■ 各講義終了後、直前対策まとめでポイントを整理しながら、厳選MC480問題集およびSIM対策基本問題集
（過去問＋TAC & Becker予想問題）を少しずつ解いていきましょう！
なぜ他の選択肢は不正解なのか？や もう一度必ず解きたい問題番号など 直前対策まとめに自分なりに
「書き込み」をしておくと、試験直前に「短時間」で学習したすべてをレビューできます。
■ 講義音声DLフォローにて、印刷が可能です。書き込みスペース（余白）がもっと欲しいという方は拡大印刷ま
Fi n a l Re v ie w N ot e
Ⅰ. Internal Revenue Code 内国歳入法
Ⅱ. Federal Tax (IRS) Regulation (Treasury Regulation) 連邦税法施行規則
Ⅲ. Tax Court Decisions 租税裁判所の判例
■□ PART I INDIVIDUAL INCOME TAXATION □■
FORM 1040
の全体像1st STEP 各種所得の金額の計算 2nd STEP 総所得(ＧＩ)の計算 Gross Income (GI) 1040 line 7-21
＜Inclusions＞ ⇒直対p.5～6, p.8, p9, p.14～22
① Wages, salaries, tips
② Taxable interest income【Schedule B】
③ Dividend income【Schedule B】
④ Taxable tax refund of state & local income taxes
⑤ Alimony received
⑥ Business income or loss【Schedule C】
⑦ Capital gains or losses【Schedule D】 / Other (Ordinary) gains or losses
⑧ IRA distributions (Traditional IRA income)
⑨ Pension and annuities
⑩ Rental income or loss / Royalties【Schedule E】
⑪ Income from partnerships and S corp. 【Schedule E】
Income from estate and trust【Schedule E】
⑫ Farm income or loss【Schedule F】
⑬ Unemployment compensation
⑭ Social security benefits
⑮ Prize & awards ⑯ Gambling winnings ⑰ Illegal income
⑱ Income from discharge of indebtedness (C.O.D.) Other income
⑲ Income in respect of a decedent ⑳Jury duty pay
＜Exclusions＞ ⇒直対p.7
① Interest income on municipal bonds
② Interest income on series EE bonds
③ Stock dividend / Stock split
④ Child support ⑤ Property settlement pursuant to divorce
⑥ Scholarship and fellowship
⑦ Employee fringe benefits
⑧ Life insurance proceed
⑨ Accident insurance proceed / Personal injury awards / Worker’s compensation
⑩ Gift & inheritances
⑪ Foreign earned income exclusion
= Gross Income (GI) 1040 line 22 3rd STEP 控除項目⇒課税所得の計算
＜Above the line deductions＞ 1040 line 23-35
① Alimony paid ⇒直対p.10～11
② Retirement plan contribution (Traditional IRA / Keogh Plan)
③ (Interest) Penalty on early withdrawal of savings
④ Self employed health insurance (100%)
⑤ Taxes on self-employed (57.51%)
⑥ Education (student) loan interest expenses
⑦ Educational (tuition and fees) expenses
⑧ Educator expenses
⑨ Moving expenses
⑩ Medical (health) saving account contributions
⑪ Jury duty pay remitted to an individual’s employer
⑫ Attorney fees paid in certain discrimination cases
⑬ Domestic Production deduction
= Adjusted Gross Income (AGI) 1040 line 37 Greater of
＜Itemized deduction＞ OR
＜Standard deduction＞ 1040 line 40
Itemized deductions - 6 items!! 【Schedule A】 ⇒直対p.12
① Medical expenses (in excess of 7.5% of AGI)
② Miscellaneous deductions (in excess of 2% of AGI)
③ Charitable contribution (up to 50% of AGI)
④ (Personal) Casualty and theft losses (in excess of $100 & 10% of AGI)
⑤ Interest expenses (Home mortgage interest exp / Investment interest exp)
⑥ Taxes (Real property & Income & Personal property / Sales taxes )
＜Exemptions＞ 1040 line 42
Personal & dependency exemptions (CARES or SINCRO)
$3,700(2011) / $3,800(2012) × yourself, spouse, dependents
= Taxable Income 1040 line 43
×Tax Rate 4th STEP 税額の計算
Reduced tax bracket of 15% (or 0%) is provided for Qualified dividends / LTCG.
= Gross Tax （＋AMT ⇒直対p.13） 1040 line 46
＜Tax Credits / Payments＞ 5th STEP 申告納税額（還付額）の計算
Nonrefundable 1040 line 47-53
① Child and dependent care credit
② Elderly & permanently disabled credit
③ American opportunity credit (40% refundable)
④ Lifetime learning credit
⑤ Foreign tax credit
⑥ Retirement savings contribution credit
⑦ Adoption credit
⑧ General business credit
Refundable 1040 line 62-71
⑨ Withholding tax / Estimated tax
⑩ Excess social security taxes
⑪ Earned income credit
⑫ Child tax credit
⑬ Credit for prior year mim.tax
⇒直対p.13
= Tax Due OR Refund 1040 line 76 OR line 73
☺ ☺
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● FILING REQUIREMENT ● Q : 申告義務があるのは？
原則として、GI＞ (Personal exemption + Standard deduction)の場合、申告義務が生じる。
但し、申告義務に関わらず、源泉徴収税額などの還付を受けるためには申告が必要となる。
以下の者には原則ルールに追加して別の基準が適用される。
・「Self-employed person」の場合は、自営業からの事業所得(純利益)が $400以上ある場合、申告義務が生じる。
・他の納税者の申告書上で「Dependent」となっている者についても、一定の場合に、申告義務が生じる。
例：親の申告書上でDependentである子供の所得が Unearned incomeのみである場合、その子供のGIが$950 (2012) 以上あれば、子供自身で申告しなければならない（テp.17）。
（テp.172）GI＞ DependentのStandard deduction (= ① $950(2012)または② Earned income＋$300のいずれか大) UNEARNED INCOME OF A CHILD UNDER 18 (Kiddie Tax) (テp.66)
親の扶養家族である18歳未満の子供のUnearned incomeが$1,900 (= 上記① $950 ＋$950←子供本人の税率適用)を超 える場合、超過部分について、その親と同じ税率（親の最高税率）が適用されてしまう。そこで、18歳未満の子供の
Unearned incomeが$950超$9,500以下であれば、子供自身が申告しないで親の申告書上で合算申告を行っても構わない。
● DUE DATE / EXTENSION ● Q : 申告期限と延長？
Q： 時効について
Individual Form 1040
C Corp (S Corp) Form 1120 (1120S)
Partnership Form 1065
Estate & Trust Form 1041 Due Date
(Calendar year採用の場合)
(注)申告書の郵送：申告期限内で あれば、申告書提出日＝郵便局等 の消印日（×IRS到着日）。
4/15 (注)納税者が年度の途中 で死亡した場合も同様。
3/15
☆事業形態別まとめ
⇒ 直対p.53
4/15 4/15
(注) Trust=calendar year必須 Gift Tax
Form 709
Estate Tax Form 706 4/15 9 mths
Extension 6 mths
（10/15まで）
6 mths
（9/15まで）
Exempt Organization Form 990 (注)：NOT an extension of payment of taxes
税の納付期限は延長されない。
5/15
Assessments (テp.232) IRSによる過少納税の更正
① 3 yrs (“Original” due date または Date return is filedの遅い日付から)
② 6 yrs ← 25% understatement of GI ※Good faithであっても
③ 無期限 ← Fraud and False Return ※申告義務があるのに無申告の場合も同様。
Claim for Refund(テp.233) 納税者による還付請求
個人の場合Form 1040X
① 3 yrs from the time the return was “filed” (注) Form 1040：4/15前に提出⇒4/15から３年以内 2 yrs from the time the tax was paid ※申告書を提出しなかった場合
（注）源泉徴収による納税は12/31に行われたとみなされる。
② 7 yrs ← Bad debt / Worthless securities ☆納税者に対する罰則金等 ⇒直対p.49＆50
● ESTIMATED TAX PAYMENT ●
Q : 予定納税義務があるのは？
A taxpayer is required to make estimated quarterly tax payments if both of the following conditions are met ;
① Tax due at filling ＝ $1,000 or more ※申告納税額が$1,000未満と見込まれる場合には予定納税の必要はない。
AND
② The taxpayer’s withholding (and credits) is less than required payment
源泉徴収税額が法定年税額に満たないのであれば、不足分を４分割で予定納税しなければならない。
a) 90% of current year’s tax （Actual income or Annualized income method）
b) 100% of prior year’s tax
前年度のAGIが$150,000を超える高額所得者の場合、110% of prior year’s tax
※予定納税（及び源泉徴収）が不十分だと「予定納税の過少納付による罰則金 (underpayment penalty)」が課せられる。
但し、申告納税額が＄1,000未満の場合・特別な事由がある場合には、罰則金は課せられない。
◯小
● FILING STATUS ● Q : ○○年度にどの Filing Status を用いるのか？
⇒ 適用される税率表などが決定される。
年度末に結婚している場合（既婚者）
いずれか選択。一方にしか所得がない場合、MFJが有利。
(1) MFJ / JOINT RETURN（※ 配偶者のサイン要。） 年度末に結婚している夫婦が所得を合算して申告する形 (Married at Y/E, NOT divorced離婚, legally separated法的別居)。
配偶者の死亡年度は、MFJ可。
(注)：MFJを用いる場合、両者がsame taxable yearでなければな らない。但し、same accounting methodを用いる必要はない。
(2) MFS / SEPARATE RETURN
年度末に結婚している夫婦がそれぞれ個別に申告する 形。一方の配偶者にしか所得がない場合でも、MFS可。
(注)：MFSを用いる場合、両者がsame way (itemized or standard deduction) でなければならない。（テp.171）
年度末に結婚していない場合（独身者）
納税者のおかれている状態をもとに決定する。
(3) SINGLE
Single at Y/E or Legally separated at Y/E 単身者。他のどの申告資格にも該当しない者。
(4) SURVIVING SPOUSE / Qualifying Widow(er) 配偶者と死別し、以下の要件を満たす者。
a. Was qualified to file a joint return in the year of death b. Maintain a principal residence for dependent
child for the whole year
「１年間」、扶養家族である「子供」が同居していること。
配偶者の死亡年度： MFJ
(注)：死亡した配偶者のExemptionを控除できる。
死亡年度の翌年・その次の年（2 years）：Surviving Spouse
※MFJと同じ税率表・Standard deduction額を使用可。
(注)：死亡した配偶者のExemptionは控除できない。
それ以降： Single OR Head of Household
(5) HEAD OF HOUSEHOLD
以下の要件を満たす者（ここではみなし独身を含む）。 a. Not married OR Married and has lived apart from
his/her spouse for the last 6 months of the year
＝年度の後半６ヵ月別居。
b. Maintain a household for (more than) half year
「半年」超の期間、扶養家族である「親族」と同居 していること。
Dependent 扶養家族
Live with 同居 Relative
×cousin
○in-law
YES
○
YES
○
Child YES
○
＜参考＞例外あり
YES
○ Parent YES
○
NO
× (例：老人ホーム)
● EXEMPTIONS ●
1人当たり一律$3,800(2012)。No additional exemption !!
※高額所得者に対する控除制限規定は廃止
Q : 扶養家族として認められるのは誰と誰？
何人分の Exemption がとれるのか？
※各要件に反する記述がない限りOK!
(1) TAXPAYER’S PRESONAL EXEMPTION 他の納税者の扶養家族となっていない限り自身の控除
可。人間1人につき1人分のExemptionしか認められな
い。(注)：Birth or death during the year -「満額」の控除可。
(2) SPOUSE’S PERSONAL EXEMPTION 原則、MFJの場合に利用可。
但し、MFSであっても、Taxpayer’s spouse has no gross income / was not claimed as a dependent of anotherで あれば、自身と配偶者の2人分を控除可。
(3) DEPENDENCY EXEMPTION（DEPENDENT）
① QUALIFYING CHILD
a. Close relationship：納税者の「子供」であること。
※ (N)：その配偶者とMFJを用いていないこと。
※ (C)：米国市民・居住者であること。
b. Age limit：19歳未満 / 24歳未満のフルタイム学生。
(補足) フルタイムの学生＝当課税年度中の５ヶ月間フルタイム。
c. Residency：半年超の期間、「同居」していること。
※ Temporary absenceは、同居していたとして扱われる。
(補足) 里子（foster child）の場合は１年間同居要。
d. Eliminate GI test：所得制限ナシ。
e. Support test (change)：
子供が自身の生活費の50％超を負担していないこと。
※ 納税者自身が援助している必要はない。
② QUALIFYING RELATIVE
a. Support ：納税者がその者の生活費の50%超 援助。
(注)：Multiple support agreements: 単独で10%超。
(注)：Child of divorced parent : Custodial parent b. Income：その者のGIがexemptionの額：$3,800 (2012)未満であること。
(注)：非課税所得はこの計算には含まれない。
c. No Joint return filed：
その者がその配偶者とMFJしていないこと。
(注)：但し、Refund of all taxes paid or withheld (i.e. tax is zero) を受ける為にMFJを用いた場合はO.K.
d. Citizen（US citizen or US / Canada / Mexico resident）
米国市民、米国・カナダ・メキシコの居住者であること。
e. Relative ３親等以内の親族 (×cousin, ○in-law ) OR １年間同居していること（Non-relativeの場合）。
OR
For m s & 3 Ca se s FORM 集
Form（フォーム）とは？＝ 「税務申告書」のことです。このForm集には、Simulation問題で出題される可能性が高い ものを掲載しています。下記CONTENTSにおいて、特に、タイトル”太字”のフォーム / 別表が出題されています。
C O N T E N T S
INCOME TAX - Individual
Form 1040 - US Individual Income Tax Return (Case 1) ... F-6 Form 1040 Schedule A - Itemized Deductions (Case 1) ... F-8 Form 1040 Schedule B - Interest and Ordinary Dividends (Case 1) ... F-9 Form 1040 Schedule C - Profit or Loss from Business (Case 1) ... F-10 Form 1040 Schedule D - Capital Gains and Losses (Case 1) ... F-12 Form 8949 - Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Case 1) ... F-14 Form 1040 Schedule E - Supplemental Income and Losses (Case 1) ... F-16 Form 1040 Schedule F - Profit or Loss from Farming ... F-18 Form 1040 - Schedule SE Self-Employment Tax (Case 1) ... F-20
Form 6252 - Installment Sale Income ... F-21 Form 8824 - Like-kind Exchange ... F-22
INCOME TAX - Business Entities
Form 1065 - US Return or Partnership Income (Case 2) ... F-26 Form 1120 - US Corporation Income Tax Return (Case 3) ... F-32 Form 1120S - US Income Tax Return for an S Corporation ... F-36 Form 990 - Return of Organization Exempt from Income Tax ... F-41 Form 1041 - US Income Tax Return for Estates and Trusts ... F-42 GIFT AND ESTATE TAX
※ 各種フォーム / 別表は、 IRSのホームページ（http://www.irs.gov/）⇒ Forms and Publicationsより、ダウンロード することができます。当FORM集には、初版印刷時にダウンロード可能な「2012年度」のものを掲載しています。
Case 1 : Form1040 Dennis & Kelly Green
下記の設定を基に、2012年度申告用の該当フォームへ金額を入力してあります。これらは、直前期：Simulation対策総まと め講義テキスト 2013年度版 に含まれる演習問題となり、対策講義で解説を行います。出題の可能性が高い論点を網羅し た若干難易度が高いSimulation問題です。※ Case 1 に関するご質問メールは、TACフォロー制度の規定により、本科生 コースを現在受講中の方に限らせていただいておりますので、予めご了承ください。
The following facts were gathered by Tim Gearty, the CPA who prepared the Green’s 2012 tax return.
(Ignore phase-outs unless otherwise instructed.)
Dennis and Kelly Green, ages 55 and 45, respectively, are married and file a joint tax return.
Dennis is employed by Olinto and Company. Kelly is a grammar school teacher and is employed by the Douglas County School District. Dennis and Kelly live at 4 Jade Place, Green Acres, New York 47336.
1. Salary
The Green’s 2012 salary and withholdings were as follows:
SSN Salaries SS Tax Medicare Tax Fed. Income Tax State Income Tax
Dennis 111-22-3333 $30,000 $1,860 $435 $3,600 $1,480
Kelly 222-33-4444 14,000 868 203 1,200 1,240
2. Family Information
The Greens have two children, Olive (age 16, SSN 333-44-5555) and Forrest (age 23, SSN 444-55-6666), both are full-time students at State University. Dennis and Kelly provide full support for both of their children.
Neither child had income in excess of the statutory limit. In addition, Dennis and Kelly provide over one-half the support for Kelly’s mother, Stirling Silver, (age 69, SSN 111-22-1234). Stirling Silver lives alone and received $2,600 in nontaxable social security income and $1,200 in interest income during the year.
2012 exemption amount = $3,800.
3. Interest
Greenpoint Bank $ 1,300
Whitewater Savings & Loan 1,000
Interest from Washington County Bonds 500
4. Qualified Dividends
Black & Decker $ 850
Mutual funds, Greyline 1,250
5. Self-Employed Income (Dennis) as a painter
Sales $ 72,000
Cost of goods sold 15,800
Expenses:
Insurance (liability coverage) 1,200
Wages, including $5,000 wages for Dennis 23,000
Rent 12,000
Office expenses 7,000
Maintenance and repairs 1,750
Travel expenses, including $800 of meals 2,800
Depreciation (tax) 1,873
Assume that the self-employment tax, per schedule SE, will be $1,471.