中堅 中 場企業 対 簡素化 明確化
対応項目 対応案
評 価 手 等 係 記 録 及 び保 存 簡 素
化 明 確 化
注記録 企業 作成・使用 い 記録等を適 宜利用 必要 応 補足を行う 足
規模 企業 等 い 利用 社内
作成書類 や引 書等 を例示監査
人 当 該 資料 を利用 監 査を行う
旨 注 を追 加
⇒見 直 イ
会社 規模等 応 た手 合理
化 替手 容認
注 事業規模 小規模 比較的簡素 組織 構造を い 企業等 場合 そ 特性等 応 た工夫を行う
い
規模企業等 い 必
通期及び べ 階層 ＣＥＯ
ベ 部 長 ベ 担 当 者 ベ
内 部 統 制 評 価 を 実 施
必要 い 手 合理化
例 統制頻度 引 週 ⇒ 売
掛金 地域 管理 未実施
経 営 者 監 査 役 等を 含 等
ニタ ン 結果を内部統制監査
い 活用
例 監査役 棚卸立ち会い 経営者 直接モニタ ング 結果活用
全 社 的 内 部 統 制 評 価 方 法
簡素化
注 企業 適 た評 価項目を定
実施基準 い 項目
例示 い
規模企業等 い 組織構造
比較的簡素 あ 大
変 化 い 認 評 価 項
目 例： Ｉ Ｔ 関 適 戦 略 計
画等を定 い い
評価を省略 旨を追加
⇒見直 イ
1
資料
成平平 ５月平1日 企業会計審議会第17回内部統制部会 資料３－３
制度 入 目 降可能 簡素化 明確化
対応項目 対応案
持 法適 用会 社 係 評価 監 査
方法 明確化
注 持 法 適 用 会 社 議 決 権 ％
％ 未 満 を い 会社 子 会 社 う 支 配 権 及 い 子 会 社 同 様 評 価 を 行 え い あ
適 方法 評価を行う必要 あ
当 該 持 法 適 用 会 社 親 会 社
場会 社 あ 場合 当 該会
社 親会社等 何 確認
書面 入手 足 旨を実施基準
追加
評 価 対 象 範 囲 絞 込 省 略
範囲 大
注 全社的 内部統制 評価 良好 あ 一定 指標 一定割合 例え 売 高 概 程度 を評価 対象 重 要 事 業 拠点 選 定 そ 企 業 事業目的 大 く関わ 定科目 売
売 掛 金 棚 卸 資 産 至 プ ロ セ ス 評価対象を絞 込
絞 込 例 示 一 定
割合 引 そ 要件 前
度 状況 案等 を検討
案
概 / いう数値基準を削
等を 案 監査人 協
議 評価範囲を決定
一定 指標及び企業 事業目的
大 く 関 わ 定 科 目 い
他 指標や 定科目を使え
を 明 た 例 示 を
追加 ⇒見直 イ
平
対 象 統 制 や サ ン プ ン 方
法等 緩和
注 現状 監査人 経営者 選択 たサン プ をそ まま利用 あま 行わ
そ 企業 担
い 指摘 あ
監 査 人 経 営 者 行 た 内 部 統
制 評 価 結 果 を 確 認 際
一 定 場 合 経 営 者 評 価
際 選択 たサンプ をそ
利 用 可 能 あ
を明記
監 査 人 内 部 統 制 運 用 状
況 検討 あた 効率性 観
点 前 度 内 部 統 制 評
価 良好 あ た業 プ セ
い 経 営 者 や 内 部 監
査 人 等 実 施 た 手 を 積 極 的
利用 を明記
⇒見直 イ
そ 他 明確化
対応項目 対応案
重 要 欠 断 基 準 明 確
化
注 重 要 量 的 断 基 準 連 結 税 引 前 利 益 概 そ ５ ％ 程 度
例示 い
税 引 前 利 益 ５ 外 使 用
指 標 等 剰 余 金 事 例
追 加 過 去 均 使 用 や 業
績 変 動 大 い 場 合 取 扱 い
を明記
案
実 定 着 た 考 え
５ 等 数値基準を削
全 社 的 内 部 統 制 評 価 範 囲
明確化
現 在 僅 少 基 準 縛
財 報告 対 影響 重要
年
注 全社的 内部統制 僅少 事業拠点
％ を べ 事業拠点 い
評 価 い 僅 少 断
い ％ 縛 い 指摘 あ
度 断 場合
を超え を明記
案
僅 少 基 準 数 値 基 準
５ 削
⇒見直 イ
総会 表取締役 交 た場合
内 部 統 制 報 告 書 表 紙 表
者名
報 告 書 提 出 日 現 在 表 取 締 役
を記載 べ 旨を内部統制府 ガ
イ イン 追加
財 諸 表 監 査 報 告 書 及 び 内 部 統
制 監 査 報告 書 い わゆ 統合 監 査
報 告 書 提 出 後 有 価 証 券 報 告
書 訂正報告 書を提出 監査
報 告 書 を 添 付 場 合 内 部 統
制 係 監査報告書 取扱い 明
確化
注 内部統制府 い 諸表監査
報 告 書 内 部 統 制 監 査 報告 書 や を 得 い場合を 合わ 作成
求 い
訂正内部統制報告書 監査報
告 書 を 提 出 必 要 い
統 合 監 査 報 告 書 を 提 出 必
要 い旨を Q A 又 内部統制
府 ガイ イン 追加
重要 欠 a e ia wea e 用語 見直
財 報告 重要 影響を及ぼ 可能性 あ 内部統制 不備を
重要 欠 定義 内部統制府 基準等 開示を求 い
重要 欠 用語 い 制度 基準 用語 既
定着 い 指摘 あ 一方 企業自体 欠 あ
4
い 誤解を招く そ あ 指摘 あ 用語 見
直 を検討 う
○ Q A取
基準ン実施基準等 見直 併 金融庁 作成 いる
部統制報告制度 関 るＱ Ａ い 見直 を行う 取
5
取
見直 イベヴグ 評価手 等 係る記録及び保存 簡素化ン明確化 取
取取 取 取 取 取 取
ンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンン取 実施基準 (②)評価手 等 記録及び保存取
部統制 記録取
部統制 係る記録 範 形式及び方法 一律 規定 い 例え 以 よう を記録 保存 る 考えられる 取
取
イ 報告 係る 部統制 整備及び運用 方針及び手
ロ 全社的 部統制 評価 あ 経営者 採用 る評価 目 整備及び 運用 状況取
ハ 重要 定科目や開示 目 関連 る業 ハロセケ 概要 各業 ハロセケ るクケテヘ 関 る流れやＩＴ 関 る業 処理統制 概要 使用 れ いる クケテヘ 一覧 を含 取
ニ 各業 ハロセケ い 重要 虚偽記載 発生 るモケェ それを 減 る 部 統制 容 実在性 網羅性 権利 義 帰属 評価 妥当性 期間配 適 性 表示 妥当性 関係を含 ＩＴを利用 部統制 容を含
ホ 記 係る 部統制 整備及び運用 状況取
バ 報告 係る 部統制 有効性 評価手 及びそ 評価結果並び 発見 備及びそ 是正措置取
取 評価計画 関 る記録取
取 評価範 決定 関 る記録 評価 範 関 る決定方法及び根拠等を含 取
取 実施 部統制 評価 手 及び評価結果 是正措置等 係る記録取 取
取 取 取 記録 形式 方法等 い 一律 規定 れる く 企業 作 成ン使用 いる記録等を適宜 利用 必要 応 それ 補足を行 いく 足りる 留意 る 取
ポイント取 小規模企業等 る文書化 担 軽減 取 取
・ 小規模企業等 る利用 る社 作成書類 例示取
・ 小規模企業等 監査人 部統制 整備状況や運用状況 確認をベペや引 書等
社 作成書類を利用 行う る 取
①
注 事業規模 規模 比較的簡素 組織構造を有 い 企業等 取扱い
．事業規模 規模 比較的簡素 組織構造を有 い 企業等 い 例え
質問書 引 書 ソフ ア マニュア 原資料 業 指示書 経営者 評価を行え あ 記録等 十 場合 あ
．監査人 入手 記録等 ． 記載さ い う 記録等 あ た場合 い そう た記録等を利用 内部統制 整備状況及び運用状況 確認を行う
②
見直 イベヴグ 評価対象拠 絞り込 取 取
ポイント取
ン 重要 業拠 選定 あ 例示 る一定 指標 一定割合 売 高等 概 程度 い 前 度 評価範 入 り 当該拠 係る 部統制 評価 良好 当該拠 状況 大 変化 い 特 重要 業拠 曓
社 い 等 場合 評価対象 い そ 結果 概
程度を 回 差 支え い 取 取
ン 企業 業目的 大 く関わる 定科目 一般的 業会社 売 売掛金 棚卸取 資産を例示 及び一定 指標 売 高を例示 い 定科目や指標を使え る を明ら る 例示を追加 金融機関 場合 預金 出金 有価 証券 経常 益 取
取 取
ンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンン取 実施基準 取 取 評価 範 決定取
取 取
経営者 全社的 部統制 評価を行い そ 評価結果を踏 え 業 ハロセケ 評価 範 を決定 る 取
全社的 部統制 い 以 業 ハロセケ 係る評価 範 決定 い 記述 る手 より評価 範 を決定 る対象 含 れ 原則
業拠 い 全社的 観 評価 る 留意 る 取
取 取 報告 対 る影響 重要性 僅少 ある 業拠 係る い そ 重要性を 案 評価対象 い を妨 る い 取 取
取
取 業 ハロセケ 係る評価 範 決定 取 取
取 取 取 取 取 中略 取 取
取 取 取 記以外 業 ハロセケ い 以 手 評価範 を決定 る 取 取 取
取 重要 業拠 選定取
企業 複数 業拠 を有 る場合 評価対象 る 業拠 を売 高等 重要 性 より決定 る 例え 曓社を含 各 業拠 売 高等 金 高い拠 ら 合算 い 連結パヴケ 売 高等 一定 割合 達 いる 業拠 を評価 対 象 る 取
③
注 業拠 必 地理的 概念 らわれる く 企業 実態 応 曓社 子会社 支社 支店 業部等 識 れる ある 取
業拠 を選定 る指標 基曓的 売 高 用いられる 企 業 置 れ 環境や 業 特性 よ 異 る指標や追加的 指標を用いる
あり 例え 銀行等 場合 売 高 く 経常 益 いう指標を用い る 考えられる 取 取 取 取 取
取 取 取 取 注 一定割合を う考える い 企業 より 業又 業 特性等 異 る ら 一律 示 困難 ある 考えられる 全社的 部統制 評価 良好 あれ 例え 連結パヴケ 売 高等 一定割合を概
程度 れ 以 記述 る 重要性 大 い個 業 ハロセケ 評価 対象 追加を適 行う 考えられる 連結パヴケ 売 高 対 る一定割合 く 部 引 連結消去前 売 高等 対 る一定割合 る 方法 考えられる 取
取 取 取 取 取 取 取 一定割合 い 当該 業拠 前 度 評価範 入 り 前 度 当該拠 係る 部統制 評価 良好 当該拠 部統制 状況 大 変化 い 特 重要 業拠 い 等 場合 効率性
観 ら 評価対象 い る 考えられる そ 場合 結果 売 高等 概 程度を 回る ある 取
取 取 取 取 取 取 ⇒ 案 取 いう数値 削 取 取
取 取 取 取 取 取 取 一定割合を う考える い 企業 より 業又 業 特性等 異 る ら 一律 示 困難 ある 考えられる 全社的 部統制 評価 良好 あれ 当該 業拠 モケェを 案 監査人 協議 例え
連結パヴケ 売 高等 一定割合 る 考えられる 取 取 取 取 取 取 取 取 取 取
取 取 取 取 注 関連会社 い 連結パヴケ 売 高 関連会社 売 高 含 れ ら 当該関連会社 売 高等をそ 一定割合 算出 当 る
い ら 途 各関連会社 有 る 諸表 対 る影響 重要性を 案 評価対象を決定 る 取
取
期曒日直前 ン合併 災害等 評価作業を実施 る 困難 情 ある重要 業拠 い 評価対象 ら 外 る る 場合
部統制報告書 い 評価範 限定 記載を行う必要 ある 留意 る 取 取
取 取 評価対象 る業 ハロセケ 識 取 取 取
イ 選定 重要 業拠 持 法適用 る関連会社を く る 企 業 業目的 大 く関わる 定科目 例え 一般的 業会社 場合 原則
売 売掛金及び棚卸資産 至る業 ハロセケ 原則 を 評価 対象 る 取
④
例え 当該重要 業拠 行う重要 業又 業 関連性 く 報告 対 る影響 重要性 僅少 ある業 ハロセケ い それらを評
価対象 い る そ 場合 評価対象 業 ハロセケ
評価対象 理由 い 記録 く必要 ある 留意 る 取 棚卸資産 至る業 ハロセケ 販売ハロセケ 在庫管理ハロセケ 期曒 棚卸ハロセケ 購入ハロセケ 原価計算ハロセケ等 関連 くる 考えら れる れら う を評価対象 る い 企業 特性等を 踏 え 虚偽記載 発生 るモケェ 的確 把えられるよう 適 断 れる 必要 ある 取
一般 原価計算ハロセケ い 期曒 在庫評価 必要 範 を評価対象 れ 足りる 考えられる 必 原価計算ハロセケ 全工程 わ る評価 を実施 る必要 い 留意 る 取
取 企業 業目的 大 く関わる 定科目 一般的 業会社 い 場合 い 売 売掛金及び棚卸資産 定 必 適 い あり 企業 置 れ 環境や 業 特性 よ 異 る 定科目を用いる を 検討 る 例え 銀行等 場合 預金 出金 有価証券 定 至る業
ハロセケを 原則的 評価対象 る い 対応 一般的 ある 取 取
ロ 選定 れ 業拠 及びそれ以外 業拠 い 報告 影響を 案 重要性 大 い業 ハロセケ い 個 評価対象 追加 る そ 際 留意 以 り ある 取
取
取 取 取
取 取 取 略 取
10
評価範囲 決定方法 見直 案
1. 売 高 程度 達
点を重要 事業
点 選定
売 高 外を例示
2. 重要 事業 点 売 売
掛金及び棚卸資産 至 業
プ セ 評価対象
売 売掛金及び棚卸資産
外を例示
3. 重要性 大 い業 プ セ
を評価対象 追加
本社
売 ￥ 60
A 支社
￥ 30
B 支社
￥ 20
そ 他
￥ 40
100/150
売
売掛金
棚卸資産
大 い取引
見積 や予測を伴う 定科目
例外的 非定型 不規則
取引
例 Ａ支社
前 度 評価 良好
状況 大 変化 い
特 重要 事業 点
本社 い
80/150
Ａ 評価対象外
前 度
当 度
11
見直 イベヴグ 経営者評価 るサンハモンエ結果 利用 取
ポイント取
ン 監査人 経営者 行 部統制 評価結果を確認 る際 一定 場合
経営者 評価 際 選択 サンハャをそ 利用 る 可能
ある を明記 れ 経営者 サンハャ等 く 一部
監査人自ら 確認を行う いう運用 れ いる れ いる 取
ン取監査人 よる 部統制 運用状況 検討 あ 効率性 観 ら 前
度 部統制 評価 良好 あ 業 ハロセケ い 経営者
や 部監査人等 実施 手 を積極的 利用 る を明記
取取 取
ンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンン取 実施基準 取 取
取
業 ハロセケ 係る 部統制 評価 検討取
取
監査人 評価対象 業 ハロセケ 係る 部統制 整備及び運用状況を 理解 経営者 評価 妥当性 い 検討 る
取
取
イ. 業 ハロセケ 係る 部統制 整備状況 検討取 取
略 取 取
ロ. 業 ハロセケ 係る 部統制 運用状況 検討取 取
a.
運用状況 検討 容及び実施方法取取取 取 取 取 取 監査人 評価対象 業 ハロセケ 係る 部統制 運用状況を理解取 取 れ ら い そ 監査人 経営者 部統制 運用状況 関 る 取 報告 係る 部統制 評価及び報告 ７ 記載 部統 制 記録を入手 関連文書 閲覧 適 管理者又 担当者 対 る質問等
より 部統制 実施状況 自己 検 状況を含 を検証 る 取
記録 閲覧や質問等 検証 困難 場合 業 観察や 必要 応 適 管理者又 担当者 再度手 を実施 る よ 検証 る 取
取 以 手 い 基曓的 監査人自ら選択 サンハャを用い 試 査 より適 証拠を入手 る方法 行われる 例え 日常 復 る
1平
引 い 統計 正規 布を前提 る ④0不 信 度を得る 評価 対象 る統制 要 少 く 平5 件 サンハャ 必要 る 取
そ 際 例え 復 的 発生 る定型的 引 い 経営者 無 作 サンハャを抽出 いるよう 場合 監査人自ら 方法 サンハャを選択 る 効率的 い 経営者 抽出 サンハャ 妥 当性 検討及び経営者 よる作業結果 一部 い 検証を行 経 営者 評価 い 選択 サンハャを自ら選択 サンハャ 一部 利 用 る る 結果 経営者 適 サンハャを抽出 いる場合
経営者 抽出 いるサンハャ以外 監査人 自らサンハャを選択 る必要 い場合 ある 取 取
取 監査人 前 度 い 部統制 評価 良好 あ 業 ハロセケ い 業 ハロセケ 大 状況 変化 新 確認
い限り 経営者や 部監査人 抽出 サンハャを積極的 利用 る 効率的 手 実施 留意 る 取
取
b.
運用状況 検討 実施時期取取略
1年
見直 イベヴグ 全社的 部統制 評価範 取 取
ポイント取
ン 全社的 部統制 い 原則 評価範 絞り込 認 られ
い い 小規模企業等 い 組織構造 比較的簡素 ある ら
全社的 部統制 大 変化 い 認 られる評価 目 い 評
価を省略 る 取
ン 現在 僅少基準( ) 縛られ 報告 対 る影響 重要性 断
る 場合 よ を超える を明記 取
取 取
ンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンン取 実施基準 取 取評価 範 決定取
取
経営者 全社的 部統制 評価を行い そ 評価結果を踏 え 業 ハロセケ 評価 範 を決定 る 取
全社的 部統制 い 以 業 ハロセケ 係る評価 範 決定 い 記述 る手 より評価 範 を決定 る対象 含 れ 原則
業拠 い 全社的 観 評価 る 留意 る 取
取 取 報告 対 る影響 重要性 僅少 ある 業拠 係る い そ 重要性を 案 評価対象 い を妨 る い 取 取
取 取 報告 対 る影響 重要性 断 あ 経営者 い 必要 応 監査人 協議 断 れる ある 取 取
取 注 報告 対 る影響 重要性 僅少 ある 業拠 い 例え 売 高 全体 ④5 入ら いよう 連結子会社 僅少 全社的 部統 制 評価 対象 ら い 扱い 一般的 ある 考えられる ④5 限られ い 留意 必要 ある 連結子会社 社 売 高 異
る指標を使 重要性を 断 る 考えられる 取 取 取 ⇒取 案 取 数値基準 削 取 取
取 取 取 注 報告 対 る影響 重要性 僅少 ある 業拠 い 例え 売 高 一定割合 入ら いよう 連結子会社 僅少 い
扱い 一般的 ある 考えられる 取 取
取 取 ンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンンン取 取 取 実施基準 取 取 全社的 部統制 評価方法取 取
取 取
14
全社的 部統制取
全社的 部統制 企業全体 広く影響を及 企業全体を対象 る 部統制 あり 基曓的 企業集団全体を対象 る 部統制を意味 る 企業集 団 子会社や 業部等 独特 歴史 慣習 組織構造等 認 られ 当該子会社や
業部等を対象 る 部統制を 途評価対象 る 適 断 れる場合 個々 子会社や 業部等 を対象 る全社的 部統制を評価 る あ る そ 場合 子会社や 業部等 単 部統制を識 評価を実施 る
経営者 報告 影響 重要性を 案 適 断 る 取 取
全社的 部統制 評価 目 取
全社的 部統制 形態 企業 置 れ 環境や 業 特性等 よ 様々 あり 企業 適 部統制を整備及び運用 る 求 られる 各基曓 的要素 例え 参考 報告 係る全社的 部統制 関 る評価 目 例 よう 評価 目 考えられる 必 参考 1 例 よら い 場合 ある 及び参考 1 例 よる場合 適宜 加 修正 ありうる 留意 る 取
注 全社的 部統制 評価 目 い 当該評価 目 係る前 度 評価 有効 あり 当該評価 目 係る全社的 部統制 整備状況 大 変化
い 認 られる場合 評価 目 い 考えられる 取 取
取
参考 取
報告 係る全社的 部統制 関 る評価 目 例
(注
取
統制環境取
ン 経営者 信 性 ある 報告を重視 報告 係る 部統制 役割を 含 報告 基曓方針を明確 示 いる 取
ン適 経営理念や倫理規程 基 社 制度 設計ン運用 れ 原則を逸 脱 行動 発見 れ 場合 適 是正 行われるよう いる 取 取 ン経営者 適 会計処理 原則を選択 会計 見積り等を決定 る際
客観的 実施過程を保持 いる 取
ン 締役会及び監査役又 監査委員会 報告 そ 部統制 関 経営者 を適 監督ン監視 る責任を理解 実行 いる 取
(注 取全社的 部統制 係る評価 目 例を示 あり 全社的 部統制 形態 企業 置 れ 環境や特性等 よ 異 る 考えられる ら 必 例 よら い場合 ある 及び 例 よる場合 適宜 加 修正 ありうる 留意 る 取
15
ン監査役又 監査委員会 部監査人及び監査人 適 連携を いる 取 ン経営者 問 あ 指摘 くい等 組織構造や慣行 ある 認 られ
る 実 存在 る場合 適 改善を いる 取
ン経営者 企業 個々 職能 生産 販売 情報 会計等 及び活動単 対 適 役割 担を定 いる 取
ン経営者 信 性 ある 報告 作成を支える 必要 能力を識 所 要 能力を有 る人材を確保ン配置 いる 取
ン信 性 ある 報告 作成 必要 れる能力 容 定期的 見直 れ
常 適 いる 取
ン責任 割当 権限 委任 従業員 対 明確 れ いる 取 ン従業員等 対 る権限 責任 委任 無制限 く 適 範 限定
れ いる 取
ン経営者 従業員等 職 遂行 必要 る手段や訓練等を提供 従業員 等 能力を引 出 を支援 いる 取
ン従業員等 勤 評価 公 適 いる 取 取
モケェ 評価 対応取
ン信 性 ある 報告 作成 適 階層 経営者 管理者を関 る有効 モケェ評価 組 存在 いる 取 取 取
ンモケェを識 る作業 い 企業 外 諸要因及び当該要因 信 性 ある 報告 作成 及 影響 適 考慮 れ いる 取
ン経営者 組織 変更やＩＴ 開発 信 性 ある 報告 作成 重要取 取 影響を及 可能性 ある変化 発生 る都度 モケェを再評価 る 組 取 取 を設定 適 対応を いる 取 取
ン経営者 正 関 るモケェを検討 る際 単 正 関 る表面的 実 く 正を犯 る 至る動機 原因 背景等を踏 え 適 モ ケェを評価 対応 いる 取
取
統制活動取
ン信 性 ある 報告 作成 対 るモケェ 対処 れを十 軽減 る統制活動を確保 る 方針 手 を定 いる 取
ン経営者 信 性 ある 報告 作成 関 職 掌を明確化 権限取 や職責を担当者 適 担 いる 取
ン統制活動 係る責任 説明義 を モケェ 存在 る業 単 又 業 ハロセ ケ 管理者 適 帰属 いる 取
ン全社的 職 規程や 個々 業 手 を適 作成 いる 取
1①
ン統制活動 業 全体 わ 誠実 実施 れ いる 取
ン統制活動を実施 る より検出 れ 誤謬等 適 調査 れ 必要 対 応 られ いる 取
ン統制活動 そ 実行状況を踏 え そ 妥当性 定期的 検証 れ 必要 改善 行われ いる 取
取
情報 伝達取
ン信 性 ある 報告 作成 関 る経営者 方針や指示 企業
者 特 報告 作成 関連 る者 適 伝達 れる体制 整備 れ いる 取
ン会計及び 関 る情報 関連 る業 ハロセケ ら適 情報クケテヘ取 取 伝達 れ 適 利用可能 るよう 体制 整備 れ いる 取 取
ン 部統制 関 る重要 情報 滑 経営者及び組織 適 管理者 伝達 れる体制 整備 れ いる 取
ン経営者 締役会 監査役又 監査委員会及びそ 関係者 間 情報 適 伝達ン共有 れ いる 取
ン 部通報 組 通常 報告経路 ら独立 伝達経路 利用 るよ う 設定 れ いる 取
ン 部統制 関 る企業外部 ら 情報を適 利用 経営者 締役会 監 査役又 監査委員会 適 伝達 る 組 いる 取
取
ペニタモンエ取
ン日常的ペニタモンエ 企業 業 活動 適 組 込 れ いる 取 ン経営者 独立的評価 範 度を モケェ 重要性 部統制 重要性及
び日常的ペニタモンエ 有効性 応 適 調整 いる 取
ンペニタモンエ 実施責任者 業 遂行を行う 足る十 知識や能力を有 る者 指 れ いる 取
ン経営者 ペニタモンエ 結果を適時 領 適 検討を行 いる 取 ン企業 外 ら伝達 れ 部統制 関 る重要 情報 適 検討 れ 必
要 是正措置 られ いる 取
ンペニタモンエ よ 得られ 部統制 備 関 る情報 当該実施過程 係る 管理者並び 当該実施過程及び関連 る 部統制を管理 是正措 置を実施 地 ある者 適 報告 れ いる 取
ン 部統制 係る重要 欠 等 関 る情報 経営者 締役会 監査役又 監査委員会 適 伝達 れ いる 取
取 取 取 取
1②
ＩＴ 対応取
ン経営者 ＩＴ 関 る適 戦略 計画等を定 いる 取
ン経営者 部統制を整備 る際 ＩＴ環境を適 理解 れを踏 え 方針を明確 示 いる 取
ン経営者 信 性 ある 報告 作成 いう目的 達成 対 るモケェを 減 る 手作業及びＩＴを用い 統制 利用領域 い 適 断
いる 取
ンＩＴを用い 統制活動を整備 る際 ＩＴを利用 る より生 る新 モケェ 考慮 れ いる 取
ン 経 営 者 Ｉ Ｔ 係 る 全 般 統 制 及 び Ｉ Ｔ 係 る 業 処 理 統 制 い 方 針取 取 及び手 を適 定 いる 取
