一体的 内部統制監査 実施 暼効性
成 22 6 暻 10 日
日本公認会計士協会
資料
現状分析
• アメ カ け 組を参考 効果的 効率的 内部統制制
度 導入 た
• 会計期間 経過 導入当初 若 混乱 見 け た
効率的 組 行わ い
• 複数 備 指摘 たケ あ 基本的 や 是正
要 虚偽表示 クへ 理解 対応 進展 い
• 監査人 財務諸表監査 い 一体的 監査 遂行 信頼性
向上 結果 効果的 効率的 監査 行わ い
• 一体的 監査 実施 全体 外部監査 暼効性 効率性を担保
考え
財務諸表 ビュ 及び監査
内部統制監査
Q Q Q Q
ビュ
ビュ
ビュ 財務諸表監査
内部統制監査
財務諸表 適正性 関 監査意見 表明 経営者 内部統制報告 書 適正 表示 い
関 監査意見 表明
一体型
監査報告書
一体的 実施 財務諸表監査 内部統制監査
高い信頼性 付
財務諸表 ビュ 及び監査
内部統制 ビュ
Q Q Q Q
ビュ
ビュ
ビュ 財務諸表監査
内部統制 ビュ
財務諸表 適正性 関 監査意見 表明 経営者 内部統制報告 書 適正 表示 い
関 消極的形式 結論 表明
財務諸表 監査報告書 内部統制
ビュ 報告書
財務諸表監査 別途実施 内部統制 ビュ
異なるベ感が
混在した保証
内部統制 ビュ へ 変更 監査工数全体 え 影響
1. 財務数値 関 ビュ 手続 内部統制 特 プ セ 関
ビュ 手続 実施 手続 内容 異 を得 い
• 内部統制 単純 金額換算 こ 難 いた 金額 単一的 表示 い 財務
数値 異 分析的手続 実施 い要素 大 い
2. 想定 ビュ 手続 内容
経営者 作成 内部統制 関 評価文書 閲覧 担当者へ 質問
実際 業務 適用 い う を確 た 手続 整備状況 テ ト及び運 用テ ト
• こ 手続 うち 運用テ ト 一部 い 削減 可能性 あ 経営者 作
成 内部統制 関 評価文書 水準 低く 監査人 こ 資料 閲覧 得 証拠 限定的 た 追加手続 実施 可避 結果 監査人 整備 運用テ ト 増加 こ 考え
• こ た ビュ へ 変更 監査人 手続 一部省略 部分 あ
全体 工数 大 く削減 こ 考え い
一体的 監査 実施上 工夫 ビュ 手続
固 暼 ク
評 価
統 制 ク
評 価
実 証 手 続
ビ ュ 手 続
全社的内部統制 評価 IT全般統制 評価 決算 財務報告プ セ 販売サイク
購買サイク
製 在庫管理サイク 固定資産サイク
財務サイク 給 サイク
内 部 統 制 係
内 部 統 制
ビ ュ 手 続
実地た 卸立会 実施 期末実証手続
財務報告関連プ セ 販売プ セ 関連科目 購買プ セ 関連科目 生産プ セ 関連科目 財務プ セ 関連科目 給 プ セ 関連科目 固定資産プ セ 関連科目
会社 評 価結果を
利用 実証 範
囲を削減
同時 経 営者
内部統 制 評価 を検証
監査時間を ク 高い 考え 分
点配分
別途 ビュ 実施 た場合 財務諸 表監査 統制 ク 評価 た 例え 監査人 販売プ セ
内部統制 評価 工数 必要
財務諸表監査 内部統制監査 一体的 手続 遂行 ビュ 手続組 込 新た チャ ン
ビュ へ 変更 監査工数全体 え 影響
ビ ュ
決算財 務報告
ﾌﾟﾛ 全社的
IC 他
業務プ セ 評価
決算財務 報告ﾌﾟﾛ 全社的
IC 他
監 査 2 目
業務プ セ 評価
業務プ セ 評価 監 査 3 目
決算財務 報告ﾌﾟﾛ 全社的
IC 他
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◎想定 ケ
(注) 会社 け 統制 状況 全体 監査工数 大 く異 考え 業務プ セ 評価 全社的 IC
決算財務 報告ﾌﾟﾛ
他
監 査 1 目
