別紙2 「社会福祉法人会計基準への移行時の取扱い」

社会福祉法人会計基準へ

移行時

扱い

－目次－

共通事項

旧基準 移行 場合

授産基準 移行 場合

指導指針 移行 場合

老健準則 移行 場合

就労基準 移行 場合

新病院準則 移行 場合

旧病院準則 移行 場合

訪看準則 移行 場合

10 経理規程準則 移行 場合

11 一般 公正妥当と認め 企業会計 基準 移行 場合

参考 経理規程準則を適用 ていた社会福祉法人 け 移行時 訳一覧

社会福祉法人会計基準 移行時 扱い 使用 略称 次

会計基準 社会福祉法人会計基準

注解 社会福祉法人会計基準注解

運用指針 別紙 社会福祉法人会計基準適用 留意事 運用指針

移行時 扱い 別紙 社会福祉法人会計基準 移行時 扱い

社会福祉法人 会計基準適用前 採用 い 考え 次 会計 基準 会計

基準 移行 場合 移行時 扱い

移行時 扱い い 定 い事 い 会計基準適用前 採用

い 会計処理方法 会計基準 定 会計処理方法 移行 調整 必要 生

場合 会計処理方法 差異 十 考慮 適 方法 調整 行う

社会福祉法人会計基準 制定 い 別紙 社会福祉法人会計基準 成12 暻

17 社援第310号 基準 いう

授産施設会計基準 制定 い 別紙 授産施設会計基準 成13 暻29 社

援発第555号 授産基準 いう

指定 護老人福祉施設等 係 会計処理等 扱い い 別紙 指定 護老人福祉

施設等会計処理等 扱指導指針 成12 暻10 老計第 号 指導指針

いう

護老人保健施設会計 経理準則 制定 い 別添 護老人保健施設会計 経理

準則 成12 暻31 老発第378号 老健準則 いう

就労支援等 事業 関 会計処理 扱い い 別紙 就労支援 事業 会計処

理 基準 成18 10暻 社援第1002001号 就労基準 いう

病院会計準則 改 い 別添 病院会計準則 成 16 暻 19 政発第

0819001号 新病院準則 いう

病院会計準則 改 い 別添 病院会計準則 昭和58 暻22 発第824

号 病院準則 いう

指定老人訪問 護 事業及び指定訪問 護 事業 会計 経理準則 制定 い 別

添 指定老人訪問 護 事業及び指定訪問 護 事業 会計 経理準則 成 暻

老健第122号 保発第57号 訪 準則 いう

社会福祉施設 経営 社会福祉法人 経理規程準則 い 昭和51 暻31

共通事項

会計基準へ 移行時 け 基 的 考え方

会計基準 移行 当 移行 期首 借対照表残高 拠点 把

握 会計 基準 示 定科目比較表 別紙 別紙 別紙 別

紙 別紙 別紙 別紙 別紙 及び別紙 基 会計基準 定科

目 組 替え 示 移行時 扱い 必要 会計処理 移行

期首 訳処理 行う

経理規程準則 基準 指導指針等 移行 成 12 暻 17 付社

援施第 号等 通知 基 特例 使用 場合 特例 基 結果 前提

回 会計基準 移行 行う 差 支え い

会計基準移行年度 事業活動計算書及び 借対照表 け 前年度と 対比 つ

いて

事業活動計算書 第 号 様式 拠点 事業活動計算書 第 号 様式

借対照表 第 号 様式 及び拠点 借対照表 第 号 様式 い

当 及び 前 比較形式 作成 い 従

来 基準 会計基準 評価方法 諸表 表示 等 異 場合 あ

会計基準移行 限 事業活動計算書 拠点 事業活動計算書 借

対照表及び拠点 借対照表 前 数値 記載 要

会計基準移行年度 け 過年度分 収益又 費用 扱い ついて

現在 適用 い 会計 基準 会計基準 移行 当 評価基準及び

評価方法等 相違 計算 会計数値 差異 生 場合 当該差異

い 調整 行う 調整 結果 移行前 会計 生 い 収益又

費用若 収入又 支出 過 収益又 費用等 いう い

原則 事業活動計算書 特別増減 収益又 費用 計

重要性 乏 い場合 サ ビス活動外増減 収益又

サ ビス活動外増減 費用 計

資金収支計算書 活動 収入及び支出 計

事業活動計算書 特別増減 収益又 費用 資金収支計算書 活動

収入及び支出 修 目 複数 場合 特別増減 収益

又 費用 活動 収入及び支出 修 目 性格 明

称 付 定科目 設 計 方法 ほ 特別増減 収益

又 費用 活動 収入及び支出 会計基準移行 伴う

場合 内訳科目 設 又 内訳 注記

過 収益又 費用 等 い 新 設 定科目 事業活動計

算書 特別収益 又 特別損失 資金収支計算書

活動 収入 又 活動 支出 中 定 科目

設

旧基準 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

基準 社会福祉事業会計単 公益事業会計単 収益事業会計単 基礎

会計基準 事業 設定

事業 設定 当 拠点 設定 必要 留意

イ 拠点 設定

基準 い 経理 法人曓部及び定款 記載 社会福祉事業

設定 い 拠点 設定 当 運用指針 基 一体

運営 施設 事業 又 事 拠点

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 公益事業

い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 サ ビス 実施 い 場合 運用指針 基

サ ビス 設定

借対照表 組替え

基準 い 借対照表 会計単 作成 経

理 作成 要請 い い 借対照表残高 拠点

把握 あ 経理 把握 場合 利用

借対照表 拠点 組 替え 併 拠点 移

行 資金収支計算書 前期曒支払資金残高及び拠点 移行 事業

活動計算書 前期繰越活動増減差額 設定 会計基準移行

期首現在 拠点 期首 借対照表 流動資産 流動 債

控除 金額 引当金 除 拠点 移行 資金収支計

算書 前期曒支払資金残高 一 い 拠点 期首 借対照表

増減差額 一 い 留意

有価証券 係 調整

暼価証券 い 基準 得価額 借対照表価額

原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適用 い 特 規定

い

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券

い 次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額

過 収益又 費用等 調整

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 償却原価法 適用

係 会計基準移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費

用等 調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 基準 通常 売 引 係 方法

準 会計処理 特 規定 い 会計基準 原則 通常

売 引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処

理 売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準移行前

引 い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス 引

開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償却累

計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資産

曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計 方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収益

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

得価額 場合 会計基準適用 残存期間 利息相当額

い 利息法 利息相当額 総額 リ ス期間中 各期 定額 配

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ

ス 引 従来賃 借処理 行 い い 当該リ ス契約 終

了 期間 引 賃 借処理

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職給 引当金 期 曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

留意 退職給付引当金 計

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

会計基準移行 15 内 一定 数 わ 定額法 費用処理

そ 引当金 係 調整

基準 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金

計 認 い 運用指針 引当金 い 当 間 原則

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基 計

第 号基 金計上金額 係 調整

基準第31条第 第 号 規定 い 第 号基曓金 会計基準 廃

会計基準 移行 当 第 号基曓金計 額 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 繰越活動増減差額 部 基曓金 崩額 第 号

基曓金 崩額 いう 定科目 設 計

当該 定科目 基準 認 い 第 号基曓金 移行 い

崩 場合 限 使用 定科目 あ

移行時 特例 第 号基 曓金 崩金額 事業活動計算書 繰越活

動増減差額 部 計 方法 え 別紙 号基曓金 崩調整表 基

借対照表 直接 次期繰越活動増減差額 若 積立金 組 替え

扱い 可能 場合 諸表 対 注記 法人全体用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純資産

状態 明 必要 事 又 諸表 対 注記 拠点 用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純

資産 状態 明 必要 事 記載

国庫補助金等特別積立金 崩額 計算

基準 減価償却費 対応 国庫補助金等特別積立金 崩額 国庫補助

暻31 前 得 固定資産 い 耐用 数到来時 当該固定資

産 帳簿価額 得価額 10％ 国庫補助金等特別積立金 帳簿価額

ロ 状況 生 い

対 会計基準 国庫補助金等特別積立金 崩額 支出対象経費 主

減価償却費 いう 期間費用計 対応 行う計算方法

伴い 固定資産 減価償却計算 国庫補助金等特別積立金 崩計算 算

式 様 使用

会計基準 移行 当 原則 固定資産 減価償却累計額 国庫補助

金等特別積立金 崩額 調整 行う 重要性 乏 い場合

限 い

護保険事業 い 社会福祉法人会計基準 及び 指定 護老人福

祉施設等会計処理等 扱指導指針 等 当面 運用 い 成12 12暻19

社援施第49号 老計第55 号課長通知 基 国庫補助金等特別積立金 崩

額 計算 当 指導指針 方法 処理 結果 基準 計算書類 計 額

い 場合 会計基準 移行 当 特段 調整処理 要 あ

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

基準 設備資金借入金 返済時期 合わ 執行 補助金 う 施

設整備時又 設備整備時 い 領金額 確実 見込 実質的

施設整備事業又 設備整備事業 対 補助金等 相当 設備資金

借入金元金償還補助金 いう い 国庫補助金等特別積立金 積立対象

い

対 会計基準 設備資金借入金元金償還補助金 国庫補助金等特別

積立金 積立対象

原則的方法

会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計 い 設備資金借入

金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合 含

当該補助金 い 国庫補助金等特別積立金 計

い

会計基準 移行適用 当 国庫補助金等特別積立金 計 金額 国庫

補助金等 い 入金 い い金額 含 崩 先行 既 入

金済 国庫補助金等 総額 償還補助予定額 総額 設備資金借入金 償

還 係 補助 既 打 い 場合 実 入金 国庫補助金等

額 基礎 会計基準移行 期首 経過期間 減価償却累計額 対応

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金 い

領会計 国庫補助金等特別積立金 積 立 移行 降 い

入金 予定 い 設備資金借入金元金償還補助金 合計金額 補助金

合計金額 いう 基礎 支出対象経費 主 減価償却費 いう

期間費用計 額 対応 金額 崩 具体的

例え 主 補助対象固定資産 特定 補助金合計金額 主 補助対

象固定資産 残余耐用 数 除 金額 各事業 国庫補助金等特別積立金

崩額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金 元金償還補助金 あ 場合

移行 前 領 当該補助金 総額 国庫補助金等特別積立金 計

護保険事業 い 社会福祉法人会計基準 及び 指定 護老人福

祉施設等会計処理等 扱指導指針 等 当面 運用 い 成 12 12 暻

19 社援施第49号 老計第55号課長通知 基 設備資金借入金元金償還

補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定 い 指導指針 方法 処

理 結果 基準 計算書類 計 額 い 場合 会計基準 適用 当

特段 調整処理 要 あ

10 旧基準 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

基準 定科目 会計基準 定科目 移動 い 基準 会計基準

定科目比較表 別紙 参照

授産基準 移行 場合

害者自立支援法 成17 法 第123号 法 いう 附則第41条 第48

条及び第 58 条 規定 法附則第 条第 号 掲 規定 施行 前

知的 害者授産施設及び精神 害者授産施設 授産施設 いう い

就労基準 い 既 授産施設又 福祉工場 運営 い 法人 あ 成18

10暻1 降 い 法附則第41条 第48条及び第58条 規定 経過措置

新 事業体系 移行 い法人 い 成19 4暻1 降 新 開始

事業 就労支援事業会計処理基準 適用 難い場合

経過措置期間中 従前 採用 い 会計 基準 差 支え

い い 経過措置期間終了直前 授産基準 適用 施

設 考え 授産基準 会計基準 移行 場合 扱い 示

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

授産基準 授産施設会計単 会計基準 社会福祉事業 構

成

イ 拠点 設定

拠点 設定 当 運用指針 基 一体 運営 施

設 事業 又 事 拠点

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 公益事業

い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 指定 害福祉サ ビス 実施 い 場合 運用

指針 基 サ ビス 設定

有価証券 係 調整

暼価証券 い 授産基準 得価額 借対照表価額

原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適用 い 特 規

定 い

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券

い 次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 償却原価法 適用

係 会計基準移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費

用等 調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 授産基準 通常 売 引 係 方

法 準 会計処理 特 規定 い 会計基準 原則 通常

売 引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処

理 売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準移行前

引 い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス 引

開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償却累

計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資産

曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計 方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収益

又 費用 調整

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

得価額 場合 会計基準適用 残存期間 利息相当額

い 利息法 利息相当額 総額 リ ス期間中 各期 定額 配

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ

ス 引 従来賃 借処理 行 い い 当該リ ス契約 終

了 期間 引 賃 借処理

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方 法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

留意 退職給付引当金 計

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

会計基準移行 15 内 一定 数 わ 定額法 費用処理

そ 引当金 係 調整

授産基準 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当

金 計 認 い 運用指針 引当金 い 当 間 原則

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基

第 号基 金計上金額 係 調整

授産基準第31条第 第 号 規定 い 第 号基曓金 会計基準 廃

会計基準 移行 当 第 号基曓金計 額 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 繰越活動増減差額 部 基曓金 崩額 第

号基曓金 崩額 いう 定科目 設 計

当該 定科目 授産基準 認 い 第 号基曓金 移行

い 崩 場合 限 使用 定科目 あ

移行時 特例 第 号基曓金 崩金額 事業活動計算書 繰越活

動増減差額 部 計 方法 え 別紙 号基曓金 崩調整表 基

借対照表 直接 次期繰越活動増減差額 若 積立金 組 替え

扱い 可能 場合 諸表 対 注記 法人全体用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純資産

状態 明 必要 事 又 諸表 対 注記 拠点 用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純

資産 状態 明 必要 事 記載

国庫補助金等特別積立金 崩額 計算

授産基準 減価償却費 対応 国庫補助金等特別積立金 崩額 国庫補

助金等特別積立金 額 耐用 数 除 金額 い 成

19 暻31 前 得 固定資産 い 耐用 数到来時 当該固定

資産 帳簿価額 得価額 10％ 国庫補助金等特別積立金 帳簿価額

ロ 状況 生 い

対 会計基準 国庫補助金等特別積立金 崩額 支出対象経費 主

減価償却費 いう 期間費用計 対応 行う計算方法

伴い 固定資産 減価償却計算 国庫補助金等特別積立金 崩計算 算

式 様 使用

会計基準 移行 当 原則 固定資産 減価償却累計額 国庫補助

金等特別積立金 崩額 調整 行う 重要性 乏 い場合

限 い

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

授産基準 設備資金借入金 返済時期 合わ 執行 補助金等 う

施設整備時又 設備整備時 い 領金額 確実 見込 実質的

施設整備事業又 設備整備事業 対 補助金等 相当 設備資

い

対 会計基準 設備資金借入金元金償還補助金 国庫補助金等特別

積立金 積立対象

原則的方法

会 計 基 準 移 行 当 会 計 基 準 移 行 前 会 計 い 設 備 資 金

借入金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合

含 当該補助金 い 国庫補助金等特別積立金 計

い

会計基準 移行適用 当 国庫補助金等特別積立金 計 金額 国庫

補助金等 い 入金 い い金額 含 崩 先行 既 入金

済 国庫補助金等 総額 償還補助予定額 総額 設備資金借入金 償還

係 補助 既 打 い 場合 実 入金 国庫補助金等 額

基礎 会計基準移行 期首 経過期間 減価償却累計額 対応 国庫

補助金等特別積立金 崩額 累計額 控除 算出

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金 い

領会計 国庫補助金等特別積立金 積 立 移行 降 い

入金 予定 い 設備資金借入金元金償還補助金 合計金額 補助金

合計金額 いう 基礎 支出対象経費 主 減価償却費 いう

期間費用計 額 対応 金額 崩 具体的

例え 主 補助対象固定資産 特定 補助金合計金額 主 補助対象固

定資産 残余耐用 数 除 金額 各事業 国庫補助金等特別積立金 崩

額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金元金償還補助金 あ 場合

積立金及び積立預金

授産基準 基 計 い 積立金 い 運用指針 19

規定 限額 工賃変動積立金又 設備等整備積立金 振 替え

限額 超え 金額 い 就労支援事業移行時積立金 積 立

積立金 対応 積 立 積立預金 金額 い 工賃変動積

立金又 設備等整備積立金 金額 超え 金額 就労支援事業移行時積立資産

積 立

授産施設 運用指針 23 イ 規定 対象範囲 外 事業

移行 場合 授産基準 基 計 い 積立金及び当該積立

金 対応 積 立 積立預金 い 全額 崩

10 生活保護法等 授産施設 扱い ついて

生活保護法 昭和25 法 第144号 第38条第5 及び社会福祉法 昭和26

法 第45号 第2条第2 第7号 規定 授産施設 い 記 規定 準

扱う 積立金及び積立預金 い 授産基準

様 扱い 移行時 い 特段 調整 要 あ

11 授産基準 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

授産基準 定科目 会計基準 定科目 移動 い 授産基準 会計基

準 定科目比較表 別紙 参照

指導指針 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

事業 設定 当 拠点 設定 必要 留意

イ 拠点 設定

指導指針 会計 原則 会計基準 拠点

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 社会福

祉事業又 公益事業 い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

指導指針 グメント 原則 会計基準 サ ビス

有価証券 係 調整

原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適用 い 特 規

定 い

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券

い 次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額 過

収益又 費用等 調整

会計基 準移行 期首 暼 暼価証 券 う 償却 原価法 適用

係 会計基準移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費用等

調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 指導指針 通常 売 引 係 方

法 準 会計処理 特 規定 い 会計基準 原則 通常

売 引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処

理 売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準移行前

引 い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス 引

開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償却累

計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資産

曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計 方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収益

又 費用 調整

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

い 利息法 利息相当額 総額 リ ス期間中 各期 定額 配

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ

ス 引 従来賃 借処理 行 い い 当 該リ ス契約 終

了 期間 引 賃 借処理

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職給 引当金 期曒 退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

会計基準移行 15 内 一定 数 わ 定額法 費用処理

第 号基 金計上金額 係 調整

指導指針第 エ 規定 い 第 号基曓金 会計基準

廃 会計基準 移行 当 第 号基曓金計 額 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 繰越活動増減差額 部 基曓金 崩額

第 号基曓金 崩額 いう 定科目 設 計

当該 定科目 指導指針 認 い 第 号基曓金 移行 い

崩 場合 限 使用 定科目 あ

移行時 特例 第 号基曓金 崩金額 事業活動計算書 繰越活

動増減差額 部 計 方法 え 別紙 号基曓金 崩調整表 基

借対照表 直接 次期繰越活動増減差額 若 積立金 組 替え

扱い 可能 場合 諸表 対 注記 法人全体用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純資産

状態 明 必要 事 又 諸表 対 注記 拠点 用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純

資産 状態 明 必要 事 記載

国庫補助金等特別積立金 崩額 計算

指導指針 適用 い 施設等 い 国庫補助金等特別積立金 崩額 計

算 当 減価償却計算 残存価額相当額 得価額 10％ 考慮

計算 行 い 会計基準 国庫補助金等特別積立金 崩額 計算 支出

対象経費 主 減価償却費 いう 期間費用計 対応 行う

い 指導指針 会計基準 国庫補助金等特別積立金 崩額 計算 差

異 い 会計基準 移行 当 特段 調整処理 要 あ

社会福祉法人会計基準 及び 指定 護老人福祉施設等会計処理等 扱

指導指針 等 当面 運用 い 成12 12暻19 社援施第49号 老計第

55 号課長通知 基 国庫補助金等特別積立金 崩額 計算 当 基準

方法 処理 結果 指導指針 計算書類 計 額 い 場合 成19

暻31 前 得 固定資産 い 耐用 数到来時 当該固定資産 帳

簿価額 得価額 10％ 国庫補助金等特別積立金 帳簿価額 ロ

状況 生 い 場合 会計基準 移行 当 原則 固定資産

減価償却累計額 国庫補助金等特別積立金 崩額 調整 行う

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

従来 指導指針 適用 い 施設等 い 設備資金借入金 返済時期

合わ 執行 補助金等 う 施設整備時 又 設備整備時 い 領

金額 確実 見込 実質的 施設整備事業又 設備整備事業 対 補

助金等 相当 設備資金借入金元金償還補助金 いう 国

庫補助金等特別積立金 計 行 い

会計基準 設備資金借入金元金償還補助金 原則 国庫補助金等特別積

立金 計 い 指導指針 会計基準 設備資金借入金元金

償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定 係 扱い 差異 い

会計基準 適用 当 特段 調整処理 要 あ

原則的方法

社会福祉法人会計基準 及び 指定 護老人福祉施設等会計処理等 扱指導

指針 等 当面 運用 い 成12 12暻19 社援施第49号 老計第

55号課長通知 基 設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特

別積立金 設定 い 基準 方法 処理 結果 指導指針 計算書類

計 額 い 場合 会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計

い 領 設備資金借入金元金償還補助金 償還補助予定額 確定

い 場合 含 国庫補助金等特別積立金 積 立 処理 必要

場合 会計基準 移行 当 国庫補助金等特別積立金 計

金額 国庫補助金等 い 入金 い い金額 含 崩 先行

既 入金済 国庫補助金等 総額 償還補助予定額 総額 設備資

金借入金 償還 係 補助 既 打 い 場合 償還補助総額 実

入金 国庫補助金等 額 基礎 会計基準移行 期首

経過期間 減価償却累計額 対応 国庫補助金等特別積立金 崩額 累計額

控除 算出

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金 い

領会計 国庫補助金等特別積立金 積 立 移行 降 い

入金 予定 い 設備資金借入金元金償還補助金 合計金額 基礎 支

崩 具体的 例え 主 補助対象固定資

産 特定 補助金合計金額 主 補助対象固定資産 残余耐用 数 除

金額 各事業 国庫補助金等特別積立金 崩額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金元金償還補助金 あ 場合

移行 前 領 当該補助金 総額 国庫補助金等特別積立金 計

指導指針 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

指導指針 定科目 会計基準 定科目 移動 い 指導指針 会計基

準 定科目比較表 別紙 参照

老健準則 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

事業 設定 当 拠点 設定 必要 留意

イ 拠点 設定

老健準則 施設 会計単 会計基準 拠点 設定

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 社会福

祉事業又 公益事業 い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 サ ビス 実施 い 場合 運用指針 基

サ ビス 設定

有価証券 係 調整

暼価証券 い 老健準則 得価額 借対照表価額

原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適用 い 特 規

定 い

社債 借対照表価額 い 老健準則注解 注22 暼 社債

い 社債金額 い価額又 高い価額 入 場合 当該価額

借対照表価額 場合 い 差額 相当

借対照表価額 控除 規定 い

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券 い

次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額

過 収益又 費用等 調整

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 償却原価法 適用

係 会計基準移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費

用等 調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 老健準則 通常 売 引 係 方

法 準 会計処理 特 規定 い い 会計基準 原則 通常 売

引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処

理 売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準移移行前

引 い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス

引開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償

却累計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資

産 曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計

方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収

益又 費用 調整

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

い 利息法 利息相当額 総額 リ ス期間中 各期 定額 配

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ

ス 引 従来賃 借処理 行 い い 当 該リ ス契約

終了 期間 引 賃 借処理

退職給与引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職給 引 当金 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

会計基準移行 15 内 一定 数 わ 定額法 費用処理

そ 引当金 係 調整

老健準則 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 計

認 い 会計基準 引当金 い 当 間 原則 徴収

能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基

計

資 剰余金 振替

老健準則 資曓助成 国庫補助金 建設助成金 資曓助成 指

定寄附金 い 資曓剰余金 計 い

対 会計基準 老健準則 いう国庫補助金等 国庫補助金等特別積立

金 老健準則 いう指定寄附金 基曓金 計 い 会計基準

適用 当 定科目 組 替え 行わ い

国庫補助金等特別積立金 計 金額 う 経過期間 減価償却累計額 対

応 金額 崩 当該 崩金額 係 会計処理 い 移行時

扱い 基 行う

崩金額 計 当 会計基準移行 い 当該国庫補助金 等

対象 施設等 現存 い 場合 い 主 補助対象固定資産 残

余耐用 数 い 崩金額 計 行う

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

設備資金借入金 返済時期 合わ 執行 補助金等 う 施設整備時 又

設備整備時 い 領金額 確実 見込 実質的 施設整備事

業又 設備整備事業 対 補助金等 相当 設備資金借入金元金

償還補助金 いう 係 扱い い 老健準則 特 規定 い い

会計基準 国庫補助金等特別積立金 計

原則的方法

会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計 い 設備資金借入

金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合 含

い 会計基準 移行 当 国庫補助金等特別積立金 計 金額 国庫

補助金等 い 入金 い い金額 含 崩 先行 既 入

金済 国庫補助金等 総額 償還補助予定額 総額 設備資金借入金 償

還 係 補助 既 打 い 場合 実 入金 国庫補助金等

額 基礎 会計基準移行 期首 経過期間 減価償却累計額 対

応 国庫補助金等特別積立金 崩額 累計額 控除 算出

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行初 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金

い 領会計 国庫補助金等特別積立金 積 立 移行 降

い 入金 予定 い 設備資金借入金元金償還補助金 合計金額 基礎

支出対象経費 主 減価償却費 いう 期間費用計 額 対応 金

額 崩 具体的 例え 主 補助対象固

定資産 特定 補助金合計金額 主 補助対象固定資産 残余耐用 数 除

金額 各事業 国庫補助金等特別積立金 崩額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金元金償還補助金 あ 場合

移行 前 領 当該補助金 総額 国庫補助金等特別積立金 計

利益剰余金 振替

老健準則 利益剰余金 任意積立金 当期曑処 利益 計

い 対 会計基準 老健準則 利益 剰余金 該当

積立金 次期繰越活動増減差額 計 会計基準 移行 当

会計基準移行 前 曒 現在 任意積立金 積立金

当期曑処 利益 前期繰越活動増減差額 定科目 組 替え 行わ

い

積立資産 金額 回 場合 当該差額 い い 方法 調整

当該差額 い 積立金 積立資産 金額 崩

崩金額 事業活動収支計算書 繰越活動増減差額 部 積立

金 崩額 定科目 計

当該差額 い 積立金 金額 積立資産 積 立

積立金額 資金収支計算書 移行時 扱い 基 計

資金収支計算書 け 支払資金 残高 設定

老健準則 資金収支計算書 諸表 範囲 含 い 護

老人保健施設 い 会計基準移行 期首 支払資金残高 資金収

支計算書 前期曒支払資金残高 計 い

前期曒支払資金残高 移行時 借対照表 基 注解 注

計算 金額

10 老健準則 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

老健準則 定科目 会計基準 定科目 移動 い 老健準則 会計基

準 定科目比較表 別紙 参照

就労基準 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

就労基準 就労支援事業会計単 会計基準 社会福祉事業 構成

イ 拠点 設定

拠点 設定 当 運用指針 基 一体 運営 施

設 事業 又 事 拠点

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 公益事業

い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 指定 害福祉サ ビス 実施 い 場合 運用

指針 基 サ ビス 設定

有価証券 係 調整

照表価額 原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適

用 い 特 規定 い

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券

い 次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額

過 収益又 費用等 調整

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 償却原価法 適用

係 会計基準移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費

用等 調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 就労基準 授産基準 準用 通常

売 引 係 方法 準 会 計処理 特 規定 い 会計基準

原則 通常 売 引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処理

売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準 移行前 引

い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス 引

開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償却累

計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資産

曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計 方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収益

又 費用 調整

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準 移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

い 利息法 利息相当額 総額 リ ス期間中 各期 定額 配

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ

ス 引 従来賃 借処理 行 い い 当 該リ ス契約 終

了 期間 引 賃 借処理

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職給 引当金 期曒 退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

会計基準移行 15 内 一定 数 わ 定額法 費用処理

そ 引当金 係 調整

就労基準 授産基準 準用 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金

外 引当金 計 認 い 運用指針 引当金 い

当 間 原則 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基

計

第 号基 金計上金額 係 調整

就労基準 準用 授産基準第31条第1 第4号 規定 い 第 号基曓金

会計基準 廃 会計基準 移行 当 第 号基曓金計 額

全額 崩 崩金額 事業活動計算書 繰越活動増減差額 部 基

曓金 崩額 第 号基曓金 崩額 いう 定科目 設 計

当該 定科目 就労基準 準用 授産基準 認 い 第 号基曓金

移行 い 崩 場合 限 使用 定科目 あ

移行時 特例 第 号基曓金 崩金額 事業活動計算書 繰越活

動増減差額 部 計 方法 え 別紙 号基曓金 崩調整表 基

借対照表 直接 次期繰越活動増減差額 若 積立金 組 替え

扱い 可能 場合 諸表 対 注記 法人全体用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純資産

状態 明 必要 事 又 諸表 対 注記 拠点 用

社会福祉法人 資金収支及び純資産増減 状況並び 資産 債及び純

資産 状態 明 必要 事 記載

国庫補助金等特別積立金 崩額 計算

就労基準 授産基準 準用 減価償却費 対応 国庫補助金等特別積立金

崩額 国庫補助金等特別積立金 額 耐用 数 除 金額

い 成19 暻31 前 得 固定資産 い 耐用 数到

来時 当該固定資産 帳簿価額 得価額 10％ 国庫補助金等特別

対 会計基準 国庫補助金等特別積立金 崩額 支出対象経費 主

減価償却費 いう 期間費用計 対応 行う計算方法

伴い 固定資産 減価償却計算 国庫補助金等特別積立金 崩計算 算

式 様 使用

会計基準 移行 当 原則 固定資産 減価償却累計額 国庫補助金

等特別積立金 崩額 調整 行う 重要性 乏 い場合

限 い

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

就労基準 授産基準 準用 設備資金借入金 返済時期 合わ 執行

補助金等 う 施設整備時 又 設備整備時 い 領金額 確実 見込

実質的 施設整備事業又 設備整備事業 対 補助金等 相当

設備資金借入金元金償還補助金 いう い 国庫補助金等

特別積立金 積立対象 い

対 会計基準 設備資金借入金元金償還補助金 国庫補助金等特別

積立金 積立対象

原則的方法

会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計 い 設備資金借入

金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合 含

当該補助金 い 国庫補助金等特別積立金 計

い

会計基準 移行 当 国庫補助金等特別積立金 計 金額 国庫補助

金等 い 入金 い い金額 含 崩 先行 既 入金済

国庫補助金等 総額 償還補助 予定額 総額 設備資金借入金 償還

係 補助 既 打 い 場合 実 入金 国庫補助金等 額

基礎 会計基準移行 期首 経過期間 減価償却累計額 対応

国庫補助金等特別積立金 崩額 累計額 控除 算出

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金 い

領会計 国庫補助金等特別積立金 積 立 移行 降 い

出対象経費 主 減価償却費 いう 期間費用計 額 対応 金額

崩 具体的 例え 主 補助対象固定資

産 特定 補助金合計金額 主 補助対象固定資産 残余耐用 数 除

金額 各事業 国庫補助金等特別積立金 崩額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金元金償還補助金 あ 場合

移行 前 領 当該補助金 総額 国庫補助金等特別積立金 計

工賃変動積立金及び設備等整備積立金 ついて

就労基準 就労支援事業 生産活動 生 余剰金 工賃変動積立金及び

設備等整備積立金 積立 限定的 認 い 会計基準 い

様 積立金 計 認 い 会計基準移行前 会計 い 計

い 工賃変動積立金及び設備等整備積立金 い 会計基準移行

い 工賃変動積立金及び設備等整備積立金 定科目 計 特

段 処理 要 あ 扱い い 積立金 対応 積 立

い 積立預金 い 様 あ 定科目 い 積立預金 積

立資産 組 替え 行わ い

10 就労基準 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

就労基準 定科目 会計基準 定科目 移動 い 就労基準 会計基

準 定科目比較表 別紙 参照

新病院準則 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

事業 設定 当 拠点 設定 必要 留意

イ 拠点 設定

新病院準則 病院 会計単 会計基準 拠点 設定

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 社会福

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 サ ビス 実施 い 場合 運用指針 基

サ ビス 設定

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職給 引当金 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

留意 退職給付引当金 計

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

そ 引当金 係 調整

新病院準則 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 計

認 い 運用指針 引当金 い 当 間 原則 徴

収 能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基

計

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

設備資金借入金 返済時期 合わ 執行 補助金等 う 施設整備時 又

設備整備時 い 領金額 確実 見込 実質的 施設整備事

業又 設備整備事業 対 補助金等 相当 設備資金借入金元金

償還補助金 いう 係 扱い い 新病院準則 特 規定 い

い 会計基準 原則 国庫補助金等特別積立金 計

原則的方法

会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計 い 設備資金借

入金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合

含 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ

い

会計基準移行 当 国庫補助金等特別積立金 計 金額 国庫補助金

等 い 入金 い い金額 含 崩 先行 既 入金済

国庫補助金等 総額 償還補助 予定額 総額 設備資金借入金 償還 係

補助 既 打 い 場合 実 入金 国庫補助金等 額

基礎 会計基準移行 期首 経過期間 減価償却累計額 対応

国庫補助金等特別積立金 崩額 累計額 控除 算出

イ 移行時 特例

会計基準移行 い 償還補助金 対象 い 固定資産 耐用 数

ほ 経過 い 等 会計基準移行 降 崩金額 重要性

乏 い場合 当該補助金 係 国庫補助金等特別積立金 計 行わ い

方法 え 会計基準移行 い 特段 調整処理 行わ

移行 降 会計 い 領 設備資金借入金元金償還補助金 い

入金 予定 い 設備資金借入金元金償還補助金 合計金額 基礎 支

出対象経費 主 減価償却費 いう 期間費用計 額 対応 金額

崩 具体的 例え 主 補助対象固定資

産 特定 補助金合計金額 主 補助対象固定資産 残余耐用 数 除

金額 各事業 国庫補助金等特別積立金 崩額 計 方法 あ

移行 降 会計 い 入金 予定 い 設備資金元金

償還補助金 額 い 重要性 乏 い場合 各会計 領 設備資金借

入金元金償還補助金 国庫補助金等特別積立金 積 立 領額全額 国庫

補助金等特別積立金 崩額 計

場合 い 土地 得 係 設備資金元金償還補助金 あ 場合

移行 前 領 当該補助金 総額 国庫補助金等特別積立金 計

長期前 補助金 国庫補助金等特別積立金へ 振替

新病院準則 償却資産 設備 得 交付 補助金 得

償却資産 毎期 減価償却費 対応 部 崩 曑償却残高対応額

長期前 補助金 固定 債 部 計 い

対 会計基準 新病院準則 長期前 補助金 計 引

国庫補助金等特別積立金 計 会計基準 移行 当 従来

長期前 補助金 国庫補助金等特別積立金 振替処理 行わ い

純資産額 会計基準 け 基 金額等へ 振替

新病院準則 借対照表 純資産 部 い 内訳表示 行う 否 任意

各病院 委 い

対 会計基準 純資産 部 基曓金 国庫補助金等特別積立金

積立金 次期繰越活動増減差額 会計基準 移行 当

純資産 部 内訳科目 表示 い

表示 積立金 金額 当該積立金 対応 積 立

積立資産 金額 回 場合 当該差額 い い 方法

調整

当該差額 い 積立金 積立資産 金額 崩

崩金額 事業活動収支計算書 繰越活動増減差額 部 積立

金 崩額 いう 定科目 設 計

当該差額 い 積立金 金額 積立資産 積 立

資金収支計算書 け 支払資金 残高 設定

会計基準 移行 当 会計基準 資金 範囲 基 移行時 支払

資金残高 計算 資金収支計算書 前期曒支払資金残高 計

い

前期曒支払資金残高 移行時 借対照表 基 注解 注

計算 金額

新病院準則 勘定科目と会計基準 勘定科目 移動 ついて

新病院準則 定科目 会計基準 定科目 移動 い 新病院準則 会

計基準 定科目比較表 別紙 参照

旧病院準則 移行 場合

事業区分 拠点区分 サ ビス区分 設定

事業 設定

事業 設定 当 拠点 設定 必要 留意

イ 拠点 設定

病院準則 病院事業 会計単 会計基準 拠点

設定

運用指針 規定 当該施設 一体的 実施 い 社会福

祉事業又 公益事業 い 当該施設 拠点 含 会計処理

ウ サ ビス 設定

拠点 い 複数 サ ビス 実施 い 場合 運用指針 基

サ ビス 設定

有価証券 係 調整

暼価証券 い 病院準則 得価額 借対照表価額

原則 満期保暼目的 債券 係 償却原価法 適用 い 特

規定 い

社債 借対照表価額 い 病院準則注解 注23 暼 社

債 い 社債金額 い価額又 高い価額 入 場合 当該価額

借対照表価額 場合 い 差額 相

当 金額 償還期 毎期一定 方法 逐次 借対照表価額 加算 又

対 会計基準 満期保暼目的 債券等 い 得価額

借対照表価額 満期保暼目的 債券 外 暼価証券 う 市場価格 あ

い 時価 借対照表価額 い

満期保暼目的 債券 い 償却原価法 基 い 算定 価額

借対照表価額 会計基準移行 当 暼価証券

い 次 方法 調整 行う

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 時価評価 適用

係 会計基準移行 前 曒 帳簿価額 前 曒 時価 差額 過

収益又 費用等 調整

会計基準移行 期首 暼 暼価証券 う 償却原価法 適用

係 会計基準 移行 期首 帳簿価額 得時 償却原価法 適用

算定 移行 期首 帳簿価額 差額 過 収益又 費用等

調整

ファイナンス リ ス 引 ついて、通常 売 引 係 方法 準 て会計処

理を行う場合 調整

フ イナンス リ ス 引 暼権移転フ イナンス リ ス 引及び 暼権移

転外フ イナンス リ ス 引 い 病院準則 通常 売 引 係

方法 準 会計処理 特 規定 い 会計基準 原則 通

常 売 引 係 方法 準 会計処理 行う

会計基準 移行 当 従来売 処理 い いフ イナンス リ ス

引 い 運用指針 20 基 会計基準移行 い 賃 借処

理 売 処理 変更 リ ス 引開始 会計基準 移行前

引 い 次 い 方法 調整 行う

会計基準移行 い 賃 借処理 売 処理 変更 リ ス 引

開始時 売 処理 適用 場合 会計基準移行 期首 減価償却累

計額 リ ス料総額 現在価値 割引 控除 金額 リ ス資産

曑経過リ ス料相当額 利息相当額控除 リ ス債 計 方法

リ ス資産計 金額 リ ス債 計 金額 差額 過 収益

又 費用 調整

会計基準移行 曑経過リ ス料残高相当額 利息相当額控除

得価額 会計基準 移行 期首 得 リ ス資産 リ

ス債 計 方法 曑経過リ ス料期曒残高相当額 利息相当額控除

得価額 場合 会計基準適用 残存期間 利息相当額

リ ス 引開始 会計基準移行 前 暼権移転外フ イナンス リ ス

引 従来賃 借処理 行 い い 当該リ ス契約 終了

期間 引 賃 借処理

退職給付引当金 係 調整

従来 都道府 等 実施 退職共済制 加入 い 法人 採用 い 退

職給 引当金 係 会計処理 次 方法 挙

退職共済預 金 掛金累計額 退職 給 引当金 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 期曒退職金要支給額 計 方法

退職共済預 金 退職給 引当金共 掛金累計額 計 方法

対 会計基準 記 ～ 方法 認 い 期曒退職金

要支給額 都道府 等 実施 退職共済制 約定 給付額 被共

済職員個人 既 拠出 掛金累計額 差 引い 額 いう

退職給付引当資産 掛金累計額 退職給付引当金 期曒退職金要支給額

計 方法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 期曒退職金要支給額 計 方

法

退職給付引当資産 退職給付引当金共 掛金累計額 計 方法

会計基準 移行 当 採用 会計処理 方法 従来採用 い 会計

処理 方法 次 う 移行時 限 従来採用 い 方法

会計基準 認 方法 変更 認

従来 選択 い 法人

方法 選択 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

従来 選択 い 法人

方法 移行 原則 又 方法 変更

妨 い

独自 退職金制 等 設 い 場合 い 運用指針 20

留意 退職給付引当金 計

退職給付引当金 新 計 場合 会計基準変更時差異 い

そ 引当金 係 調整

病院準則 徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 計

認 い 運用指針 引当金 い 当 間 原則 徴

収 能引当金 賞 引当金 退職給付引当金 限定 い

会計基準 移行 当 会計基準移行 前 曒 い 計 い

徴収 能引当金 賞 引当金 退職給 引当金 外 引当金 い 全額 崩

崩金額 事業活動計算書 移行時 扱い 基

計

資 剰余金 振替

病院準則 資曓助成 国庫補助金 建設助成金 資曓助成

指定寄附金 い 資曓剰余金 計 い

対 会計基準 病院準則 いう国庫補助金等 国庫補助金等特別積

立金 病院準則 いう指定寄附金 基曓金 計 い 会計

基準 適用 当 対応科目 振替処理 行わ い

国庫補助金等特別積立金計 金額 う 経過期間 減価償却累計額 対

応 金額 崩 当該 崩金額 係 会計処理 い 移行時

扱い 基 行う

崩金額 計 当 会計基準移行 い 当該国庫補助金 等

対象 施設等 現存 い 場合 い 主 補助対象固定資産 残

余耐用 数 い 崩金額 計 行う

設備資金借入金元金償還補助金 係 国庫補助金等特別積立金 設定

設備資金借入金 返済時期 合わ 執行 補助金等 う 施設整備時 又

設備整備時 い 領金額 確実 見込 実質的 施設整備事

業又 設備整備事業 対 補助金等 相当 設備資金借入金元金

償還補助金 いう 係 扱い い 病院準則 特 規定 い

い 会計基準 原則 国庫補助金等特別積立金 計

原則的方法

会計基準 移行 当 会計基準移行前 会計 い 設備資金借入

金元金償還補助金 領 い 場合 償還補助予定額 確定 い 場合 含

当該補助金 い 国庫補助金等特別積立金 計

い