a. 說明該考量面為何重大。說明讓該考量面具有重大性之衝擊為何。
b. 說明組織如何管理重大考量面或其衝擊。
c. 說明管理方針的評鑑，包括：
評量管理方針有效性的機制
管理方針的評鑑結果
對管理方針進行的任何相關調整
指引
G4-DMA指引 a
說明為什麼該考量面為重大。此說明至少應提供該考量 面將會受到組織的正面或負面衝擊的相關資訊。關於如何鑑 別重大考量面的指引，見G4-18（「實施手冊」31-40頁）。
說明組織用來鑑別實際或潛在衝擊的程序，例如盡職調 查。
G4-DMA指引 b
為報告的使用者提供充分資訊，理解組織管理重大考量 面及其衝擊的方法。
說明管理方針是否旨在避免、減緩或修復負面衝擊，或 增加正面衝擊。
如果組織對於某些重大考量面尚未有管理方針，說明實 施管理方針的計畫，或尚未有管理方針的原因。
描述管理方針的組成要素。管理方針的組成包括但不限 於：
政策
承諾
目標與標的
資源
具體行動
政策
提供資訊，說明組織管理重大考量面的指導政策。
這可能包括對涵蓋重大考量面之公開政策的摘要或連 結。提供關於這些政策以下資訊：
政策涵蓋的實體範圍及所在地
鑑別負責核准政策的人員或委員會
國際標準和公認倡議的引用
發佈日期和最新檢視日期 承諾
提供管理重大考量面之衝擊的意向聲明。
如果沒有此類聲明，說明：
組織對於重大考量面的立場
管理重大考量面的承諾是基於法規遵循還是更高的要求
遵守與該考量面相關的國際標準和公認倡議的狀況 目標與標的
描述：
目標與標的的基線和背景
目標與標的中包含的實體範圍及所在地
預期的結果（定量或定性的）
實現目標與標的預期的時間表
目標與標的是強制的（根據法規）還是自願的，如果是強 制的，請列出相關的法規
責任 鑑別：
誰來負責管理該重大考量面
責任是否與績效評估或獎勵機制相連結
關於揭露最高治理單位責任的指引，請見「實施手冊」
（第52-59頁）4.1一般標準揭露下的「治理」部分。
資源
鑑別為管理重大考量面所分配的資源，例如財務、人力 或技術資源，並說明分配的依據。
具體行動
鑑別與重大考量面相關的具體行動，以及為實現短期與 長期目標所採取的行動。具體行動可包括：
流程
專案
計畫
倡議
鑑別與重大考量面相關的具體行動，以及為實現短期與 長期目標所採取的行動。具體行動可包括：
行動涵蓋的實體範圍及所在地
行動是臨時性的還是有系統性的
行動是短期、中期還是長期的
行動是如何排定優先次序的
具體行動是否屬於盡職調查的一部分，且其出發點是為了 避免、減緩或修復重大考量面的負面衝擊
行動是否參考了國際規範或標準（如經濟合作暨發展組 織「Guidelines for Multinational Enterprises」、聯合國
「Protect, Respect and Remedy： a Framework for Business and Human Rights」和聯合國「Guiding Principles on Business and Human Rights」）
G4-DMA指引 c.
針對管理方針的評鑑，組織可揭露以下三個項目：
監督管理方針有效性的機制。例如：
– 內外部稽核或驗證（類型、系統、範圍）
– 量測系統 – 外部績效評分 – 標竿比較 – 利害關係人回饋
結果：
– 使用GRI指標或組織專用指標報告成果
– 相對於目標與標的之績效——主要的成功因素與不足 之處
– 如何針對其結果進行溝通 – 管理方針中的挑戰和差距
– 遇到的障礙、未成功的努力、吸取的教訓 – 實施管理方針的進度
依據結果，組織的行動有何改變
– 為改進績效，資源配置、目標、具體行動的改變 – 管理方針的其他改變
參考文獻
Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), OECD Guidelines for Multinational Enterprises, 2011.
United Nations (UN), ‘Guiding Principles on Business and Human Rights, Implementing the United Nations “Protect, Respect and Remedy” Framework’, 2011.
United Nations (UN), Protect, Respect and Remedy: a Framework for Business and Human Rights, 2008.
United Nations (UN), Report of the Special Representative of the Secretary-General on the Issue of Human Rights and Transnational Corporations and Other Business Enterprises, John Ruggie, 2011.
指標和考量面特定的管理方針揭露指引
指標係提供組織在其重大考量面上相關經濟、環境和社 會績效或衝擊的資訊。
重大考量面是反映組織在那些考量面上產生重大的經 濟、環境和社會衝擊，或在那些考量面上對利害關係人的評 估與決策產生重要影響。
表1（「實施手冊」62頁）列出了每個考量面的指標和 相關指引。
本部分包括對所有指標類別和考量面下每個指標的指 引，也包括考量面特定的DMA之指引。本指南發佈時，並非 每個考量面都有特定的DMA指引。
如果某個指標或考量面特定的DMA在下列所示的資訊 沒有被包含在一般標準揭露G4-20和G4-21中重大考量面下所 鑑別出之邊界的話，則組織應當提出說明。
內容以下述方式呈現：
每個類別（或子類別）：
介紹
連結之國際準則(如果適用)
– 經濟合作暨發展組織「多國企業指導綱領」
– 聯合國全球盟約「十項原則」
（對類別）引用(如果適用) 對每個考量面：
標準揭露綜覽
考量面特定的DMA指引(如果適用)
指標（包括所有或部分下述各項： 標準揭露、攸關性、彙 編、定義、資料來源、參考文獻）
連結之國際準則(如果適用)
– 經濟合作暨發展組織「多國企業指導綱領」
– 聯合國全球盟約「十項原則」
（對考量面）引用(如果適用)
類別：經濟
前言
經濟考量面的永續發展(永續性的經濟面向)主要注重於 組織對其利害關係人之經濟條件及對當地、國家與全球經濟 體系所帶來之衝擊。
本經濟類別在闡述不同利害關係人之間的資本流動，以 及組織對社會所帶來的主要經濟衝擊。在編製經濟指標回應 時，應盡可能的從組織已經過審計的財務報告或經過內部審
核的管理報告中來蒐集資料。彙總資料時應使用下列準則：
由國際會計準則委員會(IASB)出版的相關「國際財務報告 準則」(IFRS)和「解釋」及「解釋公告」（某些指標的指 引要求參照具體的國際財務報告準則）
國際認可的國家或地區性財務報告準則
考量面：經濟績效
如果此考量面已被鑑別具重大性，本指南提供以下標準揭露項目及指引供參考：
綜覽*
管理方針揭露(DMA) G4-DMA 第64-65頁
指標
G4-EC1 G4-EC1組織所產生及分配的直接經濟價值
指引 第69-70頁
G4-EC2 G4-EC2 氣候變遷對組織活動所產生的財務影響及其他風險與機會
指引 第71-72頁
G4-EC3 G4-EC3組織確定福利計畫義務的涵蓋範圍
指引 第73頁
G4-EC4 G4-EC4自政府取得之財務補助
指引 第74頁
*綜覽中的所有頁碼為「實施手冊」之頁碼。
連結之國際準則
OECD「多國企業指導綱領」
此類別下的標準揭露項目，有助於說明經濟合作暨發 展組織(OECD)的「多國企業指導綱領」（2011年）第五章
「就業和勞資關係」 及第十一章 「稅務」之執行結果。
指標
G4-EC1
組織所產生及分配的直接經濟價值
a. 按權責發生基礎，依下列要素，說明組織全球營運所產生及分配的直接經濟價值 (EVG&D)。若數據之呈現係依現金基礎 制，請證明此一決定的正當性，並說明下列基本要素：
產生的直接經濟價值：
–收入
分配的經濟價值：
– 營運成本 – 員工薪資和福利 – 支付出資人的款項
– 支付政府的款項（按國家別，見以下指引）
– 社區投資
留存的經濟價值（依「產生的直接經濟價值」減去「分配的經濟價值」計算）
b. 為更好地評估組織對當地的經濟衝擊，應根據顯著性，依國家、地區或市場水準，分別說明EVG&D。並說明用以判斷
「顯著性」的準則。
指引 攸關性
經濟價值的產生和分配等資訊反映了組織如何為利害關 係人創造財富。產生和分配的經濟價值(EVG&D)中的數個項 目反映組織的經濟概況，有助於其他績效數據的常態化。若 以國家層級呈現EVG&D，EVG&D就能夠有效地描述組織為當 地經濟創造直接貨幣價值的情況。
彙編要領
在可行的情況下，編製EVG&D資訊應採用的數據為組 織經審計的財務報表或損益表，或經內部審核的管理報告。
收入
銷售淨額等於產品和服務銷售總額減去銷貨退回、折扣及 折讓
金融投資收入包括金融貸款的利息、股東的股利收入、專 利使用費及來自資產產生的直接收益（例如：資產租賃）
等現金收入
資產銷售收入包括有形資產（例如：房地產、基礎設施、
設備）和無形資產（例如：智慧財產權、設計和品牌）
營運成本
為購買原物料、產品零件、場地設施及服務而發生於組織 外的現金支出。包括租金、牌照費、場地設備使用費（因 為這些費用具有明確的商業目的）、專利使用費、外包勞 務費、員工教育訓練費用（若使用了外部培訓專家），或 員工防護服裝費用等。
員工薪資和福利
薪資總額包括員工薪資，其中包括代替員工向政府支付的 金額（例如：員工稅捐及失業保險）。營運活動中使用沒 有在正式編制內的勞工薪酬一般不在此列，為營運成本中 的外購服務。
福利包括定期提撥款（例如：退休金、保險費、公務車及 私人醫療），以及其他的員工補貼費用，如：住房補助、
無息貸款、大眾交通工具補助、教育津貼及解僱補貼，但 不包括教育訓練、防護設備成本或與員工工作職責直接相 關的費用。
支付出資人的款項
給付所有股東的股利。
支付貸款人的利息。包括任何形式的債務及借款（不僅指 長期債務）的利息、及應付給特別股股東的未付股利。
支付政府的款項
組織於國際間、國家內與地區中支付的所有稅款（例如：
營業稅、所得稅及財產稅等）及罰金，惟不包括遞延稅 款，因為組織未必會支付。對於跨國家營運的組織來說，
應按國別說明所支付的稅款。組織應揭露使用的區分方法。
社區投資
組織在更大範圍的社區進行之自願性捐贈和投資，其目標 受益群體為非屬組織的外部單位，包括向慈善組織、非政 府組織、研究單位（與組織自身的商業研發無關）的捐
贈，支援社區基礎設施（例如：休閒設施）的資金，以及 社會活動（包括藝術和教育活動）的直接成本。本項只包 括報告期間內實際支出的款項，而不包括承諾支付的金額
對於基礎設施的投資，在計算投資總額時，除了資金成本 外，還必須包括商品及勞務的成本。若對運行中的設施或 項目提供支援（例如：組織資助公共設施的日常運作），
投資金額應包括營運費用
本指標不包括法律和商業活動，或純粹從事商業目的之投 資。但向政黨捐獻的金額應包括在內，並詳述於G4-SO6中
本指標不包括任何關於核心事業的需求（例如：修建通往 礦場或工廠的道路）或以促進組織商業營運為目的的基礎 設施之投資。在對組織主要商業活動之外的基礎設施投 資，如：為員工及其家庭設立的學校或醫院，則可以包括 在內。
資料來源
可能的資訊來源包括組織的財務、資金、或會計等部 門。
參考文獻
International Accounting Standards Board (IASB), IAS 12 Income Taxes, 2001.
International Accounting Standards Board (IASB), IAS 18 Revenues, 2001.
International Accounting Standards Board (IASB), IAS 19 Employee Beneits, 2001.
International Accounting Standards Board (IASB), IFRS 8 Operating Segments, 2006.
G4-EC1 延續