の か な り の 部 分 を 使 用 者 賦 課 金 と す る こ と に よ り 、 利 益 を あ げ 又 は そ の 事 業 の 費 用 を 回 収 す る 。 I n c o m i n g a u d i t o r 新 任 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 I n d e p e n d e n c e6 独 立 性 次 か ら 構 成 さ れ る 。 ( a ) 精 神 の 独 立 − 個 人 が 誠 実 性 を 持 っ て 行 動 し 、 客 観 性 及 び 職 業 専 門 家 と し て の 懐 疑 心 を 保 持 し な が ら 、 専 門 家 と し て の 判 断 を 損 な う よ う な 影 響 を 受 け ず に 、 意 見 の 表 明 が で き る 精 神 の 状 態 を い う 。 ( b ) 外 観 の 独 立 性 − 合 理 的 か つ 事 情 に 精 通 し 、 か つ 、 適 用 し た セ ー フ ガ ー ド を 含 む 関 連 す る 全 て の 情 報 を 持 つ 第 三 者 が 、 事 務 所 の 又 は 保 証 業 務 チ ー ム の 構 成 員 の 誠 実 性 、 客 観 性 又 は 職 業 専 門 家 と し て の 懐 疑 心 は 損 な わ れ て い る と 結 論 を 下 す ほ ど 重 要 な 事 実 及 び 状 況 を 回 避 し て い る こ と を い う 。 I n f o r m a t i o n s y s t e m 財 務 報 告 に 関 連 内 部 統 制 の 構 成 要 素 の 一 つ で あ り 、 財 務 報 告 6 2 0 0 5 年 6 月 に 発 行 さ れ 、 2 0 0 6 年 6 月 3 0 日 に 発 効 す る I F A C 「 職 業 会 計 士 の 倫 理 規 程 」 で 定 義 さ れ て い る 。

r e l e v a n t t o f i n a n c i a l r e p o r t i n g す る 情 報 シ ス テ ム シ ス テ ム を 含 み 、 （ 事 象 及 び 状 況 と と も に ） 事 業 体 の 取 引 を 開 始 、記 録 、処 理 及 び 報 告 し 、 関 連 す る 資 産 、 負 債 及 び 持 分 に 対 す る 説 明 責 任 を 維 持 す る た め に 確 立 さ れ た 手 続 及 び 記 録 で 構 成 さ れ る 。 I n h e r e n t r i s k 固 有 リ ス ク 「 監 査 リ ス ク 」 の 項 参 照 の こ と 。 I n i t i a l a u d i t e n g a g e m e n t 初 年 度 監 査 契 約 初 め て 財 務 諸 表 が 監 査 さ れ る 場 合 、 又 は 前 年 度 の 財 務 諸 表 が 他 の 監 査 人 に よ っ て 監 査 さ れ た 場 合 の 監 査 契 約 の こ と 。 I n q u i r y 質 問 質 問 は 、 財 務 及 び 非 財 務 の 両 方 に お け る 企 業 内 外 の 知 識 の あ る 人 々 の 情 報 を 捜 す こ と か ら 成 っ て い る 。 I n s p e c t i o n ( a s a n a u d i t p r o c e d u r e ) （ 監 査 手 続 と し て の ） 実 査 又 は 査 閲 内 部 外 部 い ず れ か の 記 録 あ る い は 文 書 、 又 は 有 形 資 産 を 対 象 と し た 調 査 の こ と 。 I n s p e c t i o n ( i n r e l a t i o n t o c o m p l e t e d e n g a g e m e n t s ) （ 完 了 し た 業 務 に 関 連 し た ） 検 証 業 務 チ ー ム が 事 務 所 の 品 質 管 理 の 方 針 及 び 手 続 に 準 拠 し て い る 証 拠 を 提 供 す る た め に 設 計 さ れ た 手 続 。 I n t e n d e d u s e r s 想 定 利 用 者 業 務 実 施 者 が 保 証 報 告 書 の 作 成 対 象 と し た 個 人 、 複 数 の 個 人 又 は 集 団 の こ と 。 責 任 を 負 う 者 は 、 想 定 利 用 者 の 一 人 と な る こ と は で き る が 唯 一 の 利 用 者 と な る こ と は 出 来 な い 。 I n t e r i m f i n a n c i a l i n f o r m a t i o n o r s t a t e m e n t s 中 間 財 務 情 報 又 は 中 間 財 務 諸 表 あ る 会 計 期 間 に 関 し て 期 中 の 日 （ 通 常 、 半 年 毎 又 は 四 半 期 毎 の ） に 発 行 さ れ る 財 務 情 報 （ 既 述 の 完 全 な 一 式 の 財 務 諸 表 よ り も 少 な い ） で あ る 。 I n t e r n a l a u d i t i n g 内 部 監 査 内 部 監 査 は 、 事 業 体 へ の サ ー ビ ス と し て 実 施 さ れ る 事 業 体 の 内 部 で 確 立 さ れ た 評 価 活 動 を い う 。 そ の 機 能 は 、 と り わ け 、 内 部 統 制 の 適 切 性 及 び 有 効 性 を 検 証 し 、 評 価 し 、 か つ 、 モ ニ タ リ ン グ す る こ と か ら 成 る 。 I n t e r n a l a u d i t o r 内 部 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 I n t e r n a l c o n t r o l 内 部 統 制 内 部 統 制 は 、 財 務 報 告 の 信 頼 性 、 事 業 の 有 効 性 と 効 率 性 並 び に 適 用 可 能 な 法 律 及 び 規 則 へ の 遵 守 に 関 す る 事 業 体 の 目 的 の 達 成 に つ き 合 理 的 な 保 証 を 提 供 す る た め 、 統 治 責 任 者 、 経 営 者 及 び 他 の 担 当 者 に よ り デ ザ イ ン 、 実 行 さ れ る プ ロ セ ス で あ る 。 内 部 統 制 は 以 下 に 掲 げ る 構 成 要 素 か ら 成 る 。 ( a ) 統 制 環 境 ( b ) 事 業 体 の リ ス ク 評 価 プ ロ セ ス ( c ) 関 連 す る 事 業 プ ロ セ ス を 含 む 、 財 務 報 告 関 連 の 情 報 シ ス テ ム と コ ミ ュ ニ ケ ー シ ョ ン ( d ) 統 制 活 動 ( e ) 監 視 活 動

I n v e s t i g a t e 調 査 他 の 手 続 か ら 生 じ た 事 項 を 、 解 決 す る た め 質 問 す る こ と 。 I T e n v i r o n m e n t IT環 境 事 業 体 が 実 施 し て い る 方 針 及 び 手 続 、 並 び に 業 務 運 営 を 支 援 し 、 業 務 戦 略 を 達 成 す る た め に 事 業 体 が 利 用 す る 情 報 技 術 （IT） 基 盤 （ ハ ー ド ウ ェ ア 、 オ ペ レ ー テ ィ ン グ ・ シ ス テ ム な ど ） 及 び ア プ リ ケ ー シ ョ ン ソ フ ト ウ ェ ア 。 L i m i t e d a s s u r a n c e e n g a g e m e n t 限 定 的 保 証 業 務 「 保 証 業 務 」 の 項 参 照 の こ と 。 L i m i t a t i o n o n s c o p e 監 査 範 囲 の 制 約 時 に よ っ て 、 監 査 人 の 作 業 の 範 囲 が 事 業 体 に よ っ て 制 約 さ れ る こ と （ 例 え ば 、 監 査 人 が 必 要 と 思 う 監 査 手 続 を 実 施 し な い こ と が 監 査 契 約 の 条 項 に 特 記 さ れ て い る 場 合 ） が あ る 。 状 況 （ 例 え ば 、 監 査 人 の 指 名 の タ イ ミ ン グ が 実 地 棚 卸 の 計 数 の 観 察 若 し く は 立 会 を 不 可 能 と す る よ う な ） に よ り 範 囲 の 制 約 が 強 い ら れ る こ と も あ る 。 範 囲 の 制 約 は 、 監 査 人 の 意 見 で は 事 業 体 の 会 計 記 録 が 不 適 切 で あ る 場 合 又 は 望 ま し い と 思 う 監 査 手 続 を 監 査 人 が 実 施 で き な い 場 合 に も 起 こ る で あ ろ う 。 L i s t e d e n t i t y7 上 場 企 業 そ の 持 分 、 株 式 、 社 債 が 公 認 の 証 券 取 引 所 に お い て 売 買 さ れ 若 し く は 上 場 さ れ て い る か 、 又 は 公 認 の 証 券 取 引 所 若 し く は そ の 他 同 等 の 団 体 の 規 則 に 従 っ て 取 引 さ れ て い る 企 業 を い う 。 L o c a l A r e a N e t w o r k ( L A N ) L A N 限 ら れ た エ リ ア の 利 用 者 に 提 供 さ れ る 通 信 ネ ッ ト ワ ー ク 。 LANは 組 織 に お け る デ ー タ 、 ソ フ ト ウ ェ ア 、 記 憶 装 置 、 プ リ ン タ ー 及 び 通 信 設 備 と い っ た 資 源 の 共 有 及 び 交 換 を 促 進 す る た め に 開 発 さ れ た 。 そ れ は 計 算 の 分 散 を 可 能 と す る 。 LANの 基 本 的 な 構 成 は 、 伝 達 を 行 う 媒 体 と ソ フ ト ウ ェ ア 、 利 用 者 の 端 末 、 共 有 さ れ る 周 辺 装 置 か ら 成 る 。 M a n a g e m e n t 経 営 者 経 営 者 は 、 役 員 及 び 上 級 の 経 営 機 能 も 遂 行 す る そ の 他 の 者 か ら 成 る 。 経 営 者 に は 、 統 治 責 任 者 と 同 様 の 機 能 を 遂 行 す る 者 が 含 ま れ る 。 M a n a g e m e n t f r a u d 経 営 者 に よ る 不 正 経 営 者 又 は 統 治 責 任 者 の う ち １ 人 又 は 複 数 の 者 が 関 与 し た 不 正 M a n a g e m e n t r e p r e s e n t a t i o n s 経 営 者 の 陳 述 監 査 の 過 程 に お い て 監 査 人 に 対 し 、 自 発 的 又 は 特 定 の 質 問 に 答 え る た め の い ず れ か に よ っ て 行 わ れ る 、 経 営 者 に よ る 陳 述 で あ る 。 M a t e r i a l i n c o n s i s t e n c y 重 要 な 相 違 監 査 済 財 務 諸 表 に 含 ま れ て い る 情 報 と そ の 他 の 情 報 が 矛 盾 し て い る 場 合 、 重 要 な 相 違 が 存 在 す る 。 重 要 な 相 違 は 、 以 前 に 入 手 し た 監 査 証 拠 か ら 導 き 出 さ れ た 監 査 の 結 論 及 び 財 7 2 0 0 5 年 6 月 に 発 行 さ れ 、 2 0 0 6 年 6 月 3 0 日 に 発 効 す る I F A C 「 職 業 会 計 士 の 倫 理 規 程 」 で 定 義 さ れ て い る 。

務 諸 表 に 対 す る 監 査 人 の 意 見 の 根 拠 に つ い て 疑 念 を 抱 か せ る で あ ろ う 。 M a t e r i a l m i s s t a t e m e n t o f f a c t 事 実 の 重 要 な 虚 偽 の 表 示 監 査 済 財 務 諸 表 に 示 さ れ て い る 事 項 に 関 連 の な い そ の 他 の 情 報 に 含 ま れ る 事 実 が 不 正 確 に 説 明 又 は 表 示 さ れ て い る 場 合 に は 、 そ の 情 報 に は 事 実 の 重 要 な 虚 偽 の 表 示 が 存 在 す る 。 M a t e r i a l w e a k n e s s 重 要 な 欠 陥 内 部 統 制 に お け る 欠 陥 で あ り 、 財 務 諸 表 に 重 要 な 影 響 を も つ 可 能 性 の あ る も の で あ る 。 M a t e r i a l i t y 重 要 性 あ る 情 報 の 欠 落 又 は 虚 偽 の 表 示 が 、 財 務 諸 表 の 読 者 が 財 務 諸 表 に 基 づ い て 下 す 経 済 的 な 意 思 決 定 に 影 響 を 与 え る 可 能 性 が あ る 場 合 に は 、 そ の 情 報 は 重 要 で あ る 。 重 要 性 は 、 欠 落 又 は 虚 偽 の 表 示 の 特 別 な 状 況 の 下 で 判 断 さ れ る 当 該 項 目 又 は 誤 謬 の 規 模 に ゆ だ ね ら れ る 。 そ の 結 果 、 重 要 性 は 、 当 該 情 報 が 有 用 で あ る た め に 有 し て い る べ き 基 本 的 な 質 的 な 特 性 よ り も む し ろ 限 界 又 は 打 切 り 点 を 意 味 す る 。 M i s a p p r o p r i a t i o n o f a s s e t s 資 産 の 不 正 流 用 事 業 体 の 資 産 の 盗 難 を 伴 い 、 し ば し ば 従 業 員 に よ っ て 比 較 的 小 額 で 重 要 性 の 低 い 金 額 で 行 わ れ る 。 し か し な が ら 、 不 正 流 用 が 通 常 よ り も 隠 滅 で き る 立 場 に あ る 経 営 者 が 、 発 見 し 難 い 方 法 で 関 与 し て い る 場 合 も あ る 。 M i s s t a t e m e n t 虚 偽 表 示 誤 謬 又 は 不 正 に よ っ て 起 こ り 得 る 財 務 情 報 の 虚 偽 表 示 で あ る 。 （ 合 わ せ て 「 不 正 」 及 び 「 誤 謬 」 の 項 参 照 の こ と 。 ） M o d i f i e d a u d i t o r ’ s r e p o r t 修 飾 (modified) 監 査 報 告 書 監 査 報 告 書 に 追 記 情 報 が 追 加 さ れ る 場 合 あ る い は 意 見 が 無 限 定 以 外 で あ る 場 合 の い ず れ に お い て も 、 そ の 監 査 報 告 書 は 修 飾 ( m o d i f i e d ) 監 査 報 告 書 と み な さ れ る 。 ＜ 監 査 意 見 に 影 響 を 与 え な い 事 項 ＞ E m p h a s i s o f m a t t e r p a r a g r a p h ( s ) 追 記 情 報 財 務 諸 表 に 影 響 を 与 え る 事 項 で 、 当 該 財 務 諸 表 に 対 す る 注 記 に 含 ま れ 、 よ り 詳 細 に 説 明 さ れ て い る 事 項 を 強 調 す る た め に 、 追 記 情 報 を 追 加 し て 監 査 報 告 書 を 修 飾 (modify) す る こ と が あ る 。 そ の よ う な 追 記 情 報 の 追 加 は 監 査 人 の 意 見 に 影 響 を 与 え な い 。 監 査 人 が 、 財 務 諸 表 に 影 響 を 与 え る 事 項 以 外 の も の に つ い て 追 記 情 報 を 追 加 し て 、 監 査 報 告 書 を 修 飾 す る こ と も あ る 。 ＜ 監 査 意 見 に 影 響 を 与 え る 事 項 ＞ Q u a l i f i e d o p i n i o n 限 定 付 適 正 意 見 監 査 人 が 、 無 限 定 適 正 意 見 は 表 明 で き な い が 、 経 営 者 と の 何 ら か の 不 一 致 又 は 監 査 範 囲

の 制 約 の 影 響 が 、 不 適 正 意 見 若 し く は 意 見 を 表 明 し な い こ と を 必 要 と す る ほ ど 重 要 か つ 広 範 囲 で は な い と 結 論 し た 場 合 に は 、 限 定 付 適 正 意 見 が 表 明 さ れ る 。 D i s c l a i m e r o f o p i n i o n 意 見 を 表 明 し な い （ こ と ） 監 査 範 囲 の 制 約 の 影 響 が 、 監 査 人 が 十 分 か つ 適 切 な 監 査 証 拠 を 入 手 す る こ と を 不 可 能 と し 、 し た が っ て 、 財 務 諸 表 に つ い て 意 見 を 表 明 で き な い ほ ど 重 要 か つ 広 範 囲 で あ る 可 能 性 が あ る 場 合 に は 、 意 見 を 表 明 し な い 。 A d v e r s e o p i n i o n 不 適 正 意 見 不 一 致 の 財 務 諸 表 に 与 え る 影 響 が 非 常 に 重 要 か つ 広 範 囲 で あ り 、 そ の 結 果 、 財 務 諸 表 が 誤 解 を 招 き や す く 、 不 完 全 な 内 容 で あ る こ と を 開 示 す る の に 報 告 書 の 限 定 で は 適 当 で は な い と 監 査 人 が 結 論 し た 場 合 に は 、 不 適 正 意 見 が 表 明 さ れ る 。 M o n i t o r i n g ( i n r e l a t i o n t o q u a l i t y c o n t r o l ) （ 品 質 管 理 に 関 連 し た ） モ ニ タ リ ン グ 品 質 管 理 シ ス テ ム が 有 効 に 機 能 し て い る 合 理 的 保 証 を 事 務 所 が 入 手 可 能 に す る こ と を 意 図 し て 設 計 さ れ 、 完 了 し た 業 務 で 選 択 さ れ た も の の 周 期 的 な 検 証 を 含 め 、 事 務 所 の 品 質 管 理 シ ス テ ム を 継 続 的 に 検 討 及 び 評 価 す る こ と か ら 構 成 さ れ る プ ロ セ ス の こ と 。 M o n i t o r i n g o f c o n t r o l s 監 視 活 動 監 視 活 動 は 一 定 期 間 の 内 部 統 制 の パ フ ォ ー マ ン ス の 有 効 性 を 評 価 （ Assess） す る プ ロ セ ス で あ る 。 そ れ に は 、 適 時 に 統 制 の デ ザ イ ン 及 び 運 用 を 評 価 （ Assess ） す る こ と 並 び に 状 況 の 変 化 に 応 じ て 変 更 さ れ た 必 要 な 是 正 措 置 を と る こ と が 伴 う 。 監 視 活 動 は 、 内 部 統 制 の 構 成 要 素 の 一 つ で あ る 。 N a t i o n a l p r a c t i c e s ( a u d i t i n g ) 国 内 （ 監 査 ） 慣 行 一 国 レ ベ ル で 権 威 あ る 団 体 に よ り 基 準 と し て 権 威 付 け ら れ て い な い が 、監 査 、レ ビ ュ ー 、 他 の 保 証 業 務 又 は 関 連 業 務 の 実 施 に 当 た り 監 査 人 に よ り 一 般 に 適 用 さ れ て い る 一 連 の 指 針 を い う 。 N a t i o n a l s t a n d a r d s ( a u d i t i n g ) 国 内 （ 監 査 ） 基 準 一 国 レ ベ ル で 法 律 、 規 則 又 は 権 威 あ る 団 体 に よ り 規 定 さ れ た 一 連 の 監 査 基 準 で あ り 、 監 査 、 レ ビ ュ ー 、 他 の 保 証 業 務 又 は 関 連 業 務 の 実 施 に 当 た り そ の 適 用 の 強 制 を 受 け 、 か つ 、

遵 守 し な け れ ば な ら な い も の を い う 。 N e t w o r k f i r m8 ネ ッ ト ワ ー ク 事 務 所 あ る 事 務 所 と 共 通 の 指 揮 、 管 理 下 に あ る か 、 所 有 者 が 同 一 で あ る 事 業 体 。 又 は 、 関 連 す る 情 報 を す べ て 持 っ た 第 三 者 が 合 理 的 に 判 断 し て 、 国 内 的 、 あ る い は 国 際 的 に 当 該 事 務 所 の 一 部 だ と み な す よ う な 事 業 体 。 N o n c o m p l i a n c e 非 準 拠 性 被 監 査 事 業 体 に よ る 、 発 効 中 の 法 律 又 は 規 則 に 反 す る 意 図 的 あ る い は 意 図 的 で な い 、 不 作 為 又 は 反 則 行 為 を 言 及 す る た め に 使 用 さ れ る 。 N o n - s a m p l i n g r i s k 非 サ ン プ リ ン グ ･リ ス ク 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 N o n - s t a t i s t i c a l s a m p l i n g 非 統 計 的 サ ン プ リ ン グ 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 O b s e r v a t i o n 観 察 又 は 立 会 観 察 又 は 立 会 は 、 他 者 に よ っ て 実 施 さ れ る 作 業 又 は 手 続 を 見 る こ と 、 例 え ば 、 事 業 体 の 担 当 者 に よ る 棚 卸 資 産 の 計 数 の 立 会 あ る い は 統 制 活 動 の 実 施 状 況 の 観 察 な ど か ら 成 る 。 O p e n i n g b a l a n c e s 期 首 残 高 期 首 現 在 に 存 在 し て い た 勘 定 残 高 で あ る 。 期 首 残 高 は 、 前 期 の 期 末 残 高 を 基 礎 と し 、 以 前 の 期 間 の 取 引 及 び 前 期 に 適 用 さ れ た 会 計 方 針 の 結 果 を 反 映 し て い る 。 O p i n i o n 意 見 監 査 報 告 書 に は 、 財 務 諸 表 に つ い て の 明 瞭 な 文 面 で 表 明 さ れ た 意 見 が 記 載 さ れ て い る 。 監 査 人 が 、 財 務 諸 表 が 適 用 可 能 な 財 務 報 告 の フ レ ー ム ワ ー ク に 準 拠 し て 真 実 及 び 公 正 な 概 観 を 与 え て い る 又 は 、 す べ て の 重 要 な 点 に お い て 、 適 正 に 表 示 さ れ て い る と い う 結 論 に 達 し た 場 合 に は 、 無 限 定 適 正 意 見 が 表 明 さ れ る 。（「 修 飾 (modified)監 査 報 告 書 」の 項 参 照 の こ と 。 ） O t h e r a u d i t o r 他 の 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 O t h e r i n f o r m a t i o n 他 の 情 報 （ 財 務 諸 表 と そ れ に 対 す る 監 査 報 告 書 以 外 の ） 法 令 又 は 慣 習 に 関 わ ら ず 年 次 報 告 書 に 含 ま れ る 、 財 務 及 び 非 財 務 情 報 で あ る 。 O v e r a l l a u d i t s t r a t e g y 全 体 と し て の 監 査 戦 略 監 査 の 範 囲 、 時 期 、 方 向 性 を 決 定 し 、 よ り 詳 細 な 監 査 計 画 の 指 針 と な る も の で あ る 。 P a r t n e r パ ー ト ナ ー 職 業 専 門 的 業 務 の 実 施 に 関 し て 事 務 所 を 代 表 す る 権 限 を 持 つ 全 て の 個 人 で あ る 。 P C s o r p e r s o n a l c o m p u t e r s ( a l s o r e f e r r e d t o a s m i c r o c o m p u t e r s ) P C 又 は パ ー ソ ナ ル コ ン ピ ュ ー タ （ ま た 、 マ イ ク ロ コ ン ピ ュ ー 一 般 的 に モ ニ タ ー （ 表 示 装 置 ） 、 コ ン ピ ュ ー タ 電 子 機 器 と キ ー ボ ー ド （ そ し て 、 マ ウ ス ） を 含 ん で い る ケ ー ス か ら 構 成 さ れ て い る 経 済 的 で あ る が 、 パ ワ フ ル な そ れ 自 体 が 多 目 的 8 2 0 0 5 年 6 月 に 発 行 さ れ 、 2 0 0 6 年 6 月 3 0 日 に 発 効 す る I F A C 「 職 業 会 計 士 の 倫 理 規 程 」 で 定 義 さ れ て い る 。

タ と も 呼 ば れ る ） な コ ン ピ ュ ー タ 。 こ れ ら の 特 徴 は 、 ポ ー タ ブ ル ・ コ ン ピ ュ ー タ （ ラ ッ プ ト ッ プ ） に 組 み 込 ま れ る か も し れ な い 。 プ ロ グ ラ ム と デ ー タ は 、 ハ ー ド デ ィ ス ク の 上 に 又 は 取 り 外 し 可 能 な 記 憶 媒 体（ 例 え ば CD又 は フ ロ ッ ピ ー デ ィ ス ク ）に 保 存 さ れ る か も し れ な い 。PCは オ ン ラ イ ン ・ ネ ッ ト ワ ー ク 、 プ リ ン タ ー と 他 の 装 置 （ 例 え ば ス キ ャ ナ や モ デ ム ） に 接 続 し て い る か も し れ な い 。 P e r s o n n e l 要 員 パ ー ト ナ ー と 職 員 の こ と 。 P l a n n i n g 監 査 計 画 の 策 定 監 査 リ ス ク を 許 容 可 能 な 低 い 水 準 に 減 少 さ せ る た め 、 業 務 に 関 す る 全 体 と し て の 監 査 戦 略 を 確 立 し 、 監 査 計 画 を 開 発 す る こ と を 含 む 。 P o p u l a t i o n 母 集 団 「 サ ン プ リ ン グ に よ る 監 査 」 の 項 参 照 の こ と 。 P o s t b a l a n c e s h e e t e v e n t s 貸 借 対 照 表 日 後 の 事 象 「 後 発 事 象 」 の 項 参 照 の こ と 。 P r a c t i t i o n e r 業 務 実 施 者 公 共 実 務 に 従 事 す る 職 業 的 会 計 士 の こ と 。 P r e d e c e s s o r a u d i t o r 前 任 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 P r i n c i p a l a u d i t o r 主 た る 監 査 人 「 監 査 人 」 の 項 参 照 の こ と 。 P r o f e s s i o n a l a c c o u n t a n t s9 職 業 的 会 計 士 IFACの メ ン バ ー 団 体 の 会 員 で あ る 者 。 P r o f e s s i o n a l a c c o u n t a n t i n p u b l i c p r a c t i c e10 実 務 に 従 事 す る 職 業 的 会 計 士 事 務 所 に お け る 職 務 上 の 分 類（ 例 え ば 、監 査 、 税 務 あ る い は コ ン サ ル テ ィ ン グ 業 務 ） に か か わ ら ず 専 門 的 業 務 を 提 供 し て い る 職 業 的 会 計 士 。 こ の 用 語 は 実 務 に 従 事 す る 職 業 的 会 計 士 の 事 務 所 に つ い て も 用 い ら れ る 。 P r o f e s s i o n a l s k e p t i c i s m 職 業 的 専 門 家 と し て の 懐 疑 心 疑 問 を 抱 く 心 構 え 、 証 拠 に 対 し 批 判 的 な 評 価 を 行 う こ と を 含 む 態 度 の こ と 。 P r o f e s s i o n a l s t a n d a r d s 職 業 的 専 門 家 と し て の 規 範 国 際 監 査 ・ 保 証 基 準 審 議 会 （ IAASB） の 「 品 質 管 理 、 監 査 、 保 証 及 び 関 連 サ ー ビ ス の 国 際 基 準 に 関 す る 趣 意 書 」 で 定 義 さ れ て い る と お り 、 IAASBの 業 務 基 準 及 び 関 連 す る 倫 理 的 要 件 の こ と 。倫 理 的 要 件 は 、通 常 IFACの「 職 業 的 会 計 士 の 倫 理 規 程 」の パ ー ト Aと B及 び 関 連 す る 国 内 倫 理 的 要 件 か ら 構 成 さ れ て い る 。 P r o g r a m m i n g c o n t r o l s プ ロ グ ラ ミ ン グ ・ コ ン ト ロ ー オ ン ラ イ ン 端 末 装 置 に よ っ て ア ク セ ス さ れ る コ ン ピ ュ ー タ ー ・ プ ロ グ ラ ム が 不 適 切 に 変 9 2 0 0 5 年 6 月 に 発 行 さ れ 、 2 0 0 6 年 6 月 3 0 日 に 発 効 す る I F A C の I F A C 「 職 業 会 計 士 の 倫 理 規 程 」 で 定 義 さ れ て い る 。 10 2 0 0 5 年 6 月 に 発 行 さ れ 、 2 0 0 6 年 6 月 3 0 日 に 発 効 す る I F A C の I F A C 「 職 業 会 計 士 の 倫 理 規 程 」 で 定 義 さ れ て い る 。