平成２８年度
固定資産税(償却資産)申告の手引き
申 告 書 の 提 出 期 限 は
平 成 2 8 年
2 月 １ 日
で す
事業用の償却資産の所有者は、地方税法第383条の規定によ
り、毎年1月1日現在所有している償却資産の状況等を1月31日
までに申告していただくことになっています。
目 次 I. 固定資産税(償却資産)について ・・・・・・・・・・・・・・・１ II. 申告の方法・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ ２ III. 償 却資産 の種 類と 課税の 対象に つ いて ・ ・・ ・・ ・・ ・・ ３ IV. 申告に際しての注意事項・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５ V. 課税標準額等の算出方法・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・７舞 鶴 市
〒 6 2 5 - 8 5 5 5 舞 鶴 市 字 北 吸 1 0 4 4 番 地 舞鶴市役所 総務部 税務課 資産税係 申 告 書 の 提 出 先 ・ 問 い 合 わ せ 先 電話 ０７７３(６２)２３００（代表） 内線１２９２ ０７７３(６６)１０２７（直通） ＦＡＸ ０７７３(６３)９２３１1
償却資産とは≪地方税法第341条第4号より≫…2
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申告事項
事業の用に供することができる償却資産を所有されている方、又は、これらの償却 資産を他の事業者に事業用として貸し付けている方。（償却資産を所有されていない 方は「該当資産なし」として申告をお願いします。）償却資産とは
償却資産とは、会社や個人で工場や商店などを経営している方がその事業のために 用いることができる構築物、機械、器具、備品等をいいます。申告していただく方
固定資産税の課税対象とならない償却資産
土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産(鉱業権、漁業権、特許権その他の無形減価償却 資産を除く。)で、その減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金 又は必要な経費に算入されるもののうちその取得価額が少額である資産、その他の政令で定める資産以外の もの(これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む。)をいう。Ⅰ 固定資産税(償却資産)について
毎年1月1日現在所有し、かつ舞鶴市内に所在する償却資産の状況等について、申 告してください。 申告期限は2月１日ですが、事務処理の都合上、なるべく1月20日までに申告して いただきますようお願いいたします。 償却資産の課税標準となるべき額(償却資産の合計額)が150万円未満の場合は課税 されません。 ただし、この場合にも申告は必要です。納期
第1期⇒4月末日、第2期⇒7月末日、第3期⇒11月末日、第4期⇒翌年1月末日税額
免税点
課税標準額(土地･家屋･償却資産の合計の1,000円未満を切捨)×１.６％＝税額(100円未満を切捨)申告期限
① 土地及び家屋以外の、事業の用に供することができる資産 。 ② 法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上、減価償却額又は減価償却 費が、損金又は必要な経費に算入されるもの。 （簿外資産、償却済資産、償却していない資産等を含みます。） ① 漁業権、特許権、ソフトウェアなどの無形固定資産。 ② 取得価額が10万円未満で一括償却したもの、取得価額が20万円未満で3年一括 償却したものなど、少額資産にあたるものは課税対象から除かれます。 ③ 自動車税や軽自動車税が課税されているもの。 ④ 繰延資産 １1
◇ ◇ ◇ ◇ ◇ ◇ ◇ ○この用紙は、資産の異動が無い場合や、 該当資産が無い場合も必ず提出してくだ さい。 ○㊞欄には、必ず押印ください。 ○前年中(昨年1月2日から今年1月1日まで) に取得(増加)した資産及び別添の｢前年度 の資産一覧表｣に掲載漏れの資産をすべ て記入してください。 ○全資産について申告される方は、今年1 月1日現在所有し、かつ舞鶴市内に所在 する全ての資産を記入してください。 ○前年中(昨年1月2日から今年1月1日まで) に減少した資産をすべて記入してくださ い。 ○別添の｢前年度の資産一覧表｣に掲載され ている資産で、種類・名称・耐用年数・ 取得価額等内容に変更又は誤りのある場 合は修正して記入してください。2
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正当な事由がなく申告されなかった場合は、地方税法および市の条例により過料が科 されることがあります。 また、虚偽の申告をされた場合は、地方税法により１年以下の懲役又は５０万円以下 の罰金が科されることがあります。不申告及び虚偽の申告について
申告書は、表記の市役所税務課まで持参又は郵送してください。種類別明細書
(増加資産･全資産用)…緑色…
種類別明細書
(減少資産用)…赤色…
その他
実地調査について
「種類別明細書」は､2枚複写 となっており、1枚目(提出用) を提出して下さい。 2枚目は申告者の控です。償却資産申告書
(償却資産課税台帳)…緑色…
地方税法第353条及び第408条に基づいて実地調査を行うことがありますので、ご協力 をお願いします。また、地方税法第354条の2により税務署へ提出された所得税又は法人 税に関する書類との確認作業を行う場合がありますのであらかじめご了解ください。 「該当資産なし」や解散･廃業･休業等をされた場合は、償却資産申告書の《１７備考 欄》にその内容を記入し提出してください。 舞鶴市の償却資産（固定資産税）の申告は「eLTAX：ｴﾙﾀｯｸｽ」を利用して電子申告が できるようになりました。 （eLTAXホームページは、http://www.eltax.jp/です。） 「償却資産申告書(償却資産課 税台帳)」は､3枚複写となって おり、1枚目(提出用)と2枚目 (電算入力用)を提出して下さ い。 3枚目は申告者の控です。 用紙が不足する場合や申告のお問い合わせは表記の市役所税務課までご連絡ください。Ⅱ 申告の方法
償却資産の申告は､「償却資産申告書(償却資産課税台帳)」「種類別明細書(増加資産・全 資産用)」「種類別明細書(減少資産用)」の3種類を1組として提出してください。 新たに申告していただく場合は､「償却資産申告書(償却資産課税台帳)」「種類別明細書 (増加資産・全資産用)」の２種類を1組として提出してください。 ※「種類別明細書(減少資産用)」､｢前年度の資産一覧表｣は同封しておりません。申告の方法
新たに申告していただく場合、その他必要があると認められる場合には、全資産につい て申告してください。 申告書の記入方法については、巻末の記入例を参照して作成してください。 別添の｢前年度の資産一覧表｣に基づいて、前年中(平成27年1月2日から平成28年1月1日 までの間)に取得した資産及び減少した資産について申告してください。 申告書には必ず、個人番号（個人の場合）か法人番号（法人の場合）を記入してくださ い。 ２1
2 3 4 5 ※１・・・建物の特定附帯設備 (地方税法343条第9項) 最高速 度 長さ 幅 高さ 15㎞/h を超え るもの 4.7mを 超える もの 1.7mを超 えるもの 2.8mを 超える もの 35㎞/h 以上の もの 小型特殊自動車に該当する場合、陸運局への登録の有無にかかわらず、軽自動車税の 対象となります。固定資産税（償却資産）の課税対象とはなりません。 大型特殊自動車(0及び９ナンバー）の車両 ※２、その他運搬車 ≪自動車税・軽自動車税が課せられるものは除く≫ 建築設備、外装、内装、建具、内部造作等(地方税法343条第9項関連) 自動車の構造及び原動機 物品の製造・加工･修理等に使用する機械及び装置、土木機械、建設機械、 太陽光発電設備、印刷機械、医療用機械、食料品製造設備、梱包機等 一つでも該当すれば大型特殊自 動車。一つも該当しなければ小型 特殊自動車。 1 構 築 物 ショベルローダ・タイヤローラ・ロードロー ラ・グレーダ・ロードスタビライザ・スク レーパ・アスファルトフィニッシャ・タイヤ ドーザ・モータスイーパ・ダンパ・ホイー ルハンマ・ホイールブレーカ・フォークリ フト・フォークローダ・ホイールクレーン・ 林内作業車 資 産 の 種 類 ※２・・・大型特殊自動車（道路運送車両法第３条） 船 舶 建物の所有者と異なる者が、その事業の用に供するため取り付けた建物の附帯設備(建築 設備、外装、内装、建具、内部造作等)で、当該附帯設備を取り付けた者をもって固定資産の 所有者とみなされた資産については、償却資産として固定資産税の課税対象となりますの で、必ず申告してください。 舗装路面（構内・駐車場等）、庭園、門、塀、緑化施設等の外構工事、土地 に定着する土木設備、フェンス、看板(広告塔等)、受変電設備、工場等の動 力源である電気設備、カーポート、キャノピー、固定資産で家屋として取扱わ ない建築物･工作物等Ⅲ 償却資産の種類と課税の対象について
対象となる資産の例
漁船、ボート、釣船、遊覧船、はしけ等 飛行機、ヘリコプター、グライダー等 主 な 償 却 資 産 の 例 示 構 築 物 航 空 機 機 械 及 び 装 置 ※１ 農耕トラクタ・農業用薬剤散布車・刈取 脱穀作業車・田植機及び国土交通大臣 が指定する農耕作業用自動車 建 物 の 特 定 附 帯 設 備 国土交通大臣の指定する特殊な構造を 有する自動車 農耕・作業用 大型特殊自動 車の種類 工具・器具 及び備品 6 パソコン、LAN設備、テレビ、ルームエアコン、切削･取付･測定等の工具、金 型、計量器、医療機器、厨房用具、冷蔵庫、自動販売機、遊戯器、両替機、 レジスター、金庫、机、イス、応接セット、陳列ケース、キャビネット、看板(ネ オンサイン)等 一般用・建設用 車 両 及 び 運 搬 具 ３2
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① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ⑪ ⑫ ⑬ 耐用年数が1年未満又は取得価額が20万円未満であっても、個別償却をしている資産。 資本的支出としての改良費は、新たな資産の取得としてみなされますので、本体とは別個に申告が必 要です。 企業会計上簿外資産として取り扱われている資産であっても、現に事業の用に供されているもの。 既に減価償却が終わり残存価額のみとなっている資産であっても、現に事業の用に供されているも の。 屋内電灯コンセント・電話・テレビ・イン ターホン配線設備、屋内照明設備 火災報知設備、避雷設備、消火栓設 備、 スプリンクラー、避難誘導表示板 そ の 他 冷凍倉庫における冷凍設備、ルームエアコン、カーポー ト、門、塀、庭園等 エレベーター、エスカレーター、 パッケージ型エアコン、カウンター 企業会計上、建設仮勘定で経理されている資産であっても、その一部又は全部が現に事業の用に供 されているもの。 赤字決算等のため減価償却を行なっていない資産であっても、本来減価償却が可能なもの。 清算中の法人が、自ら清算事務の用に供している資産及び他の事業者に事業用として貸し付けてい る資産。 租税特別措置法の規定を適用して即時償却等をした資産。 （例）中小企業者等の30万円未満の少額資産の損金算入の特例を適用した資産。 資産の所有者が、他の者に貸し付けて、その貸付先で事業の用に供されている資産（ただし、その所 有者が、資産の貸付けを業としている場合は、貸し付けられた資産が貸付先で事業の用に供されてい ると否とを問わず課税の対象となります）。 割賦購入資産で割賦代金の完済していないものであっても、既に事業の用に供されているもの。 家屋の固定資産の課税対象となるもの(例) 電 気 設 備 ネオンサイン、LAN設備、屋外照明設備、電話機、電話交 換機等の機器、受変電設備、予備電源設備、 中央監視制御装置等 消火器、避難器具、ホース及びノズル等 耐用年数が1年以上又は取得価額20万円以上の資産。課税の対象となり、申告しなければならない償却資産
建物の建築設備について
建物の建築設備には、償却資産の課税対象となるものと家屋の固定資産の課税対象になるものがあ りますので、下表を参考に償却資産に該当するものについては、申告してください。 事業主が、その従業員の利用に供するために設置している福利厚生設備。 遊休資産・未稼動資産であっても、事業の用に供する目的をもって保有され、事業の用に供すること ができる状態であるもの。 衛 生 設 備 飲食店等の厨房設備、屋外配管、井戸、屋外給水塔、屋外給排水設備、メーター等 屋内給水･排水･ガス設備、便器、洗面台、流し台、換気設備 防 災 設 備 設 備 区 分 償却資産の課税対象となるもの(例) ４1
適用期間 特例率 取得後5年間 ３分の１ その後5年間 ３分の２ 第６項 内航船舶 毎年継続 ２分の１ 第３１項 再生可能エ ネルギー発 電設備 取得後３年間 ３分の２わがまち特例について
（平成27年4月1日現在） 特例施設の具体例 適用期間 特例率 PH調整槽、加圧浮上分離装置等 （既存設備に代えて設置するものとし て政令で定めるものを除く） 定めなし ４分の３ 油水分類装置、汚泥処理装置等 （既存設備に代えて設置するものとし て政令で定めるものを除く） ３分の１ テトラクロロチレン溶剤を使用するドラ イクリーニング機に係る活性炭吸着回 収装置等 （既存設備に代えて設置するものとし て政令で定めるものを除く） ２分の１ フッ素系溶剤を使用するドライクリーニ ング機に係る活性炭吸着回収装置等 （既存設備に代えて設置するものとし て政令で定めるものを除く） ２分の１ 透水性舗装、貯留施設等 定めなし ３分の２ CO2ショーケース、空気冷凍システム 等 取得後３年間 ４分の３Ⅳ 申告に際しての注意事項
地方税法の固定資産に係る課税標準の特例のうち、その一部において、軽減割合を一定の範囲 内で地方自治体が自主的に判断し、条例で決定できるようにする仕組み「地域決定型地方税制特 例措置（通称：わがまち特例）」が導入されております。 舞鶴市における「わがまち特例」の対象となる資産の固定資産税に係る課税標準の特例の軽減 割合等は、次の表のとおりです。 特定都市河川浸水被害対 策法に規定する対策工事で 設置された雨水貯留浸透施 設 平成24年4月1日から 平成30年3月31日まで 自然冷媒（ノンフロン）を利 用した自動販売機を除く業 務用の冷蔵・冷凍機器 平成26年4月1日から 平成29年3月31日まで 定めなし課税標準の特例について
地方税法第３４９条の３、同法附則第１５条、第１５条の２及び第１５条の３に規定する要件を備えた資 産は、課税標準の特例が認められています。該当する場合はその旨申告してください。 （平成27年4月1日現在） 課税標準の特例が適用される資産（一部） 地方税法 新規に課税標準の特例に該当する資産を取得した場合、その資産が該当要件を満たしていることが わかる書類を添付のうえ、申告してください。 範囲・必要書類 一般ガス事業原料処理設備、ガス発生設備 及び附属設備の用に供する構築物並びに機 械及び装置並びにガスホルダー、圧送器、製 圧器、熱量調整装置及び導管 遊覧の用に供するものを除く内航船舶 固定価格買取制度の認定を受けて取得され た再生可能エネルギー発電設備（エネルギー 源が、太陽光、風力、水力、地熱、バイオマス のものに限る） ※蓄電装置・変電設備・送電設備を含む ※住宅等太陽光発電設備（低圧かつ10kw未 満）を除く ※新たに申告する場合、再生可能エネルギー 発電設備の認定通知書（写し）及び電力会社 発行の「電力受給契約のご案内」の写しの添 付が必要 取得時期 平成24年4月1日から 平成30年3月31日まで 特例対象資産 公共下水道を使用する者 が設置した除害施設 地方税法第 349条の３ 第３項 ガス事業用 資産 地方税法附 則第１５条 水質汚濁防止法に規定す る汚水又は廃液の処理施設 大気汚染防止法に規定す る指定物質の排出または飛 散の抑制に資する施設 平成26年4月1日から 平成28年3月31日まで 土壌汚染対策法に規定す る特定有害物質の排出又は 飛散の抑制に資する施設 平成26年4月1日から 平成28年3月31日まで 平成26年4月1日から 平成28年3月31日まで ５2
国税の取扱い 事業年度(決算期) 定率法、定額法等の選択制 （定率法選択の場合） ・平成19年4月1日以降に取得された 資産は、 「定率法（250％定率法）」を 適用 ・平成19年3月31日以前に取得された 資産は、 「旧定率法」を適用 月割償却 有り 有り 有り 備忘価額（1円）まで 原則区分、一部合算も可 有り 改良費 区分評価 中小企業者等の少額資産の損金算入の特例 （租税特別措置法） 無し 特別償却､割増償却の制度(租税特別措置法) 無し 増加償却の制度(所得税、法人税)※ 有り 評価額の最低限度 取得価格の100分の5 前年中の新規取得資産 半年償却（１／２） 圧縮記帳の制度 無し 原則として定率法 ※減価率は、法人税の「旧定 率法」で使用する償却率と同じ ※ 増加償却とは 平均的な使用時間を大幅に超えて稼働させた機械装置の耐用年数を、法定耐用年数より短くすること。税務署に届け出るこ とにより耐用年数を法定耐用年数より短くすることができる。 耐用年数の短縮、陳腐化資産の一時償却を適用した資産は、国税局長が承認した書類の写しを、増加償 却、耐用年数の確認を適用した資産は、税務署長に届け出た書類の写しを添付のうえ、申告してください。３ 耐用年数の短縮等を適用した資産について
国税との主な違い
項目 固定資産税の取扱い 償却計算の期間 賦課期日(1月1日) 減価償却の方法 ６①
